KuwaitDetalles de Obligaciones Fiscales

En Kuwait, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales, incluyendo contribuciones a la seguridad social para empleados kuwaitíes y un nuevo Impuesto Complementario Mínimo Doméstico (DMTT) para grandes empresas multinacionales (MNEs).

Contribuciones a la Seguridad Social

• Para empleados kuwaitíes: Los empleadores contribuyen con un 11.5% del salario mensual del empleado hasta un techo de 2,750 KWD. Los empleados contribuyen con un 8% hasta el mismo techo. Estas contribuciones cubren pensiones, invalidez, enfermedad y beneficios por fallecimiento.
• Para empleados expatriados: No se requieren contribuciones a la seguridad social.

Impuesto Complementario Mínimo Doméstico (DMTT)

• Fecha de inicio: Se aplica a los años fiscales que comiencen a partir del 1 de enero de 2025.
• Ámbito: Afecta a las MNEs con ingresos consolidados globales de al menos 750 millones de EUR en al menos dos de los cuatro años fiscales anteriores. Incluye a las MNEs con sede tanto dentro como fuera de Kuwait.
• Tasa: 15%. Se impone cuando la tasa efectiva de impuestos (ETR) de la MNE en Kuwait cae por debajo del 15%. El impuesto debido es la diferencia entre el 15% y el ETR, aplicado a los ingresos de la MNE.
• Exclusiones: Varias entidades están excluidas, incluyendo entidades gubernamentales, organizaciones sin fines de lucro, organizaciones internacionales, fondos de pensiones, y ciertos vehículos de inversión e inmobiliarios. También se excluyen los negocios domésticos sin operaciones extranjeras.
• Cumplimiento: Las MNEs bajo el alcance deben registrarse ante la Autoridad Tributaria de Kuwait dentro de los 120 días de volverse imponibles, aunque el plazo se extiende hasta el 30 de septiembre de 2025 para el año fiscal 2025. Las declaraciones y pagos de impuestos deben realizarse dentro de los 15 meses posteriores al final del año financiero.

Otros Impuestos

• Impuesto sobre la Renta Corporativa: Generalmente del 15%, pero reemplazado por el DMTT para las MNEs bajo el alcance a partir de 2025.
• Zakat: 1% de las ganancias netas para las empresas kuwaitíes por acciones. También reemplazado por el DMTT para las MNEs aplicables.
• Impuesto de Apoyo al Trabajo Nacional (NLST): 2.5% de las ganancias netas para las empresas que cotizan en bolsa. Reemplazado por el DMTT para las MNEs relevantes a partir de 2025.

Consideraciones Adicionales

• Los impuestos y tasas, excluyendo el impuesto sobre la renta, son deducibles.
• Se aplica una penalización del 1% del impuesto adeudado por cada 30 días de pago tardío.
• La fijación de precios de transferencia de materiales y equipos importados, junto con las asignaciones generales de la oficina central, están sujetas a escrutinio por las autoridades fiscales.

Es importante tener en cuenta que esta información es actual al 5 de febrero de 2025, y las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Se recomienda consultar a un profesional fiscal para obtener asesoramiento específico.

En Kuwait, no hay impuesto sobre la renta personal en los salarios de los empleados. Sin embargo, los ciudadanos kuwaitíes contribuyen a la seguridad social.

Contribuciones a la Seguridad Social

Los empleados kuwaitíes contribuyen a la Institución Pública para la Seguridad Social (PIFSS). El empleador también realiza una contribución.

• Contribución del empleado: 8% del salario mensual hasta un tope de 2,750 KWD.
• Contribución del empleador: 11.5% del salario mensual hasta un tope de 2,750 KWD.

El salario mensual utilizado para calcular las contribuciones incluye el salario base y la mayoría de las asignaciones.

Otros Impuestos

No hay otras deducciones obligatorias de nómina para empleados en Kuwait relacionadas con ingresos personales, riqueza, impuestos sobre nómina, derechos de capital, propiedad real o impuestos de transferencia.

Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT)

Aunque no es una deducción para empleados, es importante señalar que Kuwait ha introducido un impuesto sobre la renta corporativa (CIT) del 15% vigente para años fiscales que comiencen el 1 de enero de 2025 o después. Esto se aplica a empresas multinacionales (EMN) con ingresos anuales consolidados superiores a €750 millones en dos de los cuatro años fiscales anteriores.

Impuesto Adicional Mínimo Nacional (DMTT)

También relevante para algunas empresas que operan en Kuwait es el Impuesto Adicional Mínimo Nacional (DMTT), efectivo desde el 1 de enero de 2025. Se aplica a EMN que cumplen con criterios específicos de ingresos y asegura una tasa impositiva mínima del 15%. La tasa del impuesto es la diferencia entre la tasa DMTT (15%) y la tasa impositiva efectiva (ETR), si la ETR es inferior al 15%. Esto afecta a las EMN que operan en Kuwait a través de entidades o establecimientos permanentes (EPs).

Zakat

Las empresas kuwaitíes de capital social están sujetas al Zakat, un impuesto religioso calculado al 1% de la ganancia neta anual. Este es un impuesto corporativo y no una deducción para empleados.

Impuesto de Apoyo al Trabajo Nacional (NLST)

Las empresas en Kuwait pagan un 2.5% del Impuesto de Apoyo al Trabajo Nacional (NLST). Esto no se deduce de los salarios de los empleados.

El sistema fiscal de Kuwait actualmente no incluye un Impuesto al Valor Agregado (IVA). Aunque Kuwait es parte del Consejo de Cooperación del Golfo (GCC) que tenía un acuerdo para implementar el IVA, aún no se ha introducido. El gobierno kuwaití está explorando opciones alternativas de ingresos fiscales, como impuestos especiales sobre productos específicos como el tabaco, artículos de lujo y potencialmente alimentos no saludables. Se están considerando dos posibles tasas de impuestos especiales: 10% y 25%. A febrero de 2025, no existe un régimen de IVA en Kuwait.

Impuestos Corporativos

• Ingresos Gravables: El impuesto sobre la renta corporativa se aplica a las empresas kuwaitíes y a las empresas extranjeras con un establecimiento permanente en Kuwait. Incluso la presencia de empleados de empresas extranjeras por un solo día puede considerarse una presencia sujeta a impuestos. Ciertas fuentes de ingresos, como regalías e intereses, generan un requisito de declaración de impuestos independientemente de la presencia física.
• Tasas Impositivas: La tasa estándar del impuesto corporativo es del 15%.
• Declaraciones de Impuestos: Las declaraciones de impuestos deben presentarse dentro de los tres meses y 15 días posteriores al final del año fiscal. Se pueden conceder extensiones de hasta 60 días.
• Pagos de Impuestos: Los pagos de impuestos se realizan típicamente en cuatro cuotas iguales el día 15 del cuarto, sexto, noveno y duodécimo mes después del final del año fiscal. Si se concede una extensión, el pago completo vence cuando expira la extensión.
• Retención Fiscal: Se aplica una retención del 5% por parte de los propietarios de contratos/clientes sobre los pagos a empresas hasta que se proporcione una carta de liquidación fiscal. El pagador informa los detalles del contrato a la Autoridad Fiscal de Kuwait.

Impuestos Individuales

• Impuesto sobre la Renta: Actualmente no hay impuesto sobre la renta individual sobre ingresos laborales o de inversión.
• Otros Impuestos: No hay impuestos sobre herencias, donaciones o bienes raíces para individuos.

Registro de Impuestos Empresariales

• ID Fiscal: Las empresas kuwaitíes pueden obtener un número de identificación fiscal a través del portal fiscal.
• Tarjeta Fiscal: Las empresas extranjeras que operan en Kuwait requieren una tarjeta fiscal. Esto no representa la liquidación fiscal o la liberación de fondos retenidos.
• Concesión Temporal: Las empresas que comienzan operaciones y están en proceso de registro con el Ministerio de Finanzas reciben una concesión temporal respecto a la tarjeta fiscal.

Esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios. Es esencial consultar con un asesor fiscal para obtener la información más actualizada y orientación personalizada en relación con su situación específica.

El panorama fiscal de Kuwait está evolucionando, con nueva legislación que introduce un impuesto sobre la renta corporativa mientras mantiene los incentivos existentes para sectores específicos y actividades de inversión.

Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT)

• Se aplica un nuevo CIT del 15% tanto a empresas locales como extranjeras, a partir del 1 de enero de 2025, para los períodos fiscales que comiencen en esa fecha o después.
• Exenciones: Están exentas las empresas totalmente propiedad del estado y las pequeñas empresas con ingresos por debajo de 1.5 millones de dinares kuwaitíes (aproximadamente $4.9 millones).
• Impuesto Complementario: Un impuesto suplementario se alinea con las reglas del pilar dos de la OCDE, dirigido a las corporaciones multinacionales con tasas efectivas de impuestos por debajo del 15%. Las empresas locales tienen un período de gracia hasta 2027.
• Impuesto sobre Remesas (WHT): Se aplica un WHT del 5% a los pagos a no residentes, incluidos regalías, alquileres, dividendos y primas de seguros, a menos que estén vinculados a establecimientos permanentes en Kuwait.

Incentivos Fiscales

• Ley de Inversión Extranjera Directa (FDI): Se ofrecen créditos fiscales basados en la transferencia de tecnología, la creación de empleo para nacionales kuwaitíes y la estimulación del mercado local. Los beneficios adicionales pueden incluir exenciones de los derechos de aduana.
• Ley de Empresas de Arrendamiento e Inversión: Se otorga una exención fiscal de cinco años a los fundadores y accionistas no kuwaitíes de empresas que califiquen bajo esta ley.
• Ley de Asociaciones Público-Privadas (PPP): Están disponibles exenciones fiscales y otros beneficios para empresas privadas que colaboran con el sector público.

Otras Consideraciones Fiscales

• No hay Impuesto sobre la Renta Individual: Kuwait no impone impuestos sobre la renta personal, incluidos los salarios.
• Contribuciones a la Seguridad Social: Los nacionales kuwaitíes contribuyen a la seguridad social (contribución del empleado: 8%, contribución del empleador: 11.5% del salario mensual, con un límite de 2,750 dinares kuwaitíes). Los expatriados no están sujetos a contribuciones de seguridad social pero tienen derecho a indemnización por fin de servicio después de tres años de empleo.
• No hay otros Impuestos Indirectos: Actualmente, Kuwait no impone impuestos sobre la propiedad, derechos de timbre, IVA o impuestos a las ventas.

Es importante destacar que esta información se basa en los datos más recientes disponibles hasta hoy, 5 de febrero de 2025, y puede estar sujeta a cambios debido a desarrollos legislativos en curso. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para obtener la orientación más actualizada y personalizada.