Arbeitgeber haben mehrere Steuerverpflichtungen, einschließlich Beiträgen zur Social Security and National Insurance Trust (SSNIT), Beiträgen zu Tier 2 und Tier 3, Berechnung und Zahlung dieser Beiträge sowie anderen Arbeitgeberbeiträgen wie der Arbeitsunfallversicherung.

SSNIT-Beiträge

Arbeitgeber sind verpflichtet, 13% des Grundgehalts jedes Mitarbeiters in das SSNIT-System einzuzahlen, während der Mitarbeiter 5,5% beiträgt, was insgesamt 18,5% ergibt. Es gibt ein maximales monatliches Gehalt, auf das SSNIT-Beiträge berechnet werden. Diese Obergrenze wird periodisch angepasst.

Tier 2 und Tier 3 Beiträge

Zusätzlich zu den obligatorischen SSNIT (Tier 1) Beiträgen können Arbeitgeber und Arbeitnehmer an ergänzenden Rentensystemen teilnehmen:

• Tier 2: Dies ist ein obligatorisches betriebliches Rentensystem mit einem Mindestbeitrag von 5% des Grundgehalts des Mitarbeiters, der vollständig vom Arbeitgeber gezahlt wird.
• Tier 3: Dies ist ein freiwilliger Vorsorgefonds und ein persönliches Rentensystem. Beiträge zu Tier 3 sind bis zu einem bestimmten Limit steuerlich absetzbar.

Berechnung und Zahlung

Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, den Anteil des Mitarbeiters an den SSNIT-Beiträgen von seinem Gehalt abzuziehen und den Gesamtbetrag (sowohl Arbeitgeber- als auch Arbeitnehmeranteil) an SSNIT zu überweisen. Die Beiträge sind bis zum 14. Tag des folgenden Monats fällig.

Andere Arbeitgeberbeiträge

Arbeitgeber müssen möglicherweise an der Arbeitsunfallversicherung teilnehmen, die den Mitarbeitern im Falle von arbeitsplatzbedingten Unfällen oder Verletzungen Schutz bietet.

In Ghana ist das Einkommensteuersystem progressiv, was bedeutet, dass Einkommensstärkere einen höheren Steuersatz zahlen. Diese Steuerklassen werden periodisch angepasst. Ihr zu versteuerndes Einkommen ist im Allgemeinen Ihr Bruttogehalt und Ihre Zulagen, abzüglich zulässiger Abzüge und des steuerfreien Mindestbetrags.

PAYE Einkommensteuer

Ihr Arbeitgeber ist dafür verantwortlich, Ihre Einkommensteuer nach dem Prinzip „Pay As You Earn“ (PAYE) im Laufe des Jahres zu berechnen und einzubehalten und sie an die Ghana Revenue Authority (GRA) abzuführen.

SSNIT-Beiträge

Arbeitnehmer leisten einen obligatorischen Beitrag von 5,5 % ihres Grundgehalts an das Tier-1-Rentensystem des Social Security and National Insurance Trust (SSNIT). Dieser Beitrag wird direkt von Ihrem Arbeitgeber einbehalten.

Weitere mögliche Abzüge

Wenn Ihr Arbeitgeber an einem Tier-2-Rentensystem teilnimmt, werden die Beiträge zu diesem Plan in der Regel von Ihrem Gehalt abgezogen. Beiträge zu freiwilligen Tier-3-Rentensystemen, die Sie gewählt haben, werden ebenfalls abgezogen. Wenn Sie Mitglied einer Gewerkschaft sind, können Ihre Gewerkschaftsbeiträge von Ihrem Gehalt abgezogen werden.

Zulässige Abzüge und Ausnahmen

Es gibt einige mögliche Abzüge und Ausnahmen, die Ihr zu versteuerndes Einkommen in Ghana reduzieren könnten. Zinsen, die für ein Hypothekendarlehen für Ihre Hauptwohnung gezahlt werden, sind bis zu einem bestimmten Limit abziehbar. Spenden an bestimmte genehmigte Wohltätigkeitsorganisationen können abziehbar sein. Ihr Arbeitgeber könnte Ihnen Zulagen für bestimmte arbeitsbezogene Ausgaben gewähren, die von der Einkommensteuer befreit sein könnten.

Der Standard-Mehrwertsteuersatz (MwSt) in Ghana beträgt derzeit 12,5%. Dies gilt für die meisten Lieferungen von Waren und Dienstleistungen innerhalb des Landes, es sei denn, sie sind ausdrücklich befreit oder mit einem Nullsatz versehen.

Zusätzlich zum Standard-MwSt-Satz erhebt Ghana die folgenden Abgaben auf steuerpflichtige Lieferungen von Waren und Dienstleistungen:

• Nationale Krankenversicherungsabgabe (NHIL): 2,5%
• GETFund-Abgabe: 2,5%
• COVID-19 Gesundheitswiederherstellungsabgabe: 1%

Bestimmte Dienstleistungen sind in Ghana von der MwSt befreit. Dazu gehören Finanzdienstleistungen, medizinische Dienstleistungen, Bildungsdienstleistungen (wenn sie von anerkannten Institutionen erbracht werden), einige Transportdienstleistungen und die Vermietung von Wohnimmobilien.

MwSt-Registrierung und -Pflicht

Unternehmen mit steuerpflichtigen Lieferungen, die über einen Zeitraum von 12 Monaten (oder weniger, wenn erwartet wird, dass dieser Betrag überschritten wird) GHS 200.000 übersteigen, sind in der Regel verpflichtet, sich für die MwSt zu registrieren. MwSt-registrierte Unternehmen müssen MwSt auf ihre Dienstleistungen erheben, diese von ihren Kunden einziehen und regelmäßige MwSt-Erklärungen bei der Ghana Revenue Authority einreichen.

Dienstleistungen, die der MwSt unterliegen

Diese Dienstleistungen unterliegen in Ghana in der Regel der MwSt:

• Professionelle Dienstleistungen (z.B. Beratung, Rechtsberatung, Buchhaltung)
• Telekommunikationsdienstleistungen
• Gastgewerbe- und Tourismusdienstleistungen
• Wartungs- und Reparaturdienstleistungen
• Bau- und Ingenieurdienstleistungen

Ort der Leistung

Die Regeln zum Ort der Leistung bestimmen, wo eine Dienstleistung für MwSt-Zwecke als erbracht gilt, was wichtig ist, um festzustellen, ob ghanaische MwSt erhoben werden soll. Im Allgemeinen ist der Ort der Leistung für Dienstleistungen dort, wo der Anbieter ansässig ist (d.h. seine Geschäftsniederlassung hat). Es gibt spezifische Regeln für bestimmte Arten von Dienstleistungen (z.B. solche im Zusammenhang mit unbeweglichem Eigentum oder elektronischen Dienstleistungen).

Rechnungsanforderungen

MwSt-registrierte Unternehmen müssen die folgenden Anforderungen erfüllen:

• MwSt-Rechnungen: Ausstellung von Steuerrechnungen an Kunden, die den erhobenen MwSt-Betrag und die MwSt-Registrierungsnummer des Unternehmens anzeigen.
• Aufbewahrungspflichten: Unternehmen müssen genaue Aufzeichnungen über ihre Transaktionen für Prüfungszwecke führen.

Unternehmen können von einer Vielzahl von Steueranreizen profitieren, die ihre Steuerlast erheblich reduzieren können. Diese Anreize lassen sich grob in allgemeine Steueranreize, sektorspezifische Steueranreize, standortbezogene Steueranreize und andere Anreize kategorisieren.

Allgemeine Steueranreize

• Investitionszulagen: Beschleunigte Abschreibungen auf qualifizierte Investitionsausgaben können für Unternehmen einen erheblichen Vorteil darstellen.
• Verlustvortrag: Unternehmen können in der Regel Verluste bis zu fünf Jahre vortragen, um sie mit zukünftigen Gewinnen zu verrechnen und so ihr zu versteuerndes Einkommen zu reduzieren.
• Steuerferien: Unternehmen, die in bestimmten vorrangigen Sektoren tätig sind, können für einen bestimmten Zeitraum von der Einkommensteuer befreit sein (Steuerferien).

Sektorspezifische Steueranreize

• Fertigung: Unternehmen, die außerhalb von Accra und Tema ansässig sind, können von einem reduzierten Körperschaftsteuersatz profitieren. Darüber hinaus können Unternehmen, die in bestimmten Fertigungsaktivitäten tätig sind, für Steuerferien in Frage kommen.
• Landwirtschaft und Agroverarbeitung: Steuerferien können für Einkünfte aus Baumkulturen, Viehzucht und Fischzucht gelten. Es kann auch Befreiungen von Einfuhrzöllen auf landwirtschaftliche Geräte und Maschinen geben.
• Tourismus: Unternehmen im Tourismussektor können von Einfuhrzollbefreiungen auf bestimmte Artikel und Steuerferien profitieren.
• Freizonenunternehmen: Unternehmen, die in den ausgewiesenen Freizonen Ghanas tätig sind, können von mehreren Anreizen profitieren, darunter Befreiungen von der Körperschaftsteuer sowie von Einfuhr- und Ausfuhrzöllen.

Standortbezogene Steueranreize

• Regionale Anreize: Unternehmen, die sich in weniger entwickelten Regionen Ghanas ansiedeln, können von zusätzlichen Steueranreizen profitieren, wie z.B. Reduzierungen oder Befreiungen von der Körperschaftsteuer.

Andere Anreize

• Exportanreize: Exporteure von nicht-traditionellen Gütern können Anspruch auf einen reduzierten Körperschaftsteuersatz haben.
• Beschäftigungsanreize: Unternehmen, die Arbeitsplätze in bestimmten Sektoren oder Regionen schaffen, können Steuervergünstigungen erhalten.