Impuestos en Gambia

Operar en Gambia requiere que los empleadores naveguen por un conjunto específico de obligaciones fiscales relacionadas con su fuerza laboral. Entender estos requisitos es crucial para el cumplimiento y una operación empresarial sin problemas. Esto incluye gestionar las contribuciones a los esquemas de seguridad social y calcular y remitir correctamente el impuesto sobre la renta retenido de los salarios de los empleados.

El sistema fiscal gambiano, supervisado por la Gambia Revenue Authority (GRA), exige que los empleadores actúen como agentes retenedores del impuesto sobre la renta de los empleados (PAYE - Pay As You Earn) y también contribuyan a los programas nacionales de seguridad social. Cumplir con las tasas, umbrales y plazos establecidos es esencial para evitar sanciones y garantizar prácticas laborales legales.

Obligaciones fiscales del empleador

Los empleadores en Gambia son responsables de contribuir a la National Social Security and Housing Finance Corporation (NSSHF). Esto cubre diversos beneficios, incluyendo pensiones y financiamiento de viviendas. Tanto el empleador como el empleado aportan un porcentaje del salario bruto del empleado.

Las tasas de contribución estándar para NSSHF son:

• Aporte del empleador: 10% del salario bruto del empleado
• Aporte del empleado: 10% del salario bruto del empleado (retenido por el empleador)

Estas contribuciones generalmente se remiten mensualmente a la NSSHF. Por lo general, no hay impuestos sobre la nómina aparte de las contribuciones a la NSSHF y la obligación de retener y remitir el PAYE.

Retención del impuesto sobre la renta (PAYE)

Los empleadores deben calcular, deducir y remitir el impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto retenido depende del ingreso gravable del empleado y de las tasas impositivas vigentes. El ingreso gravable generalmente es el salario bruto menos cualquier deducción o asignación aprobada.

Las tasas del impuesto sobre la renta para individuos en Gambia son progresivas, lo que significa que los niveles de ingreso más altos se gravan a tasas mayores. La siguiente tabla describe los tramos y tasas impositivas típicas:

Ingreso gravable anual (GMD)	Tasa de impuesto (%)
Hasta 75,000	0
75,001 - 150,000	15
150,001 - 250,000	20
250,001 - 400,000	25
Por encima de 400,000	30

Nota: Estos tramos y tasas se basan en la legislación fiscal vigente y están sujetos a cambios por parte de la Gambia Revenue Authority.

Los empleadores deben calcular el impuesto mensual en función del ingreso gravable mensual del empleado, aplicando las tasas anuales correspondientes divididas por 12.

Deducciones y asignaciones fiscales del empleado

Aunque el sistema fiscal es relativamente sencillo, los empleados pueden ser elegibles para ciertas deducciones o asignaciones que reducen su ingreso gravable. Estas generalmente incluyen:

• Contribuciones a NSSHF: La contribución obligatoria del 10% del empleado a NSSHF suele ser deducible para efectos del impuesto sobre la renta.
• Deducción personal: Una cantidad básica de deducción personal generalmente está disponible para todos los contribuyentes residentes, reduciendo su ingreso gravable total. La cantidad específica la determina la legislación fiscal.
• Otras deducciones potenciales: La legislación específica puede permitir deducciones por ciertos gastos, como costos médicos o educativos, bajo condiciones definidas, aunque estas son menos comunes que las deducciones estándar aplicadas por los empleadores.

Los empleadores deben aplicar la deducción personal estándar y la deducción NSSHF al calcular el ingreso gravable mensual del empleado para fines del PAYE.

Plazos para el cumplimiento fiscal y reportes

Los empleadores deben adherirse a plazos estrictos para remitir las contribuciones retenidas de PAYE y NSSHF a las autoridades correspondientes.

• PAYE: Las deducciones mensuales de PAYE deben remitirse a la Gambia Revenue Authority (GRA) antes del 15º día del mes siguiente al mes en que se pagaron los salarios. Los empleadores también están obligados a presentar informes anuales de PAYE que resuman los emolumentos totales pagados y el impuesto retenido del año.
• NSSHF: Las contribuciones mensuales a NSSHF (tanto del empleador como del empleado) deben remitirse a la National Social Security and Housing Finance Corporation (NSSHF) antes del último día del mes siguiente al mes en que se pagaron los salarios.

El incumplimiento de estos plazos puede resultar en sanciones y cargos por intereses. Es fundamental mantener registros precisos y presentar las declaraciones a tiempo.

Consideraciones especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores extranjeros empleados por una empresa que opere en Gambia generalmente están sujetos a las mismas reglas de PAYE y NSSHF que los empleados locales, si se consideran residentes a efectos fiscales. La residencia generalmente se determina por el número de días en el país (por ejemplo, más de 183 días en un año fiscal). Los individuos no residentes que obtienen ingresos de empleo realizado en Gambia también están sujetos al impuesto sobre la renta gambiano, a menudo con una tasa fija sobre su ingreso bruto, aunque pueden aplicarse reglas específicas según convenios de doble imposición o la naturaleza de su trabajo.

Las empresas extranjeras que operan en Gambia, ya sea a través de una sucursal registrada o una subsidiaria, están sujetas al impuesto sobre la renta de sociedades y son responsables de cumplir con las obligaciones del empleador (PAYE y NSSHF) para sus empleados en el país, igual que las empresas nacionales. Las empresas sin una entidad registrada en Gambia pero que emplean personas allí pueden enfrentar complejidades respecto a su presencia fiscal y obligaciones del empleador, lo que suele requerir un análisis cuidadoso sobre las reglas de establecimiento permanente y las leyes laborales locales. En tales casos, se recomienda consultar con expertos fiscales locales o un Employer of Record en relación a estas obligaciones.