Impuestos en Aruba

A partir del 5 de febrero de 2025, los empleadores en Aruba tienen varias obligaciones fiscales relacionadas con la nómina, el impuesto sobre la renta de las empresas y otros gravámenes. Tenga en cuenta que las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios.

Impuestos sobre la Nómina y Seguridad Social

A partir del 1 de enero de 2025, Aruba implementó tasas revisadas de impuesto sobre la renta y impuesto sobre salarios (impuesto sobre la nómina). El umbral libre de impuestos permanece en AWG 30,000. Las nuevas tasas progresivas ofrecen una reducción significativa, especialmente para los ingresos más bajos, con los primeros AWG 64,390 efectivamente libres de impuestos considerando créditos y deducciones. Por encima de este umbral, los ingresos se gravan según el nuevo esquema de tasas progresivas. Aunque las tasas exactas de 2025 no estaban disponibles en las fuentes proporcionadas, están publicadas oficialmente por el gobierno de Aruba. El empleador retiene directamente el impuesto sobre salarios del salario del empleado.

Las contribuciones a la seguridad social también son requeridas. El empleador contribuye con el 25.05% del salario del empleado a la fondo de seguridad social, mientras que el empleado contribuye con el 6.10%. Estas tasas están sujetas a revisiones anuales y pueden haber cambiado desde la última información disponible. Por favor, consulte recursos oficiales para las cifras más recientes.

Impuesto sobre la Renta de las Empresas

La tasa estándar de impuesto sobre la renta de las empresas en Aruba es del 22%. Las empresas deben presentar sus declaraciones de impuesto sobre la renta de las empresas electrónicamente a través del portal "BO impuesto". La fecha límite para presentar la declaración es el 31 de julio del año siguiente, con una posible extensión hasta el 2 de diciembre. Por ejemplo, la declaración de impuesto sobre la renta de 2023 vence el 31 de julio de 2024, con una posible extensión hasta el 2 de diciembre de 2024.

Incentivos fiscales específicos y exenciones pueden aplicarse a ciertas industrias o actividades, incluyendo agricultura, ciertas sociedades holding y negocios que operan dentro de zonas libres designadas (e-zonas). Las empresas en zonas libres pueden beneficiarse de una tasa reducida de impuesto sobre beneficios del 2%.

Impuesto sobre el Volumen de Negocios (BBO/BAZV/BAVP)

Aruba aplica un Impuesto sobre el Volumen de Negocios (BBO/BAZV/BAVP), que funciona como un impuesto sobre ventas/IVA. La tasa estándar es del 7%. Este impuesto se aplica a la venta de bienes y la prestación de servicios dentro de Aruba. Las empresas deben registrarse para el Impuesto sobre el Volumen de Negocios y presentar declaraciones mensualmente, con el pago debido dentro de los 15 días posteriores al final del mes.

Otros Impuestos y Gravámenes

Impuestos adicionales relevantes para las empresas que operan en Aruba incluyen un impuesto de salud del 3% sobre el volumen de negocios. Un "impuesto territorial" del 0.6% se aplica anualmente sobre el valor de los bienes raíces propiedad de las corporaciones. No existe un impuesto sobre nómina en sí mismo, ya que el impuesto sobre salarios funciona como un pre-levy del impuesto sobre la renta. Tampoco existen derechos de capital. Generalmente se aplican derechos de importación, con excepciones para ciertos "productos verdes". Los dividendos recibidos están sujetos a un impuesto del 10%, aunque pueden aplicarse exenciones.

Incentivos para Expatriados

Aruba ofrece ciertos incentivos fiscales para expatriados, incluyendo exenciones en las asignaciones para vivienda (hasta AWG 2,500 por mes), educación especial para hijos (hasta AWG 25,000 por año por hijo), y otros beneficios como reembolso libre de impuestos de boletos de avión. Está disponible una exención fiscal para otras asignaciones de expatriados hasta un máximo de AWG 15,000 por año.

Es importante consultar con un profesional fiscal o las autoridades fiscales de Aruba para obtener la información más actualizada respecto a las obligaciones del employer y las tasas aplicables.

En Aruba, las deducciones de impuestos para empleados consisten principalmente en impuesto sobre la renta y contribuciones a la seguridad social. Varias deducciones y asignaciones pueden reducir la renta gravable, lo que conduce a ahorros fiscales para los empleados.

Impuesto sobre la Renta

A partir del 1 de enero de 2025, Aruba implementó tasas de impuesto progresivas revisadas. Se aplica una tasa del 0% a los ingresos anuales hasta Afl. 34,930, después de lo cual las tasas son progresivas, siendo el primer tramo gravado al 21%. El umbral libre de impuestos de Afl. 30,000 permanece vigente. Por lo tanto, cualquier ingreso hasta Afl. 64,390 es libre de impuestos o gravado al 0% para 2025. Sin embargo, las contribuciones a la seguridad social aún se aplican a estos ingresos.

Seguridad Social

Las contribuciones a la seguridad social son deducciones obligatorias que cubren AOV/AWW (Seguro General de Vejez/Seguro de Viudas y Orfandad) y AZV (Seguro de Salud General). Estas se deducen directamente del salario del empleado y son remitidas por el empleador.

Asignaciones y Deducciones

Varias asignaciones y deducciones pueden reducir la renta gravable:

• Incentivos para expatriados: Los empleados que no hayan trabajado en Aruba durante al menos cinco años y ganen al menos Afl. 150,000 anualmente son elegibles para asignaciones específicas libres de impuestos. Estas incluyen beneficios en especie hasta Afl. 15,000, cuotas escolares hasta Afl. 25,000 por hijo, y asignaciones de vivienda hasta Afl. 2,500 por mes.
• Otras asignaciones: Se pueden proporcionar asignaciones de gastos libres de impuestos en ciertas circunstancias para gastos como teléfono, viajes, y costos de coche y representación.
• Donaciones deducibles: Las donaciones a organizaciones benéficas, iglesias, deportes, culturales, científicas y de beneficio público calificadas son deducibles hasta Afl. 50,000.

Es importante señalar que los beneficios en especie, incluyendo vivienda y reembolsos de impuestos, generalmente son gravables. A partir del 1 de enero de 2023, la venta de acciones en empresas inmobiliarias y la transferencia de propiedad económica de bienes raíces están sujetas a impuesto de transferencia. Además, desde el 1 de enero de 2023, el sistema de impuestos BBO/BAZV/BAVP fue inicialmente planeado para ser reemplazado por un régimen de IVA, pero la implementación ha sido pospuesta. Las tasas de impuesto sobre el volumen de negocios se suponía que aumentarían en 2023, con una probable fecha de implementación del IVA para el 1 de enero de 2025 o 2026. Sin embargo, a partir del 5 de febrero de 2025, no se han anunciado oficialmente más actualizaciones sobre estos regímenes fiscales. Se recomienda consultar recursos oficiales del gobierno para las últimas actualizaciones y regulaciones relacionadas con el sistema fiscal de Aruba.

En Aruba, las empresas están sujetas al impuesto sobre el volumen de negocios (BBO), impuesto de salud (BAZV) y un impuesto sobre asociaciones público-privadas (BAVP), no al IVA. La implementación planificada del IVA ha sido pospuesta.

Impuesto sobre el Volumen de Negocios (BBO)

• Tasa: 2.5% (a partir del 1 de enero de 2023)
• Ámbito: Gravado en la venta de bienes y prestación de servicios dentro de Aruba.

Impuesto de Salud (BAZV)

• Tasa: 3%
• Ámbito: Gravado en la venta de bienes y prestación de servicios dentro de Aruba.

Impuesto BAVP

• Tasa: 1.5%
• Ámbito: Aplica a la facturación de negocios generada por proyectos de asociación público-privada.

Registro

Todas las empresas que realicen ventas gravadas de bienes o servicios en Aruba, ya sean residentes o no residentes, deben registrarse para BBO, BAZV y, si corresponde, BAVP. No existe un umbral de registro.

Presentación y Pago

Las empresas deben presentar declaraciones de impuestos autodeclarados mensualmente y realizar los pagos dentro de los 15 días posteriores al fin del mes siguiente. Por ejemplo, la fecha límite para enero es el 15 de febrero.

Exenciones

Existen ciertas exenciones tanto para BBO como para BAZV, incluyendo:

• Exportaciones
• Ciertos bienes como agua, electricidad y gas.
• Ciertos servicios como habitaciones de hotel, ingresos de casinos, transporte internacional, seguros y servicios financieros.
• Empresas en zonas libres (bajo condiciones específicas)
• Pequeñas empresas con ingresos anuales hasta AWG 84,000, basadas en un plan de incentivos fiscales.

Otros Impuestos Indirectos

Otros impuestos indirectos menores aplicables en situaciones específicas incluyen:

• Impuesto de consumo
• Impuesto de timbre
• Impuesto de registro
• Impuesto de transferencia
• Impuesto sobre la tierra (Bienes raíces)
• Impuesto por habitación (Impuesto turístico)

Sistema de IVA Pospuesto

Un sistema de IVA planificado, originalmente previsto para su implementación en 2023, ha sido pospuesto. Aunque la fecha de implementación aún no se ha decidido, se especula que será en 2025 o 2026. Las propuestas más recientes sugieren una tasa estándar de IVA del 12.5%, o potencialmente un sistema de doble tasa con una tasa reducida (por ejemplo, 6% para alimentos y bebidas) y una tasa estándar (por ejemplo, 14-18% para otros bienes y servicios).

Aruba ofrece varios incentivos fiscales para individuos y empresas.

Incentivos para expatriados

• Asignaciones libres de impuestos: Los expatriados pueden recibir hasta AWG 15,000 por año en asignaciones libres de impuestos. Esto se aplica a beneficios en especie para expatriados que califican.
• Asignación educativa: Una asignación adicional libre de impuestos para gastos de educación de los hijos está disponible, hasta AWG 25,000 anualmente por hijo.
• Asignación de vivienda: Una asignación de vivienda libre de impuestos de hasta AWG 2,500 por mes está disponible, siempre que el empleado pague por la vivienda y cumpla con los criterios requeridos.
• Otros beneficios: Los reembolsos por boletos de avión para el empleado y su familia, junto con los costos de envío de bienes del hogar, están exentos de impuestos. Los acuerdos de salario neto evitan la necesidad de cálculos de gross-up por parte del empleador. Estos beneficios están disponibles para expatriados que no hayan trabajado en Aruba durante al menos cinco años y ganen un mínimo de AWG 150,000 anuales.

Incentivos de inversión

• Asignación de inversión: Se aplica una asignación de inversión del 10% sobre activos fijos, incluyendo compras realizadas en el extranjero.
• Zonas francas: Dos zonas francas designadas, incluyendo una en Oranjestad y otra en Barcadera, ofrecen ventajas fiscales a las empresas que operan dentro de ellas.
• Sectores prometedores: Se ofrecen incentivos adicionales para empresas en sectores prometedores como horticultura, agricultura, acuicultura, ganadería y apicultura. Estos incentivos incluyen áreas industriales designadas con opciones de arrendamiento a largo plazo, exenciones de derechos de importación en bienes utilizados para actividades comerciales, y exenciones de impuesto sobre beneficios, impuesto sobre la renta y impuesto sobre el volumen de negocios (BBO/BAVP/BAZV).

Alivios y exenciones fiscales individuales

A partir del 1 de enero de 2025, la estructura fiscal de Aruba incluye:

• Eliminación del Impuesto sobre Salarios: Se ha eliminado el impuesto del 10% sobre salarios.
• Aumento del umbral de ingresos libres de impuestos: Los ingresos de hasta AWG 64,930 están libres de impuestos debido a una combinación del "vrije voet" existente, o asignación (AWG 30,000) más la eliminación del primer tramo del impuesto (AWG 30,000-64,930).
• Exención para jubilados: Los jubilados cuyo único ingreso sea la pensión de vejez de SVB Aruba y que ganen menos de AWG 30,000 anualmente (ingreso combinado para parejas) están exentos de presentar declaraciones de impuestos. Aquellos con otras fuentes de ingreso aún deben presentar declaración. No existe impuesto sobre ganancias de capital, impuesto de herencia ni impuesto sobre donaciones en Aruba. La tasa del impuesto sobre bienes raíces es del 0.4% del valor de la propiedad.

Consideraciones fiscales para empresas

• Vacaciones fiscales: Se ofrecen vacaciones fiscales de hasta 10 años para empresas en sectores específicos.
• Reducción de derechos de importación: Se ofrecen derechos de importación reducidos para bienes de capital.
• Exenciones fiscales: Inversiones específicas son elegibles para exenciones fiscales.
• Salario mínimo anual para directores-accionistas: La legislación ha establecido un salario mínimo anual para los director-accionistas, junto con un impuesto sobre préstamos excesivos a ellos.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

La implementación de un IVA está planificada para el 1 de enero de 2023, reemplazando los impuestos BBO/BAZV/BAVP. Las tarifas propuestas incluyen una tarifa baja del 6% para alimentos y bebidas (excluyendo alcohol), una tarifa alta de hasta el 18% en otros bienes y servicios, y una tarifa del 0% en exportaciones. Se implementarán mecanismos de compensación, y las exenciones aplicarán a sectores específicos, incluyendo educación, servicios médicos, bancos, servicios públicos y ingresos por habitaciones de hotel ya sujetos a la tasa de turista.

Nota: Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025, y podría estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un profesional fiscal o el Departamento de Impuestos de Aruba para obtener los detalles más recientes y orientación personalizada.