Impuestos en Lituania

Lithuania opera un sistema de impuestos progresivo que abarca el impuesto sobre la renta de las personas físicas y las contribuciones obligatorias a la seguridad social. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema al retener impuestos y contribuciones de los salarios de los empleados y realizar sus propias contribuciones a los fondos estatales. Comprender estas obligaciones es esencial para una operación conforme a la ley dentro del país. El año fiscal coincide con el año calendario, y tanto empleadores como empleados tienen responsabilidades específicas de reporte ante las autoridades correspondientes, principalmente la Inspección Estatal de Impuestos (VMI) y la Junta del Fondo Estatal de Seguro Social (Sodra).

Obligatoriedades de Seguridad Social de Employer of Record y de la Nómina

Los empleadores en Lituania son responsables de contribuir al Fondo Estatal de Seguro Social (Sodra) en nombre de sus empleados. Estas contribuciones cubren diversos beneficios sociales, incluyendo pensiones, enfermedades, maternidad y desempleo. La tasa de contribución del empleador se calcula en base al salario bruto del empleado.

Para 2026, la tasa estándar de contribución del empleador a Sodra es 1.77%. Además, los empleadores contribuyen al Fondo de Garantía y al fondo de beneficios por empleo a largo plazo, cada uno a una tasa de 0.16% del salario bruto. Estas tasas están sujetas a revisión anual, pero generalmente permanecen estables o experimentan ajustes menores.

Los empleadores también son responsables de calcular y retener la parte del empleado de las contribuciones a la seguridad social y del impuesto sobre la renta personal del salario bruto antes de pagar el salario neto.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores deben retener el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (PIT) de los salarios de los empleados. Lituania tiene un sistema progresivo de PIT, lo que significa que la tasa de impuesto aumenta con el ingreso. La base imponible para el PIT es el salario bruto del empleado menos sus contribuciones obligatorias a la seguridad social y cualquier ingreso no sujeto a impuestos (NTI).

Para 2026, las tasas de PIT son:

• 20% para ingresos anuales hasta €82,962.
• 25% para ingresos anuales entre €82,962 y €138,270.
• 32% para ingresos anuales que superen los €138,270.

Los umbrales para aplicar estas tasas están vinculados al salario promedio nacional (VDU) y se ajustan anualmente. Para fines de retención, los empleadores generalmente calculan el PIT en base a ingresos mensuales, aplicando las tasas progresivas de manera proporcional o mediante fórmulas específicas proporcionadas por la autoridad fiscal, que consideran los ingresos anuales previstos y el NTI aplicable.

Deducciones y Asignaciones de Impuestos para Empleados

Los empleados en Lituania pueden beneficiarse de ciertas deducciones y asignaciones fiscales que reducen su ingreso gravable para fines de PIT. La más importante es el Ingreso No Gravable (NTI - Neapmokestinamasis pajamų dydis).

La cantidad de NTI que un empleado puede reclamar depende de su nivel de ingresos y si tiene hijos dependientes.

• NTI básico: Una cantidad estándar de NTI aplicable a todos los empleados, pero que disminuye a medida que aumentan los ingresos. Para los que ganan más, el NTI básico puede reducirse a cero. La fórmula para calcular el NTI básico es progresiva y depende del ingreso bruto mensual.
• NTI adicional por hijos: Los empleados con hijos dependientes tienen derecho a una cantidad adicional de NTI por cada hijo. Este NTI adicional se aplica además del NTI básico y no se reduce en función del nivel de ingresos del empleado.

Los empleadores generalmente aplican el NTI correspondiente al calcular la retención mensual de PIT, en base a la información proporcionada por el empleado. Otras posibles deducciones pueden incluir contribuciones a ciertos fondos de pensiones o primas de seguros de vida, sujetas a condiciones y límites específicos.

Plazos de Cumplimiento y Reporte Fiscal

Los empleadores en Lituania tienen estrictas obligaciones de cumplimiento y reporte tanto a Sodra como a la Inspección Estatal de Impuestos (VMI).

Los requisitos clave de reporte incluyen:

• Declaraciones mensuales de Sodra (formularios SAM): Los empleadores deben presentar informes mensuales detallando los salarios de los empleados, contribuciones a la seguridad social (porciones del empleador y del empleado) y otra información relevante. Estos generalmente deben entregarse antes del 15º día del mes siguiente.
• Declaraciones mensuales de PIT (formulario GPM312): Los empleadores deben declarar el PIT retenido de los salarios de los empleados y pagado al presupuesto estatal. También típicamente vencen el 15º día del mes siguiente.
• Declaraciones anuales de ingresos de empleados (formulario GPM311): Los empleadores deben presentar una declaración anual que resuma los ingresos pagados y los impuestos retenidos para cada empleado durante el año calendario anterior. Esto generalmente debe hacerse antes del 15 de febrero del año siguiente.
• Informes anuales de Sodra: También se requiere un informe resumen anual por parte de Sodra.

Cumplir con estos plazos y asegurar un reporte preciso es fundamental para evitar penalizaciones e intereses.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Las obligaciones fiscales para trabajadores y empresas extranjeros en Lituania dependen principalmente del estado de residencia fiscal.

• Residentes fiscales: Las personas consideradas residentes fiscales lituanos (generalmente, aquellas cuyo lugar de residencia permanente está en Lituania o que pasan 183 días o más en el país dentro de cualquier período de 12 meses) son gravadas por sus ingresos mundiales. Si son empleados por una entidad lituana o una entidad extranjera con establecimiento permanente en Lituania, su empleador es responsable de retener el PIT y las contribuciones a Sodra como lo haría con cualquier empleado local.
• No residentes fiscales: Las personas que no son residentes fiscales lituanos generalmente solo están gravadas por sus ingresos provenientes de Lituania. Si un no residente trabaja para una entidad lituana, el empleador debe retener el PIT de su salario de origen lituano. Las contribuciones a Sodra también pueden aplicarse dependiendo del país de residencia del empleado y de los acuerdos de seguridad social.
• Empresas extranjeras: Una empresa extranjera empleando personas en Lituania puede activar el requisito de registrarse como empleador a efectos fiscales y de seguridad social, incluso si no tiene una entidad legal formal o establecimiento permanente, dependiendo de la naturaleza y duración del trabajo realizado en Lituania. Los tratados de doble imposición entre Lituania y otros países pueden afectar las obligaciones fiscales de los trabajadores y empresas extranjeros, proporcionando potencialmente alivio de la doble imposición o determinando qué país tiene el derecho principal de gravar ciertos ingresos. Entender estos tratados es crucial para el cumplimiento.