Beschäftigungssteuern in Nepal

Nepals Steuersystem wird hauptsächlich durch den Income Tax Act, 2002, und Vorschriften im Zusammenhang mit sozialen Sicherungsleistungen und anderen beschäftigungsbezogenen Beiträgen geregelt. Arbeitgeber, die in Nepal tätig sind, sind dafür verantwortlich, die Einkommensteuer ihrer Mitarbeiter im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE)-Systems einzubehalten und an die Regierung abzuführen. Zusätzlich müssen Arbeitgeber Beiträge zu verschiedenen sozialen Sicherungssystemen leisten, die dafür konzipiert sind, Leistungen wie Renten, medizinische Versorgung und Unfallversicherung für ihre Belegschaft bereitzustellen. Die Einhaltung dieser Verpflichtungen ist entscheidend für die legale Tätigkeit von Unternehmen und dafür, dass ihre Mitarbeitenden ihre ihnen zustehenden Leistungen erhalten, was zu einem stabilen und produktiven Arbeitsumfeld beiträgt.

Das Verständnis dieser steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Anforderungen ist sowohl für inländische als auch für internationale Unternehmen, die Mitarbeiter in Nepal beschäftigen, essenziell. Das Geschäftsjahr läuft vom Shrawan 1 bis zum letzten Ashad (typischerweise Mitte Juli bis Mitte Juli). Die hier bereitgestellten Informationen spiegeln die Steuergesetze und -sätze wider, die im Allgemeinen für das Steuerjahr gelten, das den Großteil des Kalenderjahres 2026 umfasst, basierend auf der aktuellen Gesetzgebung.

Verpflichtungen des Arbeitgebers hinsichtlich Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Nepal sind verpflichtet, Beiträge zu den sozialen Sicherungssystemen für ihre Mitarbeitenden zu leisten. Das Hauptsystem ist der Social Security Fund (SSF), der nach und nach ältere Systeme wie den Provident Fund (PF) und die Gratifikation für neu registrierte Unternehmen und Mitarbeitende ersetzt.

Unter dem SSF leisten sowohl der Arbeitgeber als auch der Arbeitnehmer Beiträge basierend auf dem Grundgehalt des Mitarbeiters. Der gesamte Beitragssatz beträgt 31 % des Grundgehalts, aufgeteilt zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer wie folgt:

Beitragender	Beitragssatz
Arbeitgeber	20 %
Arbeitnehmer	11 %
Gesamt	31 %

Diese Beiträge decken verschiedene Leistungen im Rahmen des SSF ab, einschließlich medizinischer Behandlung, Gesundheitsschutz, Mutterschaftsprogramme, Unfall- und Invaliditätspläne, Familienabhängigen-Programme und Altersvorsorge (Rente und Gratifikation). Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, den Anteil des Arbeitnehmers vom Gehalt abzuziehen und den eigenen Beitrag hinzuzufügen, bevor die Gesamtsumme monatlich an den SSF abgeführt wird.

Für Unternehmen oder Mitarbeitende, die noch nicht vollständig auf das SSF umgestellt haben, können Beiträge weiterhin für den Provident Fund (PF) und die Gratifikation erforderlich sein, gemäß älteren Vorschriften oder spezifischen Organisation Policies, obwohl das SSF das verpflichtende System für Neuregistrierungen ist. Der Standard-PF-Beitragssatz beträgt jeweils 10 % von Arbeitgeber und Arbeitnehmer, und die Gratifikation beträgt typischerweise 8,33 % des Grundgehalts pro Jahr der Beschäftigung, jährlich oder bei Beendigung ausgezahlt. Das vorherrschende System ist jedoch das SSF.

Anforderungen an die Quellensteuer auf Einkommen

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Einkommensteuer von den Gehältern der Mitarbeitenden monatlich im Rahmen des PAYE-Systems einzubehalten. Die Höhe der einzubehaltenden Steuer hängt vom Einkommen, Familienstand sowie den abziehbaren Beträgen und Zulagen ab. Die Steuersätze sind progressiv und steigen mit dem Einkommen.

Die Steuerklassen und -sätze für Einzelpersonen für das relevante Steuerjahr 2026 sind im Allgemeinen wie folgt:

Für Ledige:

Jährliches zu versteuerndes Einkommen (NPR)	Steuersatz
Bis 500.000	1 %
500.001 bis 700.000	10 %
700.001 bis 1.000.000	20 %
1.000.001 bis 2.000.000	30 %
Über 2.000.000	39 %

Für Verheiratete (gemeinsame Veranlagung):

Jährliches zu versteuerndes Einkommen (NPR)	Steuersatz
Bis 600.000	1 %
600.001 bis 800.000	10 %
800.001 bis 1.100.000	20 %
1.100.001 bis 2.100.000	30 %
Über 2.100.000	39 %

Hinweis: Der 1%-Steuersatz auf die erste Stufe ist eine Sozialversicherungssteuer und wird auf alle Steuerpflichtigen erhoben, die Beiträge zum Social Security Fund oder Provident Fund leisten.

Arbeitgeber müssen die jährliche Steuerpflicht für jeden Mitarbeitenden auf Grundlage ihres prognostizierten Jahresgehalts berechnen und durch 12 teilen, um den monatlichen Quellensteuerbetrag zu ermitteln. Bei Änderungen im Einkommen oder den Abzugsstatus des Mitarbeitenden im Laufe des Jahres können Anpassungen erforderlich sein.

Steuerabzüge und Zulagen für Mitarbeitende

Mitarbeitende in Nepal können von verschiedenen Abzügen und Zulagen profitieren, die ihr steuerpflichtiges Einkommen mindern. Arbeitgeber müssen diese berücksichtigen, wenn sie die monatliche Quellensteuer berechnen, vorausgesetzt, die Mitarbeitenden legen die erforderlichen Nachweise oder Erklärungen vor.

Häufige Abzüge und Zulagen sind:

Beiträge zum Provident Fund (PF) und Social Security Fund (SSF): Beiträge der Mitarbeitenden zu anerkannten PF-Programmen oder zum SSF sind bis zu einem Betrag von NPR 500.000 oder einem Drittel ihres bewertbaren Einkommens abziehbar, je nachdem, was niedriger ist.
Versicherungspolicen: Beiträge für Lebensversicherungen sind bis zu einem Limit von NPR 40.000 jährlich abziehbar.
Medizinische Ausgaben: Es gibt einen medizinischen Steuerguthabenbetrag, der entweder NPR 20.000 oder 15 % der genehmigten medizinischen Ausgaben mit Rechnungen beträgt, je nachdem, welcher Wert niedriger ist.
Fernbereichszulage: Mitarbeitende, die in ausgewiesenen entlegenen Gebieten tätig sind, könnten für eine spezielle Zulage in Frage kommen, die steuerfrei bis zu NPR 50.000 ist und je nach Entlegenskeitskategorie des Standorts variiert.
Spenden: Spenden an anerkannte wohltätige Organisationen können bis zu 5 % des angepassten steuerpflichtigen Einkommens oder NPR 100.000, je nachdem, was niedriger ist, abziehbar sein.
Rentenbeiträge: Beiträge zu anerkannten Altersvorsorgefonds, die keine PF/SSF sind, können ebenfalls abziehbar sein.

Mitarbeitende müssen in der Regel ihre berechtigten Abzüge und Zulagen bei Beginn des Steuerjahres oder bei Änderungen ihrer Umstände gegenüber ihrem Arbeitgeber deklarieren. Arbeitgeber sind verpflichtet, diese Erklärungen und Nachweise zu dokumentieren.

Steuerkonformität und Fristen für Berichterstattung

Arbeitgeber haben in Nepal einige wichtige Fristen für die Steuerkonformität und Berichterstattung:

Monatliche Steuerzahlung: Die von Mitarbeitenden einbehaltene Einkommensteuer (TDS - Tax Deducted at Source) und SSF-Beiträge sind bis zum 25. Tag des Folgemonats bei den jeweiligen Behörden (Inland Revenue Department für TDS, Social Security Fund für SSF) abzuführen.
Quartalsweise TDS-Erklärung: Arbeitgeber müssen vierteljährliche Erklärungen einreichen, in denen die abgezogene und abgeführte TDS detailliert aufgelistet ist. Die Fristen sind in der Regel:
- Bis zum 25. Tag des Monats nach Ende des Quartals.
Jährliche Einkommensteuererklärung: Arbeitgeber müssen bis zum Ende von Ashwin (typischerweise Mitte Oktober) nach Ende des Steuerjahres eine jährliche Einkommensteuererklärung einreichen. Diese Zusammenfassung enthält das gesamte gezahlte Einkommen, die zulässigen Abzüge und die einbehaltene Steuer für alle Mitarbeitenden im Jahr.
Jährliche SSF-Beitragsinformationen: Eine jährliche Meldung an den Social Security Fund über die im Jahr geleisteten Beiträge ist ebenfalls erforderlich.

Pünktliche Einreichung und Zahlung sind entscheidend, um Strafen und Zinsen zu vermeiden.

Steuerliche Besonderheiten für ausländische Arbeiter und Firmen

Ausländische Einzelpersonen, die in Nepal arbeiten, und ausländische Unternehmen, die Mitarbeitende vor Ort beschäftigen, stehen vor spezifischen steuerlichen Überlegungen:

Steueransässigkeit: Die Steuerpflicht einer Person in Nepal hängt von ihrem Aufenthaltsstatus ab. Eine Person gilt in der Regel als ansässig, wenn sie sich 183 Tage oder länger in einem Zeitraum von 365 Tagen in Nepal aufhält. Ansässige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, Nichtansässige nur auf ihr in Nepal sources Einkommen.
Steuersätze für Nichtansässige: Nichtansässige Personen unterliegen einem pauschalen Steuersatz von 25 % auf ihr in Nepal sources Einkommen, ohne den Vorteil der progressiven Steuertabellen oder des Grundfreibetrags, die für Ansässige gelten.
Doppelbesteuerungsabkommen (DBA): Nepal hat mit mehreren Ländern Doppelbesteuerungsabkommen geschlossen. Diese Abkommen sollen Doppelbesteuerung vermeiden und können für ansässige Personen in den Abkommenstaaten in Nepal arbeitend, Erleichterungen oder reduzierte Steuersätze bieten. Es empfiehlt sich, die jeweiligen DBA-Bestimmungen zu konsultieren.
Perpetual Establishment (PE): Eine ausländische Firma kann in Nepal der Körperschaftsteuer unterliegen, wenn ihre Tätigkeiten als Permanent Establishment nach dem Income Tax Act oder entsprechenden DBA gelten. Die Beschäftigung vor Ort kann dabei ein Faktor für die PE-Statusbestimmung sein.
Pflichten der Arbeitgeber: Ausländische Firmen, die Mitarbeitende in Nepal einstellen, egal ob lokal oder expatriate, unterliegen denselben Arbeitgeberpflichten hinsichtlich der Einkommensteuerabführung (PAYE) und sozialen Sicherungsbeiträge (SSF) wie inländische Arbeitgeber. Dies gilt auch, wenn die ausländische Firma kein registriertes Niederlassung oder Tochtergesellschaft in Nepal hat, abhängig von Art und Dauer der Tätigkeiten.
Arbeitserlaubnisse und Visa: Die Beschäftigung ausländischer Arbeitskräfte erfordert die Einhaltung der Einwanderungsgesetze, einschließlich der Beschaffung nötiger Arbeitserlaubnisse und Visa, was oft mit der Steuerregistrierung und -einhaltung verbunden ist.

Die Regelung dieser Anforderungen kann komplex sein, und ausländische Unternehmen profitieren oft vom Verständnis ihrer spezifischen Pflichten basierend auf ihrer Struktur und ihren Aktivitäten in Nepal.