Das Steuersystem Nepals wird hauptsächlich durch das Income Tax Act, 2002, und Vorschriften im Zusammenhang mit Sozialversicherung und anderen beschäftigungsbezogenen Beiträgen geregelt. Arbeitgeber, die in Nepal operieren, sind dafür verantwortlich, die Einkommensteuer ihrer Mitarbeiter im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE)-Systems einzubehalten und an die Regierung abzuführen. Zusätzlich müssen Arbeitgeber zu verschiedenen Sozialversicherungssystemen beitragen, die dazu bestimmt sind, Leistungen wie Renten, medizinische Versorgung und Unfallversicherung für ihre Belegschaft bereitzustellen. Die Einhaltung dieser Verpflichtungen ist für Unternehmen von entscheidender Bedeutung, um legal zu operieren und sicherzustellen, dass ihre Mitarbeiter ihre ihnen zustehenden Leistungen erhalten, was zu einem stabilen und produktiven Arbeitsumfeld beiträgt.

Das Verständnis dieser Steuer- und Sozialversicherungsanforderungen ist sowohl für inländische als auch für internationale Unternehmen, die Personal in Nepal beschäftigen, wesentlich. Das Haushaltsjahr läuft vom Shrawan 1 bis zum Ende von Ashad (typischerweise Mitte Juli bis Mitte Juli). Die hier bereitgestellten Informationen spiegeln die Steuergesetze und -sätze wider, die im Allgemeinen für das Haushaltsjahr gelten, das den Großteil des Kalenderjahres 2025 umfasst, basierend auf der aktuellen Gesetzgebung.

Verpflichtungen des Employers bezüglich Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Nepal sind verpflichtet, Beiträge zu Sozialversicherungssystemen für ihre Arbeitnehmer zu leisten. Das primäre System ist der Social Security Fund (SSF), das schrittweise die älteren Systeme wie den Provident Fund (PF) und die Gratifikation für neu registrierte Unternehmen und Mitarbeiter ersetzt.

Unter dem SSF werden Beiträge sowohl vom Arbeitgeber als auch vom Arbeitnehmer auf Basis des Grundgehalts des Mitarbeiters geleistet. Der Gesamtsatz beträgt 31 % des Grundgehalts, aufgeteilt zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer wie folgt:

Beitragender	Beitragssatz
Arbeitgeber	20%
Arbeitnehmer	11%
Gesamt	31%

Diese Beiträge decken verschiedene Leistungen unter dem SSF ab, einschließlich medizinischer Behandlung, Gesundheitsschutz, Mutterschaftsregelung, Unfall- und Invaliditätsregelung, Familienabhängigenregelung sowie Altersversorgung (Rente und Gratifikation). Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, den Anteil des Mitarbeiters vom Gehalt abzuziehen und ihre eigene Teilnahme hinzuzufügen, bevor sie den Gesamtbetrag monatlich an den SSF überweisen.

Für Unternehmen oder Mitarbeiter, die noch nicht vollständig auf das SSF umgestellt haben, können weiterhin Beiträge für den Provident Fund (PF) und die Gratifikation gemäß älteren Vorschriften oder spezifischen Organisationenrichtlinien erforderlich sein, obwohl das SSF das verpflichtende System für Neuregistrierungen ist. Der Standard-PF-Beitragssatz beträgt 10 % von Arbeitgeber und Arbeitnehmer jeweils, und die Gratifikation entspricht typischerweise einem Monatsgrundgehalt pro Jahr der Beschäftigung, jährlich oder bei Trennung ausgezahlt. Das vorherrschende System ist jedoch das SSF.

Anforderungen an die Quellensteuer auf Einkommen

Arbeitgeber sind verpflichtet, monatlich die Einkommensteuer von den Gehältern der Mitarbeiter im Rahmen des PAYE-Systems einzubehalten. Die Höhe der einzubehaltenden Steuer hängt vom Einkommensniveau, Familienstand und den geltend gemachten Abzügen und Zulagen ab. Die Steuersätze sind progressiv und steigen mit dem Einkommen.

Die Einkommenssteuertabellen und -sätze für Einzelpersonen im Haushaltsjahr, das für 2025 relevant ist, sind in der Regel wie folgt:

Für Einzelpersonen:

Jährliches zu versteuerndes Einkommen (NPR)	Steuersatz
Bis 400.000	1%
400.001 bis 500.000	10%
500.001 bis 700.000	20%
700.001 bis 1.000.000	30%
Über 1.000.000	36%

Für verheiratete Personen (gemeinsame Veranlagung):

Jährliches zu versteuerndes Einkommen (NPR)	Steuersatz
Bis 450.000	1%
450.001 bis 550.000	10%
550.001 bis 750.000	20%
750.001 bis 1.000.000	30%
Über 1.000.000	36%

Hinweis: Der Steuersatz von 1% gilt für die erste Stufe und wird typischerweise als Steuervergünstigung für Krankenversicherungs- oder Sozialversicherungskredite behandelt, wodurch die erste Stufe für reguläre Einkommensbezieher, die durch Krankenversicherung oder SSF abgedeckt sind, steuerfrei ist.

Arbeitgeber müssen die jährliche Steuerpflicht jedes Mitarbeiters auf Basis des prognostizierten Jahresgehalts berechnen und diese durch 12 teilen, um die monatliche Quellensteuer zu bestimmen. Bei Änderungen im Einkommen oder den Abzugsstatus des Mitarbeiters während des Jahres sind gegebenenfalls Anpassungen vorzunehmen.

Steuerliche Abzüge und Zulagen für Mitarbeiter

Mitarbeiter in Nepal können von verschiedenen Abzügen und Zulagen profitieren, die ihr steuerpflichtiges Einkommen reduzieren. Arbeitgeber müssen diese bei der Berechnung der monatlichen Steuerabzüge berücksichtigen, sofern der Mitarbeiter die erforderlichen Dokumente oder Erklärungen einreicht.

Häufige Abzüge und Zulagen umfassen:

Beitragszahlungen zum Provident Fund (PF) und Social Security Fund (SSF): Beiträge der Mitarbeiter zu genehmigten PF-Regelungen oder zum SSF sind steuerlich absetzbar.
Versicherungsprämien: Prämien für Lebensversicherungen (bis zu einem bestimmten Limit, z. B. NPR 25.000 jährlich) und Krankenversicherungen (bis zu einem bestimmten Limit, z. B. NPR 20.000 jährlich) sind absetzbar.
Medizinische Ausgaben: Eine bestimmte Summe (z. B. bis zu NPR 1.000 monatlich oder NPR 12.000 jährlich) für medizinische Ausgaben, die vom Mitarbeiter oder seinen abhängigen Familienmitgliedern getragen werden, können absetzbar sein, oft verbunden mit entsprechenden Belegen.
Entfernungsgeld: Mitarbeiter in ausgewiesenen abgelegenen Gebieten können für ein spezielles Zulage, das bis zu einem bestimmten Limit steuerfrei ist, in Frage kommen; die Höhe variiert je nach Entfernungskategorie des Standorts.
Spenden: Spenden an anerkannte wohltätige Organisationen können bis zu einem bestimmten Prozentsatz des steuerpflichtigen Einkommens oder innerhalb eines festgelegten Limits absetzbar sein.
Rentenbeiträge: Beiträge zu genehmigten Rentenfonds, die nicht PF/SSF sind, können ebenfalls absetzbar sein.

Mitarbeiter sind in der Regel verpflichtet, ihre berechtigten Abzüge und Zulagen zu Beginn des Haushaltsjahres oder bei Änderungen ihrer Umstände gegenüber ihrem Arbeitgeber deklarieren. Arbeitgeber müssen diese Erklärungen sowie supporting documents aufbewahren.

Fristen für Steuer-Compliance und Berichterstattung

Arbeitgeber haben in Nepal mehrere wichtige Fristen für Steuer-Compliance und Meldungen:

Monatliche Steuerzahlung: Die von den Mitarbeitern einbehaltene Einkommensteuer (TDS - Tax Deducted at Source) und SSF-Beiträge müssen bis zum 25. Tag des folgenden Monats bei den entsprechenden staatlichen Stellen eingezahlt werden (Inland Revenue Department für TDS, Social Security Fund für SSF).
Vierteljährliche TDS-Erklärung: Arbeitgeber sind verpflichtet, vierteljährliche Erklärungen über die einbehaltene und eingezahlte TDS einzureichen. Die Fristen sind in der Regel:
- Mitte Oktober (für den Zeitraum Mitte Juli bis Mitte Oktober)
- Mitte Januar (für den Zeitraum Mitte Oktober bis Mitte Januar)
- Mitte April (für den Zeitraum Mitte Januar bis Mitte April)
- Mitte Juli (für den Zeitraum Mitte April bis Mitte Juli)
Jährliche Einkommensteuererklärung: Arbeitgeber müssen bis zum Ende von Ashwin (typischerweise Mitte Oktober) nach Ende des Haushaltsjahres eine jährliche Einkommensteuererklärung (oft Formular 10) einreichen. Diese fasst das gesamte im Jahr gezahlte Einkommen, die zulässigen Abzüge und die einbehaltene Steuer zusammen.
Jährliche SSF-Beitragsmeldung: Auch die jährliche Meldung an den Social Security Fund, welche die im Jahr geleisteten Beiträge zusammenfasst, ist erforderlich.

Rechtzeitige Einreichung und Zahlung sind entscheidend, um Strafen und Zinsen zu vermeiden.

Besondere Steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Personen, die in Nepal arbeiten, sowie ausländische Unternehmen, die Personal vor Ort beschäftigen, unterliegen bestimmten steuerlichen Überlegungen:

Steuerlicher Wohnsitz: Die steuerliche Verpflichtung einer Person in Nepal hängt von ihrem Wohnsitzstatus ab. Eine Person gilt im Allgemeinen als ansässig, wenn sie sich 183 Tage oder mehr innerhalb eines 365-Tage-Zeitraums in Nepal aufhält. Ansässige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, Nicht-Ansässige nur auf ihre in Nepal erzielten Einkünfte.
Steuersätze für Nicht-Ansässige: Nicht-Ansässige Personen unterliegen einem einheitlichen Steuersatz von 25 % auf ihre in Nepal erzielten Einkünfte, ohne die progressiven Steuertarife oder Grundfreibeträge, die für Ansässige gelten.
Double Taxation Treaties (DTTs): Nepal hat mit mehreren Ländern Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen. Diese Abkommen sollen Doppelbesteuerung vermeiden und können Erleichterungen oder reduzierte Steuersätze für Einwohner der treaty-Länder, die in Nepal arbeiten, vorsehen. Die Bestimmungen des jeweiligen DTT sollten konsultiert werden.
Permanent Establishment (PE): Eine ausländische Gesellschaft kann der Einkommensteuerpflicht in Nepal unterliegen, wenn ihre Tätigkeiten eine Permanent Establishment im Sinne des Income Tax Act oder eines relevanten DTT darstellen. Die Beschäftigung von Personal vor Ort kann ein Faktor bei der Bestimmung des PE-Status sein.
Arbeitgeberpflichten: Ausländische Unternehmen, die Personal in Nepal beschäftigen, egal ob lokal oder expatriate, unterliegen den gleichen Arbeitgeberpflichten bezüglich Steuerabzug (PAYE) und Sozialversicherungsbeiträgen (SSF) wie inländische Arbeitgeber. Dies gilt auch, wenn das ausländische Unternehmen keine registrierte Niederlassung oder Tochtergesellschaft in Nepal hat, abhängig von Art und Dauer der Aktivitäten.
Arbeitserlaubnisse und Visa: Die Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer erfordert die Einhaltung der Einwanderungsgesetze, einschließlich der Beantragung der notwendigen Arbeitserlaubnisse und Visa, was häufig mit der Steuerregistrierung und -einhaltung verbunden ist.

Die Navigation durch diese Vorgaben kann komplex sein, und ausländische Unternehmen profitieren oft vom Verständnis ihrer spezifischen Verpflichtungen, basierend auf ihrer Struktur und ihren Aktivitäten in Nepal.