EswatiniSteuerpflichten Detailliert

In Eswatini müssen Arbeitgeber im Rahmen des Pay-As-You-Earn (PAYE)-Systems die Einkommenssteuer der Mitarbeiter einbehalten und abführen. Außerdem müssen sie andere Beiträge wie die Skills Development Levy und die Workman's Compensation verwalten. Es sind keine Sozialversicherungsbeiträge erforderlich.

Arbeitgeberpflichten

• Pay-As-You-Earn (PAYE): Arbeitgeber ziehen die Einkommenssteuer monatlich aus den Gehältern der Mitarbeiter basierend auf gestaffelten Steuersätzen ab und überweisen sie bis zum 7. des folgenden Monats an die Eswatini Revenue Authority (ERS). Die Steuersätze sind progressiv, beginnend bei 0 % für Einkommen bis zu SZL 41.000 pro Jahr und erreichen 33 % für Einkommen über SZL 200.000. Es gibt einen Steuerfreibetrag von SZL 8.200 (oder SZL 10.900 für Personen über 60 Jahre).
• Skills Development Levy: Arbeitgeber tragen 1 % des Gehalts jedes Mitarbeiters zu dieser Abgabe bei.
• Workman's Compensation: Arbeitgeber müssen in diesen Fonds einzahlen, wobei die Sätze je nach Risikoklassifizierung der Branche und der Gesamtlohnsumme des Unternehmens variieren. Dies wird wie eine Versicherungsprämie berechnet.
• Graded Tax (Poll Tax): Arbeitgeber ziehen monatlich SZL 1,50 (SZL 18 jährlich) als gestaffelte Steuer vom Gehalt jedes Mitarbeiters ab und führen sie im Voraus am 1. Juli vollständig ab.
• Körperschaftssteuer: Unternehmen unterliegen einem festen Steuersatz von 25 % auf Einkommen, das in Eswatini erzielt wird. Unternehmen haben in der Regel ein Geschäftsjahresende zum 30. Juni. Steuererklärungen sind innerhalb von 120 Tagen nach Geschäftsjahresende fällig, oft um 60 Tage verlängert. Die Vorauszahlung der Steuer erfolgt in zwei Raten – eine innerhalb von sechs Monaten nach Geschäftsjahresende und die andere bis zum letzten Tag des Geschäftsjahres.

Arbeitnehmerpflichten

• Einkommenssteuer: Mitarbeiter unterliegen der Einkommenssteuer, wie im PAYE-Abschnitt beschrieben, die durch Gehaltsabzüge bezahlt wird.
• Graded Tax (Poll Tax): Mitarbeiter unterliegen der gestaffelten Steuer von SZL 1,50 pro Monat, die durch Gehaltsabzug bezahlt wird.

Steuerjahr und Fristen

Das Steuerjahr in Eswatini läuft vom 1. Juli bis zum 30. Juni. Körperschaftssteuererklärungen sind innerhalb von 120 Tagen nach dem 30. Juni fällig (verlängerbar). Vorauszahlungen der Steuer sind zweimal jährlich fällig, üblicherweise am 31. Dezember und am 30. Juni, obwohl diese Daten für Unternehmen mit unterschiedlichen Geschäftsjahresenden variieren können. Individuelle Steuererklärungen sind in der Regel bis zum 30. November für diejenigen mit Einkommen aus Beschäftigung und anderen Quellen fällig und bis zum 31. Oktober für andere nicht umsatzsteuerpflichtige Einheiten. Umsatzsteuerpflichtige Unternehmen und spezielle Gruppen reichen normalerweise bis zum 31. Dezember ein. Diese Fristen gelten ab dem heutigen Datum, dem 5. Februar 2025, und können sich ändern.

Arbeitnehmersteuerabzüge in Eswatini

In Eswatini werden Arbeitnehmersteuerabzüge auf Grundlage des Einkommens berechnet und beinhalten Abzüge für Rentenfonds und andere Beiträge, wie im Income Tax Order 1975 festgelegt.

PAYE (Pay As You Earn)

Dies ist die primäre Methode der Einkommenssteuererhebung in Eswatini. Arbeitgeber ziehen die Steuer direkt vom Gehalt der Arbeitnehmer ab und überweisen sie monatlich an den Eswatini Revenue Service (ERS). Der Fälligkeitstermin ist der 7. Tag des folgenden Monats.

Abzüge

• Rentenfondsbeiträge: Arbeitnehmer können Beiträge zu genehmigten Rentenfonds abziehen. Ab dem 1. Juli 2024 beträgt das Abzugslimit 15% des pensionsfähigen Gehalts des Arbeitnehmers.
• Beiträge zu Altersvorsorgefonds: Ein Abzug ist für Beiträge zu Altersvorsorgefonds zulässig, der 15% des steuerpflichtigen Einkommens aus Gewerbe nicht überschreitet. Dieser wird um bereits abgezogene Rentenfondsbeiträge vermindert.

Steuersätze und Vergünstigungen

Während der Körperschaftssteuersatz für das Steuerjahr 2025 auf 25% ändert, wurden die Einkommenssteuersätze und -klassen für Einzelpersonen im Steuerjahr 2024/2025 nicht angepasst. Steuertabellen, die anwendbare Vergünstigungen einbeziehen, sind für tägliche, wöchentliche und monatliche Löhne verfügbar, um Arbeitgeber bei der Berechnung von Abzügen zu unterstützen. Konsultieren Sie die neuesten Steuertabellen vom ERS für genaue Zahlen.

Steuerjahr und Fristen

Das Steuerjahr in Eswatini läuft vom 1. Juli bis zum 30. Juni. PAYE-Überweisungen sind am 7. Tag des folgenden Monats fällig. Vorläufige Steuerzahlungen für Unternehmen sind zweimal jährlich am 31. Dezember und 30. Juni fällig.

Zusätzliche Informationen

• Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, den korrekten Betrag von PAYE abzuziehen und rechtzeitig an den ERS zu überweisen.
• Steuerpflichtige können ein Steuerfreistellungszertifikat vom ERS erhalten, wenn ihre Steuerangelegenheiten auf dem neuesten Stand sind, einschließlich PAYE-Überweisungen, bewerteter Steuern, Steuererklärungen und vorläufiger Steuerzahlungen. Dieses Zertifikat kann für verschiedene administrative Prozesse erforderlich sein.

Mehrwertsteuersätze in Eswatini

In Eswatini wird die Mehrwertsteuer (VAT) auf die meisten Waren und Dienstleistungen zu einem Standardsatz von 15% erhoben.

• Standardsatz: 15% (anwendbar auf die meisten Waren und Dienstleistungen)
• Nullsatz: 0% (anwendbar auf Exporte, internationalen Transport, Grundnahrungsmittel, Benzin und Paraffin, Medikamente, Bildungsbücher und bestimmte landwirtschaftliche Güter)
• Steuerbefreit: Finanzdienstleistungen, Grundstücke, Glücksspiel, Wasser, Wohltätigkeitsorganisationen, Postdienste, Wohnhäuser, Bildung, Gesundheit und Sozialfürsorge.

Mehrwertsteuerregistrierung

Unternehmen mit einem jährlichen steuerpflichtigen Umsatz von mehr als E500.000 müssen sich für die Mehrwertsteuer registrieren. Unternehmen, die erwarten, diese Schwelle zu erreichen, sollten sich ebenfalls registrieren. Öffentliche Einrichtungen, die steuerpflichtige Lieferungen tätigen, müssen sich unabhängig vom Umsatz registrieren. Unternehmen, die ausschließlich steuerbefreite Waren und Dienstleistungen anbieten, müssen sich nicht registrieren. Wenn ein Unternehmen sowohl steuerbefreite als auch steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen anbietet, ist eine Registrierung erforderlich, wenn der Umsatz an steuerpflichtigen Lieferungen die E500.000-Schwelle erreicht. Unternehmen unterhalb dieser Schwelle können sich freiwillig registrieren, vorausgesetzt, sie haben einen festen Geschäftssitz in Eswatini, führen ordnungsgemäße Buchhaltungsunterlagen und können regelmäßige Erklärungen einreichen. Für Unternehmen, die in Eswatini tätig sind, aber im Ausland ansässig sind, ist ein fiskalischer Vertreter erforderlich.

Mehrwertsteuererklärung und Zahlung

Die Häufigkeit der Mehrwertsteuererklärung kann monatlich, zweimonatlich oder vierteljährlich erfolgen. Große Steuerzahler müssen normalerweise monatliche Erklärungen abgeben. Die Einreichung erfolgt elektronisch über das e-Tax-System des Eswatini Revenue Service (ERS) bis zum 30. November 2023. Ab Dezember 2023 wird das neue Oracle Revenue Management and Billing (ORMB) System verwendet. Seit dem 1. Juli 2023 ist ein detaillierter Mehrwertsteuerplan als unterstützendes Dokument für alle Mehrwertsteuererklärungen erforderlich. Seit dem 1. Dezember 2023 laden Steuerzahler den neuen Mehrwertsteuerplan direkt auf ORMB hoch.

Vorsteuerabzüge

Registrierte Unternehmen können die Vorsteuer auf eingekaufte Waren zum Wiederverkauf, Rohmaterialien und spezifische Dienstleistungen, die mit der Installation von Investitionsgütern verbunden sind, abziehen. Die Vorsteuer auf steuerbefreite Lieferungen ist nicht erstattungsfähig, ebenso wenig die Mehrwertsteuer auf private oder nicht geschäftsbezogene Einkäufe. Gültige Steuerrechnungen oder Zolldokumentationen sind unerlässlich, um Vorsteuerabzüge geltend zu machen.

Mehrwertsteuer auf Ein- und Ausfuhren

Importierte Waren unterliegen der Mehrwertsteuer. Allerdings kann die auf eingeführte Waren gezahlte Mehrwertsteuer, die für geschäftliche Zwecke bestimmt sind, als Vorsteuer zurückgefordert werden. Importe aus SACU-Mitgliedstaaten gelten als Importe nach Eswatini beim physischen Eintritt, während Nicht-SACU-Importe beim Eintritt nach Eswatini zum inländischen Gebrauch betrachtet werden. Exporte sind mehrwertsteuerfrei.

Allgemeine Informationen zur Mehrwertsteuer

Die Mehrwertsteuer (VAT) ist eine Verbrauchssteuer, die auf den Mehrwert jeder Produktions- und Vertriebsstufe erhoben wird. Es handelt sich um ein gängiges Steuersystem, das weltweit mit unterschiedlichen Umsetzungen und Sätzen verwendet wird. Das Ziel ist es, die Steuerlast entlang der Lieferkette zu verteilen, wodurch sie gerechter ist als eine einphasige Umsatzsteuer, die am Endverkaufspunkt erhoben wird. Letztendlich tragen die Verbraucher die Mehrwertsteuerkosten, aber die Last wird über mehrere Beteiligte verteilt.

Unternehmenssteueranreize

• Reduzierter Körperschaftsteuersatz: Der Standard-Körperschaftsteuersatz beträgt ab dem 1. Juli 2024 25 %. Ein reduzierter Satz von 10 % ist für 10 Jahre für Entwicklungsunternehmen in den Bereichen Herstellung, Bergbau, internationale Dienstleistungen und Tourismus verfügbar. Dieser Anreiz kann auch eine Befreiung von der Quellensteuer auf Dividenden für denselben Zeitraum umfassen.
• Steueranreize für Entwicklungsunternehmen: Neue Unternehmen, die als wirtschaftlich vorteilhaft für die Wirtschaft Ewatins gelten, können vom Finanzminister als "Entwicklungsunternehmen" bezeichnet werden und erhalten Konzessionen wie den reduzierten Körperschaftsteuersatz von 10 % für 10 Jahre. Die Berechtigung wird anhand des wirtschaftlichen Entwicklungspotenzials des Projekts und der Einhaltung spezifischer Kriterien bestimmt.

Andere Steueranreize

• Beschleunigte Abschreibungen auf Anlagen: Unternehmen können von einer beschleunigten Abschreibung auf bestimmte Investitionen profitieren, wodurch ihre Steuerlast reduziert wird:
  • Hotels: 50 % Anfangsabschreibung und 4 % jährliche Abschreibung auf Bau- und Verbesserungsmaßnahmen.
  • Produktionsgebäude: 40 % Anfangsabschreibung und 4 % jährliche Abschreibung.
  • Mitarbeiterwohnungen: 20 % im ersten Jahr und 10 % jährlich für die nächsten acht Jahre.
  • Landwirtschaft: Bis zu 30 % des Bruttoeinkommens aus Landwirtschaft können für bestimmte Investitionen abgezogen werden, mit Möglichkeit des Vortrags nicht genutzter Beträge.
• Verlustvortrag: Verluste können unbefristet vorgetragen werden, um sie mit zukünftigen Gewinnen zu verrechnen.
• Ausbildungszulage für Mitarbeiter: Unternehmen können 100 % der Ausbildungskosten der Mitarbeiter gegen ihre Steuerschulden verrechnen.
• Befreiungen von Zollabgaben: Rohstoffe für die Herstellung exportierter Waren und importierte Investitionsgüter als Zwischenprodukte sind von Zollabgaben befreit.

Sonderwirtschaftszonen (SEZs)

• Unternehmen, die in ausgewiesenen SEZs tätig sind, profitieren von weiteren Anreizen:
  • Befreiung von der Körperschaftsteuer: 20-jährige Befreiung von der Körperschaftsteuer, gefolgt von einem Satz von 5 %.
  • Rückerstattung von Zollabgaben, MwSt. und anderen Steuern: Volle Rückerstattungen für Rohstoffe, Ausrüstung und Maschinen.
  • Befreiung von Devisenkontrollen.

Allgemeine Investitionsanreize

• Repatriierung von Gewinnen und Dividenden: Volle Repatriierung von Gewinnen, Dividenden, Gehältern von Expatriates und Kapital nach Steuerzahlungen ist gestattet.
• Arbeits- und Aufenthaltserlaubnisse: Fünfjährige Arbeits- und Aufenthaltserlaubnisse sind für ausländische Direktoren, leitende Führungskräfte und Schlüsselpersonal neuer Unternehmen verfügbar.
• Doppelbesteuerungsabkommen: Eswatini hat Doppelbesteuerungsabkommen mit verschiedenen Ländern, um eine doppelte Besteuerung von Einkommen zu vermeiden.

Quellensteuer

• Quellensteuer auf Dividenden und Zinsen an Nichtansässige: Der Satz beträgt 15 % für Dividenden und Zinsen, die an Nichtansässige gezahlt werden. Ein reduzierter Satz von 10 % gilt im Rahmen des Doppelbesteuerungsabkommens mit Südafrika für Zinsen und Dividenden, die an Aktionäre gezahlt werden, die mindestens 25 % des Unternehmens besitzen. Die Eswatini-Revenue-Behörde (ERS) ist für Steuerangelegenheiten zuständig.

Bitte beachten Sie: Diese Informationen sind aktuell ab dem 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen. Konsultieren Sie einen Steuerfachmann oder den Steuerdienst von Eswatini für die aktuellsten Details und spezifische Zulassungsvoraussetzungen.