Corea del NorteDetalles de Obligaciones Fiscales

En Corea del Norte, las obligaciones fiscales de los empleadores consisten principalmente en el impuesto sobre las ventas, impuesto sobre la renta, impuestos locales y contribuciones a la seguridad social, con tasas específicas y exenciones dependiendo de la industria, ubicación y tipo de inversión.

Impuesto sobre las Ventas

• Se aplica un impuesto sobre las ventas a los ingresos por ventas dentro de Corea del Norte.
• Las tasas varían del 1.5% al 20%, con tasas más altas para artículos restringidos como alcohol y tabaco.
• Una tasa del 2% se aplica a las ventas de productos básicos generales.
• Los ingresos por servicios están gravados con tasas del 2% al 4%.
• Podrían estar disponibles exenciones o reducciones para las empresas en Zonas de Libre Comercio y Economía (FTZ).

Impuesto sobre la Renta

• La tasa estándar del impuesto sobre la renta empresarial es del 25% sobre los ingresos imponibles de actividades comerciales y del 20% sobre otros ingresos (intereses, dividendos, regalías, etc.).
• Se aplican tasas reducidas a las empresas en las FTZ (14% sobre ingresos comerciales, 10% sobre otros ingresos) y en sectores prioritarios (10%).
• Las empresas en FTZ y áreas prioritarias pueden calificar para exenciones de impuestos sobre la renta durante los primeros tres años rentables y una reducción del 50% durante los dos años siguientes, potencialmente extensible por un año para grandes inversiones en infraestructura.
• Los extranjeros que permanezcan más de 180 días están sujetos a un impuesto sobre la renta progresivo de hasta el 25% más un impuesto local del 1%. Reinvertir las ganancias puede llevar a un reembolso del impuesto del 50% (o hasta el 100% en áreas prioritarias) sobre el monto reinvertido.

Impuestos Locales

• Se aplica un impuesto de gestión municipal del 1% de la nómina mensual.
• Pueden aplicarse varias otras tarifas de registro y licencias.

Seguridad Social e Impuestos sobre la Nómina

Aunque Corea del Norte afirma ser libre de impuestos, estimaciones externas indican la existencia de contribuciones a la seguridad social y otras deducciones relacionadas con la nómina. La información disponible sobre este tema, especialmente desde fuera de Corea del Norte, puede ser limitada o contradictoria debido al opaco sistema económico del país. Los empleadores deben consultar con las autoridades locales o expertos especializados en regulaciones norcoreanas para garantizar el cumplimiento de todas las regulaciones aplicables. También es importante tener en cuenta que las regulaciones norcoreanas están sujetas a cambios, por lo que mantener un conocimiento actualizado es esencial.

En Corea del Norte, el sistema de tributación se caracteriza por la ausencia de impuestos sobre la renta formal para los individuos, junto con varios mecanismos de generación de ingresos que funcionan como impuestos de facto. Estos a menudo implican contribuciones obligatorias deducidas directamente de los salarios.

Impuestos Individuales

Oficialmente, Corea del Norte afirma haber abolido el impuesto sobre la renta personal. Sin embargo, varios pagos y deducciones obligatorias de los salarios efectivamente actúan como impuestos sobre los individuos. Estos pueden incluir:

• "Fondos de lealtad": Son contribuciones obligatorias a menudo vinculadas a eventos o aniversarios específicos, como el cumpleaños de Kim Jong-il. Las cantidades pueden variar, con casos reportados de 10,000 KPW por empleado deducidos. Estas deducciones a menudo se realizan sin el consentimiento expreso de los trabajadores.
• Apropiaciones salariales para ingresos del estado: Una parte significativa de los salarios de los trabajadores, estimada en más del 50% en algunos casos, es apropiada por el estado. Esto sirve como una fuente principal de divisas para el régimen, especialmente para los trabajadores empleados en el extranjero.
• Cuotas socioculturales y impuestos de seguro: Aunque los detalles son limitados, se produce una imposición indirecta a través de estas deducciones, reduciendo efectivamente los salarios reales recibidos por los trabajadores, especialmente aquellos en zonas económicas especiales como la Región Industrial de Kaesŏng.

Contexto Histórico: Corea del Norte tenía un sistema de impuesto sobre la renta formal en el pasado. El sistema fue finalmente abolido en 1974. Antes de este tiempo, pasó por varios cambios, comenzando con tasas que iban del 5% al 22.1% en los años posteriores a 1946 y luego a una tasa máxima del 9% más tarde.

Impuestos Corporativos

El gobierno de Corea del Norte impone formas de tributación corporativa, a pesar de su postura oficial de no tener impuestos domésticos. Esto puede aparecer de varias formas:

• Pagos basados en ganancias: Las empresas fuera de las zonas económicas especiales están obligadas a realizar pagos al estado basados en sus ganancias, lo que esencialmente funciona como una forma de impuesto corporativo.
• Impuesto sobre el volumen de negocios: Un impuesto sobre el consumo es una fuente importante de ingresos para el gobierno. Aunque técnicamente no es un impuesto corporativo directo, impacta a las empresas y sus estrategias de precios.
• Impuestos dentro de Zonas Económicas Especiales: Leyes específicas, como la Ley de Comercio de Procesamiento y la Ley de Puertas de Bloqueo dentro de las zonas económicas especiales, delinean las obligaciones fiscales corporativas. Estimaciones de principios de la década de 2000 ubicaron esta tasa de impuestos entre el 10% y el 14%. En la Región Industrial de Kaesŏng, se estimó que en 2013 se dedujo un 45% de los salarios de los trabajadores como impuestos.

Es importante señalar que la información respecto a los sistemas financieros de Corea del Norte puede ser limitada y difícil de verificar debido a la naturaleza cerrada del país. Por lo tanto, la información proporcionada representa la comprensión actual basada en los informes y análisis disponibles al día de hoy, 5 de febrero de 2025, y está sujeta a cambios. Podría ser necesario realizar más investigaciones de fuentes fiables para obtener detalles más precisos.

Corea del Norte utiliza actualmente un sistema de Impuesto sobre la Facturación (ToT), no un sistema de Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) o Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) como muchos otros países. A partir del 5 de febrero de 2025, Corea del Norte tiene una tasa de Impuesto sobre la Facturación del 15%. Esta información está sujeta a cambios, y se recomienda obtener confirmación adicional de fuentes oficiales norcoreanas para obtener los detalles más actualizados.

Impuesto sobre la Facturación en Corea del Norte

El Impuesto sobre la Facturación (ToT) en Corea del Norte es un impuesto sobre los ingresos brutos de las empresas, distinto de un sistema de IVA que grava el valor añadido en cada etapa de producción. La tasa actual de ToT es del 15%.

Registro y Presentación del Impuesto sobre la Facturación

No hay detalles específicos disponibles sobre los procedimientos de registro y presentación del ToT para empresas en Corea del Norte. Es aconsejable consultar con expertos en regulaciones fiscales norcoreanas para obtener orientación detallada.

Exenciones del Impuesto sobre la Facturación

La información sobre exenciones específicas del Impuesto sobre la Facturación en Corea del Norte es limitada. Se recomienda realizar más investigaciones o consultar con las autoridades fiscales norcoreanas para obtener información precisa sobre cualquier exención existente.

Comercio Internacional y Sanciones

Es importante destacar que Corea del Norte está sujeta a diversas sanciones internacionales que pueden impactar significativamente las transacciones comerciales. El cumplimiento de las sanciones es crítico para cualquier actividad comercial internacional que involucre a Corea del Norte. Consultar con expertos legales especializados en sanciones es crucial para obtener información de cumplimiento actualizada.

Consideraciones Adicionales para Empresas

Las empresas que consideren operar en Corea del Norte o involucrarse con el país deben estar al tanto del complejo entorno regulatorio, que incluye controles estrictos del gobierno y limitaciones a la inversión extranjera. Es esencial realizar una debida diligencia exhaustiva y buscar asesoramiento experto antes de participar en cualquier actividad comercial relacionada con Corea del Norte.

Corea del Norte ofrece varios incentivos fiscales para atraer inversión extranjera y estimular el crecimiento económico.

Incentivos Fiscales en Corea del Norte

• Exención/Reducción del Impuesto sobre la Renta: Las empresas que operan en Zonas de Libre Comercio (FTZs) y sectores prioritarios designados pueden beneficiarse de la exención del impuesto sobre la renta durante los tres primeros años rentables. Esto es seguido por una posible reducción del 50% del impuesto durante los dos años siguientes, ampliable por un año adicional para grandes inversiones en infraestructura. Las tasas estándar del impuesto sobre la renta son del 25% (14% en FTZs y 10% en sectores prioritarios) para actividades comerciales y del 20% (10% en FTZs) para otros ingresos como intereses, dividendos y regalías.
• Beneficios Reinvertidos: Reinvertir ganancias en Corea del Norte puede resultar en un reembolso del 50% del impuesto sobre la renta (hasta un 100% en áreas de alta prioridad) sobre la cantidad reinvertida.
• Reducciones/Exenciones de Impuestos sobre la Propiedad y el Volumen de Negocios: Existen reducciones y exenciones adicionales disponibles para las empresas en FTZs en relación con los impuestos sobre la propiedad y el volumen de negocios. Las tasas de impuestos sobre el volumen de negocios generalmente varían entre el 1.5% y el 20%, con variaciones dependiendo de los bienes o servicios.
• Impuestos Locales: Los impuestos locales incluyen un impuesto de gestión de ciudad del 1% basado en la nómina mensual, junto con otras tasas de registro y licencias.

Sectores Prioritarios

Corea del Norte prioriza las inversiones en sectores como la alta tecnología, el desarrollo de recursos naturales, la construcción de infraestructura, y la investigación científica y el desarrollo tecnológico. Estos sectores a menudo disfrutan de tasas impositivas preferenciales y otros beneficios. Los detalles específicos y las regulaciones aplicables sobre estos incentivos deben ser confirmados a través de los canales oficiales del gobierno de Corea del Norte. A la fecha de hoy, 5 de febrero de 2025, esta información está actualizada pero siempre sujeta a cambios. Consulte siempre con profesionales legales y financieros para obtener información más actualizada y precisa.