Beschäftigungssteuern in Usbekistan

Navigation durch die Komplexität internationaler Gehaltsabrechnungen und Beschäftigungssteuern ist entscheidend für Unternehmen, die nach Usbekistan expandieren. Das Steuersystem des Landes ist zwar in den letzten Jahren vereinfacht worden, erfordert jedoch sorgfältige Aufmerksamkeit, um die Einhaltung der örtlichen Vorschriften in Bezug auf sowohl Arbeitgeberbeiträge als auch Mitarbeitereinkommensteuerabzüge sicherzustellen. Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist der Schlüssel zu reibungslosen Abläufen und zur Vermeidung potenzieller Strafen.

Arbeitgeber in Usbekistan sind für mehrere wichtige Steuer- und Sozialabgaben im Zusammenhang mit ihrer Belegschaft verantwortlich. Diese Verpflichtungen stellen die Finanzierung sozialer Programme sicher und tragen zum Haushalt des Landes bei. Eine genaue Berechnung und rechtzeitige Zahlung sind für alle registrierten Arbeitgeber verpflichtend.

Arbeitgebersteuerpflichten

Arbeitgeber in Usbekistan sind hauptsächlich für Beiträge zur Social Tax verantwortlich. Diese konsolidierte Steuer hat mehrere frühere Sozialabgaben ersetzt und wird vom Arbeitgeber auf Basis des Bruttogehalts des Mitarbeiters erhoben. Der Standardsteuersatz für die Social Tax beträgt 12% der Bruttolohnsumme.

Es gibt spezielle Überlegungen für bestimmte Kategorien von Arbeitgebern oder Arbeitnehmern, die unterschiedliche Sätze oder Berechnungsgrundlagen umfassen können, wobei der 12%-Satz jedoch der üblichste für allgemeine Unternehmen ist. Diese Steuer wird auf die Summe der Löhne und sonstigen Zahlungen an Arbeitnehmer unter Arbeitsverträgen berechnet.

Einkommenssteuerabzug

Arbeitgeber sind verpflichtet, als Steueragenten für ihre Mitarbeiter in Bezug auf die Personal Income Tax (PIT) zu handeln. Das bedeutet, der Arbeitgeber muss die PIT vom Bruttogehalt des Mitarbeiters berechnen, einbehalten und monatlich an den Staatshaushalt abführen. Usbekistan verwendet ein Flat-Tax-System für die PIT.

Nach dem aktuellen Steuersystem, das voraussichtlich bis 2025 fortbestehen wird, beträgt der Standardsteuersatz für die Personal Income Tax 12% auf das Bruttoeinkommen eines Mitarbeiters. Es gibt auch einen obligatorischen Beitrag zum Individual Pension Fund, der typischerweise 0,1% des Einkommens des Mitarbeiters beträgt und ebenfalls vom Arbeitgeber einbehalten wird.

Die Berechnung ist einfach: PIT = (Bruttogehalt - Abzüge/Beihilfen) * 12%. Der Beitrag zum Pension Fund wird separat als Bruttogehalt * 0,1% berechnet.

Mitarbeitersteuerabzüge und Beihilfen

Während Usbekistan hauptsächlich einen Flat-Tax-Satz verwendet, gibt es begrenzte Standardabzüge und Beihilfen für Arbeitnehmer, die die steuerpflichtige Basis für die PIT beeinflussen können. Der bedeutendste ist der Abzug, der dem Mindestlohn (Base Calculation Value - BCV) entspricht.

Mitarbeiter haben Anspruch auf einen monatlichen Abzug von ihrem Bruttogehalt in Höhe eines Mal des Base Calculation Value (BCV) zur Berechnung der Personal Income Tax. Der BCV ist ein von Präsidialdekret festgelegter monetärer Indikator, der Änderungen unterliegen kann. Der für 2025 geltende Wert wird den genauen Betrag dieses monatlichen Abzugs bestimmen.

Andere potenzielle Abzüge oder Befreiungen können unter bestimmten Umständen gelten, wie z.B. bestimmte Arten sozialer Leistungen oder Einkommen aus speziellen Quellen, aber der BCV-Abzug ist der häufigste, der auf reguläres Beschäftigungseinkommen angewendet wird.

Steuerkonformität und Berichterstattung

Arbeitgeber in Usbekistan müssen strenge Fristen für die Meldung und Zahlung der lohnbezogenen Steuern einhalten. Die Social Tax und die einbehaltene Personal Income Tax sowie der Beitrag zum Individual Pension Fund müssen monatlich deklariert und bezahlt werden.

Der Termin für die Einreichung des monatlichen Steuerberichts (häufig zusammengefasst für PIT, Social Tax und Pension Fund) und die entsprechenden Zahlungen ist in der Regel der 15. Tag des Monats nach dem Meldemonat. Beispielsweise müssen die Steuern für Januar bis zum 15. Februar gemeldet und bezahlt werden.

Arbeitgeber sind außerdem verpflichtet, Jahresberichte zu erstellen, die eine Zusammenfassung der Löhne und Steuerinformationen für alle Mitarbeiter enthalten. Der Termin für den Jahresbericht ist in der Regel der 15. Februar des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres. Die genaue Führung von Gehaltsabrechnungsunterlagen und die rechtzeitige Einreichung sowie Zahlung sind entscheidend für die Einhaltung der Vorschriften.

Besondere Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Personen, die in Usbekistan arbeiten, unterliegen grundsätzlich denselben Personal Income Tax-Regeln wie Staatsbürger, sofern sie als Steueransässige gelten. Eine ausländische Person gilt normalerweise als Steuerresident, wenn sie sich 183 Tage oder mehr in einem beliebigen aufeinanderfolgenden 12-Monats-Zeitraum in Usbekistan aufhält. Steueransässige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, einschließlich Erwerbseinkommen, das in Usbekistan erzielt wurde.

Nicht ansässige ausländische Personen werden nur auf ihr in Usbekistan bezogenes Einkommen besteuert. Das in Usbekistan erzielte Arbeitseinkommen wird als in Usbekistan bezogenes Einkommen betrachtet. Der Flat-Rate-PIT von 12 % gilt in der Regel auch für die in Usbekistan bezogene Beschäftigungseinkommen von Nicht-Ansässigen, wobei spezifische Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Usbekistan und dem Wohnsitzland der Person eine andere Behandlung vorsehen können.

Ausländische Unternehmen, die in Usbekistan Personen beschäftigen, auch ohne eine registrierte Rechtspersönlichkeit (je nach Art und Dauer der Tätigkeiten), können die Regelungen für die ständige Betriebsstätte (PE) auslösen, was steuerliche Unternehmenspflichten schafft. Für die Gehaltsabrechnung gilt jedoch, dass ein ausländisches Unternehmen, das direkt ansässige oder nicht ansässige Arbeitnehmer in Usbekistan beschäftigt, in der Regel verpflichtet ist, sich als Arbeitgeber für Steuerzwecke zu registrieren und die gleichen Social Tax-, PIT-Abzugs- und Meldepflichten zu erfüllen wie lokale Arbeitgeber. Die Nutzung eines Employer of Record-Services ist eine gängige Strategie für ausländische Unternehmen, diese komplexen lokalen Gehalts- und Beschäftigungssteuervorschriften zu verwalten, ohne eine lokale Einheit zu gründen.