Impuestos en Indonesia

Indonesia opera un sistema de impuestos de autoevaluación, lo que significa que los contribuyentes son responsables de calcular, pagar y reportar sus obligaciones fiscales. Para los empleadores, esto implica obligaciones significativas relacionadas con la retención del impuesto sobre la renta de los empleados (PPh 21) y la contribución a los programas de seguridad social obligatorios. Entender estos requisitos es crucial para el cumplimiento y el buen funcionamiento del negocio al emplear personal en el país.

Gestionar la nómina y el cumplimiento fiscal en Indonesia puede ser complejo debido a las regulaciones en evolución y los métodos de cálculo específicos. Los empleadores deben navegar por varias contribuciones y plazos de reporte para asegurar que cumplen con sus obligaciones legales y gestionan correctamente las deducciones de los empleados.

Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer of Record

Los empleadores en Indonesia deben contribuir a los programas de seguridad social obligatorios administrados por BPJS (Badan Penyelenggara Jaminan Sosial). Estos programas cubren seguros de salud (BPJS Kesehatan) y diversos beneficios relacionados con el empleo (BPJS Ketenagakerjaan), incluyendo seguridad de vejez, pensión, seguridad por accidentes laborales y seguridad por fallecimiento. Las contribuciones generalmente son compartidas entre el empleador y el empleado, calculadas como un porcentaje del salario del empleado.

Programas clave de BPJS Ketenagakerjaan y tasas de contribución (a partir de 2025, sujetas a cambios):

Programa	Contribución del Employer of Record	Contribución del Employee	Base
Seguridad por Accidentes Laborales	0.24% - 1.74%	0%	Salario Mensual
Seguridad por Fallecimiento	0.30%	0%	Salario Mensual
Seguridad de Vejez	3.70%	2.00%	Salario Mensual
Seguridad por Pensión	2.00%	1.00%	Salario Mensual (limite máximo)
Seguridad por desempleo	0.46%	0%	Salario Mensual (con límite máximo y criterios específicos)

Tasas de contribución de BPJS Kesehatan (a partir de 2025, sujetas a cambios):

Programa	Contribución del Employer of Record	Contribución del Employee	Base
Seguridad de Salud	4.00%	1.00%	Salario Mensual (con límite máximo)

La base de contribución para los programas de BPJS Ketenagakerjaan como Seguridad de Pensión y Seguridad por Desempleo, así como BPJS Kesehatan, está sujeta a un techo salarial que se actualiza periódicamente. Los empleadores son responsables de calcular y remitir tanto la parte del empleador como la del empleado de estas contribuciones mensualmente.

Retención del Impuesto sobre la Renta (PPh 21)

Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta de los empleados, conocido como PPh 21, de los salarios y otras compensaciones pagadas a sus empleados. El PPh 21 se calcula en función de la renta gravable del empleado, que se obtiene tras deducir ciertas asignaciones y contribuciones de su ingreso bruto. Las tarifas impositivas son progresivas, aumentando en los tramos de ingresos superiores.

Tarifas de Impuesto sobre la Renta Individual (PPh 21) para Residente (a partir de 2025, sujetas a cambios):

Renta gravable anual	Tasa de impuesto
Hasta IDR 60,000,000	5%
IDR 60,000,001 - IDR 250,000,000	15%
IDR 250,000,001 - IDR 500,000,000	25%
IDR 500,000,001 - IDR 5,000,000,000	30%
Más de IDR 5,000,000,000	35%

El cálculo del PPh 21 implica anualmente el ingreso mensual del empleado, restar las deducciones elegibles y componentes de ingreso no gravable, aplicar las tasas impositivas progresivas y dividir la obligación fiscal anual por 12 para determinar el monto mensual retenido.

Deducciones y asignaciones fiscales del empleado

Varios componentes pueden reducir la renta gravable del empleado para el cálculo del PPh 21. La más significativa es la Personal Non-Taxable Income (PTKP). La PTKP es una cantidad fija exenta de impuestos sobre la renta y varía según el estado civil del empleado y el número de dependientes.

Estado de la Personal Non-Taxable Income (PTKP) (a partir de 2025, sujeto a cambios):

Estado	Monto anual PTKP
Soltero, Sin Dependientes (TK/0)	IDR 54,000,000
Casado, Sin Dependientes (K/0)	IDR 58,500,000
Soltero, 1 Dependiente (TK/1)	IDR 58,500,000
Soltero, 2 Dependientes (TK/2)	IDR 63,000,000
Soltero, 3 Dependientes (TK/3)	IDR 67,500,000
Casado, 1 Dependiente (K/1)	IDR 63,000,000
Casado, 2 Dependientes (K/2)	IDR 67,500,000
Casado, 3 Dependientes (K/3)	IDR 72,000,000
Adicional por ingreso de la esposa en conjunto	IDR 54,000,000

• Cada dependiente recibe una cantidad adicional de IDR 4,500,000, hasta un máximo de 3 dependientes.
• La cantidad adicional para un empleado casado es IDR 4,500,000.

Otros posibles descuentos o componentes no gravables incluyen:

• Deducción por gastos ocupacionales (Biaya Jabatan): una deducción estándar del 5% del ingreso bruto, con un máximo de IDR 6,000,000 por año (IDR 500,000 por mes).
• Contribución a pensiones: aportaciones realizadas por el empleado a un fondo de pensiones aprobado por el Ministerio de Finanzas.
• Contribuciones a BPJS Ketenagakerjaan y BPJS Kesehatan: la parte del empleado en las contribuciones obligatorias de seguridad social puede deducirse del ingreso bruto para el cálculo del PPh 21, dependiendo del programa y regulaciones específicas.

Plazos y cumplimiento fiscal y de reporte

Los empleadores tienen obligaciones estrictas de reporte mensual y anual para el PPh 21 y las contribuciones a la seguridad social.

• Reporte mensual de PPh 21: los empleadores deben calcular, retener y pagar el impuesto PPh 21 antes del día 10 del mes siguiente. La declaración mensual (SPT Masa PPh 21) debe presentarse electrónicamente antes del día 20 del mes siguiente.
• Contribuciones mensuales a BPJS: las contribuciones del empleador y del empleado para BPJS Kesehatan y BPJS Ketenagakerjaan deben pagarse antes del día 15 del mes siguiente. El reporte generalmente se realiza a través de los sistemas en línea de BPJS.
• Reporte anual de PPh 21: los empleadores deben presentar una declaración anual de PPh 21 (SPT Tahunan PPh 21) antes del 31 de marzo del año siguiente, resumiendo todas las retenciones y pagos de PPh 21 del año calendario anterior. También deben proporcionar a los empleados un comprobante de retención de PPh 21 (Formulario 1721-A1) antes del fin de enero del año siguiente o al finalizar la relación laboral, para que los empleados puedan hacer su declaración de impuestos personal anual.

El incumplimiento de estos plazos puede resultar en penalidades, incluyendo multas y intereses.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores extranjeros que residan en Indonesia generalmente están sujetos al impuesto sobre la renta indonesia sobre sus ingresos mundiales si son considerados residentes fiscales (permanecen en Indonesia por más de 183 días dentro de un período de 12 meses o están en Indonesia con intención de residir). Los no residentes solo están gravados sobre ingresos provenientes de Indonesia.

• Convenio de doble imposición: Indonesia tiene tratados fiscales con muchos países que pueden proporcionar alivio contra la doble imposición o especificar qué país tiene el derecho principal de gravar ciertos tipos de ingresos. Los trabajadores extranjeros de países con tratados pueden ser elegibles para tarifas reducidas o exenciones, siempre que cumplan con las condiciones y procedimientos específicos (por ejemplo, obtener un Certificado de Residencia de su país de origen).
• Establecimiento Permanente (EP): las empresas extranjeras que operen en Indonesia pueden activar una condición de Establecimiento Permanente (EP), lo cual las somete al impuesto sobre la renta de sociedades en Indonesia sobre las ganancias atribuibles a la EP. Emplear personal en Indonesia puede ser un factor en determinar si existe una EP.
• Seguridad Social para expatriados: los expatriados que trabajan en Indonesia generalmente deben participar en los programas de BPJS, aunque pueden aplicarse exenciones según los acuerdos bilaterales de seguridad social entre Indonesia y el país de origen del expatriado.

Navegar por estas consideraciones especiales suele requerir un análisis cuidadoso de circunstancias individuales, reglas de residencia fiscal y los tratados fiscales aplicables.