Indonesia

En Indonesia, los empleadores tienen varias obligaciones fiscales relacionadas con la nómina, el impuesto sobre la renta corporativa y el impuesto al valor agregado (IVA).

Impuestos del Empleador

• Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT): La tasa de CIT en Indonesia es actualmente del 22%. Se proyecta que esta tasa se mantenga en el 22% hasta 2026.
• Impuesto al Valor Agregado (IVA): A partir del 1 de enero de 2025, la tasa estándar de IVA es del 12%, aumentada del anterior 11%. Se aplica una tasa de IVA del 0% a las exportaciones de bienes y servicios. El IVA es aplicable a la mayoría de las ventas de bienes y servicios dentro de Indonesia.
• Impuesto sobre la Renta de los Empleados (Artículo 21/PPh Pasal 21): Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados. La tasa del impuesto es progresiva, basada en los ingresos anuales del empleado. El pago vence el día 10 del mes siguiente, y el informe debe presentarse antes del día 20 del mes siguiente. La declaración anual de impuesto sobre la renta (1721) debe presentarse antes del 20 de enero del año siguiente.
• Seguridad Social (BPJS Ketenagakerjaan): Los empleadores contribuyen a varios programas que cubren accidentes laborales, muerte, vejez y pensiones. Las tasas de contribución y los límites salariales varían según el programa.
• Seguro de Salud (BPJS Kesehatan): Los empleadores contribuyen con el 4% del salario del empleado al seguro de salud nacional, con una contribución máxima basada en el límite salarial actual. El pago vence el día 10 del mes actual.

Impuesto Mínimo Global

• Indonesia ha implementado reglas en línea con el impuesto mínimo global del 15% de la OCDE, que impacta a las empresas multinacionales (EMN) con ingresos anuales consolidados de €750 millones o más. Esto incluye la Regla de Inclusión de Ingresos (IIR), el Impuesto Mínimo Doméstico Complementario (DMTT) y la Regla de Pago Insuficientemente Gravado (UTPR). Las declaraciones relacionadas con el impuesto mínimo global deben presentarse dentro de los 15 meses posteriores al final del año fiscal, con una extensión a 18 meses para el primer año.

Programa de Amnistía Fiscal

• Un programa de amnistía fiscal permite a las empresas declarar ingresos o activos previamente no declarados con sanciones reducidas.

Otros Impuestos

• Retención de Impuestos: Los empleadores deben retener impuestos sobre ciertos pagos realizados a residentes y no residentes, como dividendos, intereses y regalías. Las tasas varían dependiendo del estado de residencia del destinatario (residente o no residente).

Esta información es actual al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Es esencial consultar con un profesional en impuestos para obtener la información más actualizada y orientación específica para su situación.

A continuación se presenta la traducción del texto al español:

Las deducciones fiscales para empleados indonesios engloban varios factores como los ingresos, el estado civil y los dependientes.

Impuesto sobre la Renta (PPh 21)

El impuesto sobre la renta individual, conocido como PPh 21, es un impuesto progresivo, lo que significa que las personas con mayores ingresos pagan un porcentaje más alto. A partir de 2025, las tasas son las siguientes:

• Hasta IDR 50 millones: 5%
• IDR 50 millones - IDR 250 millones: 15%
• IDR 250 millones - IDR 500 millones: 25%
• Más de IDR 500 millones: 30%

Ingresos No Imponibles (PTKP)

Este es el umbral de ingresos por debajo del cual no se debe pagar impuesto. Según los datos disponibles de años anteriores (2024 y previos), el PTKP es:

• Persona Soltera: IDR 54,000,000 anuales
• Persona Casada: IDR 58,500,000 anuales (IDR 4,500,000 adicionales por el cónyuge)
• Cada Hijo Dependiente (hasta 3): IDR 4,500,000 adicionales anuales por hijo

Tenga en cuenta que estas cifras se basan en los datos disponibles más recientes, y se recomienda consultar con las autoridades fiscales de Indonesia para obtener los montos de PTKP más actualizados para 2025.

Deducciones

Varias deducciones pueden reducir los ingresos imponibles:

• Gastos Laborales: 5% de los ingresos brutos por empleo, con un límite de IDR 6,000,000 por año. Esto cubre los gastos relacionados con el trabajo.
• Contribuciones a Pensiones: La información específica sobre las contribuciones de los empleados para 2025 no está disponible. Sin embargo, información previa sugiere una posible deducción del 1% de los ingresos brutos, con un límite de IDR 90,776 por mes. Es esencial verificar las regulaciones actuales para obtener montos de deducción precisos.

Contribuciones a la Seguridad Social

Los empleadores son responsables de contribuir a varios programas de seguridad social:

• Seguro de Salud (BPJS Kesehatan): La contribución del empleador es de alrededor del 4% del salario del empleado, hasta un límite máximo (anteriormente IDR 480,000, monto exacto para 2025 no confirmado).
• Seguro de Accidentes de Trabajo (JKK): Las tasas varían según el nivel de riesgo.
• Seguro de Fallecimiento (JKM): Un pequeño porcentaje del salario del empleado.
• Pensión para la Vejez (JHT): 2% del salario del empleado (parte del empleado). El empleador contribuye con un porcentaje adicional. Las contribuciones totales del empleador se estiman generalmente en un 10.24% - 11.74% adicional.

Es importante señalar que las contribuciones del empleador a la seguridad social forman parte de la compensación del empleado, pero no están incluidas en su salario neto.

Administración Fiscal

• Número de Identificación del Contribuyente (NPWP): Todos los contribuyentes, incluidos los empleados, necesitan un NPWP para presentar declaraciones.
• Retención: Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta mensualmente y lo remiten a la oficina de impuestos.
• Declaración Anual de Impuestos: Los empleados residentes deben presentar una declaración anual de impuestos antes del 31 de marzo del año siguiente.

Beneficios en Especie (BIK)

Anteriormente no imponibles, muchos beneficios en especie ahora se incluyen en los ingresos imponibles. Hay excepciones, incluidas:

• Comida y bebidas proporcionadas a todos los empleados
• Beneficios para empleados en áreas remotas
• Beneficios para la seguridad, salud y protección del empleado (por ejemplo, uniformes, equipos de seguridad)
• Beneficios financiados por el gobierno

Otras Consideraciones

• Tratados Fiscales: Indonesia tiene tratados fiscales con varios países, lo que impacta las obligaciones fiscales de los empleados extranjeros.
• No Residentes: Los empleados no residentes están sujetos a una tasa fija del 20% sobre los ingresos obtenidos en Indonesia. No están obligados a registrarse para el NPWP ni a presentar una declaración anual, ya que el impuesto se finaliza mediante retención.

Esta información refleja la situación al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios con actualizaciones en la normativa. Consulte con la Dirección General de Impuestos de Indonesia o un profesional fiscal para obtener los detalles más actualizados.

En Indonesia, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de los bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 12% (efectivo desde el 1 de enero de 2025). Aunque la tasa estándar es del 12%, se aplica una tasa efectiva del 11% a ciertos bienes y servicios hasta el 1 de febrero de 2025.
• Bienes de Lujo: 12%, aplicado al precio total de venta a partir del 1 de febrero de 2025. Ejemplos incluyen vehículos motorizados, residencias con un precio de IDR 30 mil millones o más, aeronaves privadas y ciertas armas de fuego.
• Exportaciones: 0%
• Bienes Subvencionados por el Gobierno (por ejemplo, harina, aceite de cocina): Puede aplicarse un subsidio de IVA del 1%.

Registro de IVA

• Umbral de Registro Obligatorio: IDR 4.8 mil millones en ingresos anuales.
• Registro Voluntario: Las empresas por debajo del umbral pueden registrarse voluntariamente.
• Negocios No Residentes: Requeridos para nombrar un representante fiscal local.
• Pequeños empresarios (negocios con una facturación bruta anual de suministros de bienes o servicios que no exceda IDR 4.8 mil millones): Pueden registrarse voluntariamente, pero no están obligados a hacerlo.

Presentación y Pago del IVA

• Frecuencia: Mensual
• Fecha Límite: Fin del mes siguiente al período imponible.
• Método: Electrónicamente a través de agentes certificados (e-Faktur). La presentación en papel está permitida para negocios con menos de 25 transacciones o con una responsabilidad de IVA mensual inferior a IDR 400 millones.
• Pago: Debe realizarse antes de la presentación de la declaración del IVA.

Exenciones de IVA

• Bienes y Servicios Básicos: Los bienes exentos incluyen ciertos alimentos básicos (arroz, huevos, leche, frutas, carne, azúcar, soja, sal) y algunas materias primas (gas natural, petróleo crudo, carbón, mena de oro, mena de hierro, mena de cobre). Los servicios exentos incluyen servicios religiosos, entretenimiento, alojamiento hotelero, estacionamiento, catering, artes, educación, médico y de salud, transporte público y servicios financieros.
• Otros: Exenciones específicas también se aplican a bienes relacionados con actividades marítimas, aquellos utilizados en proyectos financiados por ayuda extranjera, y aquellos importados o entregados a Zonas de Libre Comercio, junto con ciertas actividades empresariales en Zonas de Libre Comercio.

Reembolso de IVA para Turistas

Los turistas pueden reclamar reembolsos de IVA sobre bienes comprados en tiendas registradas durante su visita. Se aplican procedimientos específicos.

Indonesia ofrece una gama de incentivos fiscales para atraer inversión y estimular el crecimiento económico. Estos incentivos están dirigidos a sectores, regiones y actividades específicas, proporcionando oportunidades tanto para empresas nacionales como extranjeras.

Incentivos Fiscales en Indonesia

A partir del 5 de febrero de 2025, varios incentivos fiscales están disponibles en Indonesia. Estos incentivos están sujetos a cambios y se recomienda consultar con profesionales fiscales para obtener la información más actualizada.

Exoneración Tributaria

• Exoneración Total: Una exención del 100% del Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT) durante 5-20 años, seguida por una reducción del 50% durante dos años, está disponible para grandes inversiones en sectores estratégicos. Esto incluye inversiones de al menos IDR 10 mil millones en sectores empresariales designados, con la duración de la exoneración variando según el sector. Los sectores elegibles pueden incluir petróleo y gas, aeroespacial, farmacéutico, robótica, agricultura y áreas de economía digital como hospedaje y procesamiento de datos.
• Exoneración Parcial: Las inversiones entre IDR 100 mil millones y IDR 500 mil millones pueden calificar para una exoneración fiscal del 50% durante cinco años, seguida de una reducción del 25% durante dos años.

Deducción Fiscal

• Reducción de Ingresos: Hasta un 30% de reducción en los ingresos imponibles sobre la inversión total durante seis años, al 5% por año.
• Impuesto Retenido sobre Dividendo: Una tasa reducida del 10% sobre dividendos pagados a contribuyentes no residentes, o menor según los tratados fiscales.
• Sectores Elegibles: Esto aplica a sectores como textiles y prendas, farmacéutico, exploración geotérmica, aceite de palma culinario, hierro y acero, automotriz, cosméticos y gasificación de carbón.

Deducción por Inversión

• Una reducción del 60% en los ingresos imponibles sobre el monto invertido durante seis años (10% anualmente) está disponible para contribuyentes y empresas nacionales que cumplan con ciertos criterios de empleo.
• Este incentivo apoya principalmente a la industria textil y de prendas.

Zonas Económicas Especiales (SEZ)

• Reducción del 100% en CIT para inversiones que excedan IDR 100 mil millones durante diez años, seguida de una reducción del 50% por dos años. Estas pueden ocurrir en zonas designadas como Nusantara, la nueva capital de Indonesia.
• Exención del impuesto retenido sobre ingresos elegibles durante el período de concesión (como ingresos por alquiler).

Incentivos para Nusantara (Nueva Capital)

• Hasta un 100% de exoneración de CIT durante 10-30 años para inversiones de al menos IDR 10 mil millones. La duración depende del sector específico. Las instituciones financieras que inviertan antes de 2035 pueden disfrutar de hasta 25 años de exención, mientras que aquellas que inviertan antes de 2045 pueden recibir hasta 20 años.
• Incentivos adicionales se detallan en la Regulación del Ministro de Finanzas Número 28 de 2024 (PMK-28). Esto puede incluir una deducción fiscal extra por ciertas actividades y exoneración de impuestos sobre la renta de empleados a cargo del gobierno.

Industrias Marinas y Pesqueras

• Deducción del 30% del ingreso neto basado en el valor total de la inversión.
• Depreciación acelerada para activos tangibles y amortización para activos intangibles.
• Reducción de impuesto sobre ingresos del 10% sobre dividendos (potencialmente menor con un tratado fiscal).

Sectores Prioritarios

• Reducción del 50% en CIT para inversiones entre IDR 100 mil millones y IDR 500 mil millones durante cinco años.
• Reducción del 100% en CIT para inversiones superiores a IDR 500 mil millones durante 5-20 años.
• Criterios de elegibilidad: intensivos en mano de obra o capital, parte de un proyecto nacional, orientados a la exportación, involucrados en industrias pioneras, utilizan tecnología avanzada o implementan actividades de I+D.

Procedimientos de Aplicación

Las solicitudes de incentivos generalmente se presentan a través del sistema de Presentación Única en Línea (OSS). Los detalles sobre elegibilidad, documentos requeridos y procesos de aprobación pueden ser específicos de cada sector y deben investigarse de manera individual. Regulaciones específicas como el PMK-28 para Nusantara proporcionan más orientación relacionada con aplicaciones y requisitos de reporte. Es crucial consultar con profesionales fiscales y legales para cumplir con los requisitos específicos de la industria.

Información Fiscal General para Individuos

Indonesia aplica un impuesto sobre la renta individual a los residentes basado en una estructura de tasas progresivas. Los residentes fiscales pueden reclamar ciertas deducciones y créditos, incluidos aquellos para dependientes, apoyo ocupacional y contribuciones a pensiones. También están disponibles créditos fiscales extranjeros. Indonesia no tiene un impuesto sobre el patrimonio, aunque los individuos deben reportar sus activos y pasivos. Pueden existir exenciones específicas, como las aplicables a ciertos diplomáticos extranjeros, personal militar y representantes de organizaciones internacionales.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

A partir de 2025, la tasa estándar de IVA es del 12%. Ciertos bienes y servicios permanecen exentos, como alimentos básicos como arroz, carne, pescado, huevos, verduras y leche. Sin embargo, los bienes premium y servicios de lujo están sujetos a IVA. Las micro, pequeñas y medianas empresas (MSMEs) y sectores específicos como la educación y la salud también pueden ser elegibles para incentivos de IVA.