AfganistánDetalles de Obligaciones Fiscales

Los empleadores en Afganistán tienen obligaciones fiscales específicas para sus empleados, que incluyen la retención y envío de impuestos sobre los salarios.

Impuesto sobre la Retención de Salarios

Los empleadores con dos o más empleados deben retener el impuesto sobre los salarios, calculado en una escala progresiva, de los sueldos de los empleados. Se aplica una exención mensual de AFN 5,000. El monto retenido debe ser remitido al Departamento de Ingresos de Afganistán (ARD) dentro de los 10 días posteriores al final del mes en que se pagaron los salarios. Esto se aplica tanto a empleados residentes como no residentes que trabajan en Afganistán. Los empleados no residentes pueden estar exentos si su país de origen ofrece una exención recíproca a los residentes afganos. Los empleados de gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales son gravados de acuerdo a tratados o contratos pertinentes. Las tasas impositivas son progresivas, basadas en tramos de ingresos mensuales (ver abajo). Se aplican tablas prorrateadas para diferentes frecuencias de pago de nómina. Los empleadores deben proporcionar un estado anual de salarios e impuestos a cada empleado al final del mes siguiente al año solar (31 Hamal), o inmediatamente al finalizar el empleo.

Tasas del Impuesto sobre la Renta

Aunque no se disponen de tasas específicas para 2025 en las fuentes proporcionadas, la estructura general implica un sistema progresivo, como sigue (tenga en cuenta que los tramos de tasas impositivas pueden cambiar):

• AFN 0 - AFN 5000: 0%
• AFN 5001- AFN 12,500: 2%
• AFN 12,501 - AFN 100,000: 10% (más AFN 150 para ingresos superiores a AFN 12,500)
• Más de AFN 100,000: 20% (más AFN 8,900 para ingresos superiores a AFN 100,000)

Impuesto sobre la Renta Corporativa

La tasa del impuesto sobre la renta corporativa es del 20% de los ingresos gravables. Las empresas están obligadas a presentar una declaración fiscal anual y pagar antes del final de Jawza (3er mes) del siguiente año fiscal.

Impuesto sobre los Ingresos Comerciales (BRT)

Las empresas están sujetas al BRT, un impuesto sobre las ventas, y deben presentar y pagar trimestralmente. Los pagos están vencidos dentro de los 15 días posteriores al final del trimestre solar en el que ocurrieron las ventas.

Otros Impuestos

• Impuesto fijo sobre las importaciones: Se aplica a los bienes importados e incluye derechos de aduana.

Seguridad Social

La información sobre las contribuciones a la seguridad social para 2025 no está detallada explícitamente en las fuentes proporcionadas, aunque se menciona que el empleador contribuye con el 50% y el empleado con el 20%.

Es importante señalar que las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Se recomienda consultar con un profesional de impuestos o con el Departamento de Ingresos de Afganistán directamente para obtener la información más actualizada. Esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025.

En Afganistán, los empleadores son responsables de retener impuestos de los salarios de los empleados que superen un cierto umbral.

Responsabilidades del Empleador

• Quién Retiene: Las entidades legales (empresas, organizaciones, agencias gubernamentales) y las personas con dos o más empleados deben retener impuestos.
• Qué Pagos: Los salarios, sueldos, pago de horas extras, asignaciones en efectivo (alimentos, transporte, etc.) y pagos no monetarios están sujetos a retención.
• Umbral de Empleados: La retención se aplica a empleados residentes y no residentes que ganan más de AFN 5,000 al mes (o equivalente). Los empleados no residentes están exentos si su país de origen tiene una exención recíproca con Afganistán. Los empleados de gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales son gravados según tratados o contratos.
• Tasas de Impuesto: Se emplea un sistema tributario progresivo, lo que significa que la tasa de impuesto aumenta junto con los ingresos. Desafortunadamente, no tengo acceso a la tabla de tasas impositivas en este momento.

Deducciones de los Empleados

• Tipos de Ingreso: Los ingresos gravables incluyen sueldos, salarios, bonos (rendimiento, Eid, etc.), pago de horas extras y todas las asignaciones en efectivo, independientemente de su propósito (transporte, teléfono, comida, leña para invierno, médico, etc.) a partir del 3 de junio de 2024.
• Viáticos: Los viáticos para viajes relacionados con el trabajo están sujetos a retención de impuestos a partir del 3 de junio de 2024.

Gastos Deducibles y Deducciones para Empleadores

La mayoría de los gastos relacionados con el negocio son deducibles. Esta información es válida a partir de hoy, 5 de febrero de 2025 y podría cambiar en el futuro. La depreciación de activos (excluyendo el terreno) es deducible. Los gastos iniciales no son deducibles. Los gastos por intereses son deducibles, pero están sujetos a un impuesto de retención del 20%. No se permiten deducciones por gastos como dividendos, intereses, regalías, etc., si el empleador no retuvo el impuesto requerido.

Información Adicional para No Residentes

Las personas, empresas y organizaciones no residentes que realicen negocios en Afganistán son gravadas sobre ingresos de fuentes afganas. Las deducciones están limitadas a los gastos vinculados al ingreso de fuente afgana. Los impuestos extranjeros pagados sobre ingresos de fuente afgana generalmente no son deducibles ni acreditables, a menos que se especifique en un tratado fiscal. Los EE. UU. actualmente no tienen un tratado fiscal con Afganistán. Esta información es válida a partir de hoy, 5 de febrero de 2025 y podría cambiar en el futuro.

Impuesto de Contribución Social (a partir del 6 de enero de 2025)

Existe un beneficio de impuesto de contribución social para nuevos participantes en el mercado laboral, aplicable a empleados con no más de tres meses de experiencia laboral con otro empleador en el último año. Los empleadores pueden reducir su base de contribución social por el salario mínimo hasta un año, y en un 50% del salario mínimo por seis meses adicionales.

El sistema de Impuesto al Valor Agregado (IVA) de Afganistán aplica una tasa estándar del 10% sobre la mayoría de los bienes y servicios. Las empresas con una facturación anual que exceda los 150 millones de AFN están obligadas a registrarse, mientras que aquellas por debajo de este umbral pueden registrarse voluntariamente si cumplen con criterios específicos. Las declaraciones de IVA se presentan trimestralmente.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 10% aplica a la mayoría de los bienes y servicios.
• Tasa Cero: 0% aplica a exportaciones y bienes esenciales como alimentos básicos (trigo, harina, arroz, azúcar, aceite de cocina, té, cebollas, papas, sal), libros y artículos domésticos (carbón, madera, gas, jabón).

Registro de IVA

• Registro Obligatorio: Empresas con una facturación anual que exceda los 150 millones de AFN.
• Registro Voluntario: Empresas por debajo del umbral obligatorio pueden registrarse si el 75% de sus suministros son para contribuyentes registrados de IVA o si el 25% de sus suministros son exportaciones. Requisitos adicionales incluyen un lugar fijo de negocio y cumplimiento con todas las leyes fiscales.

Presentación y Pago del IVA

• Frecuencia de Presentación: Trimestral
• Fecha Límite de Presentación: Dentro de los 15 días posteriores al final del trimestre.
• Fecha Límite de Pago: Los pagos de impuestos deben realizarse a más tardar el día 15 después del final del trimestre solar en el que ocurrieron las ventas. El año fiscal en Afganistán comienza el 21 de diciembre.

Bienes y Servicios Exentos

Varios categorías de bienes y servicios están exentos de IVA, incluyendo:

• Servicios de salud
• Servicios educativos
• Servicios financieros y de seguros
• Transferencia o alquiler de propiedades inmuebles residenciales
• Servicios religiosos
• Ayuda humanitaria
• Bienes y servicios proporcionados al gobierno para rehabilitación por desastre
• Servicios deportivos

Información General sobre el IVA en Afganistán

A partir del 5 de febrero de 2025, la fecha de implementación para el IVA ha sido retrasada varias veces y, aunque originalmente estaba fijada para el 21 de diciembre de 2020, es importante consultar las fuentes oficiales más actualizadas para conocer el estado actual. El IVA reemplaza al anterior Impuesto sobre los Recibos de Negocios (BRT) y busca modernizar el sistema fiscal, alinearse con estándares internacionales y proporcionar una fuente de ingresos más estable para el gobierno afgano. Las empresas no residentes que realicen suministros locales pueden estar obligadas a registrarse y nombrar un representante local de IVA. Existe un sistema de reembolso para créditos de IVA por compras en exceso acumulados durante al menos un período, procesados en un plazo de 45 días. Hay sanciones por incumplimiento de las regulaciones del IVA, incluyendo presentación tardía, pago tardío e informes inexactos. Aunque la facturación electrónica no es actualmente obligatoria, se fomenta.

El panorama fiscal de Afganistán está experimentando cambios significativos, con nuevos incentivos siendo introducidos para estimular la actividad económica. A partir del 5 de febrero de 2025, se disponen los siguientes incentivos:

Incentivos Fiscales para Empresas

• Exención de Impuestos para Nuevas Industrias: Los inversores afganos que regresan y establecen nuevas industrias están exentos de todos los impuestos, excepto de los impuestos sobre la nómina de los empleados, durante un período de cinco años. Esta exención tiene como objetivo fomentar la inversión y revitalizar varios sectores de la economía afgana.
• Exención de Derechos de Aduana: La maquinaria y herramientas importadas destinadas al uso industrial están exentas de derechos de aduana. Esta medida pretende reducir el costo de establecer nuevas industrias y hacer que los productos afganos sean más competitivos.
• Alivio Fiscal para Pequeñas Empresas y Sectores Específicos: Las empresas con ventas anuales de hasta dos millones de afganis (aproximadamente $27,000 USD a partir de 2024) están exentas de pagar impuestos. Para empresas que superen este umbral, la tasa impositiva se ha reducido del 0,5 por ciento al 0,3 por ciento. Este alivio también se aplica a hoteles y estaciones de combustible. Además, no hay Impuesto sobre Recibos Empresariales (BRT) desde que se ha introducido el IVA a una tasa del 10%. Hay una exención del IVA para muchas necesidades, incluyendo servicios de salud; servicios educativos; servicios financieros y de seguros; transferencia o arrendamiento de propiedades inmuebles para fines residenciales; provisión de servicios religiosos; ayudas humanitarias; bienes y servicios proporcionados a una entidad gubernamental para fines de rehabilitación después de desastres naturales, incidentes industriales y catástrofes; y servicios deportivos.

Información General de Impuestos en Afganistán

• Impuesto sobre la Renta Individual: Afganistán tiene un sistema de impuesto sobre la renta individual progresivo. Los ingresos provenientes de la producción agrícola y ganadera, así como las donaciones y regalos de instituciones públicas y gobiernos extranjeros, generalmente están exentos del impuesto sobre la renta. Las personas autónomas son gravadas de manera similar a los asalariados, con tasas que oscilan entre el 2% y el 20% según los tramos de ingresos. Los propietarios únicos pagan un 10% por ingresos netos imponibles entre 150,000 y 1,200,000 afganis y un 20% por ingresos superiores a 1,200,000 afganis.
• Impuesto sobre la Renta Corporativa: La tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa es del 20%. Las ganancias de capital generalmente se incluyen en el ingreso imponible y se gravan a esta tasa. Sin embargo, las ganancias de capital derivadas de la venta de propiedades están sujetas a un impuesto separado del 1% que puede acreditarse contra los impuestos corporativos.
• Impuesto al Valor Agregado (IVA): Se aplica un IVA del 10% a una variedad de productos.

Consideraciones Adicionales: Tenga en cuenta que el sistema fiscal afgano está sujeto a cambios, y las regulaciones pueden ser complejas. Es importante consultar con profesionales de impuestos para obtener la información y orientación más actualizadas. Aunque existen incentivos para atraer inversiones, diversos desafíos, incluida la inestabilidad del sector financiero y los cambios en las políticas, pueden afectar a las empresas que operan en Afganistán. Además, los detalles sobre los procedimientos de aplicación para incentivos y exenciones fiscales pueden variar. Se recomienda la participación directa con las autoridades afganas pertinentes para obtener los detalles procedimentales más recientes.