Steuern in Ghana

Ghana betreibt ein progressives Steuersystem, wobei die Einkommensteuer ein bedeutender Bestandteil sowohl für Einzelpersonen als auch für Unternehmen ist. Arbeitgeber spielen eine entscheidende Rolle in diesem System, indem sie die Einkommensteuer von den Gehältern ihrer Mitarbeiter im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE)-Systems einbehalten und an die Ghana Revenue Authority (GRA) abführen. Zusätzlich sind Arbeitgeber dafür verantwortlich, im Namen ihrer Mitarbeiter Beiträge zum nationalen Sozialversicherungssystem zu leisten. Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist für eine regelkonforme Geschäftstätigkeit im Land unerlässlich.

Die Einhaltung der ghanaischen Steuergesetze erfordert, dass Arbeitgeber Steuern und Sozialversicherungsbeiträge korrekt berechnen, abziehen und innerhalb festgelegter Fristen abführen. Dies beinhaltet die Navigation durch verschiedene Steuersätze, Schwellenwerte sowie mögliche Mitarbeiterrückvergütungen und -freibeträge. Durch die kontinuierliche Information über die relevanten Gesetzesänderungen wird eine reibungslose Lohn- und Gehaltsabrechnung gewährleistet und potenzielle Strafen oder Zinskosten seitens der Steuerbehörden vermieden.

Arbeitgeberpflichten bezüglich Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Ghana sind verpflichtet, Beiträge an die Social Security and National Insurance Trust (SSNIT) zu leisten, die Renten- und andere Leistungen für die Mitarbeiter bereitstellen. Dies ist die primäre Sozialversicherungspflicht für Arbeitgeber.

Die SSNIT-Beitragssätze sind zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer aufgeteilt. Für die erste Ebene (obligatorische Grundsozialversicherung) beträgt die Gesamtrate 18,5% des Grundgehalts des Mitarbeiters. Diese ist wie folgt aufgeteilt:

• Arbeitgeberbeitrag: 13%
• Arbeitnehmerbeitrag: 5,5% (vom Gehalt des Mitarbeiters abgezogen)

Zusätzlich gibt es eine obligatorische zweite Ebene der Berufsunfähigkeitsversicherung, die von privaten Treuhändern verwaltet wird. Die Beitragshöhe für diese zweite Ebene beträgt 5% des Grundgehalts des Mitarbeiters, die vollständig vom Arbeitgeber gezahlt wird.

Daraus ergibt sich, dass die gesamte verpflichtende Sozialversicherungsbeitragspflicht für Arbeitgeber 13% (SSNIT Ebene 1) + 5% (Ebene 2) = 18% des Grundgehalts des Mitarbeiters beträgt. Der Gesamtbeitrag des Mitarbeiters liegt bei 5,5% (SSNIT Ebene 1).

Es gibt im Allgemeinen keine weiteren bedeutenden nationalen Lohnsteuerabgaben, die direkt auf den Arbeitgeber aufgrund des Lohnwerts erhoben werden, abgesehen von SSNIT-Beiträgen.

Anforderungen an die Quellensteuer auf Einkommen

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Einkommensteuer ihrer Mitarbeiter im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE)-Systems einzubehalten. Die einbehaltene Steuer hängt vom steuerpflichtigen Einkommen des Mitarbeiters und den geltenden progressiven Steuersätzen für Einwohner ab. Nichtansässige Personen werden mit einem Pauschalsatz auf ihr in Ghana erzieltes Einkommen besteuert.

Für in Ghana ansässige Personen werden die Einkommensteuersätze für 2025 voraussichtlich eine progressive Struktur aufweisen, basierend auf dem jährlichen steuerpflichtigen Einkommen. Das steuerpflichtige Einkommen wird berechnet, indem anerkannte Abzüge und Freibeträge vom Bruttogehalt abgezogen werden.

Die voraussichtlichen jährlichen Steuerklassen und Sätze für in Ghana ansässige Personen im Jahr 2025 sind wie folgt:

Jährliches steuerpflichtiges Einkommen (GHS)	Steuerquote
Die ersten 4.416	0%
Nächste 1.320	5%
Nächste 1.584	10%
Nächste 37.200	17,5%
Nächste 204.000	25%
Nächste 360.000	30%
Über 608.520	35%

Hinweis: Diese Sätze und Schwellenwerte basieren auf den aktuellsten Steuergesetzen und können Änderungen unterliegen, die für 2025 legislativ umgesetzt werden.

Arbeitgeber müssen die monatliche Steuerverpflichtung für jeden Mitarbeiter basierend auf seinem monatlichen steuerpflichtigen Einkommen und den entsprechenden monatlichen Steuerklassen berechnen. Die monatlichen Steuerklassen ergeben sich, indem die jährlichen Klassen durch 12 dividiert werden.

Für nichtansässige Personen wird das aus einer Beschäftigung in Ghana erzielte Einkommen in der Regel mit einem Sattelsatz von 25% auf den Bruttobetrag besteuert, ohne die progressiven Sätze oder persönlichen Freibeträge, die für Einwohner gelten.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Mitarbeiter

Das ghanaische Steuerrecht gewährt bestimmte Freibeträge und Abzüge, die das steuerpflichtige Einkommen eines Mitarbeiters mindern und somit die PAYE-Verpflichtung reduzieren können. Diese Freibeträge werden in der Regel jährlich geltend gemacht, ihre Wirkung ist jedoch bei der monatlichen PAYE-Berechnung durch den Arbeitgeber berücksichtigt.

Gängige Mitarbeiterfreibeträge und -abzüge umfassen:

• Persönlicher Freibetrag: Ein fester Jahresbetrag, der allen in Ghana ansässigen Personen zur Verfügung steht.
• Freibetrag für Ehepartner: Falls der Mitarbeiter einen abhängigen Ehepartner hat.
• Kinderfreibetrag: Für abhängige Kinder, mit bestimmten Bedingungen hinsichtlich Alter und Ausbildung.
• Freibetrag für abhängige Verwandte: Für abhängige Angehörige, vorbehaltlich bestimmter Voraussetzungen.
• Behinderten-Freibetrag: Für Personen mit einer anerkannten Behinderung.
• Bildungsfreibetrag: Für Kosten im Zusammenhang mit der eigenen Ausbildung des Mitarbeiters oder der Ausbildung seiner abhängigen Kinder oder seines Ehepartners, innerhalb festgelegter Grenzen.
• Altersteilzeit-Freibetrag: Für Personen ab 60 Jahren.
• Freibetrag für Beiträge zu einem Rentenfonds: Beiträge zu genehmigten Altersvorsorgeplänen, die über die obligatorische SSNIT hinausgehen, können absetzbar sein, innerhalb von Grenzen.
• Freibetrag für Beiträge zu einem Provident Fund: Ähnlich wie bei der Altersvorsorge, innerhalb von Grenzen.
• Freibetrag für Beiträge zu einem Erstwohnungskauf-Programm: Beiträge zu genehmigten Programmen können absetzbar sein, innerhalb von Grenzen.

Mitarbeiter müssen die erforderliche Dokumentation ihrem Arbeitgeber vorlegen, um diese Freibeträge zu beanspruchen. Arbeitgeber sind verantwortlich für die korrekte Anwendung dieser Freibeträge bei der Berechnung der monatlichen PAYE.

Fristen für Steuer-Compliance und Meldungen

Arbeitgeber in Ghana haben bestimmte Fristen für die Abführung der einbehaltenen Steuern und Sozialversicherungsbeiträge sowie für die Einreichung von Erklärungen.

• Monatliche PAYE und SSNIT: Sowohl die einbehaltene Einkommensteuer (PAYE) als auch die SSNIT-Beiträge (Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteile) sind bis zum 15. Tag des Monats nach dem Abzugs/Ansatz an die jeweiligen Behörden zu überweisen. Beispiel: Steuern und Beiträge für Januar sind bis 15. Februar zu zahlen.
• Jährliche PAYE-Erklärungen: Arbeitgeber müssen eine jährliche Erklärung einreichen, in der die insgesamt gezahlten Vergütungen sowie die im Jahr abgeführten und abgegoltenen PAYE zusammengefasst sind. Die Frist für die Einreichung der jährlichen PAYE-Erklärung ist in der Regel der 31. März des Folgejahres.
• Jährliche SSNIT-Berichte: Arbeitgeber sind außerdem verpflichtet, jährliche Berichte an die SSNIT zu übermitteln, in denen die Arbeitnehmerbeiträge detailliert aufgeführt sind.

Verspätete Einreichungen oder Abgaben können zu Strafzahlungen, Zinsen oder anderen Vollstreckungsmaßnahmen seitens der GRA und SSNIT führen. Präzises und rechtzeitiges Dokumentieren sowie termingerechte Einreichung sind entscheidend.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Die steuerliche Behandlung ausländischer Arbeitnehmer und Unternehmen in Ghana hängt weitgehend von ihrem Aufenthaltsstatus und der Art ihrer Aktivitäten im Land ab.

• Ausländische Arbeitnehmer:
  • Ansässige ausländische Arbeitnehmer: Wenn ein ausländischer Arbeitnehmer für Steuerzwecke als ansässig betrachtet wird (im Allgemeinen bei Aufenthalt in Ghana für insgesamt 183 Tage oder mehr innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums, der im Bewertungsjahr beginnt oder endet), werden sie auf ihr weltweites Einkommen nach denselben progressiven Steuersätzen besteuert und sind für dieselben Freibeträge wie ghanaische Einwohner berechtigt. Arbeitgeber müssen die Standard-PAYE-Regeln anwenden.
  • Nicht-ansässige ausländische Arbeitnehmer: Wenn ein ausländischer Arbeitnehmer nicht ansässig ist, unterliegt sein in Ghana erzieltes Arbeitsentgelt einer Pauschalbesteuerung von 25% auf den Bruttobetrag. Arbeitgeber müssen die Steuer mit diesem Satz einbehalten.
• Ausländische Unternehmen:
  • Ausländische Unternehmen, die in Ghana tätig sind, könnten der Körperschaftsteuer unterliegen, falls sie eine ständige Vertretung (PE) im Land haben. Eine PE umfasst typischerweise eine feste Betriebsstätte oder Aktivitäten, die durch einen abhängigen Vertreter ausgeführt werden.
  • Zahlungen ghanaischer Unternehmen an nicht-ansässige ausländische Unternehmen für Dienstleistungen, Lizenzgebühren, Zinsen usw. können mit unterschiedlichen Quellensteuersätzen belegt werden, abhängig von Art der Zahlung und etwaigen Doppelbesteuerungsabkommen (DTA), die Ghana mit dem Land des ausländischen Unternehmens abgeschlossen hat.
  • Arbeitgeber ausländischer Arbeitnehmer sollten zudem die Einwanderungsbestimmungen beachten und sicherstellen, dass die Mitarbeiter die erforderlichen Arbeitserlaubnisse und Visa besitzen.

Die Navigation im Steuerwesen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen erfordert eine sorgfältige Beachtung der Aufenthaltsregeln, Prinzipien zur ständigen Vertretung (PE) sowie der Bestimmungen der Doppelbesteuerungsabkommen, um die Einhaltung ghanaischer Steuergesetze sicherzustellen.