En Líbano, los empleadores tienen la responsabilidad de contribuir al Fondo Nacional de Seguridad Social (NSSF) para proporcionar beneficios a sus empleados. Las contribuciones son las siguientes:

Beneficio de Maternidad y Enfermedad

Los empleadores están obligados a contribuir con el 8% del salario bruto del empleado para los beneficios de maternidad y enfermedad. Existe un techo mensual máximo para estas contribuciones.

Beneficios Familiares

Los beneficios familiares requieren una contribución del 6% del salario bruto del empleado, también con un techo mensual máximo.

Indemnización por Fin de Servicio

Los empleadores deben contribuir con el 8.5% de las ganancias anuales totales del empleado para una indemnización por fin de servicio. No hay un techo para esta contribución.

Los empleadores también son responsables de retener el Impuesto sobre la Renta Personal (PIT) de los salarios de los empleados. Esto se basa en una estructura de tasas impositivas progresivas. Los tramos y tasas impositivas específicos se pueden encontrar en recursos confiables.

Impuesto Corporativo

Las empresas en Líbano están sujetas a una tasa de impuesto corporativo. La última tasa se puede encontrar en recursos confiables.

Actualizaciones Regulares

Las leyes y regulaciones fiscales en Líbano están sujetas a cambios. Los empleadores deben consultar regularmente fuentes confiables para obtener actualizaciones.

Empleados Extranjeros

Exenciones o reglas especiales pueden afectar cómo se calculan las contribuciones de seguridad social del empleador para empleados extranjeros.

Asesoramiento Profesional

Se recomienda consultar con un asesor fiscal o contador especializado en la ley fiscal libanesa para una comprensión precisa de las obligaciones fiscales específicas del empleador.

En Líbano, los ingresos de los empleados están sujetos a un sistema de impuestos progresivo, lo que significa que la tasa impositiva aumenta a medida que aumentan los ingresos. Los tramos impositivos más recientes para salarios y sueldos, según la Ley de Presupuesto de 2022 y mantenidos hasta 2024, son los siguientes:

• 2% sobre ingresos anuales entre LBP 18 millones y LBP 45 millones
• 4% sobre ingresos anuales entre LBP 45 millones y LBP 90 millones
• 7% sobre ingresos anuales entre LBP 90 millones y LBP 150 millones
• 11% sobre ingresos anuales entre LBP 150 millones y LBP 225 millones
• 15% sobre ingresos anuales entre LBP 225 millones y LBP 450 millones
• 20% sobre ingresos anuales entre LBP 450 millones y LBP 675 millones
• 25% sobre ingresos anuales superiores a LBP 675 millones

Las pensiones de jubilación y beneficios similares están gravados a la mitad de las tasas anteriores.

Contribuciones a la Seguridad Social

Los empleados en Líbano también están sujetos a contribuciones obligatorias a la Seguridad Social. Estas contribuciones cubren:

• Esquema de Beneficios por Maternidad y Enfermedad: 8% del salario bruto
• Esquema de Beneficios Familiares: 6% del salario bruto
• Indemnización por Fin de Servicio: 8.5% del salario bruto

El empleado paga aproximadamente el 3.5% de su salario bruto, mientras que el empleador contribuye con el 22.5% restante.

Deducciones Personales

La ley tributaria libanesa prevé deducciones personales que reducen su ingreso imponible. Estas deducciones se ajustan con frecuencia, por lo que es mejor consultar con las autoridades fiscales libanesas para obtener las cifras más actualizadas.

Exenciones

Ciertos tipos de ingresos pueden estar exentos de impuestos en Líbano. Estos pueden incluir:

• Asignaciones de Representación: Un porcentaje del salario básico puede estar exento, típicamente hasta un 10%.
• Asignaciones de Transporte: Los empleadores a menudo proporcionan asignaciones de transporte, que pueden ser hasta una cierta cantidad y están exentas de impuestos sobre la renta y contribuciones a la Seguridad Social. La tasa actual se ajusta periódicamente.

Notas Importantes

Las leyes y regulaciones fiscales en Líbano cambian periódicamente. Siempre consulte con las autoridades fiscales oficiales o con un profesional de impuestos para obtener la información más precisa y actualizada.

El tipo estándar del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Líbano es actualmente del 11%. Esta tasa se aplica a la mayoría de los suministros de servicios, a menos que estén específicamente gravados a tasa cero o exentos.

Servicios Gravados a Tasa Cero

Los servicios gravados a tasa cero son aquellos que son imponibles pero gravados a una tasa del 0%. Este tratamiento se aplica a menudo a las exportaciones y servicios relacionados para fomentar el comercio internacional. Los servicios que caen bajo esta categoría incluyen la exportación de servicios desde Líbano, servicios relacionados con la exportación de bienes como costos de flete y seguros, y el transporte internacional de pasajeros o bienes.

Servicios Exentos

Ciertos servicios están exentos del IVA en Líbano. No se cobra IVA sobre estos servicios, y las empresas que los proporcionan no pueden reclamar el IVA soportado en los costos relacionados con el servicio. Ejemplos de servicios exentos de IVA en Líbano incluyen servicios financieros como la banca y el seguro, servicios educativos, servicios de salud y ciertos servicios culturales y artísticos.

Lugar de Prestación de Servicios

Las reglas del lugar de prestación determinan si un servicio es imponible en Líbano. Para transacciones de Empresa a Empresa (B2B), el lugar de prestación se considera donde el cliente está establecido, sujeto a posibles excepciones como los servicios relacionados con bienes inmuebles. Para transacciones de Empresa a Consumidor (B2C), el lugar de prestación suele ser donde el proveedor está establecido.

Mecanismo de Inversión del Sujeto Pasivo

Líbano aplica un mecanismo de inversión del sujeto pasivo. Esto significa que si una empresa libanesa recibe servicios de un proveedor extranjero, donde el suministro sería imponible en Líbano, la empresa libanesa debe autoevaluar y contabilizar el IVA.

Recuperación del IVA Soportado

Las empresas generalmente pueden recuperar el IVA soportado, que se paga en compras relacionadas con la realización de suministros imponibles. Sin embargo, el IVA soportado en servicios exentos no es recuperable. También puede haber restricciones en la recuperación del IVA para ciertos gastos, como los costos de entretenimiento.

Registro y Cumplimiento del IVA

Las empresas que superen un umbral específico de facturación anual deben registrarse para el IVA. El umbral actual está sujeto a cambios, por lo que es importante verificar el último requisito con las autoridades fiscales libanesas. Las empresas registradas para el IVA deben presentar declaraciones periódicas de IVA y remitir el IVA recaudado.

La Autoridad de Desarrollo de Inversiones del Líbano (IDAL) ofrece varios incentivos fiscales para atraer inversiones a Líbano. Estos incentivos están disponibles a través del Contrato de Paquete de Acuerdos (PDC) para proyectos en ciertos sectores prioritarios que cumplen con criterios específicos. Los incentivos incluyen hasta un 100% de exención del Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT) por hasta 10 años, hasta un 100% de exención del impuesto sobre los dividendos relacionados con el proyecto por hasta 10 años, hasta un 100% de exención de las tasas de registro de tierras, hasta un 50% de reducción en las tasas de permisos de trabajo y residencia, y hasta un 50% de reducción en las tasas de permisos de construcción.

Incentivos para Empresas Holding

Líbano ofrece ventajas fiscales para las empresas holding, lo que lo convierte en una ubicación atractiva para las sedes regionales. Estas ventajas incluyen que los dividendos recibidos de subsidiarias extranjeras estén generalmente exentos del CIT, los ingresos por intereses recibidos por las empresas holding del extranjero estén exentos de impuestos en Líbano, las empresas holding paguen un impuesto del 10% sobre los intereses recibidos de préstamos otorgados por menos de tres años a empresas que operan en Líbano (sujeto a condiciones), y un impuesto del 5% se aplique a las tarifas de gestión recibidas por las empresas holding de empresas que operan en Líbano (sujeto a condiciones).

Incentivos para el Sector Industrial y Agrícola

Las empresas industriales que utilicen las ganancias operativas para financiar ciertas inversiones de capital pueden beneficiarse de una exención del CIT de hasta el 50% por hasta cuatro años, siempre que la exención no exceda la inversión original. Los proyectos en zonas de desarrollo designadas pueden ser elegibles para una exención del CIT de hasta el 75%. Existen incentivos fiscales específicos y exenciones de derechos de aduana disponibles para el sector agrícola.

Empresas Offshore

Las empresas offshore en Líbano se benefician de una exención completa del impuesto sobre la renta corporativa. Pagan un impuesto anual fijo de aproximadamente LBP 1,000,000. Los dividendos distribuidos por las empresas offshore están exentos del impuesto de retención. Los empleados extranjeros reciben una reducción de impuestos sobre sus salarios.