Corea del SurDetalles de Obligaciones Fiscales

En Corea del Sur, los empleadores enfrentan diversas obligaciones fiscales, incluyendo la retención del impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y el impuesto local sobre la renta.

Impuesto sobre la Renta

• Retención: Los empleadores retienen mensualmente el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados. La tasa del impuesto es progresiva, y varía del 6% al 45%, excluyendo el 10% del impuesto local sobre la renta. Se aplica una tasa fija del 19% (excluyendo el impuesto local) a los empleados extranjeros con menos de cinco años de residencia, siempre que hayan comenzado a trabajar antes de finales de 2026. La responsabilidad fiscal final se finaliza en febrero del año siguiente y se presenta antes del 10 de marzo.
• Impuesto Local sobre la Renta: Este recargo se aplica al 10% del impuesto sobre la renta, haciendo que la responsabilidad fiscal total oscile entre el 6.6% y el 49.5%.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Pensión Nacional (PN): Tanto los empleadores como los empleados contribuyen con un 4.5% del salario del empleado, hasta un límite mensual de KRW 6,170,000. La contribución mensual máxima es de KRW 277,650 desde julio de 2024 hasta junio de 2025.
• Seguro Nacional de Salud (NHI): Tanto empleadores como empleados contribuyen al NHI. Las tasas específicas dependen de varios factores y requieren una investigación adicional para obtener cifras precisas.
• Seguro de Empleo (EI): Tanto empleadores como empleados contribuyen al EI. Las tasas de contribución y los detalles requieren una investigación adicional.
• Seguro de Compensación de Trabajadores (WCI): Los empleadores contribuyen al WCI, pero no los empleados. La tasa de contribución varía según la industria y la evaluación de riesgos. Los detalles específicos requieren una investigación adicional.

Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT)

• Tasas: El CIT se aplica a los ingresos mundiales de las corporaciones residentes y a los ingresos de origen coreano de las corporaciones no residentes. La tasa de impuesto es progresiva:
  • Hasta KRW 200 millones: 9%
  • De KRW 200 millones a KRW 20 mil millones: 19%
  • De KRW 20 mil millones a KRW 300 mil millones: 21%
  • Más de KRW 300 mil millones: 24%
  • Estas tasas excluyen el 10% del impuesto local sobre la renta.
• Impuesto Adicional: Un impuesto adicional del 20% se aplica a las reservas de ganancias corporativas excesivas para ciertas empresas hasta el 31 de diciembre de 2025. Esto se aplica a empresas dentro de grupos conglomerados sujetos a restricciones de participación cruzada.
• Impuesto Especial para el Desarrollo Rural: Un recargo del 20% puede aplicarse sobre la responsabilidad reducida del CIT cuando se reclaman ciertos créditos o exenciones fiscales.
• Presentación: Las declaraciones anuales del CIT deben presentarse antes del 1 de abril del año siguiente, junto con los pagos fiscales necesarios. Las declaraciones del impuesto local sobre la renta deben presentarse antes del 30 de abril.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Tasa Estándar: La tasa estándar de IVA es del 10%.
• Presentación: Las declaraciones de IVA se presentan trimestralmente debido a la presentación preliminar. Los períodos imponibles son del 1 de enero al 30 de junio y del 1 de julio al 31 de diciembre.

Esta información es válida hasta el 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios. Es importante consultar fuentes oficiales o profesionales fiscales para obtener los detalles más actuales y específicos pertinentes a su situación.

En Corea del Sur, los empleados están sujetos a varias deducciones fiscales que afectan su ingreso neto. Estas deducciones financian programas de seguridad social y otras iniciativas gubernamentales.

Impuesto sobre la Renta

El impuesto sobre la renta es un impuesto progresivo, lo que significa que las personas con ingresos más altos pagan un porcentaje mayor de sus ingresos en impuestos. Los trabajadores extranjeros tienen la opción de elegir una tasa fija del 19% para el impuesto sobre la renta por un periodo de hasta 20 años, renunciando a otras deducciones. A partir de 2025, los empleados generales y los trabajadores diarios siguen directrices de deducción separadas. Aquellos que ganan por debajo de un cierto umbral están exentos de presentar una declaración de impuestos. Las tasas progresivas específicas y los umbrales se ajustan anualmente, por lo que se recomienda consultar las pautas más recientes del Servicio Nacional de Impuestos para obtener cifras específicas.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Pensión Nacional (NP): Los empleados contribuyen con un 4.5% de su salario, igualado por su empleador para un total del 9%. La contribución mensual está limitada a 277,650 KRW (desde julio de 2024 hasta junio de 2025), basado en un techo salarial mensual de 6,170,000 KRW.
• Seguro Nacional de Salud (NHI): Tanto los empleados como los empleadores contribuyen al NHI. Las tasas de contribución específicas varían según el ingreso y están sujetas a revisiones anuales.
• Seguro de Empleo (EI): Los empleados y empleadores contribuyen al EI, proporcionando beneficios en caso de desempleo. Las tasas están sujetas a cambios.
• Seguro de Compensación de Trabajadores (WCI): Los empleadores son los únicos responsables de las contribuciones al WCI, que cubren lesiones o enfermedades relacionadas con el trabajo. Las tasas varían según los factores de riesgo de la industria.

Otras Deducciones

• Liquidación Fiscal de Fin de Año: Todos los empleados extranjeros (excluyendo a los trabajadores diarios) deben completar su liquidación fiscal de fin de año para finales de febrero. Este proceso reconcilia los impuestos retenidos a lo largo del año con la obligación fiscal final, lo que puede resultar en un reembolso o un pago adicional.
• Deducciones y Desgravaciones: Se permiten varias deducciones, desgravaciones y créditos, incluyendo una deducción por ingresos ganados, créditos por gastos médicos que califiquen, ciertos gastos educativos y ciertas donaciones caritativas. Los detalles específicos sobre los gastos elegibles y los límites de deducción están sujetos a cambios y deben ser verificados.
• Deducciones Especiales para Extranjeros: Los ingenieros e investigadores extranjeros pueden calificar para una reducción del 50% en el impuesto sobre la renta durante diez años. Algunos maestros y profesores extranjeros también pueden estar exentos de ciertos impuestos. Los criterios de elegibilidad para estas deducciones deben confirmarse con las autoridades pertinentes.

Nota: Esta información es actual al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Siempre consulte las publicaciones y pautas oficiales del Servicio Nacional de Impuestos (NTS) para obtener la información más actualizada y precisa.

En Corea del Sur, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo del 10% sobre la mayoría de los bienes y servicios.

Registro de IVA

Tanto las empresas nacionales como extranjeras que suministran bienes o servicios gravables en Corea del Sur deben registrarse para el IVA, independientemente de sus ingresos. Las empresas extranjeras que proporcionan servicios digitales también deben registrarse, incluso sin una presencia física en Corea del Sur. Aunque no es obligatorio para las empresas extranjeras nombrar un representante fiscal, hacerlo puede simplificar las interacciones con las autoridades fiscales. El representante fiscal compartiría entonces la responsabilidad de la declaración y el pago del IVA.

Tasas y Exenciones del IVA

La tasa estándar del IVA es del 10%. Sin embargo, algunos bienes y servicios están exentos, incluidos:

• Ciertos servicios financieros (por ejemplo, seguros)
• Servicios médicos
• Productos agrícolas
• Libros

Presentación y Plazos del IVA

Las empresas deben presentar las declaraciones de IVA trimestralmente, antes del día 25 del mes siguiente al final del trimestre respectivo. Se aplica una multa por presentación tardía del 3% de la cantidad de IVA no pagada, más un 1.2% adicional por cada mes de no pago. A partir de 2025, entran en vigor las enmiendas a la Ley del IVA. Las actualizaciones clave incluyen:

• Extensión del período de deducción del IVA para facturas electrónicas hasta el 31 de diciembre de 2027 para propietarios de pequeñas empresas (ingresos anuales por debajo de KRW 300 millones).

• Aumento de recargos para empresas que operan bajo falsos pretextos (2% para contribuyentes generales y 1% para contribuyentes individuales).

• Imposición de IVA sobre artículos facturados que no se suministraron realmente, cerrando un vacío legal en la evasión fiscal.

Es importante señalar que estas regulaciones se basan en la información disponible al día de hoy, 5 de febrero de 2025, y pueden estar sujetas a cambios. Siempre se recomienda consultar con un profesional fiscal para obtener el asesoramiento más actual y específico.

Corea del Sur ofrece varios incentivos fiscales para estimular la actividad económica y atraer inversiones extranjeras.

Incentivos Fiscales para Empresas

• Crédito Fiscal por I+D: Está disponible un crédito fiscal general para los gastos en I+D. Existen créditos adicionales para inversiones en equipos de I+D. Estos incentivos se mejoran aún más para las empresas que operan en sectores tecnológicos estratégicos nacionales designados, que incluyen biofarmacia, semiconductores y baterías secundarias. Los incentivos estarán disponibles hasta el 31 de diciembre de 2027. La tasa adicional para los créditos fiscales de inversión en instalaciones tecnológicas estratégicas nacionales sería del 10%.
• Crédito Fiscal por Inversión Integral: Este crédito está disponible para inversiones en sectores específicos, incluidas tecnologías estratégicas nacionales y nuevas tecnologías originales. Está disponible hasta el 31 de diciembre de 2027. La tasa adicional para inversiones distintas a las instalaciones para tecnologías estratégicas nacionales también sería del 10%, si el monto de inversión para el año fiscal actual supera el promedio de inversión o el monto de adquisición de los tres años anteriores.
• Créditos Fiscales para Inversiones en Desarrollo de Recursos Naturales en el Extranjero: Reinstalados en las revisiones fiscales de 2024, estos créditos buscan fomentar la inversión en recursos naturales en el extranjero.
• Incentivos Fiscales para Inversión Extranjera: Estos incentivos incluyen exenciones de derechos de aduana, impuesto individual al consumo e IVA sobre bienes de capital importados. El período de exención se extiende a siete años. Beneficios adicionales, como exenciones del impuesto corporativo, impuesto de adquisición e impuesto a la propiedad, están disponibles para empresas extranjeras que invierten en "zonas de desarrollo de oportunidades" designadas.
• Incentivos Fiscales para PYMES: Existen varios incentivos fiscales específicamente para pequeñas y medianas empresas (PYMEs). Estos pueden incluir deducciones fiscales y créditos fiscales específicos por I+D. Los criterios para calificar como empresa mediana han sido ajustados en el Proyecto de Reforma Fiscal 2024, y las empresas de arrendamiento inmobiliario ahora están excluidas.
• Crédito Fiscal Corporativo para el Aumento de Retornos a los Accionistas: Las empresas cotizadas en el KOSPI y KOSDAQ que aumenten los retornos a los accionistas (dividendos y readquisición de acciones) superando el 5% del promedio de los tres años anteriores pueden recibir un crédito fiscal corporativo.
• Crédito Fiscal para Costos de Producción de Contenido Audiovisual: Se ha incrementado la tasa de deducción básica para los costos de producción de contenido audiovisual. Un crédito adicional (del 10% al 15%) está disponible para gastos que cumplen con criterios específicos. Las PYMEs y empresas de mediana escala que invierten en películas, series de televisión y contenido OTT a través de compañías especializadas en la industria de contenido cultural también son elegibles para créditos fiscales.

Incentivos Fiscales para Individuos

• Crédito Fiscal para Asalariados de Clase B: Los individuos categorizados como asalariados de Clase B que reportan y pagan impuestos sobre la renta mensuales a través de asociaciones de contribuyentes licenciadas pueden reclamar un crédito fiscal del 5% del impuesto sobre la renta, hasta 1 millón de KRW anualmente.
• Crédito Fiscal para Hijos: Está disponible un crédito fiscal para niños de 8 años o más. Esto también se aplica a los nietos, a partir del 1 de enero de 2024. Los montos son de 150,000 KRW para un niño, 350,000 KRW para dos niños y 300,000 KRW por niño para tres o más.
• Crédito Fiscal por Donaciones Caritativas: Está disponible un crédito fiscal para contribuciones caritativas.

Información General sobre Impuestos

• Año Fiscal: El año fiscal para las corporaciones generalmente es su año fiscal, que suele ser un período de 12 meses. El año fiscal para los individuos es el año calendario.
• Estado de Declaración: Los matrimonios no pueden presentar declaraciones de impuestos conjuntas.
• Estado de Residencia: Las personas que residen en Corea del Sur durante 183 días o más dentro de un año fiscal se consideran residentes a efectos fiscales. Los residentes son gravados sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes solo son gravados sobre ingresos de origen surcoreano.
• Alivio de Impuestos Extranjeros: Los residentes coreanos sujetos a impuestos tanto nacionales como extranjeros pueden reclamar un crédito fiscal extranjero por los impuestos pagados sobre ingresos de origen extranjero, hasta el límite de la obligación tributaria coreana sobre esos ingresos.
• Procedimientos de Aplicación: El proceso de aplicación para incentivos fiscales varía según el incentivo específico. Las solicitudes se realizan típicamente ante las autoridades fiscales coreanas, a menudo requiriendo documentación detallada.

Esta información es actual al día de hoy, 5 de febrero de 2025, y podría cambiar debido a futuras legislaciones o ajustes. Es recomendable consultar con profesionales en materia fiscal o referirse a fuentes oficiales del gobierno para obtener la información más actualizada y detallada sobre incentivos fiscales en Corea del Sur.