JapónDetalles de Obligaciones Fiscales

En Japón, los empleadores tienen varias obligaciones fiscales relacionadas con la nómina, la seguridad social y otras contribuciones.

Impuestos sobre la Nómina y Retenciones

• Impuesto sobre la Renta: El sistema de impuesto sobre la renta de Japón es progresivo, con tasas del 5% al 45% para 2025, más un recargo del 2.1% basado en el impuesto sobre la renta calculado. Los no residentes son gravados a una tasa fija del 20.42%. Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta mensualmente y lo remiten antes del 10 del mes siguiente. Los ajustes y reportes fiscales de fin de año deben presentarse antes del 31 de enero. A partir del 1 de enero de 2026, habrá un aumento en la deducción básica para el impuesto sobre la renta y el monto mínimo garantizado para las deducciones por ingresos laborales, y se implementarán nuevas deducciones especiales para parientes especificados. En particular, la deducción básica aumentará de JPY 480,000 a JPY 580,000 para aquellos que ganan menos de JPY 23.5 millones anuales.
• Impuesto sobre la Renta de Habitante Local: Los empleadores también retienen el impuesto sobre la renta de habitante local basado en los ingresos del empleado del año anterior. El municipio notifica a los empleadores sobre el monto anual, que luego se retiene mensualmente (generalmente de junio del año en curso a mayo del siguiente año) y se remite antes del día 10 de cada mes. Para los empleados elegibles para un reembolso fiscal debido a su monto anual de impuesto local, el reembolso generalmente se considera, y las deducciones se realizan típicamente desde julio del año en curso hasta mayo del siguiente año, omitiendo junio.
• Seguridad Social: Los empleadores y empleados comparten las contribuciones a la seguridad social. Las contribuciones del empleador varían del 16.62% al 26.74% del salario del empleado, según las tasas de contribución de la prefectura local. Estas contribuciones cubren seguro de salud, pensiones, seguro de desempleo y seguro de compensación por accidentes laborales.

Impuesto al Consumo (Similar al IVA/GST)

• Impuesto al Consumo: Similar al Impuesto al Valor Añadido (IVA) o Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST), Japón aplica un impuesto al consumo sobre la mayoría de los bienes y servicios. La tasa general es del 10%, con una tasa reducida del 8% para ciertos alimentos, bebidas (excluyendo compras en restaurantes y alcohol), y algunas suscripciones de periódicos. Las exportaciones y servicios a no residentes están gravados a tasa cero. El Sistema de Factura Calificada (QIS), vigente desde octubre de 2023, requiere facturación específica para reclamar créditos fiscales por insumos.
• Presentación y Pago: Las declaraciones de impuesto al consumo se presentan típicamente de manera anual antes de finales de febrero, con posibles prórrogas. Las declaraciones provisionales podrían ser requeridas mensualmente, trimestralmente (mayo, agosto, noviembre) o anualmente antes de finales de agosto, dependiendo del tamaño del negocio y los montos fiscales previos.

Otras Obligaciones del Empleador

• Nueva Oficina/Inicio de Negocios/Cierre/Reubicación: Las empresas que comienzan con una nómina deben presentar una "Notificación sobre el establecimiento de una oficina pagadora de salarios" en el plazo de un mes. Se requiere una notificación similar para la reubicación de oficinas, cierre de negocios o cuando se deja de tener empleados.
• Ajustes/Reportes Fiscales de Fin de Año: Los informes de impuestos sobre la renta deben ser presentados a las autoridades fiscales y emitidos a los empleados antes del 31 de enero.

Es importante recordar que esta información se basa en los datos disponibles al día de hoy, 5 de febrero de 2025, y podría cambiar debido a actualizaciones legales u otras revisiones. Se recomienda encarecidamente consultar con profesionales fiscales o asesores legales para situaciones específicas.

En 2025, el sistema de impuestos sobre la renta de Japón introduce varios cambios clave que afectan las deducciones, impactando a los contribuyentes residentes.

Deducciones

• Deducción Básica: Aumenta a un máximo de 580,000 JPY, frente a los 480,000 JPY anteriores. La cantidad de la deducción básica comienza a disminuir cuando su ingreso imponible supera los 23.5 millones de yenes, disminuyendo eventualmente a 0. Disminuye a 480,000 yenes si su ingreso imponible total está entre 23.5 millones y 24 millones de yenes. Disminuye a 320,000 yenes si su ingreso imponible total está entre 24 millones y 24.5 millones de yenes. Disminuye a 160,000 yenes si su ingreso imponible total está entre 24.5 millones y 25 millones de yenes. Si su ingreso imponible total supera los 25 millones de yenes, el monto de la deducción es cero.

• Deducción por Ingresos de Empleo: La deducción mínima aumenta de 550,000 JPY a 650,000 JPY. La deducción se calcula en función de los tramos de ingresos y está limitada a 1.95 millones de JPY. El cálculo es el siguiente:

  • Hasta 1,625,000 JPY: 650,000 JPY
  • 1,625,001 JPY - 1,800,000 JPY: 40% del ingreso por empleo - 100,000 JPY (mínimo 650,000 JPY)
  • 1,800,001 JPY - 1,900,000 JPY: 30% del ingreso por empleo + 80,000 JPY
  • 1,900,001 JPY - 3,600,000 JPY: 30% del ingreso por empleo + 80,000 JPY
  • 3,600,001 JPY - 6,600,000 JPY: 20% del ingreso por empleo + 440,000 JPY
  • 6,600,001 JPY - 8,500,000 JPY: 10% del ingreso por empleo + 1,100,000 JPY
  • Más de 8,500,000 JPY: 1,950,000 JPY

• Deducción por Dependientes: Se introduce una nueva deducción de 630,000 JPY para dependientes de 19 a 22 años con ingresos de hasta 1.5 millones de JPY. Esta deducción disminuye gradualmente si el ingreso del dependiente supera los 1.5 millones de JPY.

• Contribuciones a la Seguridad Social: Totalmente deducibles.

• Gastos Médicos: Deducibles con limitaciones. Los gastos son deducibles independientemente de dónde se hayan pagado.

• Contribuciones Caritativas: Deducibles para organizaciones benéficas designadas, principalmente en Japón, con limitaciones. La deducción generalmente está limitada al 40% del ingreso, menos 2,000 JPY, para contribuciones que excedan 2,000 JPY.

• Primas de Seguro de Vida: Deducibles hasta un cierto límite para las primas pagadas a agencias japonesas en moneda local. Las primas de seguro contra terremotos también son deducibles hasta un límite.

• Hipoteca y Renovación del Hogar: Las deducciones relacionadas con estos temas se extienden hasta 2025 para aquellos con hijos dependientes.

Plazos y Requisitos para la Declaración de Impuestos

• La fecha límite para el pago final del impuesto sobre la renta es el 15 de marzo del año siguiente.
• Aquellos con ingresos superiores a 20 millones de JPY, múltiples empleos, estatus de no residente, ingresos adicionales superiores a 200,000 JPY, ganancias de capital en acciones o compensación basada en acciones extranjeras deben presentar una declaración de impuestos independientemente de la retención. Los impuestos locales se calculan anualmente por las oficinas de impuestos locales.

Otros

• Las tasas del impuesto sobre la renta individual permanecen iguales en 2025, sin embargo, ciertos contribuyentes residentes pueden acceder a créditos y deducciones fiscales cumpliendo con los requisitos y criterios necesarios, algunos de los cuales se describen arriba, y algunos serán descritos aquí: crédito fiscal por préstamos de vivienda, crédito fiscal por renovación del hogar y deducción por primas de seguro de vida. Estas tasas impositivas se dividen en varios tramos, que van del 5% para ingresos hasta 1,950,000 yenes, 10% para ingresos entre 1,950,001 y 3,300,000 yenes, 20% para ingresos entre 3,300,001 y 6,950,000 yenes, y hasta el 45% para ingresos superiores a 40 millones de yenes.
• En el ámbito de los ingresos por jubilación, es importante destacar que los períodos de servicio superpuestos ahora están excluidos del cálculo de la deducción por ingresos de jubilación para pagos realizados a partir del 1 de enero de 2026.

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025, y podría estar sujeta a cambios. Siempre consulte con un profesional de impuestos para obtener asesoramiento personalizado.

El Impuesto al Consumo de Japón (similar al IVA/IGV) es un gravamen del 10% sobre la mayoría de bienes y servicios, con una tasa reducida del 8% para artículos específicos. Las empresas que superan el umbral de ventas gravables deben registrarse y presentar declaraciones, mientras que aquellas por debajo del umbral pueden registrarse voluntariamente. Un nuevo Sistema de Facturación Calificada está en vigor a partir del 1 de octubre de 2023, afectando los créditos fiscales por insumo. A partir del 1 de enero de 2025, las tiendas de aplicaciones no residentes están incluidas en el régimen del Impuesto al Consumo. Los cambios futuros respecto a los reembolsos de impuestos para los visitantes extranjeros están programados para el año fiscal 2026.

Tasas del Impuesto al Consumo

• Tasa Estándar: 10% (7.8% nacional, 2.2% local) aplica a la mayoría de bienes y servicios.
• Tasa Reducida: 8% (6.24% nacional, 1.76% local) aplica a:
  • Alimentos y bebidas (excluyendo comidas en restaurantes y bebidas alcohólicas)
  • Suscripciones a periódicos (publicados al menos dos veces por semana, cubriendo temas generales).

Umbral de Registro

• Las empresas con ventas gravables que superen los JPY 10,000,000 en el período base (dos años antes del año fiscal) deben registrarse para el Impuesto al Consumo.
• Las empresas por debajo del umbral pueden registrarse voluntariamente y permanecer registradas por al menos dos años.
• Las nuevas empresas (excepto las subsidiarias de grandes corporaciones) tienen una exención de dos años, independientemente de las ventas, pero pueden optar por ingresar al sistema.

Presentación y Pago

• Período Gravable: Típicamente un año, con opciones para períodos más cortos (mensuales o trimestrales) bajo circunstancias específicas.

• Fechas Límite para Presentación:

  • Corporaciones: Dentro de los dos meses después del final del año fiscal.
  • Individuos/Propietarios Únicos: 31 de marzo del año siguiente.

• Se pueden requerir declaraciones y pagos provisionales según la obligación fiscal del año anterior.

Bienes y Servicios Exentos

• Venta/alquiler de terrenos (excluyendo ciertos alquileres a corto plazo)
• Alquileres de edificios residenciales
• Intereses de préstamos y recibos de depósitos
• Primas de seguros
• Servicios médicos cubiertos por seguro social
• Servicios públicos
• Transferencias de valores (excluyendo membresías de clubes de golf)
• Sellos de correos y timbres fiscales.

Sistema de Facturación Calificada (QIS)

• Efectivo desde el 1 de octubre de 2023.
• Requiere que los Emisores Calificados Registrados (QIIs) emitan facturas calificadas con su número QII.
• El crédito fiscal por insumos generalmente está disponible solo con facturas calificadas.

Tributación de Plataformas

• Efectivo desde el 1 de abril de 2025.
• Imputa la obligación del Impuesto al Consumo a los operadores de plataformas digitales por ventas específicas realizadas a través de sus plataformas.
• Se alinea con las recomendaciones de la OCDE para IVA/IGV en ventas en línea.

Reembolsos de Impuestos para Visitantes Extranjeros (Efectivo Año Fiscal 2026)

• Cambiando de deducciones en tienda a un sistema de reembolsos en el punto de salida.
• Eliminación de los límites de gasto mínimo y máximo.
• Reglas de embalaje simplificado para consumibles.
• Los reembolsos son procesados por la aduana en los aeropuertos al salir dentro de los 90 días desde la compra.

A continuación se proporciona una visión general de los incentivos fiscales japoneses para 2025. Tenga en cuenta que, a día de hoy, 5 de febrero de 2025, la información que se presenta está actualizada, sin embargo, las regulaciones están sujetas a cambios. Siempre consulte con un profesional en impuestos para obtener los detalles más actualizados.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Medida de Promoción de Inversiones Regionales: Esta medida ofrece depreciación especial o créditos fiscales para inversiones de capital en áreas designadas. La inversión requerida se ha incrementado a JPY 100 millones. Las tasas de depreciación especial para maquinaria, equipo y accesorios se reducen al 35% (anteriormente 40%). Una nueva medida fiscal "súper" ofrece 50% de depreciación especial o un crédito fiscal del 5% para inversiones que superan JPY 1 mil millones en industrias específicas.
• Promoción de Inversiones en Reciclaje de Recursos: Nuevas medidas proporcionan un 35% de depreciación especial para inversiones relacionadas con el reciclaje de recursos, efectivas desde el 1 de febrero de 2025 hasta el 31 de marzo de 2028, sujeto a aprobación.
• Incentivo Fiscal para la Mejora de Negocios de PYMEs: Los edificios ahora se incluyen como activos elegibles para este incentivo, alentando a las PYMEs que apunten a ventas superiores a JPY 10 mil millones. Se mantiene la tasa reducida del 15% del impuesto corporativo para PYMEs por dos años, con excepciones. Las PYMEs con ingresos imponibles superiores a JPY 1 mil millones enfrentarán una tasa del 17%.
• Incentivo Fiscal de Innovación Abierta: Las empresas que inviertan en startups pueden deducir el 25% de los montos de compra de sus acciones. Las grandes empresas deben comprar JPY 100 millones o más, mientras que las pequeñas deben adquirir JPY 10 millones o más en acciones de startups.
• Recargo para la Mejora de Capacidades de Defensa: Un nuevo recargo del 4% sobre el ingreso del impuesto corporativo (después de deducir JPY 5 millones), efectivo a partir del 1 de abril de 2026, se estima que aumentará la tasa efectiva del impuesto corporativo aproximadamente en 1 punto porcentual.

Incentivos Fiscales Individuales

• Aumento en la Deducción Básica del Impuesto sobre la Renta: La deducción básica del impuesto sobre la renta se incrementa a JPY 100,000 para todos los tramos de ingresos. Deducciones adicionales están disponibles para quienes tienen hijos a su cargo, comenzando en el año fiscal 2025. Las deducciones básicas basadas en ingresos son:
  • Menos de JPY 23,500,000: JPY 580,000
  • JPY 23,500,000 a JPY 24,000,000: JPY 480,000
  • JPY 24,000,000 a JPY 24,500,000: JPY 320,000
  • JPY 24,500,000 a JPY 25,000,000: JPY 160,000
• Deducciones Relacionadas con la Vivienda: Las deducciones de hipotecas y renovaciones de viviendas para aquellos con hijos dependientes se extienden hasta 2025.
• Sistema de Impuesto Angelical: El período de reinversión bajo el Sistema de Impuesto Angelical, que apoya a los inversores individuales de capital de riesgo, se amplía a un máximo de dos años, introduciendo un sistema de reembolso retroactivo.
• NISA (Cuenta de Ahorro Individual Nipona): Se realizan mejoras a NISA para aumentar la conveniencia, con el objetivo de promover la inversión. Esto incluye aumentar el límite superior de la unidad mínima de negociación para ETFs dentro del marco de inversión regular.
• Donaciones a Instituciones Educativas: Los individuos que donen a instituciones educativas aprobadas pueden elegir entre créditos fiscales (con un límite del 25% del impuesto sobre la renta) o deducciones de ingresos (con un límite del 40% de los ingresos brutos del año anterior).

Otros Incentivos Fiscales

• Crédito Fiscal por Ingresos Extranjeros: Las corporaciones japonesas pueden reclamar un crédito fiscal contra los impuestos corporativos y de habitantes por los impuestos sobre la renta extranjera pagados.
• Crédito Fiscal por I+D: Este crédito no reembolsable se calcula como un porcentaje de los gastos de I+D (entre 1% y 14%), con un límite del 25% de la responsabilidad del impuesto sobre la renta corporativa antes de los créditos (posiblemente aumentado al 45% bajo condiciones específicas).
• Programa de Apoyo a Start-Ups Financieras: Este programa ofrece apoyo financiero de hasta JPY 20,000,000 (70% de las facturas aprobadas) para establecer negocios de gestión de activos u oficinas de profesionales financieros en Japón. El programa finaliza el 31 de marzo de 2025.

Esta información es solo para orientación general y no constituye asesoramiento fiscal profesional. Consultar con un asesor fiscal es esencial para obtener asesoramiento preciso y personalizado.