Impuestos en Paquistán

Pakistan opera un sistema de impuestos progresivo donde tanto empleadores como empleados tienen obligaciones distintas en relación con el impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social. Los empleadores desempeñan un papel crucial en la recaudación y el pago de impuestos en nombre de sus empleados, así como en la contribución a diversos esquemas de seguridad social diseñados para proporcionar beneficios como pensiones, atención médica y bienestar. Comprender estas responsabilidades es esencial para el cumplimiento y el funcionamiento fluido dentro del marco legal del país.

El año fiscal en Pakistán va del 1 de julio al 30 de junio. Los empleadores están obligados a registrarse ante las autoridades fiscales relevantes, incluido el Federal Board of Revenue (FBR) para el impuesto sobre la renta y las instituciones provinciales de seguridad social, así como la Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI). El cumplimiento implica el cálculo preciso, la retención y remisión oportuna de impuestos y contribuciones, junto con la presentación de informes y declaraciones necesarias.

Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre Nómina del Employer of Record

Los empleadores en Pakistán son responsables de contribuir a varios fondos de seguridad social y bienestar para sus empleados. Estas contribuciones son obligatorias y varían según el tipo de fondo y, en algunos casos, la provincia de empleo.

• Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI): Esta es una institución federal que proporciona beneficios de pensión. Los empleadores deben contribuir con un porcentaje fijo del salario mínimo por cada empleado. Tanto empleador como empleado contribuyen, aunque habitualmente el empleador realiza la remesa total.

  • Contribución del empleador: 5% del salario mínimo.
  • Contribución del empleado: 1% del salario mínimo (deducido del sueldo).
  • La contribución se calcula en base al salario mínimo declarado, no al salario real si es mayor que el salario mínimo.

• Instituciones provinciales de Seguridad Social para empleados (PESSI/SESSI/etc.): Estas instituciones ofrecen beneficios de atención médica y otros de seguridad social. Las contribuciones son provinciales y se aplican en función de la ubicación de empleo. Las tasas y límites pueden variar ligeramente por provincia (por ejemplo, Punjab Employees Social Security Institution - PESSI, Sindh Employees Social Security Institution - SESSI).

  • Tasa de contribución: Normalmente un porcentaje del salario del empleado, hasta un cierto límite salarial.
  • Contribución del empleador: Usualmente un porcentaje mayor (por ejemplo, 5%) del salario del empleado asegurado.
  • Contribución del empleado: Un porcentaje menor (por ejemplo, 1%) del salario del empleado asegurado, deducido del sueldo.
  • Aplicabilidad: Para empleados con ingresos por debajo de un umbral salarial establecido.

• Fondo de Bienestar de los Trabajadores (WWF): Los empleadores con ingresos totales que superen un umbral especificado deben contribuir al WWF. Esta es una contribución anual.

  • Tasa de contribución: 2% del ingreso total (según lo establecido por la ley).
  • Aplicabilidad: Para establecimientos industriales que cumplen con el umbral de ingresos.

• Fondo de Participación de los Trabajadores (WPF): Similar al WWF, los empleadores que cumplen ciertos criterios basados en capital pagado o valor de activos deben contribuir con una porción de sus ganancias al WPF. Este fondo se distribuye entre los empleados elegibles.

  • Tasa de contribución: 5% de las ganancias netas.
  • Aplicabilidad: Para empresas que cumplen con el umbral de capital/activos.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores están legalmente obligados a retener el impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto a retener depende de los ingresos anuales gravables del empleado, que se calculan después de considerar las deducciones y asignaciones elegibles.

Las tasas del impuesto sobre la renta para individuos son progresivas, lo que significa que los niveles de ingreso más altos se gravan a tasas superiores. Los tramos y tasas de impuestos se anuncian anualmente en el Presupuesto Federal. Para el año fiscal 2025, se espera que las tasas sigan una estructura similar a la del año anterior, sujeto a cualquier cambio introducido en el presupuesto. A continuación, se presenta una estructura ilustrativa basada en años fiscales recientes, que deberá confirmarse para las tasas específicas de 2025:

Ingreso gravable anual (PKR)	Tasa de impuesto	Impuesto a pagar
Hasta 600,000	0%	0
600,001 a 1,200,000	2.5% de la cantidad que excede 600,000	0 + 2.5% de la cantidad que excede 600,000
1,200,001 a 1,800,000	15,000 + 12.5% de la cantidad que excede 1,200,000	15,000 + 12.5% de la cantidad que excede 1,200,000
1,800,001 a 2,400,000	90,000 + 20% de la cantidad que excede 1,800,000	90,000 + 20% de la cantidad que excede 1,800,000
2,400,001 a 3,600,000	210,000 + 27.5% de la cantidad que excede 2,400,000	210,000 + 27.5% de la cantidad que excede 2,400,000
Por encima de 3,600,000	540,000 + 35% de la cantidad que excede 3,600,000	540,000 + 35% de la cantidad que excede 3,600,000

Nota: Estas tasas son ilustrativas y basadas en años fiscales recientes, sujetas a confirmación para el año fiscal 2025.

Los empleadores calculan la responsabilidad fiscal anual de cada empleado en función de su ingreso anual estimado y los tramos fiscales aplicables. Este monto de impuesto anual se divide por 12 para determinar la cantidad mensual que debe retenerse del sueldo. Se pueden hacer ajustes durante el año si cambian los ingresos del empleado o si presenta documentación para deducciones elegibles.

Deducciones y Asignaciones en el Impuesto del Empleado

Los empleados pueden beneficiarse de ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable, disminuyendo así su carga fiscal total. Los empleadores deben considerar estas en el cálculo del impuesto retenido mensualmente, siempre que el empleado presente la documentación requerida.

• Zakat: Deducción obligatoria para empleados musulmanes sobre ciertos activos poseídos el 1er día de Ramadán. Esta cantidad es deducible del ingreso total.
• Donaciones Aprobadas: Las donaciones efectuadas a ciertas instituciones benéficas aprobadas son elegibles para un crédito o deducción fiscal, dependiendo de la naturaleza de la donación y la organización receptora.
• Inversiones: Algunas inversiones, como aportaciones a fondos de pensiones aprobados o inversiones en acciones aprobadas, pueden ser elegibles para un crédito fiscal.
• Gastos Educativos: Aunque no es una deducción universal, existen disposiciones específicas que permiten deducciones por gastos educativos en ciertas condiciones, a menudo relacionadas con niveles de ingreso y el número de hijos.

Los empleados deben proporcionar a su empleador prueba de estas deducciones o inversiones para que sean consideradas en el cálculo mensual del impuesto retenido.

Plazos para el Cumplimiento del Impuesto y Reportes

Los empleadores deben respetar plazos estrictos para el pago de los impuestos retenidos y las contribuciones a la seguridad social, así como para la presentación de declaraciones y formularios requeridos.

• Pago mensual del impuesto retenido: El impuesto retenido de los salarios de los empleados debe depositarse en el FBR antes del 15 del mes siguiente.
• Declaración mensual de retención (PRA-10): Una declaración mensual que detalla el impuesto retenido de los empleados debe ser presentada electrónicamente ante el FBR antes del 15 del mes siguiente.
• Declaración anual de retención: Una declaración anual que resuma toda la retención de impuestos durante el año fiscal debe presentarse electrónicamente ante el FBR antes del 31 de julio siguiente al cierre del año fiscal (30 de junio).
• Contribuciones mensuales a la seguridad social (EOBI, PESSI/SESSI): Las contribuciones normalmente deben efectuarse antes del 15 del mes siguiente.
• Contribuciones anuales al WWF/WPF: Son pagos anuales, generalmente vinculados a la declaración del impuesto sobre sociedades.

El incumplimiento de estos plazos puede resultar en sanciones, intereses y otras consecuencias legales.

Consideraciones Especiales de Impuestos para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Las obligaciones fiscales para trabajadores y empresas foráneas en Pakistán dependen en gran medida de su condición de residencia y la naturaleza de sus actividades.

• Residente fiscal: Una persona es considerada generalmente residente en Pakistán para un año fiscal si permanece en el país por un período de 183 días o más en ese año fiscal.
• Fiscalidad de residentes: Los individuos residentes son gravados sobre sus ingresos mundiales. Esto significa que los ingresos obtenidos tanto dentro como fuera de Pakistán están sujetos al impuesto sobre la renta pakistaní.
• Fiscalidad de no residentes: Los individuos no residentes solo son gravados sobre sus ingresos fuente en Pakistán. El salario recibido por servicios prestados en Pakistán se considera ingreso fuente en Pakistán, independientemente de dónde se pague.
• Tratados de doble imposición: Pakistán ha establecido Tratados de Doble Imposición (DTTs) con numerosos países. Estos tratados pueden ofrecer alivio por doble imposición y pueden afectar la gravabilidad de los trabajadores extranjeros según las disposiciones específicas del tratado y las circunstancias del individuo (por ejemplo, duración de la estadía, residencia del empleador). Los empleadores de trabajadores extranjeros deben considerar los DTTs aplicables.
• Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras que emplean personal en Pakistán pueden establecer un establecimiento permanente (PE). Si existe un PE, la empresa está sujeta al impuesto de sociedades en Pakistán. Incluso sin un PE, la empresa extranjera tiene obligaciones como empleador (retención en impuestos, seguridad social) para los empleados que trabajan en Pakistán. Utilizar un Employer of Record puede ayudar a las empresas extranjeras a gestionar estas obligaciones sin establecer una entidad o PE local.

Navegar por las complejidades de la ley fiscal paquistaní requiere atención meticulosa a los detalles y acción oportuna. Los empleadores, ya sean locales o extranjeros, deben asegurarse de cumplir completamente con todos los requisitos de retención, contribución y reporte para evitar sanciones y mantener una buena relación con las autoridades.