Eslovenia

Los empleadores en Eslovenia tienen diversas obligaciones fiscales relacionadas con sus empleados y operaciones comerciales. Estas obligaciones incluyen el impuesto sobre la renta corporativa, el impuesto al valor agregado (IVA), los impuestos sobre la nómina y otras contribuciones. A partir del 5 de febrero de 2025, la siguiente información es aplicable, pero podría cambiar con el tiempo.

Impuesto sobre la Renta Corporativa

La tasa general del impuesto sobre la renta corporativa es del 19%. Las empresas con su oficina central en otro país, pero que operan en Eslovenia, pagan este impuesto sobre los ingresos generados dentro de Eslovenia. Las declaraciones de impuestos deben presentarse al final del tercer mes posterior al cierre del año fiscal. Los pagos anticipados del impuesto sobre la renta corporativa se realizan en cuotas mensuales o trimestrales. Los pagos mensuales son requeridos si el monto del anticipo supera los €400 mensuales, mientras que las cuotas trimestrales son adecuadas si el monto es inferior a este umbral. El pago final del impuesto sobre la renta corporativa vence en un plazo de 30 días a partir de la presentación de la declaración de impuestos.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

La tasa estándar del IVA es del 22%, con una tasa reducida del 9.5%. Las empresas se vuelven responsables del IVA cuando su facturación supera los €50,000 en un período de 12 meses. Las empresas con sede en países de la UE pueden reclamar el IVA esloveno a través del portal electrónico de su país de origen, siguiendo las reglas de la 8ª Directiva. Las reclamaciones por encima de €400 se presentan trimestralmente. Las empresas no pertenecientes a la UE deben presentar reclamaciones electrónicas semestrales directamente a las autoridades eslovenas, respaldadas por facturas, siguiendo la 13ª Directiva. Eslovenia requiere acuerdos recíprocos con los países no pertenecientes a la UE que presenten reclamaciones.

Impuestos sobre la Nómina y Seguridad Social

Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta y las contribuciones de seguridad social de los salarios de los empleados. Las tasas del impuesto sobre la renta son progresivas y varían del 16% al 50%. La cantidad general de desgravación fiscal para 2025 se establece en €4,500 y está previsto que aumente de manera incremental a €7,500. Las contribuciones a la seguridad social se comparten entre el empleador y el empleado. El empleador contribuye aproximadamente el 16.1% del salario bruto, mientras que el empleado contribuye aproximadamente el 22.1%.

La desglose de la contribución del empleador a la seguridad social es:

• Seguro de Pensiones e Invalidez: 8.85%
• Seguro de Salud: 6.56%
• Seguro de Desempleo: 0.06%
• Lesiones en el Trabajo: 0.53%
• Seguro Parental: 0.10%

La contribución del empleado es la siguiente:

• Seguro de Pensiones e Invalidez: 15.50%
• Seguro de Salud: 6.36%
• Seguro de Desempleo: 0.14%
• Seguro Parental: 0.10%

Otros Impuestos y Contribuciones

Se aplica una contribución obligatoria al seguro de salud de €35 mensuales para las personas empleadas y los trabajadores por cuenta propia cuya ocupación principal sea un oficio o profesión. Esta contribución está sujeta a ajuste anual el 1 de marzo, basado en el salario bruto promedio en Eslovenia.

Para contratos de trabajo donde un individuo es pagado basado en un solo contrato de trabajo o servicio, se debe pagar un impuesto especial del 25% sobre el monto bruto por parte del pagador.

Los empleadores deben presentar un informe mensual detallando el impuesto sobre la renta retenido y las deducciones de seguridad social de cada empleado a las autoridades fiscales (utilizando el formulario REK-1) y a AJPES (Oficina de Estadísticas de la República de Eslovenia). La remisión a la autoridad fiscal generalmente vence dentro de los cinco días posteriores al pago del salario al empleado.

El período para aplicar pérdidas fiscales a ejercicios futuros está limitado a cinco años.

En Eslovenia, los empleadores son responsables de deducir varios impuestos de los salarios de los empleados, incluyendo el impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social.

Impuesto sobre la Renta

• Tasas Progresivas: El impuesto sobre la renta en Eslovenia es progresivo, lo que significa que quienes tienen ingresos más altos pagan porcentajes más altos. A partir de 2025, se espera que las tasas oscilarán entre el 16% y el 50%, distribuido en diferentes tramos de ingreso.
• Deducción General de Impuestos: Está disponible una deducción general de impuestos de €7,500 para todos los contribuyentes, lo que reduce la renta imponible.
• Desgravaciones Adicionales: Están disponibles desgravaciones adicionales para circunstancias específicas como dependientes, discapacidad, y ser menor de 29 años y estar empleado. Por ejemplo, para 2024, aquellos menores de 29 años empleados podrían recibir una desgravación anual de €1,300.
• Residencia Fiscal: Los residentes son gravados sobre la renta mundial, mientras que los no residentes son gravados solo sobre ingresos de fuente eslovena. Una nueva desgravación a partir de 2025 ofrece una reducción del 7% del impuesto sobre la renta para nuevos residentes fiscales menores de 40 años por hasta cinco años si se cumplen ciertas condiciones.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribuciones Compartidas: Tanto los empleadores como los empleados contribuyen a la seguridad social.
• Contribuciones del Empleado: A partir de 2024, las contribuciones totales del empleado son del 22.1% del ingreso bruto, más una contribución mensual para la salud de €35. Esto abarca pensiones e invalidez (15.5%), seguro de salud (6.36%), desempleo (0.14%), cuidado parental (0.10%) y accidentes laborales.
• Contribuciones del Empleador: A partir de 2024, las contribuciones totales del empleador son del 16.1% del ingreso bruto del empleado, incluyendo pensiones e invalidez (8.85%), seguro de salud (6.56%), desempleo (0.06%), accidentes laborales (0.53%) y seguro parental (0.10%).
• Pago: Las contribuciones son retenidas por el empleador y pagadas junto con el impuesto sobre la renta.

Otras Deducciones e Impuestos

• Deducciones Antes de Impuestos: Estas pueden incluir contribuciones a planes de jubilación y seguro de salud.
• Deducciones Después de Impuestos: Estas pueden incluir primas de seguro adicionales u otras deducciones acordadas.
• Impuesto Especial para Contratos de Trabajo: Se aplica un impuesto del 25% a los pagos brutos por contratos de trabajo o servicios individuales.
• Beneficios Obligatorios: Los empleadores deben proporcionar ciertos beneficios, como subsidios de comida (hasta €7.96 por día laborable), subsidio de transporte y un subsidio por trabajo desde casa (hasta el 2% del salario mensual para empleados que trabajen desde casa). También se debe pagar un subsidio de vacaciones, con montos mínimos y máximos exentos de impuestos establecidos anualmente.
• Informes y Plazos: Los empleadores deben presentar informes mensuales (formulario REK-1) detallando los impuestos retenidos y las contribuciones a la seguridad social a las Autoridades Tributarias y AJPES electrónicamente a través del sistema eDavki. El plazo suele ser dentro de cinco días después del día de pago del empleado.

Información Adicional

La información proporcionada refleja la situación a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar recursos gubernamentales oficiales o un asesor fiscal para obtener la orientación más actualizada y específica sobre las regulaciones fiscales de Eslovenia.

En Eslovenia, el Impuesto al Valor Añadido (IVA), conocido como DDV, se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.

Tipos de IVA

• Tasa Estándar: 22% (se aplica a la mayoría de los bienes y servicios).
• Tasa Reducida: 9.5% (se aplica a bienes y servicios esenciales como ciertos productos alimenticios, agua, medicinas, transporte de pasajeros, libros, etc.)
• Tasa Super-Reducida: 5% (se aplica a libros y periódicos impresos y electrónicos).
• Tasa Cero: 0% (se aplica al transporte intra-comunitario e internacional, excluyendo el transporte por carretera y las exportaciones).

A partir del 1 de enero de 2025, las bebidas azucaradas estarán sujetas a la tasa estándar del 22% de IVA.

Registro del IVA

• Umbral: €60,000 de facturación anual para negocios establecidos en Eslovenia.
• Negocios No Residentes: Sin umbral; registro obligatorio al iniciar actividades gravables dentro de Eslovenia.
• Umbral de Ventas a Distancia (negocios de la UE): €10,000.
• Negocios No pertenecientes a la UE: Requieren un representante fiscal y deben registrarse independientemente de la facturación.

Presentación y Pago del IVA

• Frecuencia de Presentación: Mensual. Las empresas con una facturación anual inferior a €210,000 pueden optar por la presentación trimestral, excepto aquellas involucradas en transacciones intra-comunitarias o no residentes.
• Fecha Límite de Presentación: Último día hábil del mes siguiente (o el día 20 para empresas que presentan una lista de ventas EC).
• Fecha Límite de Pago: Último día hábil del mes siguiente.

A partir del 1 de julio de 2025, la presentación mensual de libros de IVA será obligatoria.

Exenciones de IVA

Ciertos bienes y servicios están exentos de IVA. Ejemplos incluyen:

• Educación
• Servicios de salud
• Servicios financieros
• Asistencia social
• Arrendamiento de bienes inmuebles
• Transporte internacional de pasajeros

Formato del Número de IVA

• Individuos: 8 dígitos (Davčna številka)
• Empresas: SI seguido de 8 dígitos (Identifikacijska številka za DDV)

Información Adicional

• Eslovenia es parte de la Unión Europea y sigue las directivas de IVA de la UE. La Administración Financiera de la República de Eslovenia (FURS) gestiona el IVA.
• Las empresas no pertenecientes a la UE pueden recuperar el IVA si existe un acuerdo recíproco entre Eslovenia y su país de residencia.

Nota: Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios. Siempre consulte con un profesional fiscal para obtener orientación específica.

El panorama fiscal de Eslovenia está evolucionando, introduciendo varios incentivos para empresas e individuos en 2025.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Deducción por Inversión en Transición Digital y Verde: Se ofrece una deducción del 40% en inversiones en tecnologías digitales (como computación en la nube, IA y big data) y tecnologías verdes, distribuida en cinco períodos fiscales posteriores a la inversión. El alivio fiscal total no puede superar el 63% de la base imponible. Este incentivo se aplica a inversiones realizadas después del 1 de enero de 2025.
• Deducción por I+D: Se otorga una deducción del 100% para inversiones en I+D, que se puede solicitar hasta el 63% de la ganancia antes de impuestos en el primer año, con el resto deducible durante los siguientes cinco años. Los gastos elegibles incluyen costos laborales de I+D, compras de equipos y compras de servicios de I+D.
• Pérdidas Imputables a Ejercicios Futuros: La imputación de pérdidas fiscales corporativas a ejercicios futuros ahora está limitada a cinco años. Existe un período de transición de cinco años para las pérdidas no utilizadas de periodos anteriores al 1 de enero de 2025.
• Deducibilidad de Intereses: Se elimina la regla de capitalización delgada. Los gastos por intereses ahora están limitados al 30% del EBITDA o a un umbral de 3 millones de euros.

Incentivos Fiscales sobre la Renta Personal

• Deducción para Nuevos Residentes Fiscales: Los nuevos residentes fiscales menores de 40 años que no hayan tenido ingresos previos en Eslovenia pueden calificar para una reducción del 7% en el impuesto sobre la renta por hasta cinco años consecutivos.
• Opciones sobre Acciones y Beneficios para Empleados: Existen nuevos incentivos para opciones sobre acciones para empleados, carga de coches eléctricos, y bicicletas de empresa. Los detalles aún están por definirse.

Cambios en el IVA

• Umbral de Registro de IVA: El umbral se eleva a 60,000 euros, con el límite transitorio de 66,000 euros permaneciendo hasta ser superado.
• Facturación Electrónica: La facturación electrónica obligatoria entre empresas comienza el 1 de junio de 2026.
• IVA sobre Bebidas: Las bebidas con azúcares añadidos o edulcorantes ahora están excluidas de la tasa reducida de IVA a partir del 1 de enero de 2025.
• IVA sobre Ventas en Máquinas Expendedoras: Las ventas de máquinas expendedoras están generalmente gravadas, excepto las bebidas alcohólicas. Una tasa reducida de IVA se aplica solo a las bebidas sin azúcares añadidos o edulcorantes.

Otros Incentivos Fiscales

• Incentivos para el Empleo: Se ofrecen deducciones por emplear a trabajadores de difícil colocación y aprendices.
• Seguro de Pensiones Complementario Voluntario y Donaciones: Se proporciona alivio fiscal para contribuciones a seguros de pensiones complementarios voluntarios y donaciones benéficas.

Procedimientos de Aplicación

Los procedimientos específicos de aplicación para cada incentivo están disponibles a través de la Autoridad Fiscal de Eslovenia.

Por favor, tenga en cuenta que esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025, y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para obtener la información más actualizada y asesoramiento personalizado.