Bosnia y HerzegovinaDetalles de Obligaciones Fiscales

En Bosnia y Herzegovina, los empleadores navegan por un sistema fiscal complejo con contribuciones divididas entre empleadores y empleados, variando ligeramente entre sus entidades.

Contribuciones Fiscales del Empleador en Bosnia y Herzegovina

Bosnia y Herzegovina se compone de dos entidades, la Federación de Bosnia y Herzegovina (FBiH) y la Republika Srpska (RS), y el Distrito de Brčko (BD), cada uno con sus propias regulaciones. El siguiente resumen se enfoca en la FBiH y la RS como las áreas principales de obligaciones del empleador.

Federación de Bosnia y Herzegovina (FBiH)

• Seguridad Social - Seguro de Pensión e Invalidez: 6% del salario bruto del empleado.
• Seguridad Social - Seguro de Salud: 4% del salario bruto del empleado.
• Seguridad Social - Seguro de Desempleo: 0.5% del salario bruto del empleado.
• Fondo para Desastres Naturales: 0.5% del salario neto del empleado.
• Fondo de Agua: 0.01% del salario neto del empleado.

A partir del 1 de enero de 2025, los empleadores también se benefician de una exención temporal sobre las bonificaciones por desempeño hasta 200 BAM, que expira el 31 de diciembre de 2025. Es importante señalar que aunque esta bonificación está exenta, su cálculo debe alinearse con la estructura salarial más amplia definida por el empleador, lo que puede incluir reglas internas o acuerdos colectivos específicos del sector.

Republika Srpska (RS)

En la Republika Srpska, no se requieren contribuciones directas a la seguridad social por parte de los empleadores. El empleado asume el costo total de las contribuciones de seguridad social, que incluyen:

• Seguro de Pensión e Invalidez: 18.5% del salario bruto del empleado.
• Seguro de Salud: 12% del salario bruto del empleado.
• Seguro de Desempleo: 0.6% del salario bruto del empleado.
• Protección Infantil: 1.7% del salario bruto del empleado.

Impuesto sobre la Renta Corporativa

La tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa en Bosnia y Herzegovina es del 10% de las ganancias netas. Esto se aplica uniformemente en ambas entidades (FBiH y RS) y en el Distrito de Brčko.

Impuestos sobre Nómina y Fechas Límite

Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta (tasa plana del 10%) y las contribuciones a la seguridad social de los salarios de los empleados. La fecha de vencimiento para el pago de estos impuestos retenidos es el día 10 del mes siguiente.

Los informes mensuales de impuestos sobre la renta y seguridad social deben ser presentados a la oficina de impuestos, coincidiendo con los pagos salariales. El plazo para la presentación es típicamente a finales del mes siguiente. Sin embargo, la Republika Srpska tiene un plazo ligeramente anterior, el día 10 de cada mes. Este reporte también debe coincidir con presentaciones trimestrales que vencen el 20 del mes siguiente a cada trimestre, y la declaración anual que vence el 15 de febrero del año siguiente.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

La tasa estándar de IVA en Bosnia y Herzegovina es del 17%. Actualmente no se aplican tasas reducidas de IVA.

Esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios debido a posibles actualizaciones legales y regulatorias. Siempre consulte con las autoridades locales o asesores fiscales para obtener la información más reciente.

En Bosnia y Herzegovina, las deducciones fiscales para empleados se centran principalmente en el impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social, que varían según la entidad (Federación de Bosnia y Herzegovina (FBiH) o República Srpska (RS)).

Impuesto sobre la Renta

• FBiH: Se aplica un impuesto sobre la renta del 10% sobre los ingresos brutos después de deducir las contribuciones a la seguridad social y las exenciones.
• RS: También se aplica un impuesto sobre la renta del 10%, calculado de manera similar a FBiH. Sin embargo, la parte del salario no sujeta a impuestos es de KM 500.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Tanto los empleadores como los empleados contribuyen a la seguridad social, cubriendo pensión/discapacidad y seguro de salud.
• Las contribuciones se calculan sobre el salario bruto, con porcentajes específicos que varían según la entidad y el tipo de contribución.
• FBiH y RS: siguen regulaciones específicas de la entidad para la seguridad social, con el Distrito de Brčko alineándose con las directrices de RS para pensiones.

Deducciones e Exenciones Fiscales

• FBiH: Una deducción fiscal mensual de BAM 300 es estándar, basada en la tarjeta fiscal emitida por la administración tributaria. Se pueden aplicar deducciones adicionales para dependientes o intereses de préstamos hipotecarios.
• RS: La deducción fiscal mensual estándar es de BAM 200. Pueden aplicarse deducciones adicionales, como para miembros familiares dependientes. Es importante destacar el aumento de la parte del salario no sujeta a impuestos a KM 500.

Consideraciones Adicionales

• Tarjetas Fiscales: Los empleados obtienen tarjetas fiscales de la administración tributaria, donde se detallan sus deducciones aplicables.
• Actualización de Contratos (RS): Los empleadores en RS deben actualizar los contratos de empleo para reflejar el salario bruto, incorporando la parte no sujeta a impuestos y las deducciones aplicables. El incumplimiento resulta en multas.
• Cálculo de Salario: El salario bruto incluye el salario base más aumentos estipulados por ley, convenios colectivos y contratos individuales. Este monto bruto forma la base para el cálculo de seguridad social e impuestos. El aumento en la parte no sujeta a impuestos tiene como objetivo aumentar los salarios netos de los empleados.

Información General sobre la Nómina en Bosnia y Herzegovina

El sistema de nómina de Bosnia y Herzegovina refleja su estructura política única, dividida en la Federación de Bosnia y Herzegovina (FBiH) y la República Srpska (RS), junto con el Distrito de Brčko. Cada entidad tiene su propio conjunto de leyes que rigen el empleo, los impuestos y la seguridad social.

La moneda oficial utilizada para las nóminas es el Marco Convertible de Bosnia y Herzegovina (BAM). La frecuencia estándar de nómina es mensual, y el año fiscal se alinea con el año calendario, desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre. El formato de fecha típicamente usado es DD/MM/AAAA.

Deducciones Comunes

• Exención Personal: Una deducción básica disponible para todos los empleados, cuyo monto puede variar según la entidad.
• Miembros Familiares Dependientes: Se permiten deducciones para cónyuge, hijos y padres dependientes que cumplan ciertos criterios.
• Interés de Préstamo para Vivienda: En ciertos casos, los intereses pagados por préstamos para vivienda pueden deducirse de los ingresos sujetos a impuestos.

Obligaciones del Empleador

Los empleadores en Bosnia y Herzegovina son responsables de deducir los impuestos correctos y las contribuciones a la seguridad social de los salarios de los empleados y remitirlos a las autoridades correspondientes. También están obligados a cumplir con las leyes laborales, incluyendo mantener registros adecuados de empleo, proporcionar beneficios obligatorios y asegurar pagos de salarios precisos. Cabe destacar las posibles multas por incumplimiento, especialmente en RS en cuanto a la actualización de contratos.

Plazos y Procedimientos

Los plazos específicos para la presentación de impuestos y el pago de contribuciones a la seguridad social varían según la entidad y el tipo de impuesto/contribución. Generalmente, los empleadores deben presentar declaraciones de impuestos mensuales y realizar contribuciones dentro de plazos especificados. Se puede encontrar información detallada sobre plazos y procedimientos en los sitios web de las autoridades fiscales y fondos de seguridad social pertinentes en cada entidad.

A partir de hoy, 5 de febrero de 2025, esta visión general proporciona información precisa sobre las deducciones fiscales para empleados en Bosnia y Herzegovina. Sin embargo, las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Siempre es recomendable consultar con profesionales locales de impuestos y legales para obtener la información más actualizada y orientación personalizada.

En Bosnia y Herzegovina, el sistema de Impuesto al Valor Agregado (IVA) sigue una tasa estándar del 17% para la mayoría de bienes y servicios a partir del 5 de febrero de 2025.

Registro de IVA

• Umbral: El umbral de registro de IVA es BAM 100,000 (aproximadamente €51,050) en suministros anuales gravables. Esto se aplica solo a las empresas residentes. Las empresas no residentes están obligadas a registrarse independientemente del volumen de negocios si realizan actividades gravables en Bosnia y Herzegovina.
• Registro Voluntario: Las empresas por debajo del umbral pueden registrarse voluntariamente, comprometiéndose a la responsabilidad del IVA por al menos 60 meses.
• Empresas No Residentes: Las empresas no residentes deben nombrar un representante fiscal.

Presentación y Pago de IVA

• Frecuencia: Mensual
• Fecha Límite: La declaración y el pago del IVA deben realizarse antes del día 10 del mes siguiente al período del informe.
• Reembolsos: Los créditos fiscales no utilizados pueden ser reembolsados después de seis meses. Los exportadores registrados típicamente reciben reembolsos dentro de 30 días. El reclamo mínimo de reembolso de IVA para no residentes es de BAM 200 por transacción/factura.

Tasas y Exenciones de IVA

• Tasa Estándar: 17% se aplica a la mayoría de bienes y servicios.
• Suministros con Tasa Cero: Las exportaciones, ciertos servicios de transporte internacional y suministros específicos como el oro al Banco Central tienen tasa cero (permitiendo la recuperación del IVA soportado).
• Suministros Exentos (Sin Deducción de IVA Soportado): Bienes inmuebles (excepto la primera venta de propiedades recién construidas), ciertos servicios públicos (salud, educación), servicios financieros, seguros, arrendamientos residenciales a largo plazo (más de 60 días), y servicios postales.

Disposiciones Específicas

• Servicios Digitales: Los proveedores no residentes de servicios digitales están obligados a registrarse, recaudar y remitir un IVA del 17%.
• Facturación Electrónica: Aunque aún no es obligatoria para transacciones B2B, se anticipa que la facturación electrónica se volverá obligatoria, alineándose posiblemente con los estándares de la UE.

Puntos Adicionales a Considerar

• El régimen de IVA es consistente en todo Bosnia y Herzegovina.
• Las facturas simplificadas de IVA son permisibles si contienen la información específica requerida.

Es importante consultar con un profesional en impuestos para obtener orientación personalizada respecto al cumplimiento de IVA en Bosnia y Herzegovina, ya que las regulaciones están sujetas a cambios. Esta información es válida hasta el 5 de febrero de 2025.

Bosnia y Herzegovina ofrece varios incentivos fiscales a diferentes niveles gubernamentales. Estos incentivos están dirigidos principalmente a inversiones, empleo y sectores específicos.

Federación de Bosnia y Herzegovina (FBiH)

• Incentivos de Inversión:
  • Una reducción del 30% en el impuesto sobre la renta corporativa para inversiones en equipos de producción que superen el 50% de la ganancia del período fiscal actual, financiada con activos propios de la empresa.
  • Una reducción del 50% en el impuesto sobre la renta corporativa para inversiones en activos de producción que superen los BAM 20 millones durante cinco años (con un mínimo de BAM 4 millones en el primer año), financiada con activos propios de la empresa. Este incentivo es válido por cinco años, y si no se cumplen los criterios de inversión, se debe reembolsar el impuesto no pagado con penalidades.
• Incentivo de Empleo: Doble deducción fiscal en los salarios brutos pagados a empleados nuevos contratados a tiempo completo bajo contratos de al menos 12 meses, siempre que el empleado no haya trabajado para la empresa o entidad relacionada en los últimos cinco años.
• Crédito Fiscal Extranjero: Un crédito por impuestos pagados en el extranjero sobre ingresos generados fuera de la FBiH, hasta el monto de la responsabilidad fiscal por ganancias de la FBiH para los mismos ingresos.

Republika Srpska (RS)

• Incentivo de Inversión: Reducción en la base imponible del impuesto sobre la renta corporativa para inversiones en plantas y equipos para actividades de producción registradas. El monto específico de la reducción no se menciona en las fuentes proporcionadas.
• Incentivo de Empleo: Reducción en la base imponible para empresas que contraten a 30 o más trabajadores previamente desempleados de forma indefinida durante un año calendario. La reducción es hasta el monto del impuesto sobre la renta personal y las contribuciones a la seguridad social pagadas por estos empleados.
• Crédito Fiscal Extranjero: Un crédito por impuestos pagados en un estado extranjero sobre ingresos también gravables en RS, deducible de la responsabilidad fiscal de RS.

Distrito de Brčko

• Incentivo de Inversión: Compensación hasta el monto del impuesto sobre beneficios o ingresos pagado por nuevas inversiones en activos fijos realizadas durante el año fiscal. La diferencia entre el monto del impuesto y la inversión no puede trasladarse a años posteriores.
• Incentivo de Empleo: Reducción en la base imponible por el monto del salario bruto pagado a nuevos empleados con contrato indefinido.
• Otros Incentivos: El Distrito de Brčko ofrece varios incentivos como exenciones de tarifas de servicios públicos para señalización de empresas, compensación por los costos de conexión de servicios públicos, reembolsos por tarifas pagadas para obtener condiciones de ubicación y permisos de construcción, y compensación por la diferencia entre los precios de servicios públicos comerciales y domésticos. Además, hay compensación para salarios por licencia de maternidad y apoyo financiero para contratar trabajadores con educación secundaria o superior (BAM 5,000 y BAM 7,000, respectivamente).

Información General sobre Impuestos para Empresas en Bosnia y Herzegovina

• Tasa del Impuesto sobre la Renta Corporativa: La tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa es del 10% en todas las jurisdicciones.
• Compensación de Pérdidas: Las pérdidas pueden compensarse durante un período de hasta cinco años y deducirse de futuras ganancias, comenzando con las pérdidas más antiguas. No se permite la compensación de pérdidas retrospectivas.
• Dividendos: Los dividendos recibidos de empresas dentro de la misma jurisdicción fiscal están exentos.
• Ganancias de Capital: Las ganancias de capital generalmente se gravan a la tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa (10%).

Cambios Próximos y Notas Generales

Bosnia y Herzegovina está en proceso de modernización fiscal, con planes para introducir la facturación electrónica obligatoria y la declaración en tiempo real de transacciones, probablemente en 2025. Está dividida en tres jurisdicciones (FBiH, RS y Distrito de Brčko), cada una con sus regulaciones específicas. La información proporcionada aquí se basa en datos disponibles y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar a un asesor fiscal para situaciones específicas e información actualizada.