Impuestos en Paquistán

Pakistán opera un sistema fiscal progresivo donde tanto empleadores como empleados tienen obligaciones distintas respecto a impuestos sobre la renta y contribuciones a la seguridad social. Los empleadores desempeñan un papel crucial en la recaudación y remisión de impuestos en nombre de sus empleados, así como en la contribución a diversos esquemas de seguridad social diseñados para proporcionar beneficios como pensiones, atención médica y asistencia social. Comprender estas responsabilidades es esencial para cumplir con la normativa y garantizar un funcionamiento fluido dentro del marco legal del país.

El año fiscal en Pakistán va del 1 de julio al 30 de junio. Los empleadores están obligados a registrarse en las autoridades fiscales correspondientes, incluyendo la Federal Board of Revenue (FBR) para el impuesto sobre la renta y las instituciones provinciales de seguridad social, así como en la Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI). El cumplimiento implica cálculos precisos, retenciones y remisiones oportunas de impuestos y contribuciones, junto con la presentación de informes y declaraciones necesarios.

Obligaciones del Employer of Record en Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina

Los empleadores en Pakistán son responsables de contribuir a varios fondos de seguridad social y bienestar para sus empleados. Estas contribuciones son obligatorias y varían según el tipo de fondo y, en algunos casos, la provincia de empleo.

• Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI): Esta es una institución federal que proporciona beneficios de pensión. Los empleadores deben contribuir con un porcentaje fijo del salario mínimo por cada empleado.

  • Contribución del empleador: 5% del salario mínimo (PKR 2,000).
  • Contribución del empleado: 1% del salario mínimo (PKR 400).
  • La contribución se calcula con base en el salario mínimo declarado de PKR 40,000, no en el salario real si es superior al mínimo.

• Instituciones Provinciales de Seguridad Social para Empleados (PESSI/SESSI/etc.): Estas instituciones ofrecen atención médica y otros beneficios de seguridad social. Las contribuciones son provinciales y aplican en función del lugar de empleo. Las tasas y límites pueden variar ligeramente por provincia (por ejemplo, Punjab Employees Social Security Institution - PESSI, Sindh Employees Social Security Institution - SESSI).

  • Tasa de contribución: típicamente un porcentaje del salario del empleado, hasta un límite salarial determinado.
  • Contribución del empleador: 6% del salario del empleado hasta un tope de PKR 37,000 por mes (en Sindh) o PKR 1,000 por día (en Punjab).
  • Sin contribución del empleado.
  • Aplicación: para empleados con ingresos por debajo de cierto umbral salarial.

• Fondo de Bienestar de los Trabajadores (WWF): Los empleadores con ingresos totales superiores a PKR 500,000 deben contribuir al WWF. Es una contribución anual.

  • Tasa de contribución: 2% del ingreso total (según lo establecido por la ley).
  • Aplicación: para establecimientos industriales que superen el umbral de ingresos.

• Fondo de Participación de los Trabajadores (WPF): Similar al WWF, los empleadores que cumplen ciertos criterios basados en el capital pagado o el valor de activos deben contribuir con una parte de sus beneficios al WPF. Este fondo se distribuye entre los empleados elegibles.

  • Tasa de contribución: 5% de las ganancias netas.
  • Aplicación: para empresas que cumplen con el umbral de capital/activos.

Requisitos de retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores están legalmente obligados a retener el impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto a retener depende de los ingresos imponibles anuales del empleado, calculados tras contabilizar las deducciones y asignaciones elegibles.

Las tasas del impuesto sobre la renta para individuos son progresivas, es decir, los niveles superiores de ingreso se gravan a tasas más altas. Los tramos y tasas de impuestos se anuncian anualmente en el Presupuesto Federal. Para el año fiscal 2026, se espera que las tasas sigan una estructura similar al año anterior, sujeto a cambios introducidos en el presupuesto. A continuación, una estructura ilustrativa basada en años fiscales recientes, que debe confirmarse para las tasas específicas de 2026:

Ingreso Imponible Anual (PKR)	Tasa de Impuesto	Impuesto a Pagar
Hasta 600,000	0%	0
600,001 a 1,200,000	2.5% de la cantidad que exceda 600,000	0 + 2.5% de la cantidad que exceda 600,000
1,200,001 a 2,200,000	15,000 + 12.5% de la cantidad que exceda 1,200,000	15,000 + 12.5% de la cantidad que exceda 1,200,000
2,200,001 a 3,200,000	140,000 + 22.5% de la cantidad que exceda 2,200,000	140,000 + 22.5% de la cantidad que exceda 2,200,000
3,200,001 a 4,100,000	365,000 + 27.5% de la cantidad que exceda 3,200,000	365,000 + 27.5% de la cantidad que exceda 3,200,000
Más de 4,100,000	612,500 + 35% de la cantidad que exceda 4,100,000	612,500 + 35% de la cantidad que exceda 4,100,000

Nota: Estas tasas son ilustrativas basadas en años fiscales recientes y están sujetas a confirmación para el año fiscal 2026.

Los empleadores calculan la obligación tributaria anual de cada empleado en función de sus ingresos anuales estimados y las escalas impositivas correspondientes. Este monto se divide entre 12 para determinar la retención mensual. Durante el año, pueden hacerse ajustes si el ingreso del empleado cambia o si presenta documentación para deducciones elegibles.

Deducciones y asignaciones fiscales para empleados

Los empleados pueden beneficiarse de ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable, disminuyendo su obligación tributaria total. Los empleadores deben considerar estos aspectos al calcular la retención mensual de impuestos, siempre que el empleado presente la documentación requerida.

• Zakat: Deducción obligatoria para empleados musulmanes sobre ciertos activos en posesión el 1 de Ramadan. Esta cantidad se deduce del ingreso total.
• Donaciones aprobadas: Las donaciones a ciertas instituciones benéficas aprobadas son elegibles para un crédito fiscal o deducción, dependiendo de la naturaleza de la donación y la organización receptora.
• Inversiones: Algunas inversiones, como aportes a fondos de pensiones aprobados o en acciones aprobadas, pueden ser elegibles para un crédito fiscal.
• Gastos educativos: Aunque no es una deducción universal, existen disposiciones específicas que permiten deducciones por gastos educativos bajo ciertas condiciones, frecuentemente relacionadas con niveles de ingreso y número de hijos.

Los empleados deben proporcionar a su empleador prueba de estas deducciones o inversiones para que sean consideradas en el cálculo mensual del impuesto retenido.

Plazos de cumplimiento y reporte fiscal

Los empleadores deben cumplir con plazos estrictos para el pago de los impuestos retenidos y contribuciones a la seguridad social, así como para la presentación de declaraciones y informes requeridos.

• Pago mensual del impuesto retenido: El impuesto retenido de los salarios de los empleados debe depositarse en la FBR antes del 15 de cada mes siguiente.
• Informe mensual de retenciones: Se debe presentar electrónicamente a la FBR un informe mensual detallando el impuesto retenido de los empleados antes del 20 del mes siguiente.
• Informe anual de retenciones: Un informe anual resumiendo toda la retención de impuestos durante el año fiscal debe enviarse electrónicamente a la FBR antes del 31 de agosto tras finalizar el año fiscal (30 de junio).
• Contribuciones mensuales de seguridad social (EOBI, PESSI/SESSI): Las contribuciones suelen pagarse antes del 15 del mes siguiente.
• Contribuciones anuales al WWF/WPF: Son pagos anuales, generalmente vinculados a la presentación de la declaración de impuestos de la empresa.

El incumplimiento de estos plazos puede acarrear multas, intereses y otras consecuencias legales.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Las obligaciones fiscales para trabajadores y empresas extranjeras en Pakistán dependen en gran medida de su condición de residencia y de la naturaleza de sus actividades.

• Residencia fiscal: Se considera generalmente residente en Pakistán para un año fiscal si la persona permanece en el país por 183 días o más en ese año fiscal.
• Imposición de residentes: Los residentes son gravados por sus ingresos mundiales. Esto significa que los ingresos obtenidos tanto dentro como fuera de Pakistán están sujetos al impuesto sobre la renta pakistaní.
• Imposición de no residentes: Los no residentes solo deben pagar impuestos sobre sus ingresos de fuente pakistaní. El salario recibido por servicios prestados en Pakistán se considera ingreso de fuente pakistaní, independientemente de dónde se pague.
• Tratados de doble imposición: Pakistán ha suscrito Tratados de Doble Imposición (DTTs) con numerosos países. Estos tratados pueden ofrecer alivio para evitar la doble imposición y afectar la tributación de trabajadores extranjeros según las disposiciones específicas del tratado y las circunstancias del individuo (p. ej., duración de la estancia, residencia del empleador). Los empleadores de trabajadores extranjeros deben considerar los DTTs aplicables.
• Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras que emplean personal en Pakistán pueden establecer un establecimiento permanente (PE). Si existe un PE, la empresa está sujeta al impuesto sobre la renta corporativa en Pakistán. Incluso sin un PE, la empresa extranjera tiene obligaciones de empleador (retenciones de impuestos, contribuciones sociales) para los empleados que trabajan en Pakistán. Utilizar un Employer of Record puede facilitar la gestión de estas obligaciones sin establecer una entidad local o PE.

Navegar por las complejidades de la legislación fiscal pakistaní requiere atención meticulosa a los detalles y acción oportuna. Los empleadores, ya sean locales o extranjeros, deben asegurarse de cumplir plenamente con todos los requisitos de retención, contribución y reporte para evitar sanciones y mantener una buena relación con las autoridades.