Impuestos en Dinamarca

A partir del 5 de febrero de 2025, los empleadores en Dinamarca tienen varias obligaciones fiscales respecto a sus empleados.

Registro y Retención

Los empleadores deben registrarse en las autoridades fiscales danesas (SKAT) y obtener los registros necesarios antes de pagar salarios. Esto incluye registrarse para A-tax (impuesto sobre la renta), AM-contribution (contribución al mercado laboral) y ATP (Pensión Complementaria del Mercado Laboral). A-tax se retiene en función de la tarjeta fiscal del empleado (hovedkort, bikort o frikort) y no tiene una tasa fija. El empleador retiene y paga estos impuestos en nombre del empleado.

Contribución al Mercado Laboral (AM-Bidrag)

La AM-contribution es actualmente del 8% de los ingresos brutos del empleado, excluyendo el valor de la comida y alojamiento gratuitos. Esta contribución es retenida por el empleador y pagada a las autoridades fiscales.

Contribución ATP

La contribución ATP es una pensión complementaria obligatoria del mercado laboral. Para 2025, el empleado aporta DKK 1,188 anualmente, y el empleador aporta DKK 2,376 anualmente. Estas cantidades son retenidas por el empleador y pagadas a ATP.

Otras Contribuciones a la Seguridad Social

Además de AM-bidrag y ATP, los empleadores también realizan contribuciones al fondo de maternidad, seguro por lesiones industriales y otros esquemas públicos de seguridad social. La contribución al fondo de maternidad se estima en DKK 1,500 anualmente. El seguro por lesiones industriales varía según la industria y otros factores, con un costo anual estimado de DKK 5,000. Otras contribuciones públicas a la seguridad social se estiman en DKK 5,300 anualmente.

Plazos de Pago

Los impuestos retenidos (A-tax, AM-contribution, ATP) generalmente deben pagarse el día 10 del mes siguiente. Sin embargo, para enero, el plazo se extiende una semana. Los empleadores más grandes pueden tener diferentes plazos de pago, a menudo el último día hábil bancario del mes. Los salarios se pagan típicamente el último día hábil bancario del mes.

Tributación de Beneficios para Empleados

Los empleados pagan impuestos sobre el valor de mercado de los beneficios en especie, aunque existen algunas excepciones. Para 2025:

• Beneficios menores: libres de impuestos hasta DKK 1,400 anualmente.
• Beneficios relacionados con el trabajo: libres de impuestos hasta DKK 7,300 anualmente.
• Regalos de Navidad: libres de impuestos hasta DKK 1,000 anualmente.
• Autos de empresa: gravados al 22.5% del valor del coche.
• Teléfonos de empresa: gravados en DKK 3,300 anualmente.

Esquema Fiscal para Expatriados

Los expatriados que trabajan en Dinamarca pueden ser elegibles para un esquema fiscal especial de hasta siete años. Este esquema ofrece una tasa fija del 27% más la contribución del mercado laboral del 8%, totalizando el 32.84% sobre ciertos componentes de ingreso (remuneración en efectivo, valor gravable del coche de empresa, teléfono pagado por la empresa y seguro de salud). Los requisitos de elegibilidad incluyen un salario mensual mínimo de DKK 72,500 (después de deducciones de ATP y pensión) y empleo con una entidad sujeta a impuestos en Dinamarca. Otros ingresos se gravan según las tasas fiscales ordinarias.

Impuesto sobre Sociedades (CIT)

Las declaraciones de impuestos sobre sociedades generalmente deben presentarse dentro de los tres meses posteriores al final del período fiscal (o cuatro meses para presentación electrónica), y dentro de seis meses para entidades auditadas o aquellas cuyas declaraciones son presentadas por un asesor registrado. Los anticipos de impuestos se pagan semestral o trimestralmente.

En Dinamarca, los empleados están sujetos a varias deducciones de su salario bruto, principalmente por impuesto sobre la renta, contribuciones al mercado laboral y seguridad social.

Impuesto sobre la Renta

• Sistema de Impuesto Progresivo: Dinamarca emplea un sistema de impuesto sobre la renta progresivo, lo que significa que los que más ganan pagan un porcentaje mayor de su ingreso en impuestos. Las tasas y los tramos de impuestos varían según el municipio.
• Evaluación Preliminar de la Renta: Los empleados deben crear una evaluación preliminar de la renta para estimar sus ingresos del año y determinar su tasa de impuestos. Esto genera una tarjeta de impuestos utilizada por los empleadores para la retención. Es crucial actualizar esta evaluación si los ingresos cambian significativamente.
• Aviso de Evaluación de Impuestos: Después de que termina el año fiscal, los empleados reciben un aviso de evaluación de impuestos para conciliar su ingreso estimado con su ingreso real y determinar cualquier impuesto adicional adeudado o reembolsos pendientes. Este aviso incorpora cualquier deducción aplicable.

Contribución al Mercado Laboral (AM-bidrag)

• Tarifa Plana: Se deduce un 8% de salario bruto como contribución al mercado laboral. Esto se retiene antes de calcular otros impuestos.
• Responsabilidad del Empleador: Los empleadores son responsables de retener y remitir esta contribución a las autoridades fiscales.

Seguridad Social (ATP)

• Contribución ATP: Los empleados contribuyen con una pequeña cantidad a la pensión complementaria del mercado laboral (ATP).
• Coincidencia del Empleador: Los empleadores también contribuyen a la ATP, generalmente el doble de la contribución del empleado.

Deducciones

• Deducción por Empleo: Todas las personas empleadas y los autónomos con beneficios reciben una deducción automática por empleo para incentivar la participación laboral. La cantidad de la deducción es un porcentaje específico de los ingresos hasta un límite máximo.
• Gastos Relacionados con el Trabajo: Se permiten deducciones por gastos relacionados con el trabajo que superen los DKK 7,300 en 2025. Esto incluye costos como ropa de trabajo, herramientas y cursos de formación profesional. Se requiere documentación.
• Gastos de Desplazamiento: Se disponen deducciones para gastos de desplazamiento que superen los 24 kilómetros entre el hogar y el lugar de trabajo habitual, siempre que el empleador no proporcione un coche de empresa ni cubra los costos de transporte. Se aplican tarifas específicas por kilómetro, que varían según la distancia.
• Cuotas Sindicales y Seguro de Desempleo: Las contribuciones a fondos de seguro de desempleo (A-kasser) y membresías en sindicatos son deducibles.
• Otras Deducciones: Pueden estar disponibles otras deducciones para circunstancias específicas, como ciertos gastos relacionados con el trabajo, por ejemplo, literatura técnica o costos de oficina en casa. Es recomendable consultar a la Agencia Tributaria Danesa (Skat) para una lista completa y criterios de elegibilidad.

Esquema Fiscal para Expatriados

• Tasa de Impuesto Reducida: Un esquema fiscal especial está disponible para ciertos expatriados altamente remunerados e investigadores durante hasta siete años (84 meses). Este esquema ofrece una tasa fija del 27% sobre los ingresos laborales y ciertas asignaciones en efectivo.
• Requisitos de Elegibilidad: Se aplican criterios estrictos, incluyendo umbrales mínimos de salario y empleo por parte de una entidad sujeta a impuestos en Dinamarca.

Plazos y Procedimientos

• Fecha Límite para la Declaración de Impuestos: La fecha límite para presentar la declaración anual de impuestos suele ser en mayo del año siguiente.
• Presentación en Línea: Las declaraciones de impuestos generalmente se presentan en línea a través del sitio web de Skat.
• Documentación: Mantenga registros exhaustivos de ingresos, gastos y cualquier documentación de respaldo para las deducciones.

Nota: Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios según ajustes futuros en la legislación fiscal. Siempre consulte con la Agencia Tributaria Danesa (Skat) o un asesor fiscal para obtener la información más actualizada y orientación personalizada.

En Dinamarca, el Impuesto al Valor Agregado (IVA), conocido como Moms, se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 25% (aplicada a la mayoría de los bienes y servicios)
• Tasa Cero: 0% (aplicada a bienes y servicios específicos como periódicos, publicaciones, transporte internacional y ciertas transacciones intra-comunitarias.)
• Exento: Ciertos bienes y servicios están exentos de IVA, lo que significa que no se cobra IVA, pero no se puede reclamar el IVA soportado en los gastos relacionados. Ejemplos incluyen atención médica, educación, servicios financieros y actividades culturales. Los servicios de autores y artistas directamente relacionados con su trabajo creativo están exentos, pero esto no se extiende a transferencias de derechos de autor o licencias de derechos de propiedad intelectual.

Registro de IVA

• Umbral: Las empresas deben registrarse para el IVA si su volumen de negocios anual supera las DKK 50,000. No hay umbral para las empresas no residentes que realizan entregas sujetas a impuestos, y un umbral de venta a distancia de EUR 10,000 también activa el registro.
• Las empresas que superen el umbral de DKK 50,000 o el umbral de venta a distancia deben registrarse a más tardar 8 días antes de comenzar su actividad.
• Las empresas no pertenecientes a la UE que venden bienes o servicios en Dinamarca generalmente deben designar un representante fiscal.

Presentación y pago del IVA

• Fechas límite: La frecuencia de presentación depende del volumen de negocios anual.
  • Por debajo de DKK 5 millones: Presentación semestral, con fecha límite el 1 de la tercera mes posterior al período de reporte (por ejemplo, para del 1 de enero al 30 de junio, la fecha límite es el 1 de septiembre).
  • Entre DKK 5 millones y DKK 50 millones: Presentación trimestral, con fecha límite el 1 de la tercera mes posterior al período de reporte. Las nuevas empresas también presentan trimestralmente durante al menos 18 meses.
  • Por encima de DKK 50 millones: Presentación mensual, con fecha límite el 25 del mes siguiente.
• Método: Las declaraciones de IVA deben presentarse y pagarse electrónicamente.
• Penalizaciones: La presentación tardía implica una tarifa de DKK 1,400 por período no presentado.

Facturación

• Se permiten facturas en moneda extranjera, pero el monto del IVA debe indicarse en DKK o EUR, utilizando las tasas de cambio de la autoridad fiscal danesa o del Banco Central Europeo.
• Los descuentos deben aplicarse antes de calcular el IVA.
• Las notas de crédito/débito deben hacer referencia claramente a la factura original.

Mantenimiento de registros

• Los registros deben conservarse durante cinco años. Es permisible el almacenamiento electrónico (incluso fuera de Dinamarca), pero requiere confirmación de las autoridades fiscales.
• A partir del año fiscal que comience después del 1 de enero de 2025, los sistemas de contabilidad digital deben poder manejar facturas electrónicas en formatos OIOUBL y Peppol BIS y exportar archivos SAF-T a solicitud. La fecha de la contabilidad, no la fecha de la factura, puede usarse para la declaración de IVA si no es posterior a la fecha de pago.

Reporte Intrastat

Las empresas que superen ciertos umbrales para llegadas (DKK 22,000,000 por importaciones) y envíos (DKK 11,000,000 por exportaciones) deben presentar declaraciones Intrastat antes del día 10 del mes siguiente.

Otros aspectos clave

• El mecanismo de inversión del sujeto pasivo se aplica en situaciones específicas, trasladando la responsabilidad del IVA al destinatario.
• El IVA de importación y los derechos aduaneros pueden diferirse para bienes almacenados en depósitos aduaneros autorizados, requiriendo un número de IVA danés.

Dinamarca ofrece varias incentivos fiscales tanto para individuos como para empresas en 2025. Estos incentivos tienen como objetivo estimular el crecimiento económico, fomentar la inversión y atraer trabajadores cualificados.

Incentivos Fiscales para Individuos

• Asignación Personal: Todos los individuos mayores de 18 años reciben una asignación personal de DKK 51.600, lo que reduce su ingreso gravable. Esta asignación también se aplica a los menores de 18 años. Las asignaciones no utilizadas a menudo pueden transferirse a un cónyuge. Los individuos con responsabilidad fiscal limitada (que no residen en Dinamarca a tiempo completo) también pueden calificar para esta asignación, ya sea en su totalidad si trabajan en Dinamarca todo el año o parcialmente si no.

• Deducción por Empleo y Asignación por Trabajo: Se aplica una deducción automática por empleo del 10.65% hasta DKK 45.100 (cifras de 2024) a salarios gravables o beneficios empresariales. Además, se aplica una asignación adicional por trabajo del 4.5% sobre ingresos que exceden DKK 216.100 hasta un máximo de DKK 2.800 (cifras de 2024).

• Otras Deducciones: Se disponen de deducciones adicionales por desplazamientos entre el hogar y el trabajo, membresía en la A-kasse (fondo de seguro de desempleo), membresía en sindicatos y contribuciones a pensiones (cifras de 2024).

Incentivos Fiscales para Empresas

• Tasa de Impuesto Corporativo: Dinamarca cuenta con una tasa de impuesto corporativo competitiva del 22%.

• Incentivos para I+D: Las empresas pueden deducir inmediatamente los gastos de capital en I+D o depreciarlos durante cinco años. Se aplica una deducción fiscal adicional del 8% sobre los costos de I+D (cifra de 2025), aumentando el flujo de efectivo. Un Esquema de Crédito Fiscal por I+D permite pagos anticipados sobre el valor fiscal de los gastos en I+D, mejorando la liquidez de la empresa. Las pérdidas fiscales de actividades de I+D califican para un reembolso en efectivo del 22%, con un límite de DKK 25 millones (esta cifra específica está confirmada en otros materiales de fuente, aunque puede haber discrepancias entre fuentes).

• Deducciones por Patentes y Know-how: Se permite la deducción total por patentes y know-how adquiridos durante el año (sin embargo, tenga en cuenta que los cambios propuestos podrían eliminar la depreciación inmediata para software, know-how y derechos de patente adquiridos a partir del 1 de enero de 2025, mientras que aumentan permanentemente la deducción en I+D al 120%).

• Esquema de Impuesto para Expatriados: Una tasa de impuesto sobre la renta reducida del 27% está disponible para expatriados altamente remunerados (empleados clave e investigadores) durante hasta siete años (sin embargo, tenga en cuenta que a partir de 2026, el requisito de salario mensual se reducirá de DKK 75.100 a DKK 60.100). Este esquema cubre toda la remuneración en efectivo, reembolsos y beneficios como autos de empresa y teléfonos.

• Compensación de Pérdidas Fiscales: Las pérdidas fiscales de años anteriores pueden compensarse sin limitaciones hasta DKK 20 millones (cifra de 2025), con límites superiores planificados para años futuros (DKK 35 millones desde 2027).

• Dividendos: Los dividendos de acciones de cartera no cotizadas (menos del 10% de propiedad) son libres de impuestos a partir de 2025. Sin embargo, se aplican reglas antiabuso a esta exención.

• Impuesto sobre Ingresos por Acciones: El umbral para la tasa del 27% sobre ingresos por acciones aumentará progresivamente de DKK 61.000 a DKK 80.000 desde 2025, beneficiando a las parejas con una posible reducción fiscal de hasta DKK 5.700 anualmente (cifras de 2024).

Incentivos Fiscales para Vehículos (Aplicables en 2025 a menos que se indique lo contrario)

• Impuesto de Matriculación: No se aplica impuesto de matriculación a los Vehículos Eléctricos de Batería (BEV). Se aplican tarifas reducidas a los Vehículos Híbridos Enchufables (PHEV) de aproximadamente €11.000, en comparación con vehículos de motor de combustión interna como el VW Golf con €14.000. Los cálculos del valor gravable involucran deducciones por batería, asignaciones de CO2 y deducciones por fase de implementación.

• Impuesto de Propiedad: Los vehículos registrados después del 1 de julio de 2021 están sujetos al impuesto de propiedad basado en CO2 (CO2-ejerafgift), con emisiones de CO2 más bajas que resultan en impuestos menores. Para los vehículos registrados antes de esta fecha, el impuesto verde de propiedad (grøn ejerafgift) depende del consumo de combustible o electricidad, convertido a equivalentes de gasolina para vehículos eléctricos e híbridos.

Tenga en cuenta que las leyes y regulaciones fiscales pueden ser complejas y estar sujetas a cambios. Siempre se recomienda buscar asesoramiento fiscal profesional para situaciones específicas y obtener información actualizada. Esta visión general está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a revisiones.