Dinamarca

A partir del 5 de febrero de 2025, los empleadores en Dinamarca tienen varias obligaciones fiscales con respecto a sus empleados.

Registro y Retención

Los empleadores deben registrarse ante las autoridades fiscales danesas (SKAT) y obtener los registros necesarios antes de pagar salarios. Esto incluye registrarse para el A-tax (impuesto sobre la renta), la contribución AM (contribución al mercado laboral) y ATP (Pensión Complementaria del Mercado Laboral). El A-tax se retiene en función de la tarjeta fiscal del empleado (hovedkort, bikort o frikort) y no es una tasa fija. El empleador retiene y paga estos impuestos en nombre del empleado.

Contribución al Mercado Laboral (AM-Bidrag)

La contribución AM actualmente es el 8% del ingreso bruto del empleado, excluyendo el valor de alimentos y alojamiento gratuitos. Esta contribución es retenida por el empleador y pagada a las autoridades fiscales.

Contribución ATP

La contribución ATP es una pensión complementaria obligatoria del mercado laboral. Para 2025, el empleado contribuye con 1,188 DKK anualmente y el empleador contribuye con 2,376 DKK anualmente. Estas cantidades son retenidas por el empleador y pagadas a ATP.

Otras Contribuciones a la Seguridad Social

Además del AM-bidrag y ATP, los empleadores también realizan contribuciones al fondo de maternidad, al seguro de lesiones industriales y a otros esquemas de seguridad social pública. La contribución al fondo de maternidad se estima en 1,500 DKK anuales. El seguro de lesiones industriales varía según la industria y otros factores, con un costo anual estimado de 5,000 DKK. Otras contribuciones a la seguridad social pública se estiman en 5,300 DKK anuales.

Plazos de Pago

Los impuestos retenidos (A-tax, contribución AM, ATP) generalmente vencen el día 10 del mes siguiente. Sin embargo, para enero, el plazo se extiende una semana. Los empleadores más grandes pueden tener diferentes plazos de pago, a menudo el último día hábil del mes. Los salarios generalmente se pagan el último día hábil del mes.

Tributación de Beneficios para Empleados

Los empleados son gravados sobre el valor de mercado de beneficios accesorios, aunque existen algunas excepciones. Para 2025:

• Beneficios menores: Exentos de impuestos hasta 1,400 DKK anuales.
• Beneficios relacionados con el trabajo: Exentos de impuestos hasta 7,300 DKK anuales.
• Regalos de Navidad: Exentos de impuestos hasta 1,000 DKK anuales.
• Coches de empresa: Gravados al 22.5% del valor del coche.
• Teléfonos de empresa: Gravados en 3,300 DKK anuales.

Régimen Fiscal para Expatriados

Los expatriados trabajando en Dinamarca pueden ser elegibles para un régimen fiscal especial por hasta siete años. Este régimen ofrece una tasa impositiva fija del 27% más la contribución del 8% al mercado laboral, totalizando 32.84% sobre ciertos componentes de ingreso (remuneración en efectivo, valor imponible de coche de empresa, teléfono y seguro de salud pagados por la empresa). Los requisitos de elegibilidad incluyen un salario mensual mínimo de 72,500 DKK (después de deducciones de ATP y pensiones) y empleo con una entidad sujeta a impuestos en Dinamarca. Otros ingresos se gravan de acuerdo con las tasas impositivas ordinarias.

Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT)

Las declaraciones de impuesto sobre la renta corporativa generalmente vencen dentro de tres meses del final del período fiscal (o cuatro meses para la presentación electrónica), y dentro de seis meses para entidades auditadas o aquellas cuyas declaraciones son presentadas por un asesor registrado. Los anticipos de impuestos se pagan semestralmente o trimestralmente.

En Dinamarca, a los empleados se les aplican diversas deducciones de su salario bruto, principalmente para el impuesto sobre la renta, contribuciones al mercado laboral y seguridad social.

Impuesto sobre la Renta

• Sistema Impositivo Progresivo: Dinamarca utiliza un sistema impositivo progresivo, lo que significa que las personas con mayores ingresos pagan un porcentaje más alto de sus ingresos en impuestos. Las tasas y los tramos impositivos varían según el municipio.
• Evaluación Preliminar de Ingresos: Los empleados deben crear una evaluación preliminar de ingresos para estimar sus ingresos del año y determinar su tasa impositiva. Esto genera una tarjeta de impuestos utilizada por los empleadores para retener. Es crucial actualizar esta evaluación si los ingresos cambian significativamente.
• Aviso de Evaluación Fiscal: Al finalizar el año fiscal, los empleados reciben un aviso de evaluación fiscal para reconciliar sus ingresos estimados con sus ingresos reales y determinar cualquier impuesto adicional adeudado o reembolsos pendientes. Este aviso incorpora cualquier deducción aplicable.

Contribución al Mercado Laboral (AM-bidrag)

• Tasa Fija: Se deduce un 8% fijo del salario bruto como contribución al mercado laboral. Este se retiene antes de calcular otros impuestos.
• Responsabilidad del Empleador: Los empleadores son responsables de retener y remitir esta contribución a las autoridades fiscales.

Seguridad Social (ATP)

• Contribución ATP: Los empleados contribuyen una pequeña cantidad a la pensión suplementaria del mercado laboral (ATP).
• Aporte del Empleador: Los empleadores también contribuyen al ATP, normalmente el doble de la contribución del empleado.

Deducciones

• Deducción por Empleo: Todas las personas empleadas y los autónomos con beneficios reciben una deducción automática por empleo para incentivar la participación laboral. El monto de la deducción es un porcentaje específico del ingreso hasta un límite máximo.
• Gastos Relacionados con el Trabajo: Se permiten deducciones por gastos relacionados con el trabajo que superen las 7,300 DKK en 2025. Esto incluye costos como ropa de trabajo, herramientas y cursos de formación profesional. Se requiere documentación.
• Gastos de Desplazamiento: Se ofrecen deducciones por gastos de desplazamiento que superen los 24 kilómetros entre el hogar y el lugar de trabajo habitual, siempre que el empleador no proporcione un coche de empresa o cubra los costos de transporte. Se aplican tarifas específicas por kilómetro, variando según la distancia.
• Seguro de Desempleo y Sindicatos: Las contribuciones a los fondos de seguro de desempleo (A-kasser) y las membresías sindicales son deducibles.
• Otras Deducciones: Pueden estar disponibles otras deducciones en circunstancias específicas, como ciertos gastos relacionados con el trabajo como literatura técnica o costos de oficina en casa. Se aconseja consultar con la Agencia Tributaria Danesa (Skat) para obtener una lista completa y criterios de elegibilidad.

Esquema de Impuesto para Expatriados

• Tasa Reducida de Impuestos: Existe un esquema tributario especial para ciertos expatriados con altos ingresos e investigadores por hasta siete años (84 meses). Este esquema ofrece una tasa fija del 27% sobre los ingresos por empleo y ciertas asignaciones monetarias.
• Requisitos de Elegibilidad: Se aplican criterios estrictos, incluyendo umbrales mínimos de salario y empleo por una entidad sujeta a impuestos en Dinamarca.

Plazos y Procedimientos

• Plazo para la Declaración de Impuestos: El plazo para presentar la declaración de impuestos anual suele ser en mayo del año siguiente.
• Presentación en Línea: Las declaraciones de impuestos generalmente se presentan a través del sitio web de Skat.
• Documentación: Mantenga registros exhaustivos de ingresos, gastos y cualquier documentación de respaldo para deducciones.

Nota: Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios según ajustes futuros en la legislación fiscal. Siempre consulte con la Agencia Tributaria Danesa (Skat) o un asesor fiscal para obtener la información más actualizada y orientación personalizada.

En Dinamarca, el Impuesto al Valor Agregado (IVA), conocido como Moms, se aplica a la mayoría de bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 25% (aplicada a la mayoría de bienes y servicios)
• Tasa Cero: 0% (aplicada a bienes y servicios específicos como periódicos, publicaciones periódicas, transporte internacional y ciertas transacciones intracomunitarias).
• Exentos: Ciertos bienes y servicios están exentos de IVA, lo que significa que no se cobra IVA, pero el IVA soportado en los gastos relacionados no se puede recuperar. Algunos ejemplos son la atención sanitaria, la educación, los servicios financieros y las actividades culturales. Los servicios de autores y artistas directamente relacionados con su trabajo creativo están exentos, pero esto no se extiende a las transferencias de derechos de autor o licencias de derechos de propiedad intelectual.

Registro de IVA

• Umbral: Las empresas deben registrarse para el IVA si su facturación anual excede las DKK 50,000. No existe umbral para las empresas no residentes que realizan suministros sujetos a impuestos, y un umbral de ventas a distancia de EUR 10,000 también desencadena el registro.
• Las empresas que superen el umbral de DKK 50,000 o el umbral de ventas a distancia deben registrarse a más tardar 8 días antes de iniciar su negocio.
• Las empresas no pertenecientes a la UE que vendan bienes o servicios en Dinamarca generalmente deben nombrar a un representante fiscal.

Presentación y Pago del IVA

• Plazos: La frecuencia de presentación depende de la facturación anual.
  • Por debajo de DKK 5 millones: Presentación semestral, con vencimiento el 1 de tercer mes después del período de informe (por ejemplo, del 1 de enero al 30 de junio, el plazo es el 1 de septiembre).
  • Entre DKK 5 millones y DKK 50 millones: Presentación trimestral, con vencimiento el 1 del tercer mes después del período de informe. Las empresas nuevas también presentan trimestralmente por al menos 18 meses.
  • Por encima de DKK 50 millones: Presentación mensual, con vencimiento el día 25 del mes siguiente.
• Método: Las declaraciones de IVA deben presentarse y pagarse electrónicamente.
• Sanciones: Presentaciones tardías incurren en una tarifa de DKK 1,400 por período perdido.

Facturación

• Se permiten facturas en moneda extranjera, pero el monto del IVA debe indicarse en DKK o EUR, utilizando las tasas de cambio de la autoridad fiscal danesa o el Banco Central Europeo.
• Los descuentos deben aplicarse antes de calcular el IVA.
• Las notas de crédito/débito deben referenciar claramente la factura original.

Mantenimiento de Registros

• Los registros deben mantenerse durante cinco años. El almacenamiento electrónico está permitido (incluso fuera de Dinamarca) pero necesita confirmación de las autoridades fiscales.
• A partir del ejercicio financiero que comience después del 1 de enero de 2025, los sistemas de contabilidad digital deben poder manejar facturas electrónicas en formatos OIOUBL y Peppol BIS y exportar archivos SAF-T a solicitud. La fecha de contabilidad, no la fecha de la factura, puede usarse para el reporte de IVA si no es posterior a la fecha de pago.

Reporte Intrastat

Las empresas que superen ciertos umbrales para llegadas (DKK 22,000,000 para importaciones) y despachos (DKK 11,000,000 para exportaciones) deben presentar declaraciones Intrastat antes del día 10 del mes siguiente.

Otros Aspectos Clave

• El mecanismo de inversión del sujeto pasivo se aplica en situaciones específicas, trasladando la responsabilidad del IVA al destinatario.
• El IVA de importación y los derechos aduaneros pueden diferirse para bienes almacenados en almacenes autorizados bajo fianza, lo que requiere un número de IVA danés.

Dinamarca ofrece varios incentivos fiscales tanto para individuos como para empresas en 2025. Estos incentivos tienen como objetivo estimular el crecimiento económico, fomentar la inversión y atraer trabajadores calificados.

Incentivos Fiscales para Individuos

• Deducción Personal: Todas las personas mayores de 18 años reciben una deducción personal de DKK 51,600, reduciendo así su renta imponible. Esta deducción también se aplica a los menores de 18 años. Las deducciones no utilizadas a menudo pueden transferirse a un cónyuge. Las personas con responsabilidad fiscal limitada (que no residen en Dinamarca a tiempo completo) también pueden calificar para esta deducción, ya sea en su totalidad si trabajan en Dinamarca todo el año o parcialmente si no.

• Deducción por Empleo y Bonificación de Trabajo: Se aplica automáticamente una deducción por empleo del 10.65% hasta DKK 45,100 (cifras de 2024) sobre los salarios imponibles o las ganancias comerciales. También se aplica una bonificación de trabajo adicional del 4.5% sobre los ingresos que exceden DKK 216,100 hasta un máximo de DKK 2,800 (cifras de 2024).

• Otras Deducciones: Se disponen de deducciones adicionales para el transporte entre el hogar y el trabajo, la membresía de A-kasse (fondo de seguro por desempleo), la membresía de sindicatos y las contribuciones a pensiones (cifras de 2024).

Incentivos Fiscales Corporativos

• Tasa de Impuesto Corporativo: Dinamarca cuenta con una competitiva tasa de impuesto corporativo del 22%.

• Incentivos para I+D: Las empresas pueden deducir inmediatamente los gastos de capital en I+D o depreciarlos durante cinco años. Se aplica una deducción fiscal adicional del 8% sobre los costos de I+D (cifra de 2025), aumentando el flujo de efectivo. Un esquema de crédito fiscal para I+D permite el pago por adelantado del valor fiscal de los gastos de I+D, mejorando la liquidez de la empresa. Las pérdidas fiscales derivadas de actividades de I+D califican para un reembolso en efectivo del 22%, con un tope de DKK 25 millones (esta cifra específica está confirmada en otro material, aunque puede haber discrepancias entre fuentes).

• Deducciones para Patentes y Know-how: Se permite una deducción completa para las patentes y el know-how adquiridos durante el año (sin embargo, tenga en cuenta que los cambios propuestos pueden eliminar la depreciación inmediata para software, know-how y derechos de patente adquiridos a partir del 1 de enero de 2025, aumentando permanentemente la deducción de I+D a 120%).

• Esquema Fiscal para Expatriados: Está disponible una tasa reducida de impuesto sobre la renta del 27% para expatriados altamente remunerados (empleados clave e investigadores) durante hasta siete años (sin embargo, tenga en cuenta que a partir de 2026, el requisito salarial mensual se reducirá de DKK 75,100 a DKK 60,100). Este esquema cubre todas las remuneraciones en efectivo, reembolsos y beneficios como coches de empresa y teléfonos.

• Compensación de Pérdidas Fiscales: Las pérdidas fiscales de años anteriores pueden compensarse sin limitaciones hasta DKK 20 millones (cifra de 2025), con límites más altos planeados para años futuros (DKK 35 millones a partir de 2027).

• Dividendos: Los dividendos de acciones de cartera no cotizadas (menos del 10% de propiedad) están libres de impuestos a partir de 2025. Sin embargo, se aplican reglas contra el abuso a esta exención.

• Impuesto sobre Ingresos de Acciones: El umbral para la tasa de impuesto del 27% sobre los ingresos de acciones aumentará progresivamente de DKK 61,000 a DKK 80,000 a partir de 2025, beneficiando a las parejas con una posible reducción de impuestos de hasta DKK 5,700 anuales (cifras de 2024).

Incentivos Fiscales para Vehículos (Aplicables en 2025 salvo que se indique lo contrario)

• Impuesto de Registro: No se aplica impuesto de registro a los Vehículos Eléctricos de Batería (BEV). Se aplican tarifas reducidas a los Vehículos Eléctricos Híbridos Pluggable (PHEV) de aproximadamente €11,000, en comparación con vehículos de motor de combustión interna como el VW Golf a €14,000. Los cálculos del valor imponible involucran deducciones por batería, subsidios de CO2 y deducciones por incorporación gradual.

• Impuesto de Propiedad: Los vehículos registrados después del 1 de julio de 2021 están sujetos al impuesto de propiedad basado en CO2 (CO2-ejerafgift), con menores emisiones de CO2 resultando en impuestos más bajos. Para los vehículos registrados antes de esta fecha, el impuesto de propiedad verde (grøn ejerafgift) depende del consumo de combustible o electricidad, convertido a equivalentes de gasolina para vehículos eléctricos e híbridos.

Tenga en cuenta que las leyes y regulaciones fiscales pueden ser complejas y estar sujetas a cambios. Siempre se recomienda buscar asesoramiento fiscal profesional para situaciones específicas e información actualizada. Este resumen es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeto a revisiones.