Beschäftigungssteuern in Singapur

Singapore betreibt ein progressives Steuersystem für Einzelpersonen, wobei Beschäftigungseinkommen ein primärer Bestandteil des steuerpflichtigen Einkommens ist. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer haben unterschiedliche Steuerpflichten und Überlegungen, die jährlich eingehalten werden müssen. Das Verständnis dieser Anforderungen ist entscheidend für reibungslose Lohnabrechnungen und die Einhaltung der Vorschriften der Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) und des Central Provident Fund (CPF) Board. Arbeitgeber spielen eine Schlüsselrolle bei der Sicherstellung korrekter Beiträge und Steuerabzüge, während Arbeitnehmer von verschiedenen Abzügen und Zulagen profitieren können, die ihre Gesamtabgabenlast verringern.

Verpflichtungen des Arbeitgebers im Bereich Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Singapur sind hauptsächlich verantwortlich für Beiträge zum Central Provident Fund (CPF) für ihre Mitarbeiter, die Singapore Citizens oder Permanent Residents sind. Der CPF ist ein umfassendes Versicherungssparsystem, das Altersvorsorge, Gesundheitsversorgung und Wohnen abdeckt. Die Beitragssätze werden durch das Alter des Mitarbeiters und das monatliche Gehalt bestimmt, mit Anteilen sowohl vom Arbeitgeber als auch vom Arbeitnehmer.

Der Skills Development Levy (SDL) ist eine weitere obligatorische Abgabe für Arbeitgeber. Dieser Beitrag ist für alle in Singapur tätigen Mitarbeiter, einschließlich ausländischer Arbeitnehmer, zu entrichten. Die gesammelten Mittel werden verwendet, um Initiativen zur Weiterbildung und Qualifikation des Personals zu unterstützen.

Central Provident Fund (CPF) Beiträge

CPF-Beiträge sind für Arbeitnehmer, die Singapore Citizens oder Permanent Residents sind, obligatorisch. Die Beitragssätze variieren je nach Altersgruppe des Mitarbeiters und Gesamteinkommen. Es gibt Gehaltsobergrenzen, die die maximal erforderlichen Beiträge beschränken.

Altersgruppe des Mitarbeiters	Monatliches Gesamteinkommen	Arbeitgeberbeitragssatz	Arbeitnehmerbeitragssatz	Gesamtsatz der Beiträge
Unter 55	> S$750	17%	20%	37%
55 bis 60	> S$750	15%	14%	29%
60 bis 65	> S$750	11.5%	9.5%	21%
65 bis 70	> S$750	9%	7.5%	16.5%
Über 70	> S$750	7.5%	5%	12.5%
Alle Altersgruppen	S$50 - S$750	Graduierte Skala	Graduierte Skala	Graduierte Skala
Alle Altersgruppen	< S$50	0%	0%	0%

Hinweis: Diese Sätze sind indikativ und basieren auf den derzeitigen Vorschriften. Konkrete Sätze für 2025 sind einer offiziellen Ankündigung vorbehalten.

Die Obergrenze für das Ordinary Wage (OW) bei CPF-Beiträgen liegt bei S$6.800 pro Monat (Stand Sep 2023, Änderungen vorbehalten). Es gibt auch eine jährliche Lohngrenze (Annual Wage Ceiling, AWC), die die gesamten obligatorischen CPF-Beiträge für das Jahr begrenzt.

Skills Development Levy (SDL)

Die SDL ist von Arbeitgebern für alle Arbeitnehmer (lokal und ausländisch), die Dienstleistungen in Singapur erbringen, zu zahlen. Der aktuelle SDL-Satz beträgt 0,25% des Bruttomonatsgehalts des Mitarbeiters, bis zu einem Höchstsatz von S$11.25 pro Monat und Mitarbeiter (basierend auf einer Gehaltsobergrenze von S$4.500).

Anforderungen an die Lohnsteuerabzug

Singapur betreibt ein Pay As You Earn (PAYE)-System für die Einkommensteuer. Während Arbeitgeber in der Regel nicht verpflichtet sind, monatliche Einkommensteuer direkt vom Gehalt der ansässigen Arbeitnehmer abzuziehen, spielen sie eine wichtige Rolle bei der jährlichen Meldung der Einkommen der Arbeitnehmer an IRAS. Diese jährliche Meldung ermöglicht es IRAS, die Einkommensteuerpflicht des Mitarbeiters zu beurteilen.

Arbeitgeber sind jedoch verpflichtet, Steuern von der Vergütung nicht-ansässiger Arbeitnehmer unter bestimmten Bedingungen sowie bei Zahlungen an Arbeitnehmer, die Singapur verlassen (Steuerquelle), einzubehalten.

Jährliche Einkommensmeldung (Formular IR8A)

Arbeitgeber müssen Formular IR8A und seine Anhänge (wie Anhang 8A, 8B oder Formular IR8S) bis zum 1. März jedes Jahres bei IRAS einreichen, und zwar für alle Arbeitnehmer, die im vorangegangenen Kalenderjahr beschäftigt waren. Dieses Formular enthält Angaben zum Einkommen, geldwerten Vorteilen und CPF-Beiträgen des Mitarbeiters, die IRAS zur Vorausfüllung der Steuererklärung des Mitarbeiters nutzt. Viele Arbeitgeber nehmen am Auto-Inclusion Scheme (AIS) teil, bei dem sie diese Informationen elektronisch direkt an IRAS übermitteln.

Steuerquittung bei Austritt eines Mitarbeiters

Wenn ein Mitarbeiter (Singapore Citizen, Permanent Resident oder Ausländer) die Beschäftigung in Singapur beendet oder plant, mehr als drei Monate außerhalb Singapurs zu verbringen, muss der Arbeitgeber IRAS benachrichtigen und alle fälligen Zahlungen an den Mitarbeiter einbehalten. Dieser Prozess, bekannt als Steuerquittung, stellt sicher, dass der Mitarbeiter alle ausstehenden Steuerschulden vor dem Austritt begleicht. Der Arbeitgeber muss Form IR21 mindestens einen Monat vor Beendigung des Arbeitsverhältnisses oder Abreisedatum des Mitarbeiters einreichen.

Steuerliche Abzüge und Zulagen für Mitarbeiter

In Singapur können Arbeitnehmer verschiedene Steuervorzüge und persönliche Entlastungen geltend machen, um ihr steuerpflichtiges Einkommen zu reduzieren. Diese Entlastungen sind dafür ausgelegt, Familien zu unterstützen, Ersparnisse zu fördern und bestimmte Ausgaben anzuerkennen. Arbeitnehmer fordern diese Entlastungen bei der jährlichen Einkommensteuererklärung.

Häufige persönliche Entlastungen und Abzüge umfassen:

Persönliche Entlastung: Eine Grundentlastung, die allen ansässigen Steuerzahlern zusteht.
Ehegatten-/Behinderter-Ehegatten-Entlastung: Für die Unterstützung eines Ehepartners oder behinderten Ehepartners.
Qualifizierte/Behinderte Kinder-Entlastung: Für die Unterstützung von Kindern.
Eltern/Großeltern/Behinderte Eltern/Großeltern-Entlastung: Für die Unterstützung der Eltern oder Großeltern.
CPF-Entlastung: Obligatorische und freiwillige Beiträge zum CPF sind in der Regel steuerlich absetzbar, innerhalb bestimmter Grenzen.
Spenden: Barspenden an anerkannte Institutionen des öffentlichen Charakters (IPCs) sind steuerlich absetzbar.
Kursgebühren: Gebühren für anerkannte Kurse, die relevant für den Beruf, das Geschäft, den Beruf oder die Beschäftigung sind, oder für anerkannte akademische/professionelle Qualifikationen, sind bis zu einer bestimmten Grenze absetzbar.
Working Mother’s Child Relief (WMCR): Für berufstätige Mütter, die verheiratet, geschieden oder verwitwet sind, basierend auf einem Prozentsatz ihres Einkommens für qualifizierende Kinder.

Die genauen Beträge und Anspruchskriterien für diese Entlastungen und Abzüge werden von IRAS festgelegt und können Änderungen unterliegen. Arbeitnehmer sollten die offiziellen IRAS-Richtlinien für die genauesten und aktuellsten Informationen bei der Steuererklärung beachten.

Steuerkonformität und Fristen für Meldungen

Die Einhaltung der Steuerfristen ist für Arbeitgeber und Arbeitnehmer entscheidend, um Strafen zu vermeiden.

Monatliche CPF-Beiträge: Arbeitgeber müssen die CPF-Beiträge bis zum letzten Tag des Kalendermonats zahlen. Verspätete Zahlungen ziehen Strafgebühren nach sich.
Monatliche SDL-Zahlungen: SDL-Zahlungen erfolgen in der Regel zusammen mit den CPF-Beiträgen.
Jährliche Einkommensmeldung (Formular IR8A/AIS): Arbeitgeber müssen das Formular IR8A oder elektronisch über AIS bis zum 1. März jedes Jahres für die Einkünfte des vorangegangenen Kalenderjahres einreichen.
Steuerquittung (Formular IR21): Arbeitgeber müssen das Formular IR21 mindestens einen Monat vor Beendigung des Arbeitsverhältnisses oder Abreise des Mitarbeiters aus Singapur einreichen.
Einkommensteuererklärung für Arbeitnehmer: Ansässige Einzelpersonen müssen ihre jährliche Einkommensteuererklärung (Formular B/B1) bis zum 18. April einreichen, wenn sie elektronisch einreichen, oder bis zum 15. April, wenn sie Papieranträge stellen.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Steuerliche Verpflichtungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen in Singapur hängen wesentlich von ihrem Steueransässigkeitsstatus und der Art ihrer Präsenz im Land ab.

Ausländische Arbeitnehmer

Steueransässigkeit: Eine Person gilt in der Regel in Singapur als steuerlich ansässig, wenn sie Singapore Citizen, Permanent Resident oder ein Ausländer ist, der im vorangegangenen Kalenderjahr 183 Tage oder mehr in Singapur tätig war oder sich dort aufgehalten hat.
Steuersätze für Nicht-Residente: Nicht-ansässige Arbeitnehmer werden je nach Aufenthaltsdauer unterschiedlich besteuert:
- Aufenthalt von 60 Tagen oder weniger: Grundsätzlich steuerfrei auf das Beschäftigungseinkommen, ausgenommen Direktorenhonorare, Beratungsgebühren und bestimmte andere Einkünfte.
- Aufenthalt von 61 bis 182 Tagen: Besteuert mit einem Pauschalsatz von 15% auf das Bruttoarbeitsentgelt oder nach progressiven Steuersätzen für Ansässige auf das Nettoeinkommen, jeweils mit der höheren Steuerlast. Persönliche Entlastungen sind grundsätzlich nicht verfügbar.
- Aufenthalt von 183 Tagen oder mehr über einen Zeitraum von zwei Jahren: Kann für diesen Zeitraum als steuerlich ansässig gelten.
- Aufenthalt von 183 Tagen oder mehr im vorangegangenen Kalenderjahr: Wird als steuerlich ansässig für dieses Jahr behandelt.
Steuerquittung: Wie erwähnt, müssen Arbeitgeber die Steuerquittung für ausländische Arbeitnehmer beantragen, die die Beschäftigung beenden oder Singapur verlassen.

Ausländische Unternehmen

Ständige Niederlassung (PE): Die steuerlichen Verpflichtungen eines ausländischen Unternehmens in Singapur hängen davon ab, ob es eine ständige Niederlassung (PE) im Land hat. Eine PE umfasst typischerweise einen festen Geschäftsort (wie ein Büro oder eine Niederlassung) oder einen Bevollmächtigten mit Vertretungsmacht, Verträge abzuschließen.
Besteuerung: Hat ein ausländisches Unternehmen eine PE in Singapur, ist das auf diese PE zurechenbare Einkommen steuerpflichtig nach singapurischer Körperschaftsteuer. Ohne eine PE ist das ausländische Unternehmen in der Regel nicht steuerpflichtig für Einkünfte, die außerhalb Singapurs erzielt werden.
Arbeitgeberpflichten: Ein ausländisches Unternehmen, das Personen in Singapur beschäftigt, auch ohne PE, kann dennoch Arbeitgeberpflichten im Zusammenhang mit CPF (für Singapore Citizens/PRs, falls sie der rechtliche Arbeitgeber sind) und SDL haben und muss die jährliche Einkommensmeldung (IR8A) sowie die Steuerquittung (IR21) für seine in Singapur tätigen Mitarbeiter erfüllen.
Doppelbesteuerungsabkommen: Singapur verfügt über ein umfangreiches Netzwerk an Doppelbesteuerungsabkommen (DTAs) mit vielen Ländern. Diese Abkommen können Entlastung bei Doppelbesteuerung bieten und die steuerliche Behandlung von Einkünften für ausländische Unternehmen und Einzelpersonen beeinflussen.

Die Einhaltung dieser steuerlichen Anforderungen erfordert genaue Aufmerksamkeit und die Einhaltung von Fristen. Die Nutzung der Dienste eines Employer of Record kann Unternehmen, insbesondere ausländischen Rechtsträgern, helfen, diese komplexen Lohn- und Steuerpflichten effizient und regelkonform in Singapur zu verwalten.