Impuestos en Dinamarca

Dinamarca opera un sistema de impuestos progresivo que financia servicios públicos extensos. Tanto los empleadores como los empleados tienen obligaciones distintas respecto al impuesto sobre la renta, contribuciones a la seguridad social y otros gravámenes relacionados con el trabajo. Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta (A-skat) y las contribuciones al mercado laboral (AM-bidrag) de los salarios de los empleados y remitir estos montos a las autoridades fiscales danesas (Skattestyrelsen). Además, los empleadores deben realizar diversas contribuciones relacionadas con la seguridad social y el mercado laboral basadas en su nómina.

Comprender estas obligaciones es fundamental para las empresas que emplean personal en Dinamarca, ya sea que sean entidades locales o negocios extranjeros que operan mediante un Employer of Record. El cumplimiento garantiza operaciones fluidas y evita posibles sanciones. Las tasas y umbrales específicos para el año fiscal 2026 se finalizan y anuncian generalmente a finales del año anterior, pero la estructura fundamental y los tipos de contribuciones permanecen consistentes.

Obligaciones de Seguridad Social y Impuesto sobre la Nómina del Employer of Record

Los empleadores en Dinamarca deben pagar varias contribuciones relacionadas con el empleo de sus empleados. Estas generalmente se calculan en base al salario bruto o una cantidad fija por empleado. A diferencia de muchos países, Dinamarca no tiene una contribución de seguridad social única y grande pagada por el empleador basada en un porcentaje del salario (como primas de seguridad social o de seguro de salud del lado del empleador). En cambio, existen varios esquemas distintos.

Las contribuciones clave del empleador incluyen:

• ATP (Arbejdsmarkedets Tillægspension) - Pensión Complementaria del Mercado Laboral: Un esquema de pensión obligatorio. Las contribuciones son cantidades fijas, compartidas entre el empleador y el empleado, y dependen de las horas trabajadas del empleado (tiempo completo, medio tiempo, etc.). El empleador paga la porción mayor. Para 2026, la contribución anual del empleador es DKK 2,376, y la contribución del empleado es DKK 1,188.
• AES (Arbejdsmarkedets Erhvervssikring) - Fondo de Garantía de los Empleados: Cubre compensaciones en caso de lesiones o enfermedades laborales. La contribución es una cantidad anual por empleado a tiempo completo, variando ligeramente cada año. Para 2026, la contribución anual estimada es DKK 5,000.
• AUB (Arbejdsgivernes Uddannelsesbidrag) - Esquema de Reembolso del Empleador: Contribuye a programas de formación profesional. La contribución es una cantidad anual por empleado a tiempo completo. Para 2026, la contribución anual estimada es DKK 1,500.
• Lønmodtagernes Feriemidler - Fondo de Vacaciones de los Empleados: Desde la introducción de la nueva Ley de Vacaciones, los empleadores deben reportar y potencialmente pagar acumulaciones de pago por vacaciones a un fondo central (FerieKonto) o gestionarlo internamente si se cumplen ciertas condiciones. Esto no es un impuesto, sino una obligación importante de nómina.
• FIP (Finansieringsbidrag til Barselsfonden) - Contribución de Financiamiento a la Fondo de Maternidad: Una contribución al fondo que provee prestaciones de maternidad/paternidad. Es un pequeño porcentaje de la suma total de salarios. Para 2026, la contribución anual estimada es DKK 1,500.

Las tasas específicas para 2026 de ATP, AES y AUB generalmente se anuncian a finales de 2025. La tasa de FIP también está sujeta a ajustes anuales.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta (A-skat) y la contribución al mercado laboral (AM-bidrag) de los salarios de los empleados antes del pago. Este sistema de Pague Como Tú Ganas (PAYE) es obligatorio.

• Contribución al Mercado Laboral (AM-bidrag): Es una contribución de tasa fija deducida del salario bruto antes de calcular el impuesto sobre la renta. La tasa es del 8% del salario bruto. Esto es una parte fundamental del sistema tributario danés y se aplica a la mayoría de los tipos de ingreso. Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2026, los empleados menores de 18 años están exentos del AM-bidrag hasta el 1 de enero del año en que cumplen 18 años.
• Impuesto sobre la Renta (A-skat): Se calcula sobre el salario después de que se haya deducido el 8% del AM-bidrag. La cantidad de A-skat a retener se determina con la tarjeta fiscal del empleado (skattekort).

Los empleados reciben una tarjeta fiscal de Skattestyrelsen, que contiene información sobre sus ingresos esperados, deducciones y allowances para el año. Hay diferentes tipos de tarjetas fiscales (tarjeta principal, secundaria y frikort para bajos ingresos). El empleador debe obtener la información de la tarjeta fiscal del empleado electrónicamente del sistema de Skattestyrelsen (Ersatningssystemet) para calcular la cantidad correcta de retención. La tarjeta fiscal especifica:

• Tarjeta Principal: Utilizada por el empleador principal. Incluye allowances personales (fradrag) que reducen los ingresos sujetosa a impuestos antes de aplicar las tasas impositivas.
• Tarjeta Secundaria: Utilizada por un empleador secundario. Se retiene el impuesto a una tasa plana, más alta (típicamente la tasa marginal máxima) sin considerar allowances personales.
• Frikort (Tarjeta de Exención): Para personas con ingresos anuales muy bajos (por debajo de cierto umbral). No se retiene impuesto hasta este umbral.

Las tasas de impuesto sobre la renta aplicadas a los ingresos del empleado son una combinación del impuesto municipal, el impuesto estatal (impuesto base y superior), y potencialmente el impuesto de iglesia (si el empleado es miembro de la Iglesia Nacional Danesa). Las tasas municipales varían según la residencia del empleado, típicamente entre 23% y 28%. Las tasas del impuesto estatal son progresivas. Para 2026, la estructura del impuesto estatal ha sido reformada:

• Impuesto Base: 12.01% sobre los ingresos personales por encima del allowance personal.
• Impuesto Media: 7.5% sobre los ingresos personales por encima de DKK 641,200 después del AM-bidrag.
• Impuesto Superior: 7.5% sobre los ingresos personales por encima de DKK 777,900 después del AM-bidrag.
• Impuesto Top-Top: 5% sobre los ingresos personales por encima de DKK 2,592,700 después del AM-bidrag.

La tasa marginal total puede ser alta, pero las allowances personales reducen significativamente la tasa efectiva de impuestos para la mayoría de los individuos.

Deducciones y Allowances para el Impuesto del Empleado

Los empleados en Dinamarca pueden reclamar varias deducciones y allowances que reducen su ingreso sujeto a impuestos, disminuyendo así la retención de A-skat. Estos allowances generalmente se incluyen en el cálculo de la tarjeta fiscal proporcionada por Skattestyrelsen.

Las deducciones comunes incluyen:

• Allowance por Empleo (Beskæftigelsesfradrag): Un porcentaje del salario (después del AM-bidrag) se concede automáticamente como allowance, hasta un monto máximo. Para 2026, el máximo de la allowance por empleo es DKK 63,300.
• Allowance Estándar (Personfradrag): Allowance personal básica concedida a todos los contribuyentes, que reduce los ingresos sujetos a impuestos. Para 2026, la allowance personal es DKK 54,100.
• Allowance por Transporte (Kørselsfradrag): Para desplazamientos largos entre casa y trabajo. La allowance se calcula en base a la distancia y los días laborales, con diferentes tarifas para diferentes rangos de distancia.
• Cuotas a Sindicatos y Fondo de Desempleo: Las contribuciones a sindicatos reconocidos y fondos de seguro de desempleo son deducibles.
• Contribuciones a Pensiones: Las contribuciones a esquemas de pensiones aprobados generalmente son deducibles de impuestos, ya sea del salario bruto antes de impuestos (pensión de tasa, renta vitalicia) o de los ingresos gravables (ahorro para la jubilación, dentro de límites).
• Gastos por Intereses: Los intereses pagados en préstamos pueden ser deducidos.

Los empleados son responsables de reportar cambios en sus ingresos o deducciones a Skattestyrelsen para asegurar que su tarjeta fiscal sea precisa. Una tarjeta fiscal inexacta puede causar retenciones excesivas o insuficientes durante el año, requiriendo ajustes al hacerse la evaluación fiscal final.

Plazos de Cumplimiento y Reporte de Impuestos

Los empleadores deben cumplir con plazos estrictos para reportar y pagar los impuestos retenidos y contribuciones del empleador. El sistema principal para reportar información salarial y laboral es el sistema eIndkomst.

• Reporte Mensual: Los empleadores deben reportar los pagos salariales, A-skat retenido y AM-bidrag de cada empleado al sistema eIndkomst antes del 10º día del mes siguiente al pago de salario. Por ejemplo, los salarios pagados en enero deben reportarse antes del 10 de febrero.
• Pago Mensual: La A-skat retenida y el AM-bidrag, junto con ciertas contribuciones del empleador (como FIP), deben pagarse a Skattestyrelsen antes del último día hábil del mes siguiente al pago de salario. Por ejemplo, los impuestos retenidos de los salarios de enero deben pagarse antes del último día hábil de febrero.
• Otras Contribuciones: Contribuciones como ATP, AES y AUB tienen diferentes frecuencias de pago (por ejemplo, trimestral o anual) y plazos, gestionados a través de sistemas o avisos de pago separados.

El incumplimiento en reportar o pagar a tiempo puede resultar en sanciones, intereses y auditorías potenciales. Reportar de forma precisa y puntual vía eIndkomst es esencial, ya que estos datos son utilizados por Skattestyrelsen para calcular las evaluaciones fiscales preliminares y finales de los empleados.

Consideraciones Especiales de Impuestos para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Los trabajadores extranjeros y las empresas que operan en Dinamarca enfrentan consideraciones fiscales específicas:

• Residencia Fiscal: Una persona generalmente se considera residente fiscal en Dinamarca si vive allí o permanece por un período continuo de al menos seis meses (incluyendo estancias cortas en el extranjero). Los residentes fiscales son gravados por sus ingresos en todo el mundo. Los no residentes generalmente solo son gravados por ingresos fuente en Dinamarca, como salario por trabajo realizado en Dinamarca.
• Tratados de Doble Impugnación: Dinamarca tiene tratados de doble imposición con muchos países para evitar que individuos y empresas paguen impuestos dos veces sobre el mismo ingreso. Estos tratados generalmente determinan qué país tiene el derecho principal a gravar los ingresos laborales.
• Esquema Fiscal para Investigadores: Los investigadores altamente remunerados y empleados clave reclutados del extranjero pueden beneficiarse potencialmente de un esquema fiscal especial de tasa fija (actualmente 27% más 8% AM-bidrag, en total 35%) durante hasta siete años. Se aplican condiciones estrictas respecto a niveles salariales, residencias previas y naturaleza del trabajo. Para 2026, el salario mensual bruto mínimo requerido para el esquema de expatriados de tasa fija del 27% es DKK 65,400.
• Empresas Extranjeras: Una empresa extranjera que emplea personal en Dinamarca puede activar un establecimiento permanente (PE) a efectos fiscales, dependiendo de la naturaleza y duración de las actividades. Si se crea un PE, la empresa está sujeta al impuesto corporativo danés sobre las ganancias atribuibles al PE. Utilizar un Employer of Record puede ayudar a las empresas extranjeras a emplear personal legalmente en Dinamarca sin necesariamente crear un PE corporativo, ya que el EOR actúa como empleador legal