Singapur

In Singapur haben Arbeitgeber verschiedene steuerliche Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Vergütung von Arbeitnehmern, die sich hauptsächlich auf die Beiträge zum Central Provident Fund (CPF) konzentrieren.

Steuerliche Verpflichtungen der Arbeitgeber in Singapur für 2025

Ab dem 5. Februar 2025 gelten für Singapur folgende steuerliche Verpflichtungen der Arbeitgeber:

Beiträge zum Central Provident Fund (CPF)

• Für Arbeitnehmer bis 55 Jahre: Arbeitgeber leisten bis zu 17% des monatlichen Gehalts eines Arbeitnehmers auf dessen CPF-Konto. Der Arbeitnehmer trägt bis zu 20% bei. Diese Beiträge unterliegen einer monatlichen Grenze für das gewöhnliche Gehalt von SGD 7.400 und einer jährlichen Gesamtlohngrenze von SGD 102.000.
• Für Arbeitnehmer im Alter von 55 bis 60 Jahren: Der Beitragsanteil des Arbeitgebers beträgt 15,5 %, während der Arbeitnehmer 17 % beisteuert.
• Für Arbeitnehmer im Alter von 60 bis 65 Jahren: Der Arbeitgeber trägt 13 % bei, während der Arbeitnehmer 13 % beisteuert.
• Für Arbeitnehmer im Alter von 65 bis 70 Jahren: Der Arbeitgeber trägt 9 % bei, der Arbeitnehmer 7,5 %.
• Für Arbeitnehmer über 70 Jahre: Der Arbeitgeber trägt 7,5 % bei, während der Arbeitnehmer 5 % beisteuert.

Diese Raten gelten für singapurische Staatsbürger und ständige Einwohner. Für neue ständige Einwohner können in den ersten zwei Jahren abgestufte Beitragsraten gelten.

Skills Development Levy (SDL)

Arbeitgeber leisten ebenfalls Beiträge zur Skills Development Levy (SDL), einer kleinen Abgabe, die auf SGD 11,25 pro Monat und Mitarbeiter begrenzt ist.

Körperschaftssteuer

Singapur hat einen einheitlichen Körperschaftssteuersatz von 17 % auf das zu versteuernde Einkommen. Dies gilt sowohl für inländische als auch für ausländische Unternehmen.

Einkommensteuer für ausländische Arbeitnehmer

• Ansässige: Ausländische Arbeitnehmer, die als Steuerresidenten gelten, unterliegen denselben progressiven Einkommenssteuersätzen wie singapurische Staatsbürger, die je nach Einkommensniveau zwischen 0 % und 24 % liegen.
• Nicht-Ansässige: Nicht-ansässige Arbeitnehmer werden zu einem einheitlichen Satz von 15 % oder den progressiven Residentensätzen besteuert, je nachdem, welcher höher ist, auf ihr Beschäftigungseinkommen. Andere Einkünfte von Nicht-Ansässigen in Singapur werden in der Regel mit einem einheitlichen Satz von 24 % besteuert.

Anforderungen zur Steuererklärung

• Körperschaftssteuer: Unternehmen müssen innerhalb von drei Monaten nach Ende ihres Geschäftsjahres eine geschätzte steuerpflichtige Einkommenserklärung (ECI) einreichen, gefolgt von Formblatt C-S/ Formblatt C-S (Lite)/ Formblatt C.
• Auto-Inclusion Scheme (AIS): Arbeitgeber mit mehr als fünf Mitarbeitern müssen die Einkommensdaten der Mitarbeiter bis zum 1. März jedes Jahres elektronisch an die IRAS übermitteln.
• Einkommensteuer für Einzelpersonen: Einzelpersonen, einschließlich ausländischer Arbeitnehmer, müssen ihre jährlichen Steuererklärungen bis zum 15. April des Folgejahres einreichen (oder bis zum 18. April, wenn sie elektronisch eingereicht werden).

Allgemeine Informationen zu Steuern in Singapur

Das Steuersystem in Singapur ist bekannt für seine Effizienz und Transparenz, was zu einem unternehmensfreundlichen Umfeld beiträgt. Neben den oben beschriebenen Arbeitgeberverpflichtungen ist es wichtig, weitere wesentliche Steueraspekte im breiteren singapurischen Steuersystem zu beachten:

• Waren- und Dienstleistungssteuer (GST): Eine Verbrauchssteuer auf die meisten Waren und Dienstleistungen, derzeit bei 8%.
• Grundsteuer: Eine jährliche Steuer auf Immobilienbesitzer, basierend auf dem jährlichen Wert der Immobilie.
• Stempelsteuer: Eine Steuer auf bestimmte Rechtsdokumente, wie Immobiliengeschäfte und Aktienübertragungen.
• Quellensteuer: Gilt für bestimmte Zahlungen an Nicht-Ansässige, wie Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren. Die Sätze variieren je nach Art der Zahlung und etwaigen anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen.

Das Verständnis dieser breiteren Aspekte sowie Ihrer spezifischen Arbeitgeberverpflichtungen gewährleistet einen umfassenden Überblick über das Steuersystem in Singapur. Für genaue Details und um die neuesten Updates zu allen Steuerfragen zu erhalten, wird empfohlen, auf offizielle Informationen von der Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) zurückzugreifen.

In Singapur werden Mitarbeitertabzüge, bekannt als "tax deduction at source", von den Gehältern durch Arbeitgeber einbehalten und an die Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) abgeführt. Arbeitgeber sind verantwortlich für korrekte Abzüge und fristgerechte Einreichung.

Steuerwohnsitz

• Steuerresident: Eine Person gilt als steuerresident, wenn sie sich in einem Kalenderjahr 183 Tage oder mehr in Singapur aufhält. Steuerresidenten profitieren von progressiven Steuersätzen und verschiedenen Steuerentlastungen.
• Nicht-Steuerresident: Personen, die sich weniger als 183 Tage in Singapur aufhalten, gelten als Nicht-Steuerresidenten. Sie werden im Allgemeinen zu einem festen Satz von 24% auf in Singapur erzielte Einkünfte besteuert, mit Ausnahme von Erwerbseinkommen, das entweder mit 15% oder dem höheren Steuersatz für Residenten besteuert wird.

Steuersätze (Veranlagungsjahr 2025, Einkommensjahr 2024)

Stand 5. Februar 2025 sind die aktuellsten verfügbaren Steuersätze für das Veranlagungsjahr 2024 (Einkommen erzielt in 2023). Die Sätze für das Veranlagungsjahr 2025 (Einkommen erzielt in 2024) wurden noch nicht veröffentlicht.

• Residenten: Progressive Steuersätze von 0% bis 22%. Zum Beispiel sind die ersten S$20,000 steuerfrei, die nächsten S$10,000 werden mit 2% besteuert, und so weiter.
• Nicht-Residenten: Erwerbseinkommen wird mit dem höheren von 15% oder den Steuersätzen für Residenten besteuert. Andere Einkommen werden mit 24% besteuert.

Abzüge und Entlastungen (Veranlagungsjahr 2024)

• CPF-Entlastung für Arbeitnehmer: Beiträge zum Central Provident Fund (CPF) sind steuerlich absetzbar.
• Ehegattenentlastung: S$2,000, wenn das Jahreseinkommen des Ehepartners S$4,000 nicht übersteigt.
• Entlastung für behinderte Ehepartner: S$5,500.
• Entlastung für qualifizierende Kinder: S$4,000 für jedes qualifizierende Kind.
• Entlastung für berufstätige Mütter: Ein Prozentsatz des Erwerbseinkommens, abhängig von der Anzahl der Kinder.
• Großelternpflege-Entlastung: S$3,000 für die Betreuung eines Enkelkindes.
• Eltern-/Großelternentlastung: Verschiedene Beträge abhängig vom Einkommen und der Wohnsituation der Eltern/Großeltern.
• Entlastung für ausländische Hausangestellte: Entlastung für gezahlte Abgaben für ausländische Hausangestellte.
• Kursgebühren-Entlastung: Entlastung für genehmigte, berufsbezogene Kurse.
• Wohltätigkeitsspenden: Spenden an genehmigte Institutionen sind für eine Steuerermäßigung in Höhe von 250% berechtigt.

Arbeitgeberpflichten

• Quellensteuer: Arbeitgeber müssen monatlich den korrekten Steuerbetrag von den Gehältern der Mitarbeiter abziehen.
• Steuererklärungsabgabe: Arbeitgeber müssen jedes Jahr bis zum 1. März das Formular IR8A für jeden Mitarbeiter einreichen, das das Einkommen des Mitarbeiters für das Vorjahr zusammenfasst.
• Abführung der Steuern: Einbehaltene Steuern von Mitarbeitern müssen monatlich an die IRAS abgeführt werden.

Fristen

• Einreichung des Formulars IR8A: Jährlich bis zum 1. März.
• Einreichung der individuellen Einkommensteuer: Jährlich bis zum 15. April (bis zum 18. April bei elektronischer Abgabe).

Es ist wichtig zu beachten, dass Steuergesetze und -vorschriften sich ändern können. Es wird empfohlen, die IRAS oder einen Steuerberater zu konsultieren, um die aktuellsten Informationen zu erhalten.

In Singapur ist die Goods and Services Tax (GST) eine Mehrwertsteuer, die auf die meisten im Inland konsumierten Waren und Dienstleistungen sowie auf importierte Waren erhoben wird.

GST Sätze und Anwendbarkeit

• Standardsatz: 9% auf die meisten Waren und Dienstleistungen.
• Nullsatz: 0% auf Exporte und internationale Dienstleistungen.
• Ausnahmen: Verkäufe und Vermietungen von Wohnimmobilien, Finanzdienstleistungen, Anlagemünzen aus Edelmetallen und digitale Zahlungsmittel sind ausgenommen.

GST Registrierung

• Schwellenwert: Unternehmen mit einem jährlichen steuerpflichtigen Umsatz von über SGD 1 Million müssen sich registrieren.
• Freiwillige Registrierung: Unternehmen unterhalb des Schwellenwerts können sich freiwillig registrieren, um Vorsteuerabzug zu beantragen.
• Ausländische Unternehmen: Nichtansässige Unternehmen, die digitale Dienstleistungen an singapurische Verbraucher erbringen, müssen sich registrieren, wenn ihr weltweiter Umsatz SGD 1 Million übersteigt und die Lieferungen an in Singapur nicht für GST registrierte Kunden SGD 100.000 übersteigen. Ähnliche Regeln können für nicht-digitale Dienstleistungen und niedrigwertige Waren gelten. Ein steuerlicher Vertreter ist für ausländische Unternehmen ohne lokale Einheit erforderlich.

GST Einreichung und Zahlung

• Häufigkeit: Normalerweise vierteljährlich, mit einer Option für monatliche Einreichung.
• Frist: Innerhalb eines Monats nach Ende des Abrechnungszeitraums. Unternehmen, die das General Interbank Recurring Order (GIRO) System zur Zahlung nutzen, haben zusätzliche 15 Tage Zeit.
• Methode: Elektronische Einreichung über das myTax Portal ist obligatorisch.

GST auf importierte Waren

GST wird auf Waren erhoben, die nach Singapur importiert werden, und von Singapore Customs eingezogen. Einige Ausnahmeregelungen und Erleichterungsschemata können gelten. Reisende müssen zollpflichtige und steuerpflichtige Waren, die ihr zollfreies Kontingent und die GST-Befreiung übersteigen, deklarieren und die entsprechenden Zölle und die GST zahlen.

Beispiele für ausgenommene Lieferungen

• Finanzdienstleistungen (die meisten).
• Verkauf und Vermietung von Wohnimmobilien.
• Import und lokale Lieferung von Anlagemünzen aus Edelmetallen.
• Digitale Zahlungsmittel.

Diese Informationen sind aktuell zum 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen. Konsultieren Sie stets einen Steuerfachmann für die aktuellsten Informationen und personalisierte Beratung.

Singapur bietet eine Reihe von Steueranreizen, um Investitionen und Wirtschaftswachstum zu fördern. Diese Anreize richten sich an verschiedene Sektoren und Geschäftstätigkeiten. Ab dem 5. Februar 2025 umfassen die wichtigsten Anreize solche für Startups, Forschung und Entwicklung, Registrierung geistigen Eigentums und Hauptquartiere. Da sich spezifische Details ändern können, ist es ratsam, immer die neuesten offiziellen Ressourcen zu konsultieren, um die aktuellsten Informationen zu erhalten.

Steuerbefreiung für Startups

• Berechtigung: Neu gegründete Unternehmen in Singapur mit maximal 20 Aktionären, die bestimmte Beteiligungskriterien erfüllen.
• Anreiz: Steuerbefreiung von bis zu S$125.000 auf die ersten S$200.000 des steuerpflichtigen Einkommens für die ersten drei aufeinanderfolgenden Jahre.

Teilweise Steuerbefreiung für Unternehmen

• Berechtigung: Unternehmen, die zuvor keine Steuerbefreiung für Startups in Anspruch genommen haben.
• Anreiz: Befreiung von bis zu S$102.500 auf die ersten S$200.000 des steuerpflichtigen Einkommens.

Steuerliche Abschreibungen für Forschung und Entwicklung (F&E)

• Berechtigung: Unternehmen, die qualifizierte F&E-Aktivitäten in Singapur durchführen.
• Anreiz: Erhöhte Abschreibungen von 400% auf die ersten S$400.000, die für Personalkosten und Verbrauchsmaterialien bei qualifizierten F&E-Projekten ausgegeben werden (gültig für die Jahre YA 2024 bis YA 2028). Eine 100% Steuerabschreibung ist für alle anderen qualifizierten F&E-Ausgaben verfügbar.

Kosten für die Registrierung geistigen Eigentums (IP)

• Berechtigung: Unternehmen, die qualifiziertes geistiges Eigentum (Patente, Marken, Designs usw.) in Singapur registrieren.
• Anreiz: Eine 400%ige Steuerabschreibung auf die ersten S$400.000 der qualifizierten IP-Registrierungskosten (für jedes Jahr YA 2024 bis YA 2028).

Anreize für Hauptquartiere

• Berechtigung: Unternehmen, die substanzielle Hauptquartieraktivitäten in Singapur zur Verwaltung und Kontrolle regionaler Geschäftsoperationen einrichten.
• Anreiz: Ermäßigte Steuersätze von 5%, 10% oder 15% auf Einnahmen aus qualifizierten Hauptquartieraktivitäten, häufig zusammen mit anderen Anreizen wie dem Pioneer Certificate Incentive oder dem Development and Expansion Incentive gewährt. Dies kann auch doppelte Steuerabzüge für M&A-bezogene Ausgaben und eine Zulage auf den Anschaffungswert umfassen.

Weitere Anreize

Investitionszulage-Programm: Bietet eine potenzielle Steuerbefreiung von bis zu 100% auf bestimmte feste Kapitalausgaben, üblicherweise von der Economic Development Board (EDB) verwaltet. Rückzahlbarer Investitionskredit: Ziel ist die Förderung substantieller wirtschaftlicher Aktivitäten, indem ein rückzahlbarer Barsteuerkredit angeboten wird, der mit globalen Steuerstandards kompatibel ist.

Antragsverfahren

In der Regel werden Anträge für spezifische Anreize bei den zuständigen Regierungsstellen eingereicht, wie zum Beispiel dem EDB oder der Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS). Die spezifischen Anforderungen variieren je nach Anreiz.

Allgemeine Steuerinformationen für Unternehmen

Der Unternehmenssteuersatz in Singapur beträgt in der Regel 17%. Das Steuerjahr stimmt normalerweise mit dem Kalenderjahr überein. Steuererklärungen werden jedoch auf Grundlage des vorangegangen Finanzjahres eingereicht (z.B. Einnahmen im Finanzjahr, das 2024 endet, werden im YA 2025 besteuert). Ausländische Steuererleichterungen sind durch Gutschriften für auf bestimmte ausländische Einkünfte gezahlte Steuern verfügbar.

Persönliche Steuererleichterungen und -nachlässe

Singapur bietet auch verschiedene persönliche Steuererleichterungen und -nachlässe an. Diese sollen soziale Ziele unterstützen, wie die Betreuung von Familienmitgliedern und die Altersvorsorge. Beispiele beinhalten Erwerbseinkommenserleichterung, Ehegatten-/behinderten Ehegattenerlass und Eltern-/behinderten Elternnachlass. Steuerermäßigungen, die direkt den zu zahlenden Steuerbetrag reduzieren, sind ebenfalls verfügbar.

Es ist wichtig zu beachten, dass Steuervorschriften und Anreizprogramme Änderungen unterliegen können. Eine Beratung mit einem Steuerfachmann oder die Bezugnahme auf offizielle Regierungsressourcen wird für die aktuellsten und persönlichsten Ratschläge empfohlen.