MyanmarDetalles de Obligaciones Fiscales

En Myanmar, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales, incluyendo la retención de impuestos sobre la renta, contribuciones a la seguridad social y la presentación de la declaración anual de salarios.

Impuesto sobre la Renta

• Retención: Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados en el momento del pago. El impuesto se calcula según tasas progresivas dependiendo del estado de residencia del empleado (residente o no residente) y el nivel de ingreso. El pago del impuesto retenido debe realizarse dentro de los 15 días posteriores a la deducción. Todas las obligaciones del impuesto sobre la renta se cumplen en la moneda en la que se generó el ingreso.
• Declaración Anual de Salarios: Los empleadores deben presentar una declaración anual de salarios (Formulario PaTa Kha (Wa Nga) – 03-07 (A)) para cada empleado dentro de los tres meses posteriores al final del año fiscal (31 de marzo).
• Moneda: El impuesto sobre la renta se paga en la moneda en que se generó el ingreso.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Tasas: Los empleadores contribuyen con el 3% del salario total y los salarios de un empleado, hasta un máximo de MMK 9,000 por mes. Los empleados contribuyen con el 2% de su salario total y los salarios, con un tope de MMK 6,000 por mes.
• Pago: Las contribuciones deben hacerse en kyat de Myanmar, independientemente de la moneda del salario, dentro de los 15 días del mes siguiente. El tipo de cambio utilizado es el prescrito por el Banco de Comercio Exterior de Myanmar (MFTB) el primer día del mes correspondiente.
• Umbral: Las contribuciones a la seguridad social se aplican a empresas con cinco o más empleados.

Impuesto sobre la Renta Corporativa

• Tasa: La tasa general del impuesto sobre la renta corporativa es del 25%. Se aplican tasas específicas a otros sectores, como la exploración y producción de petróleo y gas (40%-50%) o empresas que cotizan en bolsa (17%).
• Presentación: Las declaraciones anuales de impuesto sobre la renta corporativa deben presentarse antes del 1 de julio del año siguiente. Las empresas registradas en la Oficina de Grandes Contribuyentes (LTO) o en la Oficina de Contribuyentes Medianos (MTO) deben presentar electrónicamente. Otras pueden presentar físicamente o por correo electrónico.
• Pago: Se requieren pagos trimestrales anticipados del impuesto sobre la renta basados en ingresos estimados. La responsabilidad fiscal final vence dentro de los 21 días después del aviso emitido por el Departamento de Ingresos Internos (IRD).

Otros Impuestos

• Impuesto Comercial: Las empresas con un volumen de negocios anual que exceda MMK 50,000,000 están sujetas al impuesto comercial, generalmente con una tasa del 5%. Algunos sectores, como el de infraestructura, tienen una tasa reducida del 3%.
• Impuesto sobre Ganancias de Capital: Se aplica un impuesto del 10% sobre las ganancias de capital, con tasas específicas para el sector de petróleo y gas. El pago se debe realizar dentro de los 30 días de la enajenación del activo.

Esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar a un profesional de impuestos para situaciones específicas.

Deducciones de impuestos para empleados en Myanmar

Las deducciones de impuestos para empleados en Myanmar se determinan por tasas progresivas, lo que significa que los que ganan más pagan un porcentaje mayor de sus ingresos en impuestos. Varias deducciones y subsidios pueden reducir el ingreso imponible.

Impuesto sobre la Renta Personal (PIT)

• Año Fiscal: El año fiscal va del 1 de abril al 31 de marzo.
• Tasas de Impuesto: Las tasas progresivas van del 0% al 25% para extranjeros no residentes y del 3% al 30% para ciudadanos residentes y extranjeros residentes. Estas tasas se aplican a los ingresos mundiales para residentes y a ingresos de fuente en Myanmar para no residentes. Los ciudadanos no residentes de Myanmar son gravados sobre los ingresos salariales recibidos en países extranjeros.
• Umbral de Ingresos: Los ingresos salariales anuales hasta MMK 4.8 millones están exentos de PIT.

Deducciones y Subsidios

• Subsidio Básico: 20% del ingreso total, con un tope de MMK 10 millones anuales.
• Subsidio para el Cónyuge: MMK 1,000,000 para un cónyuge no trabajador sin ingresos evaluables.
• Subsidio por Hijo: MMK 500,000 por hijo que cumpla ciertos criterios (soltero, sin ingresos evaluables, menor de 18 años o en educación a tiempo completo si es mayor).
• Subsidio para Padres Dependientes: MMK 1,000,000 por cada padre dependiente que viva con el contribuyente.
• Primas de Seguro de Vida: Las primas pagadas para el contribuyente y el cónyuge son deducibles.
• Contribuciones a la Seguridad Social: Las contribuciones del empleado son deducibles.
• Donaciones Benéficas: Las donaciones a organizaciones aprobadas son deducibles, hasta un 25% del ingreso.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribución del Empleado: 2% del salario total, con un límite de MMK 6,000 mensuales.
• Contribución del Empleador: 3% del salario básico, con un límite de MMK 9,000 mensuales.

Impuesto sobre Ganancias de Capital (CGT)

• Tasa: 10% sobre las ganancias de la venta, intercambio o transferencia de activos de capital.
• Umbral: El CGT no se aplica si el valor total de venta del activo es inferior a MMK 10 millones.

Otros Impuestos

• No se aplican actualmente impuestos sobre herencias, patrimonio, regalos o riqueza neta en Myanmar.
• El impuesto de timbre se aplica a varios instrumentos.

Obligaciones del Empleador

• Impuesto Retenido: Los empleadores deben deducir el PIT de los salarios de los empleados y remitirlo a las autoridades fiscales dentro de los 15 días posteriores a la deducción.
• Declaración Anual de Salarios: Los empleadores deben proporcionar una declaración anual de salarios a los empleados dentro de los tres meses siguientes al final del año fiscal.
• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleadores deben registrarse y contribuir al esquema de seguridad social si tienen cinco o más empleados. También retienen las contribuciones de los empleados.

Presentación y Pago

• Los individuos presentan declaraciones de impuestos separadas; no se permite la presentación conjunta para parejas casadas.
• Para ingresos distintos al salario, los individuos deben presentar sus propias declaraciones de impuestos.
• La información proporcionada se basa en recursos disponibles hasta la fecha de hoy, 05 de febrero de 2025, y está sujeta a cambios debido a futuras actualizaciones en las regulaciones fiscales.

La principal carga tributaria indirecta en Myanmar es el Impuesto Comercial (CT), no el Impuesto al Valor Agregado (IVA). El CT funciona de manera similar al IVA en muchos otros países.

Impuesto Comercial (CT) en Myanmar

El CT es un impuesto sobre el volumen de negocios que se aplica a los bienes y servicios comerciados, producidos o prestados dentro de Myanmar, así como a los bienes importados.

• Tasa General: 5%
• Tasas Reducidas: 1% (por ejemplo, oro, joyería), 3% (por ejemplo, servicios de construcción, servicios hoteleros y turísticos).
• Tasa Más Alta: 8% (exportación de electricidad).
• Tasa Cero: 0% (todas las exportaciones excepto electricidad y petróleo crudo, que están gravadas al 8% y 5% respectivamente).
• Exenciones: Una amplia variedad de bienes y servicios están exentos, incluidos alimentos básicos, productos agrícolas, cuidado de la salud, educación, actividades religiosas y culturales, algunos servicios financieros, y transporte público.
• Umbral de Registro: Las empresas con un volumen de negocios anual que exceda MMK 50 millones (aproximadamente USD 23,800 al 5 de febrero de 2025, basado en la tasa de referencia de 2,100 MMK/USD, aunque la tasa de mercado es significativamente más alta) están obligadas a registrarse para el CT. Aquellas con un volumen de entre MMK 50 millones y MMK 10 millones pueden registrarse voluntariamente. Las empresas de importación/exportación deben registrarse independientemente del volumen de negocios.
• Presentación y Pago: Las declaraciones de CT se presentan y los pagos se realizan trimestralmente, dentro de un mes después del final del trimestre. También se requiere una declaración anual dentro de los tres meses posteriores al final del año fiscal (31 de marzo). Hay una penalización del 10% por presentación tardía.

Desarrollos Recientes

El gobierno ha restablecido recientemente el uso de la tasa de cambio de referencia de 2,100 MMK/USD del Banco Central de Myanmar (CBM) para calcular los derechos de importación/exportación y el CT sobre bienes comerciados, revirtiendo una política de corta duración que usaba la tasa de mercado. También hay discusiones en curso sobre la implementación de un sistema de Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) en un futuro cercano, potencialmente para 2027, aunque aún no se ha establecido una fecha concreta de implementación. Al 5 de febrero de 2025, el CT sigue siendo el sistema de carga tributaria indirecta aplicable.

Otros Impuestos

Además del CT, las empresas en Myanmar también pueden estar sujetas a otros impuestos como el Impuesto Específico sobre Bienes (SGT), aranceles aduaneros, impuestos especiales, impuesto sobre la renta, retenciones tributarias y varios otros gravámenes.

Hacer Negocios en Myanmar

Es importante señalar que las leyes y regulaciones fiscales en Myanmar pueden ser complejas y están sujetas a cambios. Las empresas que operan en o están considerando ingresar al mercado de Myanmar deben buscar asesoramiento fiscal profesional para garantizar el cumplimiento de todas las regulaciones aplicables.

Myanmar ofrece varios incentivos fiscales, principalmente dirigidos a promover la inversión y sectores específicos. Estos incentivos a menudo incluyen exenciones fiscales, tasas reducidas y deducciones aplicables tanto a contribuyentes corporativos como individuales. La elegibilidad y los beneficios específicos pueden variar según factores como la actividad empresarial, la ubicación y el tamaño de la inversión.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Incentivos Generales: Las empresas que cotizan en la Bolsa de Valores de Yangon disfrutan de una tasa reducida del impuesto sobre la renta corporativa del 17%. Aquellos involucrados en la exportación de bienes manufacturados pueden ser elegibles para un alivio del impuesto sobre la renta de hasta el 50% de las ganancias derivadas de dichas exportaciones. Además, los costos de investigación y desarrollo (I+D) pueden deducirse de los ingresos imponibles. Las pérdidas fiscales pueden trasladarse durante tres años consecutivos, siempre que se incurran en ellas dentro de dos años desde el final de un período de exención fiscal.

• Incentivos de la Ley de Inversiones de Myanmar (MIL): La MIL ofrece varios incentivos, incluyendo exenciones del impuesto sobre la renta corporativa por períodos de tres, cinco o siete años, dependiendo del nivel de desarrollo de la región donde se encuentra la inversión. Estas exenciones están dirigidas a sectores promovidos específicos. Los beneficios adicionales pueden incluir exenciones de derechos de aduana y otros impuestos internos sobre maquinaria, equipo y materias primas importadas.

• Incentivos de la Zona Económica Especial (SEZ): Las SEZ ofrecen importantes ventajas fiscales para inversores y desarrolladores. Los inversores en una zona franca pueden beneficiarse de una exención fiscal de siete años, mientras que aquellos en una zona promocionada reciben una exención de cinco años. Ambas categorías son elegibles para un alivio fiscal del 50% durante los cinco años siguientes, ampliable por otros cinco si las ganancias se reinvierten dentro de un año. Los desarrolladores disfrutan de una exención de ocho años seguida de un alivio fiscal del 50% durante cinco años, también ampliable por cinco años adicionales con reinversión. También están disponibles exenciones de derechos de importación sobre ciertos bienes dentro de las SEZ.

Incentivos Fiscales Individuales

• Deducciones Personales: Los individuos residentes tienen derecho a una deducción básica del 20% de su ingreso total imponible, con un límite de MMK 10 millones. Se disponen de deducciones adicionales para cónyuges (MMK 1 millón, siempre que el cónyuge no tenga ingresos imponibles), hijos menores de 18 años (MMK 500,000 cada uno) y padres que vivan con el individuo (MMK 1 millón cada uno). Las primas de seguro de vida y las contribuciones a la seguridad social también son deducibles.

Otras Disposiciones y Actualizaciones Fiscales

• Impuesto sobre las Ganancias de Capital: Se aplica un impuesto del 10% a las ganancias derivadas de la venta o transferencia de activos de capital, incluyendo terrenos, edificios y acciones. El impuesto sobre las ganancias de capital en propiedades inmobiliarias para individuos está pospuesto hasta el final de 2025.

• Impuesto Comercial: Se impone un impuesto comercial del 5% sobre la mayoría de los bienes y servicios, aunque algunos artículos están exentos o gravados a diferentes tasas.

• Exenciones de Derechos de Aduana CMP: A partir del 1 de diciembre de 2024, hay exenciones disponibles para derechos de aduana e impuestos sobre materiales crudos y de embalaje importados usados en operaciones de Cortar-Hacer-Empacar (CMP), siempre que los productos terminados sean reexportados.

• Impuesto sobre Terrenos No Utilizados: A partir de 2025, una nueva política de impuesto sobre terrenos no utilizados eximirá parcelas de hasta 5 hectáreas. Propiedades más grandes pueden calificar para la exención si se usan para agricultura, actividades económicas registradas, se arriendan, son propiedad del gobierno o están ubicadas en SEZ, entre otras condiciones.

Es importante consultar fuentes oficiales y buscar asesoramiento profesional para obtener la información más reciente y determinar la elegibilidad para incentivos específicos. Las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025.