Impuestos en Corea del Sur

Corea del Sur opera un sistema fiscal robusto que abarca tanto impuestos nacionales como locales, afectando a individuos y empresas por igual. Para los empleadores, entender y cumplir con las obligaciones de impuestos sobre la nómina y las retenciones de impuesto sobre la renta es fundamental para operar legalmente en el país. De manera similar, los empleados se benefician de varias deducciones y asignaciones que pueden afectar significativamente su responsabilidad fiscal final.

Navegar estas regulaciones requiere atención cuidadosa a los detalles, desde calcular las contribuciones a la seguridad social y retener correctamente el impuesto sobre la renta en cada período de pago hasta completar el proceso anual de declaración de impuestos. El sistema está diseñado para garantizar contribuciones a programas nacionales de bienestar y recaudar impuestos sobre la renta de manera progresiva según las ganancias, con reglas y plazos específicos que deben cumplirse durante todo el año.

Obligaciones del Employer of Record y del payroll respecto a la Seguridad Social

Los empleadores en Corea del Sur son responsables de contribuir a varios programas obligatorios de seguro social en nombre de sus empleados. Estas contribuciones suelen ser compartidas entre el empleador y el empleado, calculadas en base al salario o ingreso mensual estándar del empleado, a menudo con límites máximos. Los principales programas de seguro social son:

• National Pension (NP): Ofrece beneficios de jubilación, discapacidad y sobrevivientes.
• National Health Insurance (NHI): Cubre gastos médicos. Incluye seguro de cuidado a largo plazo.
• Employment Insurance (EI): Proporciona beneficios por desempleo y apoyo a la estabilidad/vocacional.
• Industrial Accident Compensation Insurance (IACI): Cubre lesiones o enfermedades laborales. Normalmente, esto es asumido únicamente por el empleador.

Se espera que las tasas de contribución para 2025 estén estructuradas de la siguiente manera, aunque las tasas específicas pueden sufrir ajustes menores:

Programa	Tasa Total (Esperada 2025)	Parte del Empleador (Esperada 2025)	Parte del Empleado (Esperada 2025)	Base de Cálculo
National Pension	9.0%	4.5%	4.5%	Ingreso mensual estándar
National Health Insurance	~7.09%	~3.545%	~3.545%	Salario mensual
Seguro de Cuidado a Largo Plazo (parte de NHI)	~12.95% de la contribución NHI	~6.475% de la contribución NHI	~6.475% de la contribución NHI	Contribución NHI
Employment Insurance (EI)	1.6% - 2.0% (varía)	0.8% - 1.1% (varía)	0.8%	Salario mensual
Seguro por Accidentes Laborales	0.7% - 18.6% (varía)	0.7% - 18.6%	0%	Nómina bruta total (varía por riesgo de industria)

Nota: Las tasas están sujetas a cambios y puede haber límites máximos en la base de cálculo.

Los empleadores deben registrarse con las autoridades correspondientes para cada programa de seguro y reportar la información de los empleados con precisión. Las contribuciones se calculan y pagan típicamente de forma mensual.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Legalmente, los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta nacional y el impuesto local sobre la renta de los salarios mensuales y bonificaciones de sus empleados. La cantidad a retener se basa en un sistema progresivo de tasas aplicado a la renta gravable del empleado. Aunque la responsabilidad fiscal final se determina anualmente, los empleadores utilizan las tablas de retención de impuestos proporcionadas por el Servicio Nacional de Impuestos (NTS) para cálculos mensuales. Estas tablas consideran el ingreso mensual del empleado y el número de dependientes para ofrecer una cantidad de retención simplificada.

Se espera que las tasas de impuesto sobre la renta nacional para 2025 sigan una estructura progresiva:

Ingreso Gravable (KRW)	Tasa de Impuesto
Hasta 14,000,000	6%
14,000,001 - 50,000,000	15%
50,000,001 - 88,000,000	24%
88,000,001 - 150,000,000	35%
150,000,001 - 300,000,000	38%
300,000,001 - 500,000,000	40%
500,000,001 - 1,000,000,000	42%
Más de 1,000,000,000	45%

El impuesto local sobre la renta se aplica a una tasa del 10% sobre la responsabilidad del impuesto sobre la renta nacional. Los empleadores generalmente retienen ambos impuestos, nacional y local, en conjunto. Los importes retenidos deben ser pagados a las autoridades fiscales antes del día 10 del mes siguiente.

Deducciones y asignaciones fiscales para empleados

Los empleados en Corea del Sur pueden reducir su ingreso gravable reclamando varias deducciones y asignaciones durante el proceso de liquidación anual de impuestos (Yeonmaljeongsan). Estas deducciones están diseñadas para aliviar la carga fiscal según las circunstancias personales y gastos específicos. Deducciones y asignaciones comunes incluyen:

• Asignación Personal Básica: Una cantidad fija para el contribuyente y dependientes elegibles.
• Asignación por Dependientes: Cantidades adicionales para dependientes de edad avanzada, con discapacidades, etc.
• Deducciones especiales:
  • Primas de seguros (salud, empleo, etc.)
  • Gastos médicos (que superen cierto umbral del ingreso total)
  • Gastos de educación (para el propio contribuyente y dependientes)
  • Gastos de vivienda (alquiler, interés hipotecario)
  • Donaciones a organizaciones elegibles
• Otras Deducciones:
  • Uso de tarjetas de crédito y recibos en efectivo (que superen cierta cantidad)
  • Contribuciones a pensiones de retiro
  • Deducción por inversión en pequeñas y medianas empresas (PYMES)

Los empleados son responsables de presentar la documentación que respalde sus reclamaciones a su empleador durante el período de liquidación de fin de año, típicamente en enero. El empleador luego calcula la responsabilidad fiscal final, ajusta las cantidades retenidas mensualmente y reembolsa los impuestos pagados en exceso o cobra los impuestos insuficientes al empleado.

Fechas límite para el cumplimiento fiscal y reporting

Los empleadores tienen varias fechas clave durante el año para cumplir con las obligaciones fiscales:

• Pago mensual de retención de impuestos: El impuesto sobre la renta nacional y local retenido de los salarios debe pagarse a la oficina de impuestos antes del día 10 del mes siguiente al pago de salarios.
• Contribuciones mensuales a seguros sociales: Las contribuciones a la National Pension, National Health Insurance y Employment Insurance se deben pagar generalmente antes del día 10 del mes siguiente. Los pagos de IACI tienen diferentes cronogramas según la industria.
• Liquidación anual de impuestos de fin de año (Yeonmaljeongsan): Los empleadores deben completar la liquidación de impuestos de fin de año para todos los empleados antes de finales de febrero de cada año, basada en los ingresos del año calendario anterior. Esto implica calcular la responsabilidad fiscal final, aplicar deducciones y créditos, y liquidar cualquier diferencia entre impuestos pagados y retenidos.
• Presentación de registros de pagos: Los empleadores deben presentar los registros de pagos (como informes de ingresos) ante las autoridades fiscales antes del 10 de marzo del año fiscal siguiente.

Mantener registros precisos y presentar oportunamente es crucial para evitar penalidades e intereses.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores y empresas extranjeras en Corea del Sur están sujetas a reglas fiscales específicas basadas en su estatus de residencia y la naturaleza de sus ingresos o actividades comerciales.

• Residencia: Una persona se considera generalmente residente fiscal si tiene su domicilio o un lugar de residencia en Corea del Sur por 183 días o más dentro de un año fiscal. Los residentes están gravados sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes generalmente solo sobre sus ingresos provenientes de Corea.
• Tratados fiscales: Corea del Sur tiene tratados fiscales con muchos países. Estos tratados pueden reducir la doble imposición y afectar las tasas de impuestos o exenciones para ciertos tipos de ingresos de los residentes de países con tratados. Los empleadores de trabajadores extranjeros deben considerar las disposiciones aplicables del tratado fiscal.
• Opción de tasa fija del 19%: Algunos empleados extranjeros pueden optar por una tasa fija del 19% (más un 1.9% de impuesto local, totalizando 20.9%) sobre sus ingresos brutos durante un período específico, en lugar de las tasas progresivas y deducciones. Esta opción puede ser beneficiosa para quienes tienen altos ingresos y pocas deducciones.
• Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras que operan en Corea del Sur pueden estar sujetas al impuesto sobre sociedades sobre sus ingresos provenientes de Corea, posiblemente a través de una sucursal o establecimiento permanente. Se aplican reglas específicas respecto a la retención en pagos a entidades extranjeras.

Comprender estas consideraciones especiales es vital para que las personas y empresas extranjeras cumplan con las leyes fiscales de Corea. Consultar con expertos fiscales locales o un servicio de Employer of Record, como Rivermate, puede facilitar la navegación de estas complejidades.