Impuestos en Bosnia y Herzegovina

Bosnia y Herzegovina opera un sistema fiscal complejo influenciado por su estructura descentralizada, que comprende dos entidades principales – la Federación de Bosnia y Herzegovina (FBiH) y la Republika Srpska (RS), además del Distrito de Brčko. Aunque existen esfuerzos hacia la armonización, persisten diferencias significativas, particularmente en lo que respecta a las contribuciones a la seguridad social y ciertos aspectos del impuesto sobre la renta. Los empleadores que operan en BiH deben navegar estas variaciones regionales para asegurar el cumplimiento total de las obligaciones de nómina e impuestos sobre la renta de sus empleados. Comprender estos requisitos es fundamental para gestionar una fuerza laboral conforme a la normativa en el país.

El año fiscal en Bosnia y Herzegovina coincide con el calendario, desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre. Los empleadores son responsables de calcular, retener y remitir diversos impuestos y contribuciones sociales en nombre de sus empleados, así como de pagar su propia parte de las contribuciones. El cumplimiento implica un cálculo preciso, pagos puntuales y reportes regulares a las autoridades fiscales correspondientes en la entidad o distrito donde el empleado esté registrado para fines de seguridad social e impuestos sobre la renta.

Obligaciones del Employer of Record y la seguridad social y de impuestos sobre la nómina

Los empleadores en Bosnia y Herzegovina están obligados a pagar contribuciones a la seguridad social en nombre de sus empleados. Estas contribuciones financian varios programas sociales, incluyendo pensiones, seguro de salud y desempleo. Las tasas y bases de cálculo difieren entre la Federación de BiH y la Republika Srpska. Generalmente, las contribuciones se calculan sobre el salario bruto del empleado.

Federación de Bosnia y Herzegovina (FBiH)

En FBiH, las contribuciones del empleador se calcifican sobre el salario bruto. Se espera que las tasas para 2025 permanezcan consistentes con la normativa actual, a menos que ocurran cambios legislativos.

Tipo de contribución	Tasa del empleador
Pensiones y Discapacidad	6.0%
Seguro de Salud	4.0%
Desempleo	0.5%
Total Employer	10.5%

Además de las contribuciones del empleador, los empleados también pagan contribuciones que se retienen de su salario bruto. Estas contribuciones de los empleados son: Pensiones y Discapacidad (17.0%), Seguro de Salud (12.5%) y Desempleo (1.5%), sumando un total de 31.0%. El empleador es responsable de retener y remitir tanto la parte del empleador como la del empleado.

Republika Srpska (RS)

En RS, las contribuciones del empleador también se calculan sobre el salario bruto. Se espera que las tasas para 2025 sigan la normativa vigente.

Tipo de contribución	Tasa del empleador
Pensiones y Discapacidad	7.0%
Seguro de Salud	5.2%
Desempleo	0.6%
Protección Infantil	1.7%
Total Employer	14.5%

De manera similar a FBiH, los empleados en RS también pagan contribuciones retenidas de su salario bruto: Pensiones y Discapacidad (18.5%), Seguro de Salud (12.0%) y Desempleo (0.8%), totalizando 31.3%. El empleador es responsable de retener y remitir ambas partes.

Distrito de Brčko

El Distrito de Brčko tiene sus propias normativas, que a menudo se alinean estrechamente con las reglas de FBiH o RS, o tienen tasas específicas. Los empleadores que operan en Brčko deben cumplir con las tasas y normas específicas del distrito respecto a las contribuciones a la seguridad social.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los empleadores son responsables de calcular y retener el impuesto sobre la renta personal (IRP) de los salarios de sus empleados cada mes. El sistema de impuestos sobre la renta en BiH generalmente se basa en una tasa fija, pero la base imponible se determina después de deducir las contribuciones sociales obligatorias y las asignaciones personales aplicables.

La tasa estándar de impuesto sobre la renta personal en tanto FBiH como RS es del 10%.

El cálculo de la renta imponible mensual suele incluir: Salario Bruto
Menos: Contribuciones sociales obligatorias del empleado (31.0% en FBiH, 31.3% en RS)
Menos: Asignación personal mensual
Igual: Renta Imponible

Impuesto sobre la Renta a Pagar = Renta Imponible * 10%

Los empleadores deben remitir el impuesto retenido al organismo tributario correspondiente (Administración Tributaria de FBiH, Administración Tributaria de RS, o Autoridad Fiscal del Distrito de Brčko) de forma mensual.

Deducciones y asignaciones personales de los empleados

Los empleados tienen derecho a ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable. La principal deducción es la asignación personal, que se otorga mensualmente. Pueden estar disponibles asignaciones adicionales por dependientes (Cónyuge, hijos) y potencialmente por gastos específicos como atención médica o educación, aunque las reglas y montos pueden variar entre entidades.

Asignación Personal:
La asignación personal básica mensual es un monto fijo que se deduce del ingreso bruto después de las contribuciones sociales para determinar la base gravable. La cantidad está sujeta a cambios por legislación de la entidad. Para 2025, los empleadores deben aplicar la tasa de asignación válida para ese año en la respectiva entidad (FBiH, RS o Brčko).

Asignaciones por Dependientes:
Los empleados pueden solicitar asignaciones adicionales por dependientes que califiquen, como un cónyuge que no trabaja o recibe pensión, y niños. Estas asignaciones generalmente se calculan como un multiplicador de la asignación personal básica. Los multiplicadores específicos y las condiciones para reclamar dependientes difieren entre FBiH y RS.

Habitualmente, los empleadores requieren que los empleados presenten documentación (por ejemplo, certificados de matrimonio, certificados de nacimiento) para reclamar asignaciones por dependientes. Estas asignaciones se incorporan en el cálculo mensual de nómina para determinar el monto correcto del impuesto sobre la renta a retener.

Fechas límites para el cumplimiento fiscal y la presentación de informes

Los empleadores en Bosnia y Herzegovina tienen plazos estrictos para reportar y remitir los impuestos sobre la nómina y las contribuciones sociales. El cumplimiento implica reportes mensuales y reportes anuales.

• Reporte y Pago Mensual: Los empleadores deben calcular y pagar las contribuciones a la seguridad social y el impuesto sobre la renta retenido mensualmente. La fecha límite suele ser el 10 o 15 del mes siguiente, dependiendo de la normativa de la entidad y del tipo de pago. También deben presentar reportes mensuales en formato electrónico detallando salarios brutos, contribuciones y impuestos retenidos para cada empleado.
• Reporte Anual: Los empleadores deben presentar informes anuales que resuman los ingresos totales pagados, contribuciones e impuestos retenidos de cada empleado durante el año calendario. Estos informes son esenciales para que los empleados presenten sus declaraciones anuales del impuesto sobre la renta (si corresponde) y para que las autoridades fiscales concilien los pagos. La fecha límite para los informes anuales suele ser a principios del año siguiente (por ejemplo, hasta finales de febrero o marzo).

El incumplimiento en los plazos de reporte y pago puede resultar en sanciones, intereses y otras acciones de ejecución por parte de las autoridades fiscales.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Las personas extranjeras que trabajan en Bosnia y Herzegovina están generalmente sujetas a las mismas reglas de impuestos sobre la renta y seguridad social que los empleados locales si son considerados residentes fiscales o generan ingresos de fuentes dentro de BiH. La residencia fiscal generalmente se determina por presencia física (por ejemplo, pasar más de 183 días en el país durante un período de 12 meses).

• Residencia Fiscal: Los no residentes generalmente solo pagan impuestos sobre los ingresos procedentes de BiH, mientras que los residentes están gravados por su ingreso mundial. La obligación del Employer of Record de retener impuestos depende del estado de residencia del empleado y del lugar donde se realiza el trabajo.
• Seguridad Social: Los trabajadores extranjeros empleados por una entidad de BiH generalmente deben contribuir al sistema de seguridad social de BiH. Sin embargo, pueden aplicar excepciones según convenios bilaterales de seguridad social entre BiH y el país de origen del empleado, que pueden evitar contribuciones dobles. Los empleadores deben verificar si existe tal convenio y si el empleado extranjero está cubierto por él, lo que puede permitirle permanecer en el esquema de seguridad social de su país de origen por un período limitado.
• Permisos de Trabajo y Registro: La contratación de trabajadores extranjeros requiere obtener permisos de trabajo y residencia necesarios, lo cual implica registrarse ante las autoridades correspondientes, incluyendo instituciones fiscales y de seguridad social.
• Empresas Extranjeras: Las empresas extranjeras que emplean a individuos en BiH pueden desencadenar una Contractor of Record (COR) dependiendo de la naturaleza y duración de sus actividades, lo cual puede generar obligaciones de impuesto corporativo además de obligaciones en materia de nómina. Contratar empleados a través de una entidad local o un Employer of Record puede ayudar a gestionar estas complejidades y asegurar el cumplimiento de las leyes laborales y fiscales locales sin establecer un PE.

Navegar el panorama fiscal para trabajadores extranjeros requiere una consideración cuidadosa de las reglas de residencia, convenios de seguridad social y requisitos de registro para garantizar el cumplimiento total tanto del Employer of Record como del trabajador.