LituaniaDetalles de Obligaciones Fiscales

Obligaciones Fiscales de los Empleadores en Lituania

Los empleadores en Lituania tienen varias obligaciones fiscales relacionadas con sus empleados, que incluyen la retención y el envío de impuestos sobre la renta, así como la contribución a la seguridad social.

Impuesto sobre la Renta

• Tasa Estándar: La tasa estándar del impuesto sobre la renta personal (IRP) es del 20% sobre los ingresos por empleo.
• Tasa Superior: Una tasa del IRP del 32% se aplica a la parte de los ingresos anuales por empleo que excede los EUR 126.532,80 (60 veces el salario mensual promedio). Esta tasa superior es aplicable a partir del 1 de enero de 2025.
• Retención: Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados y enviarlo mensualmente a la Inspección Estatal de Impuestos.
• Fechas de Vencimiento: Los pagos se deben realizar antes del día 15 del mes si el salario se paga entre el 1 y el 15, o antes de fin de mes si se paga entre el 16 y el 31.
• Los no residentes tienen plazos de pago distintos.
• Reporte Anual: Un informe anual sobre el impuesto de nómina (formulario PAŽYMĄ) debe presentarse antes del 15 de febrero del año siguiente.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribuciones del Empleador: La tasa de contribución estándar del empleador a la seguridad social es del 1.77%. Esta tasa no tiene un límite máximo.
• Contribuciones del Empleado: La contribución estándar del empleado es del 19.5%, más un 3% adicional si participa en un fondo de pensiones de segundo pilar.
• Base de Contribución: Las contribuciones se calculan en base al salario bruto del empleado.
• Umbral Mínimo (Piso): Para los empleados a tiempo parcial que ganan menos del salario mensual mínimo (SMI) de EUR 1038, las contribuciones se calculan sobre el SMI. Se aplican ciertas excepciones, como tener múltiples empleadores o recibir una pensión estatal.
• Umbral Máximo (Techo): Las contribuciones a la seguridad social se calculan generalmente hasta el techo anual de EUR 126.532,80. Sin embargo, la parte del 6.98% destinada al seguro de salud obligatorio no tiene techo. Para los ingresos que superan el techo, solo aplica la contribución del seguro de salud del 6.98%. Si un empleado tiene más de un empleador, es posible un reembolso por SSC pagado en exceso al final del año.

Otros Impuestos e Informes

• Los empleadores también contribuyen al Fondo de Garantía y al Fondo de Empleo a Largo Plazo. Las tasas para estos fondos varían.

Ingresos Exentos de Impuestos y Beneficios

• Ingresos No Gravables: Existen varios montos de ingresos no gravables basados en el nivel de ingresos del empleado. El cálculo depende del nivel de ingresos.
• Beneficios Exentos de Impuestos: Ciertos beneficios no están sujetos a impuestos.

Información Adicional

• Ciclo de Nómina: Quincenal
• Formato de Recibo de Pago: Papel o digital
• Año Fiscal: Año calendario
• Moneda: Euro (EUR)
• Declaraciones de Impuestos Individuales: Los empleados generalmente son responsables de presentar su declaración anual de impuestos sobre la renta antes del 1 de mayo del año siguiente. Sin embargo, no se requiere presentación si el empleado solo recibió ingresos por empleo dentro de Lituania, no tiene deducciones que aplicar y sus ingresos no superaron el umbral para la tasa superior de IRP.

Es importante señalar que esta información se refiere al año fiscal 2025 y es vigente a partir del 5 de febrero de 2025. Las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Se recomienda consultar con un profesional fiscal para obtener orientación personalizada.

En Lituania, las deducciones fiscales para empleados abarcan varias áreas, incluyendo el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y gastos deducibles específicos.

Impuesto sobre la Renta

• Tasas Progresivas: Un sistema de impuesto sobre la renta progresivo se aplica a los ingresos por empleo. La tasa estándar es del 20% para ingresos anuales de hasta €126,532.80. Los ingresos que superan este umbral se gravan al 32%. Una tasa reducida del 15% se aplica a las prestaciones por enfermedad.
• Monto Exento de Impuestos (TEA): El TEA mensual reduce la base imponible para los ingresos por empleo. El TEA es de €747 para ingresos mensuales de hasta €1,038. Para ingresos entre €1,038 y €2,387.29, el TEA se calcula como €747 - 0.49 * (Ingresos - €1,038). Para ingresos entre €2,387.29 y €2,865, el cálculo del TEA es €400 – 0.18 * (Ingresos - €642). El TEA se reduce proporcionalmente a medida que aumentan los ingresos y cesa por encima de cierto umbral.
• Retenciones: Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta en la fuente y lo remiten mensualmente a la Inspectoría Estatal de Impuestos. Los pagos se deben realizar antes del día 15 del mes siguiente si el salario se pagó entre el día 1 y el 15. Si el salario se pagó entre el 16 y el 31, la fecha límite es el día 31.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribuciones del Empleado: Los empleados contribuyen a la seguridad social, incluyendo seguro de salud y pensiones.
• Techo de Contribución: Para ingresos de empleo de un solo empleador que excedan los €126,532.80 anualmente, aplican techos de contribución. Las contribuciones obligatorias al seguro de salud (6.98%) no tienen techo.
• Múltiples Empleadores: Si un empleado trabaja para múltiples empleadores y sus ingresos combinados exceden los €126,532.80, tiene derecho a un reembolso de las contribuciones a la seguridad social que exceden la cantidad calculada sobre sus ingresos totales.

Gastos Deducibles

• Deducciones Limitadas: Ciertos gastos pueden deducirse de los ingresos gravables, incluyendo primas de seguro de vida, contribuciones a pensiones, pagos por formación profesional o educación superior. Sin embargo, el monto total deducible es limitado. La cantidad total de estos gastos deducibles está limitada al 25% de los ingresos imponibles sujetos a las tasas PIT del 15%, 20% y 32% durante el año calendario. Las primas de seguro de vida y las contribuciones a pensiones deducibles combinadas no deben exceder los €1,500 anualmente.
• Deducciones Adicionales: Los residentes fiscales pueden deducir gastos relacionados con la reparación de edificios (excluyendo renovaciones de apartamentos), reparaciones de automóviles y cuidado infantil para niños menores de 18 años, hasta €2,000 anualmente, si los servicios son proporcionados por contribuyentes registrados en Lituania. Este alivio es aplicable a 2019, 2020 y 2021.

Declaración y Plazos

• Declaración Anual de Ingresos: Los empleados con fuentes de ingresos adicionales (distintas del empleo estándar) deben presentar una declaración de impuestos anual antes del 1 de mayo del año siguiente.
• Informe de Impuestos sobre Nómina: Los empleadores deben presentar un informe mensual de impuestos sobre nómina antes del 15 del mes siguiente, y un informe anual antes del 15 de febrero.

Es importante tener en cuenta que esta información es vigente hasta el 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para obtener orientación personalizada.

En Lituania, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo que se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 21% (bienes y servicios generales).
• Tasas Reducidas:
  • 9%: Se aplica a bienes y servicios específicos, incluidos ciertos productos alimenticios (vigente a partir del 1 de julio de 2025), libros, periódicos y revistas (tanto en formatos físicos como electrónicos), servicios de alojamiento, transporte público, calefacción para viviendas y leña para uso doméstico.
  • 5%: Se aplica a ciertos productos médicos (medicamentos recetados, ayudas médicas), ayudas técnicas para personas con discapacidad y alimentos específicos para fines médicos especiales.
• Tasa Cero (0%): Se aplica a exportaciones fuera de la UE, entregas intracomunitarias a empresas registradas para IVA en otros estados miembros de la UE y ciertos servicios de transporte internacional. Se requiere documentación de respaldo para probar la exportación desde la UE.
• Exento: Ciertos bienes y servicios están exentos de IVA. Estas ventas están exentas de IVA, sin el 'derecho a deducir'. Incluyen educación, atención médica, servicios financieros, servicios sociales ofrecidos por entidades sin fines de lucro, y servicios culturales y deportivos prestados por entidades sin fines de lucro.

Registro de IVA

• Umbral: Las empresas que operan en Lituania deben registrarse para el IVA si su facturación anual supera los €55,000 (vigente a partir del 1 de mayo de 2025).
• Venta a Distancia: El umbral de venta a distancia en toda la UE de €10,000 se aplica en Lituania para ventas transfronterizas B2C de bienes. Las empresas que superen este límite deben registrarse para el IVA lituano. Las empresas no residentes deben registrarse independientemente de la facturación si almacenan bienes en Lituania o utilizan servicios de cumplimiento allí.
• Adquisiciones de Otros Países de la UE: Las empresas deben registrarse si el valor de los bienes adquiridos de otros estados miembros de la UE supera los €14,000 en el año actual o anterior.
• Registro Voluntario: Las empresas pueden registrarse voluntariamente incluso si están por debajo de estos umbrales.
• Empresas No UE: Puede ser necesario contar con una representación fiscal para empresas fuera de la UE.

Presentación y Pago del IVA

• Declaraciones: Generalmente se presentan mensualmente. Las empresas con ventas anuales por debajo de €300,000 pueden optar por presentar declaraciones trimestrales, aquellas por debajo de €60,000 pueden presentar semestralmente y algunas pequeñas empresas pueden utilizar el Esquema de Pequeñas Empresas de la UE (SBS).
• Fecha Límite: Las declaraciones y pagos deben realizarse antes del día 25 del mes/trimestre siguiente (o semestre), o el siguiente día hábil si cae en fin de semana o festivo.
• Declaración Anual: Requerida antes del 1 de octubre del año siguiente.
• Presentación Electrónica: Todas las declaraciones deben presentarse electrónicamente.

Deducción del IVA

Las empresas registradas generalmente pueden deducir el IVA sobre insumos (IVA pagado en compras) del IVA sobre productos vendidos (IVA cobrado en ventas). Existen excepciones para ciertos bienes y servicios, como automóviles de pasajeros (con algunas excepciones), gastos de entretenimiento y transporte de pasajeros en automóvil. Los créditos de IVA pueden trasladarse o reembolsarse. Los reembolsos para empresas no pertenecientes a la UE dependen de acuerdos de reciprocidad.

Sanciones

Las sanciones por presentar tarde y reportar incorrectamente pueden variar de €200 a €390, más un interés diario del 0.03% sobre cualquier IVA no pagado. Las sanciones por reportar incorrectamente pueden variar del 10% al 50% del IVA no pagado. El plazo de prescripción es de cinco años (ocho en casos de fraude).

Administración

La Inspección Fiscal Estatal (STI), bajo el Ministerio de Finanzas, administra el IVA en Lituania. Información y recursos adicionales están disponibles en su sitio web.

Lituania ofrece varios incentivos fiscales para empresas e individuos en 2025. Estos incentivos tienen como objetivo estimular el crecimiento económico, fomentar la innovación y atraer inversión extranjera.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Zonas Económicas Libres (ZEL): Las empresas que operan dentro de ZEL designadas pueden beneficiarse de importantes reducciones fiscales. Las compañías calificadas están exentas del impuesto sobre la renta corporativa durante los primeros 10 años de operación y reciben una reducción del 50% en la tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa durante los siguientes 6 años. Los beneficios adicionales pueden incluir exenciones del impuesto sobre bienes inmuebles y una reducción del impuesto sobre arrendamiento de terrenos. La elegibilidad requiere una inversión mínima de €1 millón para la mayoría de actividades o €100,000 para proveedores de servicios con al menos 20 empleados, y al menos el 75% de los ingresos de la empresa deben derivarse de actividades dentro de la ZEL.

• Investigación y Desarrollo (I+D): Las empresas involucradas en actividades de I+D pueden deducir los costos de I+D tres veces de su ingreso imponible, reduciendo efectivamente su carga fiscal. Se aplica una tasa reducida del impuesto sobre la renta corporativa del 6% sobre las ganancias derivadas de software protegido por derechos de autor o invenciones patentadas resultantes de la I+D realizada en Lituania.

• Incentivos de Inversión: Hay incentivos fiscales disponibles para empresas que realizan inversiones significativas, particularmente en renovación tecnológica. Los proyectos de inversión a gran escala que cumplan con requisitos específicos pueden calificar para una exención del impuesto sobre la renta corporativa de hasta 20 años. Estos proyectos generalmente implican montos de inversión sustanciales y compromisos de creación de empleo.

• Incentivos Fiscales para Startups: Las pequeñas empresas startups (microempresas) pueden calificar para una exención del impuesto sobre la renta corporativa durante su primer año de operación y luego una tasa reducida por varios años más.

Incentivos Fiscales para el Impuesto sobre la Renta Personal

• Cuenta de Inversión (CI): Los individuos pueden aplazar el pago del impuesto sobre la renta en ingresos de inversión utilizando una CI. El impuesto solo se aplica cuando los fondos se retiran para fines no relacionados con la inversión. La CI debe ser una cuenta personal (no conjunta) mantenida en un estado miembro del EEE o de la OCDE o en un país con el cual Lituania tenga un Tratado de Doble Imposición, y debe ser reportada a la Autoridad Tributaria Lituana.

• Contribuciones a Jubilación y Seguro de Vida: Existe desgravación fiscal disponible para contribuciones de hasta €1,500 realizadas hacia contratos de seguros de vida vinculados a unidades y fondos de pensiones.

• Deducciones Personales: Ciertos gastos, como aquellos relacionados con la renovación y reparación del hogar, reparaciones de automóviles y servicios de cuidado infantil para niños menores de 18 años, pueden ser deducibles del ingreso imponible, hasta cierto límite.

Cambios en las Tasas Impositivas para 2025

• La tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa aumentó del 15% al 16%.

• La tasa reducida del impuesto sobre la renta corporativa para las ganancias calificadas de invenciones patentables y software aumentó del 5% al 6%.

Es importante consultar con un asesor fiscal para obtener asesoramiento personalizado y asegurarse del cumplimiento de todas las regulaciones aplicables. Las leyes fiscales e incentivos están sujetos a cambios. Esta información es vigente hasta el 5 de febrero de 2025.