Impuestos en Camboya

Cambodia operates un sistema fiscal que incluye obligaciones tanto para empleadores como para empleados. Entender estos requisitos es crucial para las empresas que operan dentro del país, ya sean entidades locales o empresas extranjeras que emplean personal. Los principales impuestos y contribuciones relacionadas con el empleo son el Impuesto sobre Salarios y las contribuciones al Fondo Nacional de Seguridad Social (NSSF).

El cumplimiento de las regulaciones fiscales y de seguridad social en Camboya implica obligaciones mensuales de retención y reporte para los empleadores, así como declaraciones anuales. Estos requisitos aseguran que el impuesto sobre la renta de los empleados se remita correctamente y que se realicen las contribuciones a la seguridad social para cubrir beneficios como riesgo laboral, atención médica y pensiones.

Obligaciones del Employer of Record y del EOR en Seguridad Social y Impuesto sobre Nómina

Los empleadores en Camboya son responsables de contribuir al Fondo Nacional de Seguridad Social (NSSF) en nombre de sus empleados y de retener y remitir el Impuesto sobre Salarios.

El NSSF cubre varios esquemas, incluyendo Riesgo Laboral, Atención Médica y Pensión. Las tasas de contribución se calculan típicamente como un porcentaje del salario mensual del empleado, hasta un cierto tope. Tanto el empleador como el empleado contribuyen, aunque el empleador es responsable de remitir el monto total.

Las tasas específicas de contribución al NSSF aplicables para 2026 son:

Esquema	Tasa del Empleador	Tasa del Empleado	Tasa Total	Tope de Salario (KHR)
Riesgo Laboral	0.8%	0%	0.8%	Sin tope
Atención Médica	1.3%	1.3%	2.6%	1,200,000
Pensión	2%	2%	4%	1,200,000

Nota: La implementación y las tasas del esquema de pensiones están sujetas a instrucciones gubernamentales y pueden evolucionar.

Los empleadores también deben calcular y retener el Impuesto sobre Salarios de los ingresos brutos mensuales de sus empleados en base a tasas progresivas. Este monto retenido luego se remite a la Dirección General de Impuestos (GDT).

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores están obligados a retener el Impuesto sobre Salarios del salario mensual pagado a sus empleados. Las tasas de impuesto son progresivas, lo que significa que ingresos mayores se gravan a tasas más altas. Las tasas difieren para los contribuyentes residentes y no residentes.

Para empleados residentes, las tasas de Impuesto sobre Salarios aplicables en 2026 son:

Salario Imponible Mensual (KHR)	Tasa de Impuesto
0 - 1,500,000	0%
1,500,001 - 2,000,000	5%
2,000,001 - 8,500,000	10%
8,500,001 - 12,500,000	15%
Sobre 12,500,000	20%

Para empleados no residentes, se aplica una tasa fija de impuestos sobre sus ingresos de fuente camboyana.

La tasa fija de Impuesto sobre Salarios para empleados no residentes aplicable en 2026 es:

Salario Imponible Mensual (KHR)	Tasa de Impuesto
Todo ingreso	20%

El salario imponible incluye no solo el salario base, sino también diversas asignaciones, bonificaciones y beneficios en especie, con reglas específicas para calcular el valor imponible de los beneficios no en efectivo.

Deducciones y Asignaciones en Impuesto para Empleados

Mientras que el Impuesto sobre Salarios se calcula sobre el ingreso bruto, la ley fiscal camboyana permite ciertas deducciones y asignaciones que reducen la base imponible para empleados residentes. Los empleados no residentes generalmente no son elegibles para estas deducciones.

Las deducciones y asignaciones comunes para empleados residentes aplicables en 2026 incluyen:

• Asignación por hijos dependientes: KHR 150,000 por hijo dependiente (menor de 14 años o que estudia a tiempo completo, hasta 25) que resida en Camboya.
• Asignación por cónyuge dependiente: KHR 150,000 si el cónyuge no gana ingresos.
• Asignación personal del contribuyente: una asignación estándar para el contribuyente.

Estas asignaciones se deducen del salario mensual bruto antes de aplicar las tasas progresivas del impuesto. Los montos específicos de estas asignaciones están sujetos a anuncios gubernamentales anuales y deben confirmarse para el año fiscal 2026.

Plazos de Cumplimiento y Reporte de Impuestos

Los empleadores en Camboya tienen obligaciones estrictas de reporte mensual y anual.

• Declaración Mensual: Los empleadores deben calcular, retener y pagar el Impuesto sobre Nómina y las contribuciones a la NSSF antes del 20 del mes siguiente. Se debe presentar un formulario de declaración mensual a la GDT detallando los salarios pagados, impuestos retenidos y contribuciones al NSSF.
• Declaración Anual: Los empleadores están obligados a presentar una declaración anual del Impuesto sobre Salarios antes del 31 de marzo del año siguiente. Esta declaración resume el total de salarios pagados, impuestos retenidos y contribuciones al NSSF del año calendario anterior.

El incumplimiento de estos plazos puede acarrear sanciones y cargos por intereses.

Consideraciones Especiales de Impuestos para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Las personas extranjeras que trabajan en Camboya están sujetas al Impuesto sobre Salarios. Su status de residencia determina las tasas de impuestos aplicables (residente o no residente) y la elegibilidad para deducciones. Una persona generalmente se considera contribuyente residente si permanece en Camboya más de 182 días en cualquier período de 12 meses.

Las empresas extranjeras que operan en Camboya, incluso sin una sucursal o subsidiaria registrada, pueden tener obligaciones como empleador si tienen empleados trabajando dentro del país. En tales casos, pueden ser requeridas a registrarse en la GDT y en el NSSF como empleador y cumplir con las obligaciones de retención y contribución. Utilizar un servicio de Employer of Record (EOR) es una estrategia común para que las empresas extranjeras gestionen estas obligaciones de manera compliant sin establecer una entidad local. Las variaciones regionales en tasas fiscales no son aplicables al Impuesto sobre Salarios ni a las contribuciones del NSSF; las tasas son uniformes en todo Camboya.