Contribuciones fiscales del Employer of Record

Tipo de Impuesto	Tasa	Base
Retención de Impuesto sobre la Renta (Impuesto sobre la Nómina)	4% a 25% (progresivo)	Salario bruto del empleado después de asignaciones/deducciones
NSSF - Indemnización por Terminación de Servicio	8.5%	Ganancias anuales totales (sin límite)
NSSF - Enfermedad y Maternidad	8%	Máximo LBP 90,000,000/mes
NSSF - Asignaciones Familiares	6%	Máximo LBP 18,000,000/mes

Presentación de Declaraciones y Cumplimiento

• Mensualmente:
  • Retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados.
  • Presentar la declaración mensual de impuestos sobre la nómina (formularios R3/R4).
  • Pagar el impuesto sobre la renta retenido antes del día 15 del mes siguiente.
  • Presentar las declaraciones mensuales del NSSF y pagar las contribuciones.
• Trimestralmente:
  • Remitir el impuesto sobre la renta de los empleados a las autoridades fiscales dentro de los 15 días posteriores al final de cada trimestre (Formulario R10).
  • Las contribuciones del NSSF son pagaderas trimestralmente para empresas con menos de 10 empleados.
• Anualmente:
  • Presentar la conciliación anual de impuestos sobre la nómina (Formulario R5/R6) antes de finales de febrero del año siguiente.
  • Presentar las declaraciones anuales del NSSF.

En el Líbano, las deducciones fiscales de los empleados abarcan diversos elementos, incluyendo el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y asignaciones específicas. A partir del 5 de febrero de 2025, se aplica la siguiente descripción general, teniendo en cuenta que las regulaciones fiscales pueden cambiar.

Impuesto sobre la Renta

• Tasas y Tramos Impositivos: Se aplican tasas impositivas progresivas a los ingresos de los empleados, con umbrales y porcentajes específicos definidos en las leyes presupuestarias anuales. Para 2025, se anticipa que los tramos impositivos se ajusten en base a la estructura de 2024 (detallada a continuación). Es fundamental consultar las publicaciones oficiales más recientes para los tramos precisos de 2025. Las tasas de 2024, aplicadas desde el 1 de enero de 2024 en adelante, fueron: * 2% para ingresos anuales hasta 360.000.000 LBP * 4% para ingresos entre 360.000.001 y 900.000.000 LBP * 7% para ingresos entre 900.000.001 y 1.800.000.000 LBP * 11% para ingresos entre 1.800.000.001 y 3.600.000.000 LBP * 15% para ingresos entre 3.600.000.001 y 7.200.000.000 LBP * 20% para ingresos entre 7.200.000.001 y 13.500.000.000 LBP * 25% para ingresos superiores a 13.500.000.000 LBP
• Deducciones por Familia: Los contribuyentes son elegibles para deducciones según su situación familiar. Para el período del 16 de febrero de 2024 al 31 de diciembre de 2024, las deducciones fueron de 450.000.000 LBP para el individuo, un adicional de 225.000.000 LBP por un cónyuge no trabajador y 45.000.000 LBP por cada hijo dependiente (hasta cinco hijos). Las cifras exactas para 2025 deben confirmarse con fuentes oficiales actualizadas.
• Conversión de Moneda: Los salarios pagados en monedas extranjeras, a partir del 1 de abril de 2024, deben convertirse a libras libanesas a una tasa de mercado establecida (como la tasa Sayrafa) antes de calcular los impuestos.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribución del Empleado: Actualmente fijada en un 3%, esta tasa se aplica al salario del empleado, y los empleadores son responsables de deducir y remitir esta cantidad al Fondo Nacional de Seguridad Social (NSSF). Esta información es válida a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Es importante confirmarlo con fuentes oficiales.
• Contribuciones al NSSF: Además de la contribución del 3% del empleado, los empleadores realizan contribuciones a distintas ramas del NSSF, cubriendo áreas como asignaciones familiares, beneficios por enfermedad y maternidad, indemnizaciones por fin de servicio y otras asignaciones.

Asignaciones y Gastos Deducibles

• Asignación de Transporte: A partir del 15 de febrero de 2024, la asignación diaria de transporte aumentó a LL 450.000 para el sector privado.
• Asignación Escolar: Una asignación escolar anual de hasta LL 6.000.000 para un máximo de tres hijos es deducible.
• Otras Deducciones: Se pueden permitir deducciones adicionales por gastos específicos, como contribuciones a esquemas de pensiones aprobados, ciertas becas, indemnizaciones al final del servicio y otros beneficios provistos por el empleador dentro de límites y condiciones definidos. Estas condiciones pueden incluir aprobación del Ministerio de Trabajo y aplicabilidad general a todos los empleados. Ciertos beneficios, como los para parteras o aquellos con discapacidad permanente por la explosión en el Puerto de Beirut, podrían estar exentos del impuesto sobre la nómina.

Responsabilidades del Empleador

Los empleadores libaneses están obligados a deducir los impuestos y contribuciones a la seguridad social del salario de los empleados y a remitir estos pagos a las autoridades correspondientes. Existen fechas límite específicas para la presentación y el pago, las cuales deben cumplirse, consultando los últimos decretos del Ministerio de Finanzas para el año en curso.

Notas Adicionales

Se recomienda encarecidamente consultar recursos oficiales del gobierno, incluyendo el sitio web del Ministerio de Finanzas y gacetas oficiales, para obtener los detalles más actuales y precisos sobre regulaciones fiscales, tasas, plazos y enmiendas recientes. También es recomendable consultar con un asesor fiscal para orientación personalizada y aclaraciones.