Impuestos en Paquistán

Pakistán opera un sistema fiscal progresivo donde tanto empleadores como empleados tienen obligaciones distintas respecto al impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social. Los empleadores desempeñan un papel crucial en la recaudación y el pago de impuestos en nombre de sus empleados, así como en la contribución a varios esquemas de seguridad social diseñados para ofrecer beneficios como pensiones, atención médica y bienestar. Comprender estas responsabilidades es esencial para el cumplimiento y el buen funcionamiento dentro del marco legal del país.

El año fiscal en Pakistán va desde el 1 de julio hasta el 30 de junio. Los empleadores deben registrarse ante las autoridades fiscales relevantes, incluyendo la Junta Federal de Ingresos (FBR) para el impuesto sobre la renta y las instituciones provinciales de seguridad social, así como la Institución de Beneficios de Vejez para Empleados (EOBI). El cumplimiento implica cálculo preciso, retención oportuna y remisión de impuestos y contribuciones, junto con la presentación de informes y declaraciones necesarios.

Obligaciones del Employer of Record, EOR, Seguridad Social y Impuestos sobre Nómina

Los empleadores en Pakistán son responsables de contribuir a varios fondos de seguridad social y bienestar para sus empleados. Estas contribuciones son obligatorias y varían según el tipo de fondo y, en algunos casos, la provincia de empleo.

• Institución de Beneficios de Vejez para Empleados (EOBI): Esta es una institución federal que ofrece beneficios de pensión. Los empleadores deben contribuir con un porcentaje fijo del salario mínimo por cada empleado.

  • Contribución del empleador: 5% del salario mínimo (PKR 2,000).
  • Contribución del empleado: 1% del salario mínimo (PKR 400).
  • La contribución se calcula sobre la base del salario mínimo declarado de PKR 40,000, no sobre el sueldo real si es más alto que el mínimo.

• Instituciones provinciales de Seguridad Social para Empleados (PESSI/SESSI/etc.): Estas instituciones brindan atención médica y otros beneficios de seguridad social. Las contribuciones son provinciales y aplican según la ubicación de empleo. Las tasas y umbrales pueden variar ligeramente por provincia (por ejemplo, Institución de Seguridad Social para Empleados de Punjab - PESSI, Institución de Seguridad Social para Empleados de Sindh - SESSI).

  • Tasa de contribución: Generalmente un porcentaje de los salarios del empleado, hasta un límite salarial.
  • Contribución del empleador: 6% de los salarios del empleado hasta un techo de PKR 37,000 mensuales (en Sindh) o PKR 1,000 diarios (en Punjab).
  • Contribución del empleado: Ninguna.
  • Aplicabilidad: Aplica a empleados que ganan por debajo de un umbral salarial específico.

• Fondo de Bienestar de los Trabajadores (WWF): Los empleadores con ingresos totales superiores a PKR 500,000 deben contribuir al WWF. Esta es una contribución anual.

  • Tasa de contribución: 2% del ingreso total (según lo definido por la ley).
  • Aplicabilidad: Aplica a establecimientos industriales que cumplen con el umbral de ingreso.

• Fondo de Participación de los Trabajadores (WPF): Similar al WWF, los empleadores que cumplen ciertos criterios basados en capital pagado o valor de activos deben contribuir con una parte de sus ganancias al WPF. Este fondo se distribuye entre los empleados elegibles.

  • Tasa de contribución: 5% de las ganancias netas.
  • Aplicabilidad: Aplica a empresas que cumplen con el umbral de capital/activos.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores están legalmente obligados a retener el impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto a retener depende de los ingresos tributables anuales del empleado, que se calculan después de considerar las deducciones y asignaciones elegibles.

Las tasas de impuesto sobre la renta para personas físicas son progresivas, es decir, los niveles de ingreso más altos se gravan a tasas mayores. Las bandas y tasas de impuesto se anuncian anualmente en el Presupuesto Federal. Para el año fiscal 2026, se espera que las tasas sigan una estructura similar al año anterior, sujetas a cambios introducidos en el presupuesto. A continuación, una estructura ilustrativa basada en años fiscales recientes, que debe ser confirmada para las tasas específicas del 2026:

Ingreso tributario anual (PKR)	Tasa de impuesto	Impuesto a pagar
Hasta 600,000	0%	0
600,001 a 1,200,000	2.5% de la cantidad que excede 600,000	0 + 2.5% de la cantidad que excede 600,000
1,200,001 a 2,200,000	15,000 + 12.5% de la cantidad que excede 1,200,000	15,000 + 12.5% de la cantidad que excede 1,200,000
2,200,001 a 3,200,000	140,000 + 22.5% de la cantidad que excede 2,200,000	140,000 + 22.5% de la cantidad que excede 2,200,000
3,200,001 a 4,100,000	365,000 + 27.5% de la cantidad que excede 3,200,000	365,000 + 27.5% de la cantidad que excede 3,200,000
Más de 4,100,000	612,500 + 35% de la cantidad que excede 4,100,000	612,500 + 35% de la cantidad que excede 4,100,000

Nota: Estas tasas son ilustrativas y basadas en años fiscales recientes, sujetas a confirmación para el Año Fiscal 2026.

Los empleadores calculan la obligación fiscal anual de cada empleado en función de sus ingresos anuales estimados y las bandas fiscales aplicables. Este monto se divide entre 12 para determinar la retención mensual de impuesto del salario. Se pueden hacer ajustes durante el año si el ingreso del empleado cambia o si presenta documentación de deducciones elegibles.

Deducciones de Impuestos y Asignaciones para Empleados

Los empleados pueden beneficiarse de ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable, disminuyendo así su obligación tributaria total. Los empleadores deben considerar estas al calcular la retención mensual del impuesto, siempre que el empleado presente la documentación requerida.

• Zakat: Deducción obligatoria para empleados musulmanes sobre activos específicos poseídos el 1er día del Ramadán. Este monto es deducible del ingreso total.
• Donaciones Aprobadas: Las donaciones hechas a ciertas instituciones benéficas aprobadas son elegibles para un crédito o deducción fiscal, dependiendo de la naturaleza de la donación y la organización receptora.
• Inversiones: Ciertas inversiones, como contribuciones a fondos de pensiones aprobados o inversiones en acciones aprobadas, pueden ser elegibles para un crédito fiscal.
• Gastos Educativos: Aunque no es una deducción universal, existen disposiciones específicas que permiten deducciones por gastos educativos bajo ciertas condiciones, a menudo relacionadas con niveles de ingreso y número de hijos.

Los empleados deben proporcionar a su empleador prueba de estas deducciones o inversiones para que sean consideradas en el cálculo mensual del impuesto a retener.

Plazos para el Cumplimiento Fiscal y Presentación de Informes

Los empleadores deben cumplir con plazos estrictos para el pago de impuestos retenidos y contribuciones a la seguridad social, así como para la presentación de declaraciones y informes requeridos.

• Pago mensual del impuesto retenido: El impuesto retenido de los salarios de los empleados debe depositarse en la FBR antes del 15 de cada mes siguiente.
• Declaración mensual de retenciones: Una declaración mensual detallando el impuesto retenido de los empleados debe presentarse en línea ante la FBR antes del 20 del mes siguiente.
• Declaración anual de retenciones: Una declaración anual resumida de toda la retención de impuestos durante el año fiscal debe presentarse en línea ante la FBR antes del 31 de agosto posterior al cierre del año fiscal (30 de junio).
• Contribuciones mensuales a la Seguridad Social (EOBI, PESSI/SESSI): Las contribuciones generalmente deben pagarse antes del 15 del mes siguiente.
• Contribuciones anuales WWF/WPF: Son pagos anuales, generalmente vinculados a la presentación de la declaración de impuestos de la empresa.

El incumplimiento de estos plazos puede resultar en multas, intereses y otras sanciones legales.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Las obligaciones fiscales para trabajadores y empresas extranjeras en Pakistán dependen en gran medida de su estado de residencia y la naturaleza de sus actividades.

• Residencia fiscal: Una persona generalmente se considera residente en Pakistán para un año fiscal si permanece en el país por un período de 183 días o más en ese año fiscal.
• Fiscalidad de residentes: Los individuos residentes están gravados por su ingreso mundial. Esto significa que los ingresos tanto dentro como fuera de Pakistán están sujetos al impuesto sobre la renta pakistaní.
• Fiscalidad de no residentes: Los no residentes solo tributan sobre sus ingresos de fuente pakistaní. El salario recibido por servicios prestados en Pakistán se considera ingreso de fuente pakistaní, independientemente de dónde se pague el salario.
• Tratados fiscales: Pakistán ha firmado Tratados para Evitar la Doble Imposición (DTTs) con numerosos países. Estos tratados pueden ofrecer alivio de la doble tributación y afectar la tributación de trabajadores extranjeros dependiendo de las disposiciones específicas del tratado y las circunstancias del individuo (por ejemplo, duración de la estadía, residencia del empleador). Los empleadores de trabajadores extranjeros deben considerar los DTTs aplicables.
• Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras que emplean personal en Pakistán pueden establecer un establecimiento permanente (EP). Si existe un EP, la empresa debe pagar impuesto sobre la renta corporativa en Pakistán. Incluso sin un EP, la empresa extranjera tiene obligaciones como empleador (retención fiscal, seguridad social) para los empleados que trabajan en Pakistán. Utilizar un Employer of Record puede ayudar a las empresas extranjeras a gestionar estas obligaciones sin crear una entidad o EP local.

Navegar por las complejidades de la ley fiscal pakistaní requiere atención cuidadosa y acciones oportunas. Los empleadores, ya sean locales o extranjeros, deben asegurarse de cumplir completamente con todos los requisitos de retención, contribución e informes para evitar sanciones y mantener un buen patrimonio ante las autoridades.