Steuern in Nordmazedonien

Die Beschäftigung von Personen in Nordmazedonien erfordert die Navigation durch einen klaren Satz von Steuer- und Sozialversicherungsverpflichtungen für Arbeitgeber. Das System verlangt von Arbeitgebern, verschiedene Beträge korrekt zu berechnen, einzubehalten und an die zuständigen Staatseinrichtungen im Namen ihrer Mitarbeiter abzuführen. Das Verständnis dieser Verantwortlichkeiten ist entscheidend für die Einhaltung der Vorschriften und reibungslose Abläufe im Rahmen des mazedonischen Rechtssystems. Dazu gehört die Verwaltung der Quellensteuer auf das Einkommen, Sozialversicherungsbeiträge und die Einhaltung spezifischer Meldefristen.

Das Steuersystem in Nordmazedonien, insbesondere im Hinblick auf Beschäftigung, ist so gestaltet, dass Beiträge zu Sozialfonds erhoben und die Einkommensteuer an der Quelle eingezogen wird. Arbeitgeber fungieren als Employer of Record und sind direkt verantwortlich für die Zahlung ihrer Anteile an Sozialbeiträgen, die auf Bruttogehalt des Mitarbeiters basieren. Die Einhaltung umfasst die genaue Führung von Aufzeichnungen, fristgerechte Einreichung der Erklärungen und zügige Zahlung der fälligen Beträge.

Arbeitgeberssozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Nordmazedonien sind verpflichtet, Beiträge zu mehreren Sozialversicherungsfonds auf der Grundlage ihrer Mitarbeitern brutto Gehälter zu leisten. Diese Beiträge decken Renten-, Gesundheits- und Arbeitslosenversicherungen ab. Die Berechnungsgrundlage ist das Bruttogehalt des Mitarbeiters, das gesetzlichen Mindest- und Höchstgrenzen unterliegt.

Für 2025 werden die Standardbeitragssätze für Arbeitgeber voraussichtlich wie folgt sein:

Beitragstyp	Rate (%)
Renten- und Invaliditätsversicherung	18,8%
Krankenversicherung	7,3%
Arbeitslosenversicherung	1,2%
Gesamtrate für Arbeitgeber	27,3%

Diese Sätze werden auf das Bruttogehalt des Mitarbeiters angewendet. Für diese Beiträge gibt es Mindest- und Höchstgrenzen, die typischerweise an das durchschnittliche Bruttogehalt im Land gekoppelt sind. Der Mindestbetrag entspricht in der Regel dem Mindestbruttogehalt, während die Höchstgrenze ein Vielfaches des durchschnittlichen Bruttogehalts ist. Arbeitgeber müssen sicherstellen, dass Beiträge innerhalb dieser Grenzen berechnet und abgeführt werden.

Einkommensteuerabzugspflichten

Arbeitgeber sind verantwortlich für die Berechnung und das Einbehalten der Personal Income Tax (PIT) aus den Bruttogehältern ihrer Mitarbeiter. Diese Steuer wird auf das Einkommen der Arbeitnehmer erhoben, wobei der Arbeitgeber die Einziehung übernimmt.

Nordmazedonien wendet einen progressiven PIT-Tarif an. Für 2025 werden die Tarife voraussichtlich sein:

• 10% auf das Jahreseinkommen bis zu einem bestimmten Schwellenwert.
• 18% auf das Jahreseinkommen, das diesen Schwellenwert übersteigt.

Der Schwellenwert für den höheren Satz von 18% wird in der Regel jährlich festgelegt. Arbeitgeber berechnen die monatliche PIT-Abzug anhand des monatlichen Bruttogehalts des Mitarbeiters und berücksichtigen dabei eventuelle persönliche Freibeträge. Die Berechnung umfasst die Festlegung des steuerpflichtigen Betrags, indem die obligatorischen Sozialbeiträge und persönliche Freibeträge vom Bruttogehalt abgezogen werden, gefolgt von der Anwendung des entsprechenden Steuersatzes.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Mitarbeitende

Mitarbeiter in Nordmazedonien haben Anspruch auf bestimmte Abzüge und Freibeträge, die ihr zu versteuerndes Einkommen für PIT-Zwecke reduzieren. Der bedeutendste ist der persönliche Freibetrag.

Für 2025 haben Mitarbeitende im Allgemeinen Anspruch auf einen monatlichen persönlichen Freibetrag. Dieser feste Betrag wird vom Bruttogehalt (nach Sozialbeiträgen) abgezogen, bevor die PIT berechnet wird. Ziel dieses Freibetrags ist es, die Steuerbelastung bei niedrigen Einkommen zu verringern.

Weitere potenzielle Abzüge oder Freibeträge könnten für bestimmte Situationen bestehen, wie z.B. Ausgaben im Zusammenhang mit Gesundheit oder Bildung oder für Angehörige, obwohl der persönliche Freibetrag das primäre Instrument zur Reduzierung der steuerpflichtigen Basis für die meisten Mitarbeitenden ist. Arbeitgeber müssen den persönlichen Freibetrag bei der Berechnung der monatlichen PIT-Abzüge korrekt berücksichtigen.

Steuerliche Compliance- und Meldefristen

Arbeitgeber haben strenge Pflichten hinsichtlich der Berichterstattung und Zahlung der einbehaltenen PIT sowie der Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung. Die Einhaltung umfasst monatliche Erklärungen und fristgerechte Zahlungen.

Die wichtigste monatliche Meldeforderung ist in der Regel die Einreichung einer Erklärung, in der die Gehälter der Mitarbeitenden, einbehaltene PIT und berechnete Sozialbeiträge aufgeführt werden. Diese Erklärung, häufig als MIF-Formular oder ähnlich bezeichnet, muss elektronisch beim Public Revenue Office (PRO) eingereicht werden.

Wesentliche Fristen für Arbeitgeber im Jahr 2025 werden voraussichtlich sein:

• Monatliche Meldung und Zahlung: Die Erklärung und Zahlung der PIT und Sozialbeiträge für einen bestimmten Monat sind in der Regel bis zum 15. Tag des Folgemonats fällig.
• Jährliche Meldung: Arbeitgeber müssen zudem einen Jahresbericht einreichen, der die Gesamteinkünfte, einbehaltene PIT und Sozialbeiträge für jeden Mitarbeitenden während des vorherigen Kalenderjahres zusammenfasst. Die Frist für diesen Jahresbericht ist in der Regel 31. März des Folgejahres.

Die Einhaltung dieser Fristen ist entscheidend, um Strafen, Zinsen und andere Compliance-Probleme zu vermeiden.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Die Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer oder der Betrieb als ausländisches Unternehmen in Nordmazedonien bringt spezifische steuerliche Überlegungen mit sich.

• Ausländische Arbeitnehmer: Nichtansässige Personen, die in Nordmazedonien arbeiten, sind grundsätzlich auf ihr im Land erzieltes Einkommen PIT-pflichtig. Der Arbeitgeber ist verantwortlich für die Einbehaltung der PIT von ihrem Gehalt, ähnlich wie bei ansässigen Mitarbeitenden, aber spezifische Regeln hinsichtlich Steueransässigkeit und Doppelbesteuerungsabkommen können Anwendung finden. Wird ein ausländischer Arbeitnehmer steuerlich ansässig (in der Regel durch mehr als 183 Tage Aufenthalt in Nordmazedonien innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums), wird er auf sein weltweites Einkommen besteuert.
• Ausländische Unternehmen: Ein ausländisches Unternehmen, das Personal in Nordmazedonien beschäftigt, kann die Einrichtung einer permanent establishment (PE) für steuerliche Zwecke auslösen, abhängig von der Art und Dauer seiner Tätigkeiten. Wird eine PE gegründet, unterliegt das ausländische Unternehmen der Körperschaftsteuer in Nordmazedonien auf die Gewinne, die dieser PE zuzurechnen sind. Die Beschäftigung von Personal vor Ort trägt oft zur Bestimmung einer PE bei. Ausländische Unternehmen ohne PE, aber mit remote Beschäftigten, können weiterhin Verpflichtungen als Arbeitgeber für PIT und Sozialbeiträge haben, was oft eine Registrierung als Arbeitgeber erfordert.

Doppelbesteuerungsabkommen, die Nordmazedonien mit verschiedenen Ländern hat, können die Steuerpflichten für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen beeinflussen und möglicherweise Erleichterungen bei der Doppelbesteuerung bieten. Es ist wesentlich, die Bestimmungen eines relevanten Abkommens zu prüfen.