Aruba

Impuestos sobre la Nómina y Seguridad Social

A partir del 1 de enero de 2025, Aruba implementó tasas revisadas para el impuesto sobre la renta e impuesto sobre sueldos (impuesto sobre la nómina). El umbral libre de impuestos se mantiene en AWG 30,000. Las nuevas tasas progresivas ofrecen una reducción significativa, especialmente para los que ganan menos, con los primeros AWG 64,390 efectivamente exentos de impuestos considerando créditos y deducciones. Por encima de este umbral, los ingresos se gravan según la nueva escala de tasas progresivas. Aunque las tasas exactas de 2025 no estaban disponibles en las fuentes proporcionadas, son publicadas oficialmente por el gobierno de Aruba. El empleador retiene el impuesto sobre sueldos directamente del salario del empleado.

También se requieren contribuciones a la seguridad social. El empleador contribuye con el 25.05% del salario del empleado al fondo de seguridad social, mientras que el empleado contribuye con el 6.10%. Estas tasas están sujetas a revisiones anuales y pueden haber cambiado desde la última información disponible. Por favor, consulte los recursos oficiales para obtener las cifras más recientes.

Impuesto sobre la Renta Corporativa

La tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa en Aruba es del 22%. Las empresas deben presentar sus declaraciones de impuesto sobre la renta corporativa electrónicamente a través del portal "BO impuesto". La fecha límite para presentar la declaración es el 31 de julio del año siguiente, con una posible prórroga hasta el 2 de diciembre. Por ejemplo, la declaración de impuestos corporativos de 2023 se debe presentar antes del 31 de julio de 2024, con una posible extensión al 2 de diciembre de 2024.

Incentivos fiscales y exenciones específicas pueden aplicarse a ciertas industrias o actividades, incluyendo la agricultura, ciertas compañías holding y empresas que operan dentro de zonas francas designadas (e-zones). Las empresas en zonas francas pueden beneficiarse de una tasa reducida del impuesto sobre las ganancias del 2%.

Impuesto sobre el Volumen de Negocios (BBO/BAZV/BAVP)

Aruba impone un Impuesto sobre el Volumen de Negocios (BBO/BAZV/BAVP) que actúa como un impuesto sobre ventas/IVA. La tasa estándar es del 7%. Este impuesto se aplica a la venta de bienes y la prestación de servicios dentro de Aruba. Las empresas deben registrarse para el impuesto sobre el volumen de negocios y presentar declaraciones mensualmente, con el pago debido dentro de los 15 días siguientes al final del mes.

Otros Impuestos y Gravámenes

Impuestos adicionales relevantes para las empresas que operan en Aruba incluyen un impuesto sobre la salud del 3% aplicado al volumen de negocios de la empresa. Se aplica un "impuesto sobre el suelo" del 0.6% anualmente sobre el valor de los bienes inmuebles propiedad de las corporaciones. No existe un impuesto sobre la nómina como tal, ya que el impuesto sobre sueldos sirve como un pre-gravamen del impuesto sobre la renta. Tampoco hay derechos de capital. Generalmente se aplican derechos de importación, con excepciones para ciertos "productos verdes". Los dividendos recibidos están sujetos a un impuesto del 10%, aunque pueden aplicarse exenciones.

Incentivos para Expatriados

Aruba ofrece ciertos incentivos fiscales para expatriados, incluyendo exenciones sobre asignaciones para vivienda (hasta AWG 2,500 por mes), educación especial para niños (hasta AWG 25,000 por año por niño) y otros beneficios como el reembolso libre de impuestos de pasajes aéreos. Está disponible una exención fiscal para otras asignaciones a expatriados hasta un máximo de AWG 15,000 por año.

Es importante consultar con un profesional de impuestos o las autoridades fiscales de Aruba para obtener la información más actualizada sobre las obligaciones del empleador y las tasas aplicables.

En Aruba, las deducciones fiscales para empleados consisten principalmente en el impuesto sobre salarios y las aportaciones a la seguridad social. Varias deducciones y asignaciones pueden reducir la renta imponible, lo que conduce a ahorros fiscales para los empleados.

Impuesto sobre Salarios

A partir del 1 de enero de 2025, Aruba implementó tasas de impuesto sobre la renta progresivas revisadas. Se aplica una tasa impositiva del 0% a los ingresos anuales de hasta Afl. 34,930, después de lo cual las tasas son progresivas, con el primer tramo gravado al 21%. El umbral libre de impuestos de Afl. 30,000 permanece vigente. Por lo tanto, cualquier ingreso de hasta Afl. 64.390 está libre de impuestos o gravado al 0% para 2025. Sin embargo, las contribuciones a la seguridad social aún se aplican a este ingreso.

Seguridad Social

Las contribuciones a la seguridad social son deducciones obligatorias que cubren AOV/AWW (Seguro General de Vejez/Seguro de Viudedad y Orfandad) y AZV (Seguro General de Salud). Estas se deducen directamente del salario del empleado y son remitidas por el empleador.

Asignaciones y Deducciones

Varias asignaciones y deducciones pueden reducir la renta imponible:

• Incentivos para Expatriados: Los empleados que no han trabajado en Aruba durante al menos cinco años y ganan al menos Afl. 150,000 anuales son elegibles para asignaciones específicas exentas de impuestos. Estas incluyen beneficios en especie hasta Afl. 15,000, cuotas escolares hasta Afl. 25,000 por hijo y asignaciones de vivienda hasta Afl. 2,500 por mes.
• Otras Asignaciones: Bajo ciertas circunstancias, se pueden proporcionar dietas exentas de impuestos para gastos como teléfono, viajes, automóvil y costos de representación.
• Donaciones Deducibles: Las donaciones a organizaciones benéficas calificadas, iglesias, deportes, organizaciones culturales, científicas y de beneficio público son deducibles hasta Afl. 50,000.

Es importante tener en cuenta que las prestaciones adicionales, incluidos los subsidios de vivienda y reembolsos de impuestos, generalmente son imponibles. A partir del 1 de enero de 2023, la venta de acciones en empresas inmobiliarias y la transferencia de propiedad económica de bienes raíces están sujetas al impuesto de transferencia. Además, desde el 1 de enero de 2023, se había planeado inicialmente que el sistema de impuestos BBO/BAZV/BAVP se reemplazara por un régimen de IVA, pero la implementación ha sido pospuesta. Se suponía que las tasas de impuesto sobre el volumen de ventas aumentarían en 2023, con una fecha probable de implementación del IVA el 1 de enero de 2025 o 2026. Sin embargo, al 5 de febrero de 2025, no se han anunciado oficialmente más actualizaciones respecto a estos regímenes fiscales. Se recomienda consultar los recursos oficiales del gobierno para obtener las últimas actualizaciones y regulaciones sobre el sistema fiscal de Aruba.

En Aruba, las empresas están sujetas a un impuesto sobre el volumen de negocios (BBO), un impuesto de salud (BAZV) y un impuesto sobre asociaciones público-privadas (BAVP), no al IVA. La implementación planificada del IVA ha sido pospuesta.

Impuesto sobre el Volumen de Negocios (BBO)

• Tasa: 2.5% (a partir del 1 de enero de 2023)
• Ámbito: Se grava la venta de bienes y la prestación de servicios dentro de Aruba.

Impuesto de Salud (BAZV)

• Tasa: 3%
• Ámbito: Se grava la venta de bienes y la prestación de servicios dentro de Aruba.

Impuesto BAVP

• Tasa: 1.5%
• Ámbito: Se aplica a la facturación empresarial generada por proyectos de asociaciones público-privadas.

Registro

Todas las empresas que realicen ventas gravadas de bienes o servicios en Aruba, ya sean residentes o no residentes, deben registrarse para BBO, BAZV, y, si corresponde, BAVP. No hay un umbral de registro.

Declaración y Pago

Las empresas deben presentar declaraciones fiscales mensuales autoevaluadas y realizar pagos dentro de los 15 días posteriores al final del mes siguiente. Por ejemplo, el plazo para enero es el 15 de febrero.

Exenciones

Existen ciertas exenciones tanto para BBO como para BAZV, incluyendo:

• Exportaciones
• Algunos bienes como agua, electricidad y gas.
• Algunos servicios como habitaciones de hotel, ingresos de casinos, transporte internacional, seguros y servicios financieros.
• Empresas de zonas francas (bajo condiciones específicas)
• Pequeñas empresas con ingresos anuales de hasta AWG 84,000, basadas en un plan de incentivos fiscales.

Otros Impuestos Indirectos

Otros impuestos indirectos menores aplicables en situaciones específicas incluyen:

• Impuesto al consumo
• Timbre fiscal
• Derechos de registro
• Impuesto de transferencia
• Impuesto sobre la propiedad (Inmobiliario)
• Impuesto de habitación (Gravamen turístico)

Sistema de IVA Pospuesto

Un sistema de IVA planificado, originalmente programado para su implementación en 2023, ha sido pospuesto. Aunque la fecha de implementación sigue sin decidirse, se especula que podría ser en 2025 o 2026. Las últimas propuestas disponibles sugieren una tasa estándar de IVA del 12.5%, o potencialmente un sistema de tasa dual con una tasa reducida (por ejemplo, 6% para alimentos y bebidas) y una tasa estándar (por ejemplo, 14-18% para otros bienes y servicios).

Aruba ofrece varios incentivos fiscales para individuos y empresas.

Incentivos para Expatriados

• Asignaciones Libres de Impuestos: Los expatriados pueden recibir hasta AWG 15,000 anuales en asignaciones libres de impuestos. Esto se aplica a las prestaciones en especie para expatriados que califiquen.
• Asignación de Educación: Hay una asignación adicional libre de impuestos para gastos de educación de los hijos, disponible hasta AWG 25,000 anuales por hijo.
• Asignación de Vivienda: Se dispone de una asignación de vivienda libre de impuestos de hasta AWG 2,500 al mes, siempre que el empleado pague por la vivienda y cumpla con los criterios requeridos.
• Otros Beneficios: Los reembolsos por boletos de avión para el empleado y su familia, junto con los costos de envío doméstico, están exentos de impuestos. Los acuerdos salariales netos evitan la necesidad de cálculos de aumento bruto por parte del empleador. Estos beneficios están disponibles para expatriados que no hayan trabajado en Aruba durante al menos cinco años y tengan un ingreso mínimo de AWG 150,000 al año.

Incentivos de Inversión

• Asignación de Inversión: Se aplica una asignación de inversión del 10% sobre los activos fijos, incluidas las compras realizadas en el extranjero.
• Zonas Francas: Dos zonas francas designadas, incluida una en Oranjestad y otra en Barcadera, ofrecen ventajas fiscales a las empresas que operan dentro de ellas.
• Sectores Prometedores: Existen más incentivos para empresas en sectores prometedores como horticultura, agricultura, acuicultura, ganadería y apicultura. Estos incentivos incluyen áreas industriales designadas con opciones de terrenos de arriendo a largo plazo, exenciones de aranceles de importación sobre bienes utilizados para actividades comerciales y exenciones de impuestos sobre las ganancias, impuestos sobre la renta e impuestos sobre el volumen de negocios (BBO/BAVP/BAZV).

Alivio Fiscal y Exenciones Individuales

A partir del 1 de enero de 2025, la estructura fiscal de Aruba incluye:

• Eliminación del Impuesto sobre Salarios: Se ha eliminado el impuesto sobre salarios del 10%.
• Aumento del Umbral de Ingresos Libres de Impuestos: Los ingresos de hasta AWG 64,930 están libres de impuestos debido a una combinación de la "vrije voet" existente, o asignación (AWG 30,000) más la eliminación del primer tramo impositivo (AWG 30,000-64,930).
• Exención para Jubilados: Los jubilados cuya única fuente de ingresos sea la pensión de vejez del SVB Aruba y que ganen menos de AWG 30,000 anuales (ingresos combinados para parejas) están exentos de presentar declaraciones de impuestos sobre la renta. Aquellos con otras fuentes de ingresos aún deben presentar declaración. No hay impuestos sobre ganancias de capital, herencias o regalos en Aruba. La tasa del impuesto sobre bienes inmuebles es del 0.4% del valor de la propiedad.

Consideraciones Fiscales para Empresas

• Vacaciones Fiscales: Están disponibles vacaciones fiscales de hasta 10 años para empresas en sectores específicos.
• Reducción de Aranceles de Importación: Se ofrecen reducciones de aranceles de importación para bienes de capital.
• Exenciones Fiscales: Inversiones específicas son elegibles para exenciones fiscales.
• Salario Anual Mínimo para Directores-Accionistas: La legislación ha introducido un salario anual mínimo para directores-accionistas, junto con un impuesto sobre préstamos excesivos hacia ellos.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Se planea la implementación de un IVA para el 1 de enero de 2023, reemplazando los impuestos BBO/BAZV/BAVP. Las tarifas propuestas incluyen una tasa baja del 6% para alimentos y bebidas (excluyendo alcohol), una tasa alta de hasta 18% en otros bienes y servicios, y una tasa del 0% en exportaciones. Se establecerán mecanismos de compensación, y se aplicarán exenciones a sectores específicos, incluidos educación, servicios médicos, bancos, servicios públicos y los ingresos de habitaciones de hotel ya sujetos a la tasa turística.

Nota: Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un profesional fiscal o con el Departamento de Impuestos de Aruba para obtener los detalles más actualizados y orientación personalizada.