GhanaSteuerpflichten Detailliert

Arbeitgeber in Ghana haben verschiedene Steuerpflichten, darunter Lohnsteuern, Sozialversicherungsbeiträge und jährliche Steuererklärungen.

Arbeitgebersteuern und -beiträge

• Pay As You Earn (PAYE): Arbeitgeber behalten die PAYE-Steuer monatlich von den Gehältern der Arbeitnehmer ein, basierend auf einem progressiven Steuersystem. Der höchste Steuersatz beträgt 35% für ansässige und 25% pauschal für nicht-ansässige Personen. Die Steuer ist bis zum 15. des folgenden Monats fällig.
• Social Security and National Insurance Trust (SSNIT): Arbeitgeber zahlen 13% des Gehalts des Arbeitnehmers an SSNIT, während Arbeitnehmer 5,5% beisteuern, was insgesamt 18,5% ergibt.
• National Health Insurance Levy (NHIL): 2,5% Abgabe auf die Lieferung von Waren und Dienstleistungen.
• Ghana Education Trust Fund Levy (GETFL): 2,5% Abgabe auf die Lieferung von Waren und Dienstleistungen.
• COVID-19 Health Recovery Levy (CHRL): 1% auf Waren und Dienstleistungen.

Einreichungsanforderungen

• Monatliche PAYE-Erklärungen: Fällig bis zum 15. des folgenden Monats.
• Jährliche Steuererklärungen: Arbeitgeber müssen für jeden Arbeitnehmer eine jährliche Einkommensteuererklärung bis zum 31. März des Folgejahres einreichen.
• Jährlicher Abzugsplan des Arbeitgebers: Fällig bis zum 30. April, mit Details zu Arbeitnehmervergütungen, einbehaltenen Steuern und Leistungen.

Zusätzliche Überlegungen

• Übersteuerung: Wenn Überstundenvergütungen 50% des monatlichen Grundgehalts nicht überschreiten, wird eine Steuer von 5% erhoben. Überstunden über 50% werden mit 10% auf den Überschuss besteuert. Für nicht-ansässige Arbeitnehmer beträgt der Satz pauschal 20%.
• Mindestlohn: Der tägliche Mindestlohn in Ghana beträgt ab dem 1. Januar 2025 18,15 GHS.

Diese Informationen sind aktuell ab dem 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen. Eine Beratung mit einem Steuerexperten wird empfohlen, um die genaue und aktuellste Information zu erhalten.

Lohnsteuereinbehalte in Ghana werden durch das Pay-As-You-Earn (PAYE)-System verwaltet, bei dem Arbeitgeber Steuern direkt von den Gehältern der Arbeitnehmer abziehen und an die Ghana Revenue Authority (GRA) abführen.

Steuerpflichtiges Einkommen

• Steuerpflichtiges Einkommen umfasst alle Erwerbseinkommen, einschließlich Gehältern, Löhnen, Prämien, Provisionen, Zulagen und Sachleistungen (wie vom Unternehmen bereitgestellte Unterkünfte oder Fahrzeuge).

Abzüge

• Social Security and National Insurance Trust (SSNIT): 5,5 % des Grundgehalts des Arbeitnehmers werden für SSNIT-Beiträge abgezogen.
• Vorsorgefonds: Beiträge von bis zu 16,5 % des Grundgehalts können abgezogen werden, bezahlt entweder vom Arbeitgeber, dem Arbeitnehmer oder beiden.
• Hypothekenzinsen: Zinsen, die für eine Wohnimmobilie (nur einmal während der gesamten Lebenszeit eines Arbeitnehmers) gezahlt werden, können abgezogen werden.
• Wohltätige Spenden: Spenden an anerkannte gemeinnützige Zwecke sind abzugsfähig.

Steuersätze und Erleichterungen

Ab 2025 sind die PAYE-Steuersätze in Ghana progressiv und steigen mit dem Einkommen. Hier ist eine vereinfachte allgemeine Darstellung. Bitte beachten Sie, dass Steuergesetze komplex sind und sich häufig ändern. | Jährlicher Rahmen (GHS) | Monatlicher Rahmen (GHS) | Steuersatz (%) | |-------------------------|--------------------------|----------------| | Erste 5.880 | Erste 490 | 0 | | Nächste 1.320 | Nächste 110 | 5 | | Nächste 1.560 | Nächste 130 | 10 | | Nächste 38.000 | Nächste 3.166,67 | 17,5 | | Nächste 192.000 | Nächste 16.000 | 25 | | Nächste 366.240 | Nächste 30.520 | 30 | | Über 605.000 | Über 50.416,67 | 35 |

• Steuerpflichtige haben auch Anspruch auf mehrere Erleichterungen, einschließlich solcher für abhängige Ehepartner, Kinder, ältere Angehörige, Behinderung und berufliche Ausbildungskosten.

Arbeitgeberpflichten

• Arbeitgeber müssen jeden Monat PAYE-Steuern, SSNIT-Beiträge und andere anwendbare Abzüge von den Gehältern der Arbeitnehmer abziehen.
• Diese Abzüge sollten bis zum 15. des Folgemonats an die GRA abgeführt werden.
• Arbeitgeber sind auch verpflichtet, bis zum 30. April des Folgejahres jährliche Erklärungen über das Einkommen und die Abzüge der Arbeitnehmer einzureichen.

Arbeitnehmerpflichten

• Die Arbeitnehmer sind dafür verantwortlich, ihre jährlichen Einkommensteuererklärungen bis zum 30. April des Folgejahres bei der GRA einzureichen.
• Sie müssen eine Steueridentifikationsnummer (TIN) beantragen, falls sie noch keine haben.

Strafen

• Für die Nichteinhaltung von Steuervorschriften, einschließlich verspäteter Zahlungen und ungenauer Einreichungen, gelten Strafen.

Es ist wichtig, die GRA oder einen Steuerfachmann zu konsultieren, um die aktuellsten und umfassendsten Informationen zu Lohnsteuereinbehalten in Ghana zu erhalten. Diese Informationen sind aktuell zum 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen.

In Ghana ist die Mehrwertsteuer (VAT) eine Verbrauchssteuer, die auf den Mehrwert von Waren und Dienstleistungen in jeder Produktions- und Vertriebsstufe erhoben wird.

MwSt-Sätze und Registrierung

• Standard-MwSt-Satz: 15%
• National Health Insurance Levy (NHIL): 2,5%
• Ghana Education Trust Fund Levy (GETFund): 2,5%
• COVID-19 Health Recovery Levy (COVID-19 HRL): 1%
• MwSt-Pauschalsystem (VFRS): 3% für Einzelhändler mit einem jährlichen Umsatz zwischen GHS 200.000 und GHS 500.000. Dies beinhaltet die 1% COVID-19 HRL.
• Unbewegliches Vermögen (Mieten/Immobilienentwickler): 5%

MwSt-Registrierungsschwelle:

• Obligatorische Registrierung, wenn steuerpflichtige Lieferungen über einen Zeitraum von 12 Monaten GHS 200.000 oder über drei Monate GHS 50.000 überschreiten. Freiwillige Registrierung ist ebenfalls möglich. Nicht ansässige Lieferanten von E-Commerce- und Telekommunikationsdiensten unterliegen denselben Schwellenwerten.

Einreichung und Zahlung

• Fristen: MwSt-Erklärungen und Zahlungen sind bis zum letzten Arbeitstag des Monats nach dem Berichtszeitraum fällig.
• Zertifiziertes Abrechnungssystem (CIS): Steuerzahler sind verpflichtet, Steuerrechnungen über das CIS auszustellen, das eine Integration in die Systeme der Ghana Revenue Authority (GRA) erfordert. Die zweite Phase des e-MwSt-Systems wird ab Dezember 2023 für größere und mittlere Steuerzahler eingeführt. Ab dem Haushalt 2024 sind zertifizierte Rechnungen die Grundlage für abzugsfähige Aufwendungen für Einkommenssteuerzwecke.

Von der Mehrwertsteuer ausgenommene Waren und Dienstleistungen

Eine Zusammenfassung der von MwSt/NHIL/GETFund ausgenommenen Waren und Dienstleistungen (kann jedoch trotzdem der COVID-19 HRL unterliegen):

• Lebende Tiere (außer Pferden, Eseln, Maultieren und ähnlichen exotischen Tieren)
• Güter, die ausschließlich für die Verwendung durch Behinderte bestimmt sind
• Bildungsdienstleistungen, die von anerkannten Einrichtungen erbracht werden
• Medizinische Versorgung und Dienstleistungen, einschließlich Pharmazeutika
• Transportdienste
• Bestimmte Maschinen
• Rohöl- und Kohlenwasserstoffprodukte
• Land, Gebäude und Bauwesen

Es ist wichtig zu beachten: Waren, die zuvor ausgenommen waren, wie importierte Lehrbücher, Zeitungen, Zeitschriften und bestimmte Drucksachen, sind seit Januar 2023 nicht mehr ausgenommen. Wetten, Glücksspiel und Glücksspiele wurden ebenfalls aus dem Geltungsbereich der MwSt entfernt.

Zusätzliche Informationen für Unternehmen

• Quellensteuer: Die GRA ernennt MwSt-registrierte Abzugsagenten, um 7% des steuerpflichtigen Wertes von Waren und Dienstleistungen für Lieferungen abzuziehen, die dem Standard-MwSt-Satz von 15% unterliegen.
• Nichtansässige Mitarbeiter: Ein Pauschalsatz von 25% gilt für Gehälter und andere Bezüge nichtansässiger Mitarbeiter. Arbeitgeber müssen einbehaltene Steuern bis zum 15. des Folgemonats abführen.
• Steuerschätzungen: Mittelgroße und große Steuerzahler müssen ihre Steuerschätzungen bei wesentlichen Änderungen überarbeiten. Fälligkeitstermine sind der 30. Juni, 30. September und 31. Dezember.
• Nullsatz-Lieferungen: Lokal hergestellte Textilien und lokal montierte Fahrzeuge sind bis Dezember 2025 mit Nullsätzen versehen, gemäß dem Haushalt 2024.

Diese Informationen sind aktuell ab dem 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen. Es ist wichtig, einen Steuerberater oder die GRA für die neuesten Vorschriften zu konsultieren.

Ghanas Steueranreizrahmen zielt darauf ab, Investitionen zu stimulieren, das Wirtschaftswachstum zu fördern und die Wirtschaft zu diversifizieren.

Steueranreize

• Steuerbegünstigungen: Bestimmte Sektoren wie Landwirtschaft, verarbeitendes Gewerbe und Tourismus können sich für Steuerbefreiungen von bis zu 10 Jahren qualifizieren. Unternehmen der Agro-Industrie erhalten in der Regel eine fünfjährige Steuerbefreiung. Free Zone Enterprises genießen eine zehnjährige Steuerbefreiung auf Unternehmenssteuern, gefolgt von einem reduzierten Satz von 15%.
• Reduzierte Steuersätze für Unternehmensgewinne (CIT): Unternehmen in regionalen Hauptstädten (mit Ausnahme von Accra und Tema) können von einem reduzierten CIT-Satz von 20% (im Vergleich zum Standard von 25%) profitieren. Ländliche Unternehmen können sich sogar für noch niedrigere Sätze qualifizieren, wobei diejenigen in weniger entwickelten Gebieten möglicherweise nur 10% zahlen. Unternehmen, die an der Ghanaischen Börse notiert sind, zahlen 22% Steuern. Unternehmen, die nicht-traditionelle Güter exportieren, werden mit einem reduzierten Satz von 8% besteuert.
• Zollbefreiungen: Befreiungen von Importzöllen sind für Maschinen, Ausrüstungen und Rohstoffe verfügbar, die für die Produktion importiert werden, insbesondere im verarbeitenden Gewerbe, in der Landwirtschaft und im Bereich der erneuerbaren Energien.
• Mehrwertsteuerbefreiungen: Bestimmte Sektoren, wie Landwirtschaft und Bildung, können von der Mehrwertsteuer auf importierte Güter befreit sein. Die Lieferung von lokal hergestellten Textilien und montierten Fahrzeugen (im Rahmen des Ghana Automotive Development Programme) sowie lokal hergestellten Damenhygieneartikeln ist mit 0% besteuert.

Sektorspezifische Anreize

• Landwirtschaft: Steuerbefreiungen von fünf Jahren für die Agro-Industrie, Steuererleichterungen für Vieh-, Fisch- und Geflügelzucht. Baumkulturbauern profitieren von einer zehnjährigen Steuerbefreiung ab der ersten Ernte, während Nutzpflanzenbauern eine fünfjährige Befreiung erhalten.
• Verarbeitendes Gewerbe: Reduzierte Unternehmenssteuersätze und Zollbefreiungen auf Rohstoffe und Maschinen.
• Tourismus: Steuerbefreiungen und Zollbefreiungen.
• Exportorientierte Unternehmen: Anreize für Unternehmen, die einen erheblichen Teil ihrer Produktion exportieren (in der Regel mindestens 70%). Unternehmen, die als Free Zone Developers/Enterprises registriert sind, zahlen in den ersten zehn Betriebsjahren keine CIT.
• "Ein Bezirk, eine Fabrik" (1D1F) Initiative: Anreize zur Förderung des industriellen Wachstums in verschiedenen Bezirken, die Investitionen und die Schaffung von Arbeitsplätzen stimulieren.
• Ghana Automotive Development Programme: Anreize für lokale Fahrzeughersteller und -monteure, einschließlich einer nullprozentigen Konzession auf die Lieferung von lokal montierten Fahrzeugen bis zum 31. Dezember 2025.

Zusätzliche Anreize

• Freizonen: Unternehmen, die in ausgewiesenen Freizonen tätig sind, profitieren von Steuerbefreiungen, Befreiungen von Einfuhr- und Ausfuhrzöllen und der unbeschränkten Rückführung von Kapital und Gewinnen.
• Risikokapital: Steuerliche Vorteile für Risikokapitalinvestitionen, einschließlich reduzierter Steuersätze auf Zinsen und Dividenden.

Antragsverfahren und Berechtigung

Spezifische Zulassungskriterien und Antragsverfahren variieren je nach Anreiz. Detaillierte Informationen können beim Ghana Investment Promotion Centre (GIPC), der Hauptbehörde für das Management von Investitionsanreizen, oder anderen relevanten Regierungsstellen eingeholt werden. Steueranreize werden vom Parlament auf Empfehlung des Finanzministers gewährt.

Persönliche Steuererleichterungen

Ansässige Personen haben Anspruch auf persönliche Steuererleichterungen, um ihre Steuerlast zu reduzieren. Die spezifische Erleichterung hängt von den individuellen Umständen ab, und Anträge können über die Ghana Revenue Authority (GRA) gestellt werden. Ansässige Personen werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, einschließlich Einkünften aus dem Ausland, es sei denn, es gelten spezifische Ausnahmen (z. B. im Ausland erzielte Arbeitseinkommen unter bestimmten Bedingungen). Einwohner, die ausländische Steuern an Länder mit Doppelbesteuerungsabkommen (DTA) mit Ghana zahlen, können unter bestimmten Bedingungen Steuervergünstigungen beantragen.

Allgemeine Steuerinformationen

Das ghanaische Steuersystem umfasst Unternehmenssteuer (CIT), Mehrwertsteuer (VAT) und Einkommenssteuer. Der Standard-CIT-Satz beträgt 25%, mit niedrigeren Sätzen für bestimmte Sektoren und Standorte. Die Mehrwertsteuer ist eine Verbrauchssteuer auf Waren und Dienstleistungen. Steuerrecht und -vorschriften können sich ändern, daher ist es wichtig, über aktuelle Gesetze informiert zu bleiben.