Beschäftigungssteuern in Usbekistan

Die Navigation durch die Komplexitäten der internationalen Gehaltsabrechnung und der Beschäftigungssteuern ist für Unternehmen, die in Usbekistan expandieren, entscheidend. Das Steuersystem des Landes ist zwar in den letzten Jahren vereinfacht worden, erfordert jedoch sorgfältige Aufmerksamkeit, um die Einhaltung lokaler Vorschriften bezüglich sowohl der Arbeitgeberbeiträge als auch der Mitarbeitereinkünfte sicherzustellen. Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist der Schlüssel für reibungslose Abläufe und die Vermeidung potenzieller Strafen.

Arbeitgeber in Usbekistan sind für mehrere wichtige Steuer- und Sozialabgaben im Zusammenhang mit ihrer Belegschaft verantwortlich. Diese Verpflichtungen sichern die Finanzierung sozialer Programme und tragen zum nationalen Haushalt bei. Eine genaue Berechnung und rechtzeitige Zahlung sind für alle registrierten Arbeitgeber verpflichtend.

Arbeitgebersteuerpflichten

Arbeitgeber in Usbekistan sind in erster Linie für Beiträge zur Social Tax verantwortlich. Diese konsolidierte Steuer hat mehrere frühere Sozialabgaben ersetzt und wird vom Arbeitgeber anhand des Bruttogehalts des Mitarbeiters erhoben. Der Standardsteuersatz für die Social Tax beträgt 12% des Bruttolohns.

Es gibt spezielle Überlegungen für bestimmte Kategorien von Arbeitgebern oder Arbeitnehmern, die möglicherweise andere Sätze oder Berechnungsgrundlagen betreffen, wobei der Satz von 12% jedoch die häufigste Regelung für allgemeine Unternehmen ist. Diese Steuer wird auf die Gesamtsumme der Löhne und sonstigen Einkommen berechnet, die an Arbeitnehmer im Rahmen von Arbeitsverträgen gezahlt werden.

Einkommensteuerpflichtige Abzugspflichten

Arbeitgeber sind verpflichtet, als Steueragenten für ihre Mitarbeiter im Hinblick auf die Personal Income Tax (PIT) zu agieren. Das bedeutet, der Arbeitgeber muss die PIT vom Bruttogehalt der Mitarbeiter berechnen, einbehalten und monatlich an das Staatshaushalt abführen. Usbekistan verwendet ein Flat-Tax-System für die PIT.

Im Rahmen des aktuellen Steuersystems, das voraussichtlich bis 2025 bestehen bleibt, beträgt der Standardsteuersatz für die Personal Income Tax 12% auf das Bruttoeinkommen eines Mitarbeiters. Zudem besteht eine verpflichtende Beitragspflicht zum Individual Pension Fund, die typischerweise 0,1% des Einkommens des Mitarbeiters beträgt und ebenfalls vom Arbeitgeber einbehalten wird.

Die Berechnung ist straightforward: PIT = (Bruttogehalt – Abzüge/ Freibeträge) * 12%. Der Beitrag zum Pension Fund wird separat berechnet als Bruttogehalt * 0,1%.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Obwohl Usbekistan primär ein Flat-Tax-System verwendet, gibt es wenige Standardabzüge und Freibeträge, die den steuerpflichtigen Betrag für die PIT beeinflussen können. Der bedeutendste ist der Abzug in Höhe des Mindestlohns (Base Calculation Value - BCV).

Arbeitnehmer haben Anspruch auf einen monatlichen Abzug vom Bruttogehalt in Höhe eines Mal des Base Calculation Value (BCV) zur Berechnung der Personal Income Tax. Der BCV ist ein geldwerter Indikator, der per Präsidialdekret festgelegt wird und Änderungen unterliegen kann. Der für 2025 geltende Wert wird die genaue Höhe dieses monatlichen Abzugs bestimmen.

Weitere potenzielle Abzüge oder Freistellungen können unter bestimmten Umständen gelten, wie z.B. bestimmte Arten von Sozialleistungen oder Einkommen aus bestimmten Quellen, aber der BCV-Abzug ist die häufigste Anwendung bei regulärer Beschäftigung.

Steuerliche Compliance und Berichterstattung

Arbeitgeber in Usbekistan müssen strenge Fristen für die Meldung und Zahlung der lohnbezogenen Steuern einhalten. Die Social Tax sowie der einbehaltene Personal Income Tax, zusammen mit dem Beitrag zum Individual Pension Fund, müssen monatlich erklärt und gezahlt werden.

Der Termin für die Einreichung des monatlichen Steuerberichts (oft zusammengefasst für PIT, Social Tax und Pension Fund) und die entsprechenden Zahlungen ist in der Regel der 15. Tag des Monats nach dem Berichtsmonat. Beispielsweise müssen die Steuern für Januar bis zum 15. Februar gemeldet und bezahlt werden.

Arbeitgeber sind außerdem verpflichtet, Jahresberichte zusammenfassend über die Lohn- und Steuerinformationen aller Mitarbeiter einzureichen. Der Termin für den Jahresbericht ist in der Regel der 15. Februar des Jahres nach dem Berichtsjahr. Die genaue Führung der Gehaltsaufzeichnungen und die rechtzeitige Einreichung und Zahlung ist für die Einhaltung der Vorschriften entscheidend.

Besondere Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Personen, die in Usbekistan arbeiten, unterliegen grundsätzlich denselben Personal Income Tax-Regeln wie Staatsbürger, sofern sie als Steueransässige gelten. Ein ausländischer Einzelperson gilt in der Regel als steuerlich ansässig, wenn sie sich 183 Tage oder mehr innerhalb eines aufeinanderfolgenden 12-Monats-Zeitraums in Usbekistan aufhält. Steueransässige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, einschließlich der in Usbekistan erzielten Beschäftigungseinkünfte.

Nicht ansässige ausländische Personen werden nur auf ihr in Usbekistan sourcesched Einkommen besteuert. Erwerbseinkommen für Arbeit, die in Usbekistan geleistet wird, gilt als in Usbekistan sourcesched Einkommen. Der Flat-Tax-Satz von 12% gilt grundsätzlich auch für in Usbekistan sourcesched Einkommen von Nichtansässigen, wobei spezifische Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Usbekistan und dem Wohnsitzland der Person eine andere Behandlung vorsehen können.

Ausländische Unternehmen, die Personen in Usbekistan beschäftigen, auch ohne registrierte juristische Person (abhängig von Art und Dauer der Aktivitäten), können eine Betriebsstätte (PE) auslösen und somit steuerliche Verpflichtungen bezüglich der Körperschaftsteuer begründen. Für die Gehaltsabrechnung gilt jedoch: Wenn ein ausländisches Unternehmen direkt Einwohner oder Nichtansässige in Usbekistan beschäftigt, sind sie in der Regel verpflichtet, sich als Arbeitgeber für Steuerzwecke zu registrieren und die gleichen Sozialtax-, PIT-Abzug- und Meldepflichten zu erfüllen wie lokale Arbeitgeber. Die Nutzung eines Employer of Record-Services ist eine gängige Strategie für ausländische Unternehmen, um diese komplexen lokalen Anforderungen an Gehaltsabrechnung und Beschäftigungssteuern zu verwalten, ohne eine lokale Rechtsperson zu gründen.