Impuestos en Dinamarca

Dinamarca opera un sistema fiscal progresivo que financia extensos servicios públicos. Tanto los empleadores como los empleados tienen obligaciones distintas respecto al impuesto sobre la renta, contribuciones a la seguridad social y otros gravámenes laborales. Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta (A-skat) y las contribuciones al mercado laboral (AM-bidrag) de los salarios de los empleados y remitir estos montos a las autoridades fiscales danesas (Skattestyrelsen). Además, los empleadores deben realizar varias contribuciones relacionadas con la seguridad social y el mercado laboral basadas en su nómina.

Comprender estas obligaciones es fundamental para las empresas que emplean personal en Dinamarca, ya sean entidades locales o empresas extranjeras que operan a través de un Employer of Record. El cumplimiento garantiza operaciones sin contratiempos y evita posibles sanciones. Las tasas y umbrales específicos para el año fiscal 2025 generalmente se finalizan y anuncian a finales del año anterior, pero la estructura fundamental y los tipos de contribuciones permanecen consistentes.

Obligaciones del Employer of Record en Seguridad Social y Impuesto sobre Nómina

Los empleadores en Dinamarca están obligados a pagar varias contribuciones relacionadas con la contratación de sus empleados. Estas se calculan generalmente en base al salario bruto o una cantidad fija por empleado. A diferencia de muchos países, Dinamarca no tiene una única contribución de seguridad social significativa pagada por el empleador que se calcule como un porcentaje del salario (como primas de seguridad social o seguro de salud por parte del empleador). En cambio, existen varios esquemas distintos.

Las contribuciones clave del empleador incluyen:

• ATP (Arbejdsmarkedets Tillægspension) - Pensión Complementaria del Mercado Laboral: Un esquema de pensión obligatorio. Las contribuciones son montos fijos, compartidos entre el empleador y el empleado, y dependen de las horas de trabajo del empleado (tiempo completo, parcial, etc.). La parte mayor la paga el empleador.
• AES (Arbejdsmarkedets Erhvervssikring) - Fondo de Garantía de los Empleados: Cubre compensaciones en caso de lesiones o enfermedades relacionadas con el trabajo. La contribución es una cantidad anual por empleado a tiempo completo, variando ligeramente cada año.
• AUB (Arbejdsgivernes Uddannelsesbidrag) - Esquema de Reembolso de los Empleadores: Contribuye a programas de formación profesional. La contribución es una cantidad anual por empleado a tiempo completo.
• Lønmodtagernes Feriemidler - Fondo de Vacaciones de los Empleados: Desde la introducción de la nueva Ley de Vacaciones, los empleadores deben reportar y posiblemente pagar acumulaciones de vacaciones a un fondo central (FerieKonto) o gestionarlo internamente si se cumplen ciertas condiciones. Esto no es un impuesto, sino una obligación significativa de nómina.
• FIP (Finansieringsbidrag til Barselsfonden) - Contribución de Financiamiento al Fondo de Maternidad: Una contribución al fondo que proporciona beneficios de maternidad/paternidad. Es un pequeño porcentaje del total de salarios.

Las tasas específicas para 2025 del ATP, AES y AUB generalmente se anuncian a finales de 2024. La tasa de FIP también está sujeta a ajuste anual.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta (A-skat) y la contribución al mercado laboral (AM-bidrag) de los salarios de los empleados antes del pago. Este sistema de Pago Como Se Gana (PAYE) es obligatorio.

• Contribución al Mercado Laboral (AM-bidrag): Es una contribución de tasa fija deducida del salario bruto antes de calcular el impuesto sobre la renta. La tasa es del 8% del salario bruto. Esto es una parte fundamental del sistema tributario danés y se aplica a la mayoría de los tipos de ingreso.
• Impuesto sobre la Renta (A-skat): Se calcula sobre el salario después de que se ha deducido el 8% de AM-bidrag. La cantidad de A-skat a retener se determina por la tarjeta fiscal del empleado (skattekort).

Los empleados reciben una tarjeta fiscal de Skattestyrelsen, que contiene información sobre sus ingresos esperados, deducciones y ventajas para el año. Hay diferentes tipos de tarjetas fiscales (tarjeta principal, secundaria y frikort por ingresos bajos). El empleador debe obtener electrónicamente la información de la tarjeta fiscal del empleado del sistema de Skattestyrelsen (Ersatningssystemet) para calcular la cantidad correcta de retención. La tarjeta fiscal especifica:

• Tarjeta Principal: Usada por el empleador principal. Incluye deducciones personales (fradrag) que reducen los ingresos gravables antes de aplicar las tasas impositivas.
• Tarjeta Secundaria: Usada por un empleador secundario. El impuesto se retiene a una tasa fija y más alta (típicamente la tasa marginal máxima) sin considerar las deducciones personales.
• Frikort (Tarjeta de Exención): Para personas con ingresos anuales muy bajos (por debajo de un umbral determinado). No se retiene impuesto hasta ese umbral.

Las tasas de impuesto sobre la renta aplicadas al ingreso del empleado son una combinación de impuesto municipal, impuesto estatal (impuesto inferior y superior) y potencialmente impuesto eclesiástico (si el empleado es miembro de la Iglesia Nacional Danesa). Las tasas municipales varían dependiendo del municipio de residencia, típicamente del 23% al 28%. Las tasas estatales son progresivas. La tasa marginal total puede ser alta, pero las deducciones personales reducen significativamente la tasa efectiva para la mayoría.

Deducciones y Bonificaciones Fiscales para Empleados

En Dinamarca, los empleados pueden reclamar varias deducciones y bonificaciones que reducen su ingreso gravable, disminuyendo así la retención de A-skat. Estas bonificaciones generalmente se incluyen en el cálculo de la tarjeta fiscal del empleado proporcionado por Skattestyrelsen.

Deducciones comunes de los empleados incluyen:

• Beskæftigelsesfradrag - Deducción por Empleo: Un porcentaje del salario (después de AM-bidrag) que se otorga automáticamente como bonificación, hasta un monto máximo. Esto está diseñado para reducir la carga fiscal sobre los ingresos obtenidos.
• Personfradrag - Deducción Personal Estándar: Una deducción personal básica otorgada a todos los contribuyentes, que reduce los ingresos gravables.
• Kørselsfradrag - Deducción por Transporte: Para desplazamientos largos entre casa y trabajo. La deducción se calcula en función de la distancia y los días laborables, con diferentes tarifas para distintos tramos de distancia.
• Cuotas Sindicales y de Fondos de Desempleo: Las contribuciones a sindicatos reconocidos y fondos de seguro de desempleo son deducibles.
• Contribuciones a Pensiones: Las contribuciones a esquemas de pensión aprobados son generalmente deducibles de impuestos, ya sea del salario bruto antes de impuestos (pensión por tasa, livrente) o del ingreso gravable (ahorro para la jubilación, dentro de límites).
• Gastos por Intereses: Los intereses pagados en préstamos son deducibles.

Los empleados son responsables de reportar cualquier cambio en sus ingresos o deducciones a Skattestyrelsen para asegurar que su tarjeta fiscal sea correcta. Una tarjeta fiscal inexacta puede llevar a una retención excesiva o insuficiente durante el año, requiriendo ajuste al hacerse la evaluación fiscal final.

Plazos y Cumplimiento en Reportes y Pagos de Impuestos

Los empleadores deben cumplir con estrictos plazos de reporte y pago de impuestos retenidos y contribuciones del empleador. El sistema principal para reportar información salarial y laboral es el sistema eIndkomst.

• Reporte Mensual: Los empleadores deben reportar pagos salariales, A-skat retenido y AM-bidrag para cada empleado al sistema eIndkomst antes del día 10 del mes siguiente al pago salarial. Por ejemplo, los salarios pagados en enero deben reportarse antes del 10 de febrero.
• Pago Mensual: La A-skat retenida y el AM-bidrag, junto con ciertas contribuciones del empleador (como FIP), deben pagarse a Skattestyrelsen antes del último día hábil del mes siguiente al pago salarial. Por ejemplo, los impuestos retenidos de los salarios de enero deben pagarse antes del último día hábil de febrero.
• Otras Contribuciones: Contribuciones como ATP, AES y AUB tienen diferentes frecuencias de pago (por ejemplo, trimestral o anual) y plazos, gestionados a través de sistemas o avisos de pago separados.

El no reportar o pagar a tiempo puede resultar en sanciones, intereses y posibles auditorías. La precisión y puntualidad en los reportes mediante eIndkomst son fundamentales, ya que estos datos son utilizados por Skattestyrelsen para calcular las evaluaciones fiscales preliminares y finales de los empleados.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores extranjeros y empresas

Los trabajadores extranjeros y las empresas que operan en Dinamarca enfrentan consideraciones fiscales específicas:

• Residencia Fiscal: Una persona generalmente es considerada residente fiscal en Dinamarca si vive allí o permanece por un período continuo de al menos seis meses (incluidos estancias cortas en el extranjero). Los residentes fiscales están gravados con sus ingresos mundiales. Los no residentes son típicamente gravados solo sobre los ingresos source en Dinamarca, como salario por trabajos realizados en Dinamarca.
• Tratados de Doble Imposición: Dinamarca tiene tratados de doble imposición con muchos países para evitar que individuos y empresas sean gravados dos veces sobre el mismo ingreso. Estos tratados generalmente determinan qué país tiene el derecho principal de gravar los ingresos laborales.
• Esquema Fiscal para Investigadores: Investigadores altamente remunerados y empleados clave reclutados del extranjero pueden beneficiarse de un esquema especial de impuestos (actualmente 27% más 8% AM-bidrag, totalizando 35%) por hasta siete años. Se aplican condiciones estrictas respecto a nivel salarial, residencia previa y naturaleza del trabajo.
• Empresas Extranjeras: Una empresa extranjera que emplea personal en Dinamarca puede activar un establecimiento permanente (PE) a efectos fiscales, dependiendo de la naturaleza y duración de las actividades. Si se crea un PE, la empresa queda sujeta al impuesto corporativo danés sobre las ganancias atribuibles al PE. Utilizar un Employer of Record puede ayudar a empresas extranjeras a emplear personal legalmente en Dinamarca sin necesariamente crear un PE corporativo, ya que el EOR actúa como empleador legal.

Navegar estas reglas requiere una consideración cuidadosa de las circunstancias específicas del trabajador extranjero y de la presencia y actividades de la empresa extranjera en Dinamarca.