Steuern in Mexiko

Mexiko betreibt ein umfassendes Steuersystem, das bedeutende Verpflichtungen sowohl für Employer of Record, EOR, Recruitment als auch für Contractors, Freelancers, und Contractor of Record, COR, umfasst. Das Verständnis dieser Anforderungen ist entscheidend für Unternehmen, die im Land tätig sind, sowie für Einzelpersonen, die dort Einkommen erzielen. Das System wird hauptsächlich vom Servicio de Administración Tributaria (SAT), Mexikos Steuerbehörde, verwaltet und umfasst verschiedene Beiträge und Quellensteuerabzüge im Zusammenhang mit Beschäftigung.

Arbeitgeber in Mexiko sind verantwortlich für die Berechnung, den Einbehalt und die Abführung mehrerer Steuern und Beiträge zugunsten ihrer Contractors sowie Freelancers im Namen ihrer Mitarbeiter. Dazu gehören die Einkommensteuer, soziale Sicherungsbeiträge, Beitrag zum Wohnungsfonds und Beiträge zur Altersersparnis. Die Contractors und Freelancers unterliegen ebenfalls der Einkommensteuer auf ihre Einkünfte und können bei der jährlichen Steuererklärung Anspruch auf bestimmte Abzüge und Gutschriften haben. Das Navigieren durch diese Komplexitäten ist der Schlüssel zur Einhaltung der Vorschriften und zum reibungslosen Betrieb.

Verpflichtungen des Arbeitgebers bezüglich Sozialversicherung und Payroll-Steuern

Arbeitgeber in Mexiko sind verpflichtet, Beiträge zu mehreren Sozialversicherungs- und Gehaltsfonds auf Basis der Gehälter ihrer Contractors zu leisten. Die primären Beiträge werden an das Mexican Social Security Institute (IMSS), das National Workers’ Housing Fund Institute (INFONAVIT) und das Retirement Savings System (SAR) gezahlt. Zusätzlich erheben einige Bundesstaaten eine lokale Lohnsteuer.

Mexican Social Security Institute (IMSS)

IMSS-Beiträge decken Gesundheitsversorgung, Invalidität, Lebensversicherung, Mutterschaft, Kinderbetreuung und Versicherung gegen Berufsunfälle ab. Die Beiträge werden zwischen Arbeitgeber, Arbeitnehmer und Regierung aufgeteilt und basieren auf dem Salario Diario Integrado (SDI), welcher das Grundgehalt plus bestimmte Leistungen umfasst. Die Beitragssätze des Arbeitgebers variieren je nach Versicherungsart und Risikostufe des Unternehmens für Berufsunfälle.

IMSS Branche	Arbeitgeberrate (ca.)	Arbeitnehmerrate (ca.)	Regierungsrate (ca.)	Berechnungsgrundlage
Sickness and Maternity	Variiert nach SDI-Niveau	Variiert nach SDI-Niveau	Variiert nach SDI-Niveau	SDI
Disability and Life (Invalidez y Vida)	1,75%	0,625%	0,25%	SDI
Retirement (Retiro)	2,0%	0%	0%	SDI
Old Age and Advanced-Age Severance (Cesantía en Edad Avanzada y Vejez)	3,150 %–7,513 % (gestuft nach SBC in UMAs; steigt jährlich bis 2030 auf 11,875%)	1,125%	0,225%	SDI
Occupational Risk	Variiert nach Risikoklasse	0%	0%	SDI
Childcare and Social Benefits	1,0%	0%	0%	SDI

Hinweis: "IVM" ist kein einzelner Beitragssatz — Invalidez y Vida, Retiro und Cesantía en Edad Avanzada y Vejez sind drei separate Zweige mit unterschiedlichen Sätzen und Regeln, separat dargestellt. Der Arbeitgeberanteil für Cesantía y Vejez steigt allmählich bis 2030 und wird nach dem Gehaltsniveau in UMAs (Unidades de Medida y Actualización) gestuft, nicht als pauschaler Prozentsatz. INFONAVIT-Wohnbeiträge (5%, unten) sind ein verwandter, aber separater Beitrag. Alle Sätze sind ungefähre Angaben; genaue Zahlen hängen vom SBC des Mitarbeiters, Gehaltsband und Jahr ab.

National Workers’ Housing Fund Institute (INFONAVIT)

Arbeitgeber müssen Beiträge an INFONAVIT leisten, um den Contractors den Zugang zu Wohnbaudarlehen zu ermöglichen. Der Beitragssatz beträgt 5% des SDI des Mitarbeiters. Es gibt keinen Beitrag des Mitarbeiters zu INFONAVIT.

Retirement Savings System (SAR)

Das SAR umfasst Beiträge zu einem Altersvorsorgefonds (Retiro) und einem Wohnungszwischenkonto (Vivienda, gleichbedeutend mit dem oben genannten INFONAVIT-Beitrag). Der Arbeitgeber leistet 2% des SDI des Mitarbeiters an das Retiro-Zwischenkonto. Der Mitarbeiter zahlt in die IVM-Branche des IMSS, die eine Rentenkomponente enthält.

Lohnsteuer auf Bundesebene

Die meisten mexikanischen Bundesstaaten erheben eine Lohnsteuer auf die Gesamtlohnsumme eines Arbeitgebers. Es gibt keinen einheitlichen Bundessteuersatz — jeder Staat legt seine eigenen Rate, Basis und etwaige Ausnahmen oder Zuschläge fest, sodass die anwendbare Rate vor der Gehaltsabrechnung mit der Finanzbehörde des jeweiligen Bundesstaates überprüft werden muss. Diese Steuer ist ausschließlich eine Verpflichtung des Arbeitgebers.

Anforderungen an die Quellensteuerabzüge bei Einkommen

Arbeitgeber sind verantwortlich für die Einbehaltung des Impuesto Sobre la Renta (ISR), oder Einkommensteuer, von Gehältern und Löhnen. ISR ist eine progressive Steuer, d.h. der Steuersatz steigt mit dem Einkommen. Arbeitgeber müssen die monatliche Abführung anhand veröffentlichter Steuertabellen und des monatlichen Einkommens des Mitarbeiters berechnen.

Die monatliche ISR-Berechnung erfolgt durch Anwendung des entsprechenden Steuersatzes auf das zu versteuernde Einkommen (Bruttogehalt minus bestimmte steuerfreie Leistungen), Abzug einer festen Gebühr und ggf. Anwendung eines Steuerguthabens (Subsidio para el Empleo) für Geringverdiener.

Hier ein Beispiel für eine vereinfachte monatliche ISR-Steuertabelle (Sätze und Grenzen können jährlich angepasst werden):

Untergrenze (MXN)	Obergrenze (MXN)	Feste Gebühr (MXN)	Steuer auf Überschreitung (%)
0,01	844,59	0,00	1,92
844,60	7.168,51	16,22	6,40
7.168,52	12.598,02	420,95	10,88
12.598,03	14.644,64	1.011,68	16,00
14.644,65	17.533,64	1.339,14	17,92
17.533,65	35.362,83	1.856,84	21,36
35.362,84	55.736,68	5.665,16	23,52
55.736,69	106.410,50	10.457,09	30,00
106.410,51	141.880,66	25.659,23	32,00
141.880,67	425.641,99	37.009,69	34,00
425.642,00	Mehr	133.488,54	35,00

Hinweis: Dies ist die offizielle monatliche ISR-Quellensteuer-Tabelle 2026 (SAT, Anexo 8 der Resolución Miscelánea Fiscal 2026, veröffentlicht im DOF am 28. Dezember 2025).

Arbeitgeber müssen den Mitarbeitern eine digitale Gehaltsabrechnung (CFDI de Nómina) vorlegen, die Bruttogehalt, Abzüge und Netto-Gehalt detailliert ausweist.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Mitarbeiter

Während die Employer die monatliche ISR-Quellensteuer anhand standardisierter Berechnungen vornehmen, können Contractors und Freelancers bei der jährlichen Steuererklärung bestimmte persönliche Abzüge und Gutschriften geltend machen. Diese Abzüge können möglicherweise zu einer Steuererstattung führen.

Häufig abzugsfähige Ausgaben für Einzelpersonen sind:

• Medizinische, zahnärztliche, psychologische und ernährungsbedingte Honorare

• Krankenhauskosten

• Analysen, klinische Studien und Prothesen

• Ausgaben für spezielle Brillen

• Beerdigungskosten

• Spenden an autorisierte Empfänger

• Pflichtbeiträge zu Rentensystemen

• Freiwillige Beiträge zu Rentenplänen (bis zu bestimmten Grenzen)

• Schultransportkosten (unter bestimmten Bedingungen)

• Zinszahlungen auf Hypothekendarlehen (bis zu bestimmten Grenzen)

• Beiträge zur Krankenversicherung (unter bestimmten Bedingungen)

• Studiengebühren (bis zu bestimmten Grenzen, je nach Bildungsniveau)

Es gibt eine allgemeine Obergrenze für persönliche Abzüge (ohne medizinische Ausgaben aufgrund von Behinderung, Spenden, Pflichtbeiträgen zur Rentenversicherung und Schultransport), die die geringere der folgenden beiden Werte ist: fünf Jahres-UMAs (Unidad de Medida y Actualización) oder 15% des gesamten Jahresbudgets des Steuerzahlers.

Contractors und Freelancers können auch Anspruch auf bestimmte Steuergutschriften haben, z.B. den jährlichen ISR-Gutschrift, die separat vom monatlichen Subsidio para el Empleo ist.

Einhaltung der Steuerpflichten und Fristen für Berichte

Arbeitgeber haben verschiedene fortlaufende Verpflichtungen:

• Lohnsteueranmeldungen: Die bundesweite ISR-Quellensteuer und IMSS-Beiträge werden in der Regel monatlich gezahlt, meist bis zum 17. des Folgemonats. INFONAVIT sowie Beiträge für Altersvorsorge, Abfindungen und Old-Age (RCV) werden generell im Zweimonatsrhythmus gezahlt. Die Fristen für die Landeslohnsteuer unterscheiden sich je nach Bundesstaat. Eine monatliche Behandlung aller Beiträge birgt das Risiko, einen ungenauen Einhaltungskalender zu führen.

• Monatliche CFDI de Nómina: Das Ausstellen digitaler Gehaltsabrechnungen (CFDI) für jede Zahlung an Contractors ist verpflichtend.

• Berichtswesen für Lohn-CFDIs: Informationen zu Gehalt und Abzügen werden durch laufende elektronische Rechnungen (CFDI) statt durch eine gesonderte jährliche Gehaltsmeldung übertragen — die frühere DIM-Gehaltsanzeige (Declaración Informativa de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados y Crédito al Salario) wurde ab 2017 eingestellt und ist derzeit nicht mehr erforderlich.

• Jährliche Steuererklärungen: Während Employer monatlich Steuern einbehalten, müssen Contractors und Freelancers, deren Einkommen bestimmte Schwellenwerte übersteigen, mehrere Arbeitgeber haben oder persönliche Abzüge geltend machen wollen, eine jährliche ISR-Erklärung abgeben. Die Frist ist normalerweise der 30. April des Folgejahres. Arbeitgeber müssen den Contractors bis Februar die erforderlichen Steuerinformationen (Constancia de Sueldos, Salarios, Crédito al Salario y Retenciones) bereitstellen.

• IMSS- und INFONAVIT-Meldungen: IMSS-Meldungen erfolgen meist monatlich; INFONAVIT- sowie RCV-Beiträge (Rente, Abfindung, Old-Age) sind in der Regel zweimonatlich zu leisten. Überprüfen Sie aktuelle Zyklen, da diese von einer einfachen "monatlichen für alles" Annahme abweichen.

Die Einhaltung dieser Fristen ist entscheidend, um Strafen und Zinsen zu vermeiden.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Contractors und Unternehmen

Ausländische Personen, die in Mexiko arbeiten, sowie ausländische Unternehmen, die dort tätig sind, unterliegen spezifischen Steuerregeln.

Ausländische Contractors:

• Steuerlicher Wohnsitz: Die Steuerpflicht einer Person hängt von ihrem Residency-Status ab. Im Allgemeinen gilt: Personen gelten als steuerlich ansässig, wenn sie ihre Wohnung in Mexiko haben oder wenn Mexiko ihr Zentrum der vitalen Interessen ist (mehr als 50 % ihres Einkommens stammt aus Mexiko oder Mexiko der Hauptarbeitsort ist).

• Ansässige: Mexicanische Steuerresidenten (einschließlich Ausländer) werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert. Employer müssen ISR auf das in Mexiko erzielte Einkommen einbehalten, gemäß den standardmäßigen progressiven Sätzen.

• Nicht-ansässige: Nicht-ansässige Personen werden in der Regel nur auf ihr in Mexiko erzieltes Einkommen besteuert. Der Steuersatz auf Beschäftigungseinkommen kann variieren, abhängig von der Dauer des Aufenthalts und der Höhe des Einkommens. Geringere Einkommen könnten steuerfrei sein, höhere Einkommen unterliegen pauschalen Steuersätzen (z.B. 15 % oder 30 %), ohne die progressiven Brackets für Ansässige. Employer, die Nicht-ansässige für Arbeit in Mexiko einstellen, sind verantwortlich für die Anwendung der korrekten Quellensteuer.

Ausländische Unternehmen:

• Dauerhafte Betriebsstätte (PE): Ein ausländisches Unternehmen gilt in Mexiko als dauerhaft tätig, wenn es eine feste Geschäftseinrichtung hat oder Tätigkeiten durch einen abhängigen Vertreter durchführt. Existiert eine PE, muss das ausländische Unternehmen in Mexiko Körperschaftssteuer auf den Anteil des Einkommens zahlen, das auf die PE entfällt.

• Verpflichtungen für Employer: Ein ausländisches Unternehmen mit einer PE in Mexiko, das Contractors in Mexiko einstellt, unterliegt den gleichen Verpflichtungen (ISR-Quellensteuer, IMSS, INFONAVIT, SAR, Landeslohnsteuer) wie ein inländisches Unternehmen.

• Keine PE: Wenn ein ausländisches Unternehmen Contractors in Mexiko einstellt, aber keine PE hat, können die steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Verpflichtungen komplex sein. In solchen Fällen könnte derContractors selbst für die Steuerabführung verantwortlich sein, oder das ausländische Unternehmen muss sich nur für eingeschränkte Zwecke registrieren oder einen Employer of Record Service nutzen, um die lokale Compliance zu gewährleisten.

• Steuerabkommen: Mexiko hat Steuerabkommen mit zahlreichen Ländern. Diese Abkommen können die Steuerpflichten von Contractors und Unternehmen beeinflussen, indem sie Doppelbesteuerung vermeiden oder die Regeln für PE und Einkommensquelle modifizieren.