Impuestos en Líbano

Navegar por las complejidades de la tributación laboral es un aspecto crucial para operar en Líbano. El sistema implica obligaciones tanto para los Employer of Record, como para los empleados, abarcando la retención del impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social. Comprender estos requisitos es esencial para el cumplimiento y una operación empresarial fluida dentro del país.

El marco fiscal libanés para el empleo está gobernado principalmente por la ley del impuesto sobre la renta y las regulaciones del National Social Security Fund (NSSF). Los Employer of Record son responsables de calcular correctamente, retener y remitir los impuestos y contribuciones en nombre de sus empleados, además de realizar sus propias contribuciones como empleador.

Obligaciones del Patrono en Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina

Los empleadores en Líbano deben contribuir al National Social Security Fund (NSSF) en nombre de sus empleados. Estas contribuciones cubren varias ramas de la seguridad social. Las tasas de contribución se calculan en función del salario bruto del empleado, hasta un cierto límite para algunas ramas.

Las principales ramas del NSSF que requieren contribuciones del employer son:

• Indemnización por Finalización del Servicio: Es una contribución importante solo del empleador destinada a financiar la indemnización por despido de los empleados al terminar la relación laboral.
• Enfermedad y Maternidad: Las contribuciones cubren beneficios de atención médica y permisos de maternidad. Tanto el empleador como el empleado contribuyen a esta rama.
• Asignaciones Familiares: Las contribuciones financian beneficios proporcionados a los empleados en función del número de dependientes. Tanto empleador como empleado contribuyen a esta rama.

Se espera que las tasas de contribución del employer para 2025 se alineen estrechamente con las tasas actuales, sujeto a cambios legislativos. Las tasas generales son:

Rama del NSSF	Tasa del empleador	Tasa del empleado
Finalización del Servicio	8%	0%
Enfermedad & Maternidad	7%	3%
Asignaciones Familiares	6%	0%
Contribución Total	21%	3%

Nota: Las tasas se aplican al salario del empleado, a menudo hasta un techo específico para las ramas de Enfermedad & Maternidad y Asignaciones Familiares.

Además del NSSF, los empleadores son responsables del impuesto sobre la nómina, que es el impuesto sobre la renta retenido de los salarios de los empleados. Esto no es una contribución separada del employer, sino un impuesto recaudado y remitido por el empleador en nombre del empleado.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores en Líbano están legalmente obligados a retener el impuesto sobre la renta (a menudo referido como impuesto sobre la nómina) de los salarios y remuneraciones pagados a sus empleados. Este impuesto se calcula en base a una escala progresiva, lo que significa que los niveles de ingresos más altos son gravados a tasas mayores. El impuesto se aplica al salario bruto del empleado después de deducir las asignaciones aplicables y los gastos permitidos.

El cálculo del impuesto sobre la renta generalmente se realiza mensualmente. Los empleadores deben aplicar los tramos y tasas fiscales oficiales al ingreso gravable.

Los tramos y tasas del impuesto sobre la renta progresivo previstos para 2025 son:

Ingreso Anual Gravable (LBP)	Tasa de Impuesto
Hasta 9,000,000	2%
De 9,000,001 a 24,000,000	4%
De 24,000,001 a 48,000,000	7%
De 48,000,001 a 84,000,000	11%
De 84,000,001 a 132,000,000	15%
De 132,000,001 a 228,000,000	19%
Más de 228,000,000	21%

Nota: Estos tramos y tasas se basan en la legislación vigente y se aplican al ingreso anual gravable. El impuesto mensual se calcula dividiendo la obligación fiscal anual entre 12.

Los empleadores deben asegurar un cálculo preciso y una remisión oportuna del impuesto retenido al Ministerio de Finanzas.

Deducciones y Asignaciones Personales del Impuesto

Los empleados en Líbano tienen derecho a ciertas asignaciones personales y deducciones que reducen su ingreso gravable antes de que se apliquen las tasas tributarias progresivas. Estas asignaciones son cantidades fijas otorgadas anualmente.

Las principales asignaciones esperadas para 2025 incluyen:

• Asignación Personal: Una asignación básica otorgada a cada empleado.
• Asignación por Cónyuge: Una asignación adicional si el empleado está casado.
• Asignación por Hijos: Una asignación otorgada por cada dependiente, hasta un número determinado de hijos.

Los montos anuales específicos de estas asignaciones están sujetos a decreto gubernamental, pero se espera que sean aproximadamente:

• Asignación Personal: LBP 9,000,000
• Asignación por Cónyuge: LBP 4,500,000
• Asignación por Hijo: LBP 1,000,000 por hijo (hasta 5 hijos)

Estas asignaciones se deducen del ingreso bruto anual del empleado para obtener la cifra de ingreso gravable utilizada para calcular la obligación fiscal por impuesto sobre la renta.

Plazos de Cumplimiento y Reporte de Impuestos

Los empleadores en Líbano tienen obligaciones específicas de reporte y plazos tanto para el impuesto sobre la nómina como para las contribuciones al NSSF. Cumplir con estos plazos es crucial para evitar penalizaciones e intereses.

Los principales requisitos de cumplimiento incluyen:

• Declaración mensualmente del Impuesto sobre la Nómina (formularios R3/R4): Los empleadores deben presentar una declaración mensual detallando los salarios pagados, los impuestos retenidos y las asignaciones otorgadas a todos los empleados. Esta declaración generalmente debe presentarse antes del 15 de cada mes siguiente. El impuesto retenido también debe remitirarse antes de esta fecha.
• Conciliación anual del Impuesto sobre la Nómina (formulario R10): Una declaración de conciliación anual que resume los salarios totales, las asignaciones y los impuestos retenidos durante todo el año calendario debe presentarse. La fecha límite para la declaración anual suele ser el 15 de marzo del año siguiente.
• Declaraciones mensuales del NSSF: Los empleadores deben presentar declaraciones mensuales detallando los salarios de los empleados y las contribuciones calculadas del NSSF. Estas declaraciones y contribuciones correspondientes suelen vencerse para el fin del mes siguiente.
• Declaraciones anuales del NSSF: También se requiere un resumen anual de las contribuciones al NSSF.

Mantener registros precisos de nómina y garantizar la presentación y el pago oportuno son responsabilidades fundamentales del employer.

Consideraciones fiscales especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Las personas extranjeras que trabajan en Líbano y las empresas extranjeras que operan en el país enfrentan consideraciones fiscales específicas.

• Empleados Extranjeros: Los empleados extranjeros considerados residentes a efectos fiscales en Líbano están sujetos a las mismas reglas del impuesto sobre la renta y del NSSF que los nacionales libaneses. La residencia generalmente se determina por la presencia física en el país durante un cierto período (por ejemplo, más de 183 días en un año calendario). Si son empleados por una entidad libanesa o por una entidad extranjera con una sucursal o presencia registrada en Líbano, el employer es responsable de retener el impuesto sobre la nómina y contribuir al NSSF. Los empleados de países con un tratado de doble imposición con Líbano podrían ser elegibles para ciertas exenciones o alivios, dependiendo de las disposiciones del tratado y sus circunstancias específicas.
• Empresas Extranjeras: Una empresa extranjera que emplea a personas en Líbano podría activar un establecimiento permanente (PE) dependiendo de la naturaleza y duración de sus actividades. Establecer un PE genera una obligación tributaria corporativa en Líbano. Incluso sin un PE, si una empresa extranjera emplea directamente a personas residentes en Líbano, aún puede tener obligaciones de impuesto sobre la nómina y NSSF, lo que potencialmente requiere registrarse como employer o utilizar un servicio de Employer of Record para gestionar estos requisitos de cumplimiento local. Las empresas extranjeras que emplean trabajadores remotos en Líbano sin una entidad o PE local enfrentan desafíos complejos respecto al cumplimiento de las leyes laborales y fiscales locales, haciendo a menudo necesaria una solución de Employer of Record.