Steuern in Mexiko

Mexico unterhält ein umfassendes Steuersystem, das bedeutende Verpflichtungen für sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer umfasst. Das Verständnis dieser Anforderungen ist für Unternehmen, die im Land tätig sind, sowie für Einzelpersonen, die dort Einkommen erzielen, von entscheidender Bedeutung. Das System wird hauptsächlich vom Servicio de Administración Tributaria (SAT), Mexikos Steuerbehörde, verwaltet und umfasst verschiedene Beiträge und Abzüge im Zusammenhang mit Beschäftigung.

Arbeitgeber in Mexiko sind dafür verantwortlich, mehrere Steuern und Beiträge im Namen ihrer Arbeitnehmer zu berechnen, einzubehalten und abzuführen. Dazu gehören die Einkommenssteuer, Sozialversicherungsbeiträge, Beiträge zum Wohnungsfonds und Beiträge zur Altersvorsorge. Arbeitnehmer wiederum unterliegen der Einkommenssteuer auf ihre Einkünfte und können bei der Einreichung ihrer jährlichen Steuererklärungen für bestimmte Abzüge und Gutschriften in Frage kommen. Das Navigieren durch diese Komplexitäten ist entscheidend, um die Einhaltung der Vorschriften sicherzustellen und einen reibungslosen Ablauf zu gewährleisten.

Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Mexiko sind verpflichtet, auf Grundlage der Gehälter ihrer Arbeitnehmer zu Beiträgen an mehrere Sozialversicherungs- und Lohnfonds beizutragen. Die wichtigsten Beiträge werden an das Mexican Social Security Institute (IMSS), das National Workers' Housing Fund Institute (INFONAVIT) und das Retirement Savings System (SAR) geleistet. Zusätzlich erheben einige Bundesstaaten eine lokale Lohnsteuer.

Mexican Social Security Institute (IMSS)

IMSS-Beiträge decken Gesundheitsversorgung, Invalidität, Lebensversicherung, Mutterschaft, Kinderbetreuung und Berufsrisiken ab. Die Beiträge werden zwischen Arbeitgeber, Arbeitnehmer und Regierung aufgeteilt und basieren auf dem integrierten Tageseinkommen (Salario Diario Integrado - SDI) des Mitarbeiters, das das Grundgehalt plus bestimmte Vorteile umfasst. Die Beitragssätze des Arbeitgebers variieren je nach Versicherungsart und Risikostufe des Unternehmens für Berufsunfälle.

IMSS-Zweig	Arbeitgeberquote (ca.)	Arbeitnehmerquote (ca.)	Regierungssatz (ca.)	Berechnungsgrundlage
Krankheit und Mutterschaft	Variiert nach SDI-Level	Variiert nach SDI-Level	Variiert nach SDI-Level	SDI
Invalidität und Leben	1,75 %	0,625 %	0,25 %	SDI
Renten-, Invaliditäts-, Alters- und Hinterbliebenenversicherung (IVM)	Variiert (jährlich steigend)	1,125 %	0,25 %	SDI
Berufsrisiko	Variiert nach Risikoklasse	0 %	0 %	SDI
Kinderbetreuung und Sozialleistungen	1,0 %	0 %	0 %	SDI

Hinweis: Der Arbeitgeberbeitragssatz für IVM steigt allmählich von 3,15 % im Jahr 2023 auf 11,875 % bis 2030 für Arbeitnehmer, die mehr als das Vierfach des Mindestlohns verdienen. Die angezeigten Raten sind ungefähr und hängen von spezifischen Gehaltsniveaus sowie Risikoklassen ab.

National Workers' Housing Fund Institute (INFONAVIT)

Arbeitgeber müssen Beiträge an INFONAVIT leisten, um Arbeitnehmern den Zugang zu Housing Credits zu ermöglichen. Der Beitragssatz des Arbeitgebers beträgt 5 % des SDI des Mitarbeiters. Es gibt keinen Arbeitnehmeranteil an INFONAVIT.

Retirement Savings System (SAR)

SAR umfasst Beiträge zu einem Rentenfonds (Retiro) und einem Housing-Subkonto (Vivienda, das mit dem oben genannten INFONAVIT-Beitrag identisch ist). Der Arbeitgeber trägt 2 % des SDI des Mitarbeiters zum Retiro-Subkonto bei. Der Arbeitnehmer trägt Beiträge zum IVM-Zweig des IMSS, der eine Rentenkomponente enthält.

Lohnsteuer auf Bundesebene

Die meisten mexikanischen Bundesstaaten erheben eine Lohnsteuer auf die Gesamtsumme der vom Arbeitgeber gezahlten Gehälter. Der Steuersatz variiert erheblich je nach Bundesstaat, üblicherweise zwischen 1 % und 4 %. Diese Steuer ist ausschließlich eine Verpflichtung des Arbeitgebers.

Anforderungen an die Einkommenssteuerabzug

Arbeitgeber sind verantwortlich für den Abzug des Impuesto Sobre la Renta (ISR), oder Einkommensteuer, von Gehältern und Löhnen. Der ISR ist eine progressive Steuer, das bedeutet, der Steuersatz erhöht sich mit dem Einkommen. Arbeitgeber müssen die monatlichen Abzüge anhand veröffentlichter Steuerstabellen und des monatlichen Einkommens des Mitarbeiters berechnen.

Die monatliche ISR-Berechnung beinhaltet die Anwendung des entsprechenden Steuersatzes auf das steuerpflichtige Einkommen (Bruttoeinkommen abzüglich bestimmter steuerfreier Vorteile), Abzug einer festen Gebühr und gegebenenfalls die Anwendung eines Steuerguthabens (Subsidio para el Empleo) für Geringverdiener.

Hier ein Beispiel für eine vereinfachte monatliche ISR-Steuerbracket-Tabelle (Sätze und Brackets unterliegen jährlicher Anpassung):

Untere Grenze (MXN)	Obere Grenze (MXN)	Feste Gebühr (MXN)	Satz auf Überschreitungen (%)
0,01	844,59	0,00	1,92
844,60	7.168,51	16,22	6,40
7.168,52	12.598,02	420,95	10,88
12.598,03	14.644,64	1.011,68	16,00
14.644,65	17.533,64	1.339,14	17,92
17.533,65	35.362,83	1.856,84	21,36
35.362,84	55.736,68	5.665,16	23,52
55.736,69	106.410,50	10.457,09	30,00
106.410,51	141.880,66	25.659,23	32,00
141.880,67	425.641,99	37.009,69	34,00
425.642,00	Mehr	133.488,54	35,00

Hinweis: Diese Tabelle ist illustrativ und basiert auf aktuellen Zahlen. Die tatsächlichen Brackets und Raten für 2026 werden vom SAT veröffentlicht.

Arbeitgeber müssen den Mitarbeitern einen digitalen Lohnabrechnungsbeleg (CFDI de Nómina) bereitstellen, der das Bruttogehalt, Abzüge und Nettoentgelt detailliert aufzeigt.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Obwohl Arbeitgeber die monatliche ISR-Abführung anhand der Standardberechnungen vornehmen, können Arbeitnehmer bei der jährlichen Steuererklärung bestimmte persönliche Abzüge und Gutschriften geltend machen. Diese Abzüge können gegebenenfalls zu einer Steuererstattung führen.

Häufige abzugsfähige Ausgaben für Einzelpersonen umfassen:

• Medizinische, zahnärztliche, psychologische und ernährungsbezogene Fachkosten
• Krankenhauskosten
• Analysen, klinische Studien und Prothesen
• Ausgaben für spezielle Brillen
• Bestattungskosten
• Spenden an autorisierte Empfänger
• Obligatorische Beiträge zu Rentensystemen
• Freiwillige Beiträge zu Altersvorsorgeplänen (bis zu bestimmten Grenzen)
• Schultransportkosten (bei bestimmten Voraussetzungen)
• Zinszahlungen auf Hypothekendarlehen (bis zu bestimmten Grenzen)
• Prämien für Krankenversicherungen (bei bestimmten Voraussetzungen)
• Studiengebühren (bis zu bestimmten Grenzen, je nach Bildungsniveau)

Es besteht eine Gesamthöchstgrenze für persönliche Abzüge (ohne medizinische Ausgaben wegen Behinderung, Spenden, obligatorische Rentenbeiträge und Schultransporte), die dem größeren Wert der fünfjährigen UMA (Unidad de Medida y Actualización) oder 15 % des gesamten Jahresbruttoeinkommens des Steuerzahlers entspricht.

Arbeitnehmer können außerdem für bestimmte Steuervergünstigungen in Frage kommen, wie z.B. die jährliche ISR-Gutschrift, die vom monatlichen Subsidio para el Empleo getrennt ist.

Fristen für Steuerkonformität und Berichterstattung

Arbeitgeber haben mehrere laufende Verpflichtungen:

• Monatliche Lohnsteueranmeldungen: Arbeitgeber müssen die bundesstaatliche ISR-Abführung, IMSS, INFONAVIT und SAR-Beiträge sowie die Landeslohnsteuer monatlich berechnen und zahlen. Die Zahlungen sind in der Regel bis zum 17. Tag des Folgemonats fällig.
• Monatliche CFDI de Nómina: Die Ausstellung digitaler Lohnabrechnungen (CFDI) für jede Zahlung an die Mitarbeiter ist verpflichtend.
• Jährliche Informationsmeldungen: Arbeitgeber müssen eine jährliche Informationsmeldung (Declaración Informativa de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados y Crédito al Salario) vorlegen, die die Einkünfte, Abzüge und gezahlten Subventionen der Arbeitnehmer im vorangegangenen Kalenderjahr detailliert aufführt. Diese ist in der Regel im Februar des folgenden Jahres fällig.
• Jährliche Steuererklärungen der Arbeitnehmer: Obwohl die Arbeitgeber die Steuer monatlich einbehalten, müssen Arbeitnehmer, deren Einkommen einen bestimmten Schwellenwert übersteigt, mehrere Arbeitgeber haben oder persönliche Abzüge geltend machen wollen, eine jährliche ISR-Erklärung abgeben. Die Frist für Einzelpersonen ist in der Regel der 30. April des Folgejahres. Arbeitgeber müssen den Arbeitnehmern bis Februar die erforderlichen Steuerinformationen (Constancia de Sueldos, Salarios, Crédito al Salario y Retenciones) bereitstellen.
• IMSS- und INFONAVIT-Meldungen: Spezifische monatliche und zweimonatliche Meldungen sind erforderlich, um Arbeitnehmerlöhne und Beiträge an IMSS und INFONAVIT zu berichten.

Die Einhaltung dieser Fristen und Anforderungen ist wesentlich, um Strafen und Zinsen zu vermeiden.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Personen, die in Mexiko arbeiten, und ausländische Unternehmen, die dort tätig sind, unterliegen besonderen Steuerregelungen.

Ausländische Arbeitnehmer:

• Steueransässigkeit: Die Steuerschuld eines Individuums hängt von seinem Ansässigkeitsstatus ab. Im Allgemeinen gilt, wer seinen Wohnsitz in Mexiko begründet oder wenn Mexiko sein Zentrum der Vitalinteressen ist (d.h. mehr als 50 % seines Einkommens stammt aus Mexiko oder Mexiko sein primärer Arbeitsort ist), wird als steuerlicher Ansässiger betrachtet.
• Ansässige: Mexikanische Steuerresidenten (einschließlich Ausländer) werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert. Arbeitgeber müssen die ISR an deren mexikanisch bezogenem Einkommen nach den üblichen progressiven Steuersätzen einbehalten.
• Nicht-ansässige: Nicht-ansässige werden in der Regel nur auf ihr mexikanisches Einkommen besteuert. Der Steuersatz auf Einkommen aus Beschäftigungsverhältnissen für Nicht-Ansässige kann je nach Dauer des Aufenthalts und Höhe des Einkommens variieren. Niedrigere Einkommen sind eventuell steuerfrei, während höhere Einkommen mit Pauschalsätzen (z.B. 15 % oder 30 %) besteuert werden, ohne die progressiven Brackets, die für Ansässige gelten. Arbeitgeber, die Nicht-Ansässige für Tätigkeiten in Mexiko einstellen, sind verantwortlich, die korrekten Abzugssätze anzuwenden.

Ausländische Unternehmen:

• Steuerliche Betriebsstätte (PE): Eine ausländische Firma gilt als in Mexiko ansässig, wenn sie einen festen Geschäftsort besitzt oder Tätigkeiten über einen abhängigen Vertreter durchführt. Existiert eine PE, unterliegt die ausländische Firma der mexikanischen Körperschaftsteuer auf die der PE zurechenbare Einkünfte.
• Arbeitgeberpflichten: Eine ausländische Firma mit einer PE in Mexiko, die dort Arbeitnehmer einstellt, unterliegt denselben Verpflichtungen (ISR-Abzug, IMSS, INFONAVIT, SAR, Landeslohnsteuer) wie ein inländisches Unternehmen.
• Keine PE: Wenn eine ausländische Firma in Mexiko Mitarbeiter einstellt, aber keine PE hat, können die Steuer- und Sozialversicherungspflichten komplex sein. In solchen Fällen könnte der Arbeitnehmer verantwortlich sein, die Steuern selbst zu entrichten, oder die ausländische Firma muss sich für eingeschränkte Zwecke registrieren oder einen Employer of Record nutzen, um die lokale Einhaltung sicherzustellen.
• Steuerliche Abkommen: Mexiko hat Steuerabkommen mit vielen Ländern. Diese Verträge können die Steuerpflichten ausländischer Arbeitnehmer und Firmen beeinflussen, indem sie Doppelbesteuerung verringern oder die Regeln bezüglich PE und Einkommensquelle modifizieren.

Die Navigation durch das Steuerwesen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen erfordert eine sorgfältige Betrachtung der Ansässigkeitsregeln, PE-Status und anwendbaren Steuerabkommen.