Pakistán

Los empleadores en Pakistán enfrentan diversas obligaciones fiscales, incluyendo el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y los impuestos profesionales. Comprender estos requisitos es crucial para el procesamiento de nóminas en cumplimiento.

Impuesto sobre la Renta

• Impuesto sobre la Renta de los Empleados: El impuesto sobre la renta se deduce mensualmente de los salarios de los empleados, con tasas que van del 0% al 35% para el año fiscal 2025, basadas en tramos de ingresos. Se aplica un recargo del 10% a los ingresos imponibles que superen los PKR 10,000,000.
• Tramos (Individuos Asalariados - 2025):
  • PKR 0-600,000: Exento
  • PKR 600,001 - 1,200,000: 5%
  • PKR 1,200,001 - 2,200,000: 15%
  • PKR 2,200,001 - 3,200,000: 25%
  • PKR 3,200,001 - 4,100,000: 30%
  • PKR 4,100,001 - 9,999,999: 35%
  • PKR 10,000,000 y superiores: 35% + 10% de recargo
• Retención: Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados y remitirlo a las autoridades fiscales mensualmente. El recargo, si aplica, también se retiene.
• Año Fiscal: El año fiscal va del 1 de julio al 30 de junio.
• Declaración: Los empleados deben presentar declaraciones fiscales anuales antes del 30 de septiembre. La presentación electrónica es obligatoria para ingresos superiores a PKR 500,000.

Seguridad Social

• Pensión: Los empleadores contribuyen con el 5% del salario del empleado, mientras que los empleados contribuyen con el 1% al Instituto de Beneficios para la Vejez de los Empleados (EOBI). Los pagos mensuales son obligatorios.
• Fondos de Seguridad Social Provinciales: Los empleadores también pueden estar obligados a contribuir a los fondos de seguridad social provinciales según la ubicación y la industria.

Impuesto Profesional

• Tasas: Las tasas de impuesto profesional varían según la naturaleza del negocio, el capital social para las empresas y el número de empleados. Las tasas específicas son definidas por las leyes fiscales provinciales.
• Pago: El impuesto profesional generalmente se paga anualmente.

Obligaciones Adicionales del Empleador

• Salario Mínimo: El salario mínimo es de PKR 17,500 por mes a partir del 1 de enero de 2025.
• Ciclo de Nómina: La nómina se puede procesar semanalmente, quincenalmente o mensualmente.
• Recibos de Pago: Es obligatorio proporcionar recibos de pago a los empleados.

Nota: Esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para obtener la guía más actualizada y específica.

Deducciones de Impuestos de los Empleados en Pakistán para 2025

Un resumen de las deducciones fiscales aplicables a los empleados asalariados en Pakistán para el año fiscal 2024-2025.

Tramos y Tarifas Fiscales

• Ingresos Gravables: Las tarifas fiscales son progresivas, lo que significa que las personas con mayores ingresos caen en tramos de impuestos más altos. A partir de 2025, los siguientes tramos y tarifas son aplicables:

  • PKR 0 a 600,000: Exento
  • PKR 600,001 a 1,200,000: 5%
  • PKR 1,200,001 a 2,200,000: 15%
  • PKR 2,200,001 a 3,200,000: 25%
  • PKR 3,200,001 a 4,100,000: 30%
  • PKR 4,100,001 a 9,999,999: 35%
  • PKR 10,000,000 y más: 35% más un recargo del 10% sobre la cantidad de impuestos.

Permisos y Exenciones

• Subsidio Médico: El reembolso de gastos médicos reales está exento de impuestos. Si no se proporciona el reembolso, un subsidio médico de hasta el 10% del salario básico está exento.
• Zakat: Los pagos de zakat realizados bajo la Ordenanza de Zakat y Usher son deducibles.
• Donaciones: Las donaciones a organizaciones sin fines de lucro aprobadas son elegibles para créditos fiscales. El monto del crédito está limitado a la cantidad de la donación o al 30% de los ingresos gravables, lo que sea menor. Las donaciones realizadas a asociados están limitadas al 15%.

Impuesto de Retención

• Deducción Salarial: Los empleadores son responsables de deducir impuestos directamente de los salarios de los empleados según los tramos fiscales aplicables.
• Otros Ingresos: Las tarifas de impuesto de retención (WHT) varían para otras fuentes de ingreso como bienes, servicios o contratos, dependiendo del estado del declarante (contribuyente activo o no).

Año Fiscal y Residencia

• Año Fiscal: El año fiscal en Pakistán es del 1 de julio al 30 de junio.
• Residencia: Pakistán grava a los residentes por sus ingresos mundiales. Los no residentes son gravados solo sobre ingresos provenientes de Pakistán. La residencia se determina por pasar más de 183 días en Pakistán dentro de un año calendario.

Información Adicional

• La información proporcionada corresponde al año fiscal 2024-2025 y está actualizada al 5 de febrero de 2025. Las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Es esencial mantenerse actualizado con las últimas regulaciones fiscales publicadas por la Junta Federal de Ingresos (FBR). Consultar con un asesor fiscal puede proporcionar orientación personalizada.

En Pakistán, el Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST), conocido localmente como Impuesto sobre las Ventas, es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de los bienes y servicios.

Impuesto sobre las Ventas en Bienes

• Tasa Estándar: 18% (a partir de febrero de 2025). Esta tasa se aplica a la mayoría de los bienes, a menos que estén específicamente exentos. Se aplica un impuesto adicional del 4% sobre suministros a empresas o individuos no registrados. Este impuesto adicional puede estar exento bajo ciertas condiciones determinadas por el Gobierno Federal.
• Bienes Exentos: Algunos bienes esenciales están exentos, incluyendo algunos productos alimenticios básicos, suministros agrícolas, productos farmacéuticos, libros, revistas y suministros médicos. Se pueden establecer exenciones adicionales a través de notificaciones gubernamentales.

Impuesto sobre las Ventas en Servicios

• Tasas: Varían según la provincia y el tipo de servicio, generalmente oscilando entre el 13% y el 16% (a partir de febrero de 2025).
  • 16%: Comúnmente aplicado en Punjab e Islamabad para la mayoría de los servicios.
  • 15%: Prevalente en Khyber Pakhtunkhwa y Baluchistán.
  • 13%: La tasa a menudo aplicada en Sindh.
• Servicios de Telecomunicaciones: Sujetos a un impuesto sobre las ventas del 17% bajo la ley federal. Sin embargo, pueden aplicarse tasas provinciales, alcanzando hasta el 19.5% fuera de Islamabad.
• Tasas Específicas: Los servicios especializados como banca, construcción, publicidad y consultoría pueden tener tasas específicas dentro del rango general.

Registro

• Umbral: Las empresas deben registrarse para el Impuesto sobre las Ventas una vez que su facturación anual exceda los 8 millones de PKR.
• Registro Voluntario: Las empresas que operan por debajo del umbral pueden registrarse voluntariamente en las oficinas fiscales provinciales.
• Registro Obligatorio: Independientemente de la facturación, las empresas involucradas en actividades de importación o exportación deben registrarse.
• Empresas No Residentes: Generalmente no están obligadas a registrarse a menos que suministren servicios digitales/en línea a consumidores paquistaníes.

Presentación y Pago

• Declaraciones: Se presentan mensualmente antes del 18 del mes siguiente.
• Pagos: Vencidos el 15 del mes siguiente.
• Declaración Anual: Requerida antes del 30 de septiembre del año siguiente.
• Presentación Electrónica: Las declaraciones se presentan en línea a través del portal efile de la FBR.

Facturación Electrónica

• La Junta Federal de Ingresos (FBR) está implementando regulaciones de facturación electrónica.
• Los minoristas de Nivel 1, según lo clasificado por la FBR, tienen requisitos específicos de facturación electrónica e informes de ventas.
• Se espera que la facturación electrónica B2B se implemente a través de una plataforma centralizada que requerirá la presentación de archivos JSON. Las empresas registradas deberán integrar sus sistemas contables con integradores licenciados aprobados por la FBR.
• Las transacciones B2C requerirán registros fiscales para informes diarios automatizados a la FBR, con acceso remoto disponible para las autoridades fiscales. Las compañías de Bienes de Consumo de Rápido Movimiento están entre las primeras empresas obligadas a adoptar registros fiscales.

Penalizaciones

• Presentación Tardía: Multa de 10,000 PKR por la presentación tardía de declaraciones del impuesto sobre las ventas de bienes.
• Pago Tardío: Recargo del 12% por el pago tardío del impuesto sobre las ventas de bienes. Las penalizaciones para servicios varían según la provincia.

Información Adicional

• Impuesto Sobre Insumos: El impuesto sobre las ventas pagado en compras, incluyendo importaciones, se puede acreditar contra el impuesto sobre productos finales (impuesto sobre las ventas recaudado en ventas).
• Impuestos Adicionales: Se aplica un impuesto adicional del 3% (con ciertas excepciones) en suministros a personas no registradas. También puede aplicarse un impuesto del 1% al vender bienes a consumidores no registrados.

Descargo de responsabilidad: Esta información es solo para orientación general, es válida a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Consulte con un profesional de impuestos para obtener asesoramiento específico.

Pakistán ofrece una variedad de incentivos fiscales para promover la inversión y sectores específicos. A partir de hoy, 5 de febrero de 2025, estos incentivos incluyen varios créditos fiscales, exenciones y tasas reducidas. Ten en cuenta que estos detalles pueden cambiar, por lo que mantenerse actualizado con las últimas normativas es crucial.

Incentivos para Sectores Específicos

• Tecnología de la Información (TI) y Servicios Habilitados por TI (ITeS):
  • Crédito fiscal del 100% sobre los ingresos de exportaciones de TI/ITeS (siempre que el 80% de los ingresos por exportación se repatrien a través de los canales bancarios normales).
  • Exenciones fiscales para startups registradas en el Pakistan Software Export Board (PSEB) por tres años.
  • Propiedad extranjera del 100% permitida.
  • Repatriación del 100% de las utilidades permitida para inversores extranjeros.
  • Exención del impuesto sobre las ventas en exportaciones de servicios de TI en el Territorio de la Capital Islamabad.
  • Retención del 35% de las ganancias por exportación en moneda extranjera para pagos en el extranjero.
  • Provisión de espacio de oficina habilitado para TI en Parques de Tecnología de Software (STPs).
• Energías Renovables:
  • Exención de derechos de aduana e impuesto sobre las ventas en la importación de maquinaria, equipos y repuestos.
  • Exención de impuesto sobre la renta sobre las ganancias y beneficios para proyectos relacionados con generación de energía solar, eólica, micro-hidráulica, bioenergía, oceánica, de residuos y de células de hidrógeno.
• Minería de Carbón:
  • Exención de derechos de aduana e impuesto sobre las ventas en la importación de maquinaria, equipos, materiales, repuestos y vehículos.
  • Exención de impuesto sobre la renta sobre las ganancias y beneficios.
• Proyectos Energéticos:
  • Depreciación del 90% en el primer año sobre el costo de planta, maquinaria y equipos.
  • Proyectos de energía del sector privado exentos de impuesto sobre la renta.
  • Dividendos a accionistas de proyectos de energía del sector privado gravados a tasas reducidas (7.5% inicialmente, luego 10%).
• Exploración y Producción de Petróleo:
  • Tasa concesionaria de derechos de aduana y exención de impuesto sobre las ventas en maquinaria, equipos, productos químicos, consumibles, vehículos especializados y helicópteros.
• Construcción:
  • Régimen fiscal fijo con tasas reducidas.
  • Relajación de las disposiciones de retención fiscal (excepto para acero y cemento).
  • Exenciones del impuesto a las ganancias de capital por ventas de la casa familiar.
  • Período reducido para el impuesto a las ganancias de capital para propiedades construidas.
• Sector Automotriz:
  • Los incentivos bajo la Política de Desarrollo Automotriz (ADP) varían según disposiciones específicas.

Incentivos Fiscales Generales

• Créditos Fiscales:
  • Crédito fiscal del 100% sobre los ingresos de exportaciones de TI/ITeS (sujeto a condiciones).
  • Créditos fiscales por donaciones a organizaciones sin fines de lucro aprobadas.
• Exenciones:
  • Varias exenciones para sectores específicos como TI, energías renovables y minería de carbón.
  • Exención fiscal para empresas y fondos de capital de riesgo hasta el 30 de junio de 2025.
  • Exención fiscal para organizaciones benéficas específicas.
• Tasas Reducidas:
  • Tasa reducida del impuesto corporativo del 20% para pequeñas empresas.
  • Tasas reducidas de retención fiscal en pagos específicos.

Procedimientos de Aplicación

Los procedimientos de aplicación específicos varían según el incentivo y el sector. La información detallada está generalmente disponible en los organismos gubernamentales relevantes como la Junta Federal de Ingresos (FBR), la Junta de Inversiones o las autoridades regulatorias sectoriales. Consulta las notificaciones oficiales, reglas y textos legales para obtener requisitos de aplicación precisos y actualizados.

Otra Información Relevante

• Alivio Fiscal Extranjero: Las entidades residentes pueden reclamar crédito por impuestos extranjeros pagados sobre ingresos de fuente extranjera.
• Deducciones/Créditos Personales: Los individuos pueden acceder a deducciones por Zakat, donaciones y gastos específicos como intereses de préstamos hipotecarios y matrículas de hijos.
• Zonas Económicas Especiales: Estas zonas ofrecen incentivos adicionales como exenciones y vacaciones fiscales.

Esta visión general proporciona un resumen de los incentivos fiscales prevalecientes en Pakistán. Siempre consulta las últimas publicaciones oficiales y consulta con profesionales fiscales para obtener orientación específica.