Steuern in Estland

Estland betreibt ein modernes, digital ausgerichtetes Steuersystem, das für seine Einfachheit und Flat-Tax-Sätze bekannt ist. Dieser Ansatz zielt darauf ab, die Einhaltung der Vorschriften sowohl für Privatpersonen als auch für Unternehmen zu vereinfachen. Arbeitgeber, die in Estland tätig sind, sind verantwortlich dafür, die Einkommenssteuer von den Gehältern der Mitarbeiter einzubehalten und Beiträge zu den Sozialversicherungsfonds zu leisten, um sicherzustellen, dass beschäftigungsbezogene Steuern korrekt verwaltet und an die Steuerbehörden abgeführt werden.

Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist für Unternehmen, die in Estland Personal beschäftigen, sei es durch lokale Einstellungen oder ausländische Arbeiter, entscheidend. Das System erfordert eine genaue Berechnung und eine rechtzeitige Meldung, um die Einhaltung der Vorschriften sicherzustellen und Strafen zu vermeiden.

Verpflichtungen des Arbeitgebers zur Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Estland sind verpflichtet, Beiträge zur Sozialversicherung zugunsten ihrer Mitarbeiter zu leisten. Die Hauptbeiträge sind Sozialsteuer und Arbeitslosenversicherung. Diese Beiträge werden auf Basis des Bruttogehalts des Mitarbeiters berechnet.

Die Sozialsteuer ist ein bedeutender Arbeitgeberbeitrag, der dazu dient, staatliche Renten und die Krankenversicherung zu finanzieren. Der Satz wird auf das Bruttogehalt angewendet, wobei auch ein Mindestgrundbetrag gilt, selbst wenn das Gehalt niedriger ist.

Beiträge zur Arbeitslosenversicherung werden sowohl vom Arbeitgeber als auch vom Arbeitnehmer geleistet. Der Arbeitgeber zieht den Anteil des Arbeitnehmers vom Gehalt ab und zahlt ihn zusammen mit seinem eigenen Beitrag.

Hier sind die wichtigsten Arbeitgeberbeitragssätze für 2025:

Beitragstyp	Satz (Arbeitgeber)	Berechnungsgrundlage
Sozialsteuer	33%	Bruttogehalt
Arbeitslosenversicherung	1,6%	Bruttogehalt

Es gibt einen monatlichen Mindestgrundbetrag für die Berechnung der Sozialsteuer, der an den nationalen Mindestlohn gekoppelt ist. Wenn das Bruttogehalt eines Mitarbeiters unter diesem Mindestgrundbetrag liegt, muss die Sozialsteuer dennoch auf den Mindestgrundbetrag berechnet und abgeführt werden, es sei denn, es gelten spezielle Ausnahmen (z.B. Pensionär, Student oder Elternzeit).

Anforderungen an die Lohnsteuerabzugspflicht

Estland hat einen Flat-Tax-Satz, der sowohl für Privatpersonen als auch für Unternehmen (bei ausgeschütteten Gewinnen) gilt. Arbeitgeber sind verantwortlich dafür, die Lohnsteuer (PAYE - Pay As You Earn) von den Bruttogehältern ihrer Mitarbeiter vor der Auszahlung einzubehalten.

Der Standard-Lohnsteuersatz wird auf das zu versteuernde Einkommen des Mitarbeiters angewendet. Das zu versteuernde Einkommen ist das Bruttogehalt abzüglich etwaiger steuerfreier Einkommensbeträge und bestimmter Abzüge.

Ein wesentliches Merkmal des estnischen Steuersystems für Privatpersonen ist die progressive steuerfreie Einkommensgrenze. Diese Grenze sinkt bei steigendem Einkommen und erreicht bei höheren Einkommen null. Arbeitgeber müssen dies bei der Berechnung des monatlichen Lohnsteuerabzugs berücksichtigen, sofern der Mitarbeiter beim Arbeitgeber einen Antrag auf Anwendung des steuerfreien Betrags gestellt hat.

Wichtige Details zur Einkommensteuer für 2025:

Steuerart	Satz
Einkommensteuer	20%

Der jährliche steuerfreie Einkommensbetrag für 2025 beträgt bis zu €7848 (€654 pro Monat). Dieser Betrag wird bei einem Jahres Einkommen über €14.400 reduziert und beträgt bei einem Jahresbetrag von €25.200 oder mehr null. Die Formel zur Berechnung des monatlichen steuerfreien Betrags, den der Arbeitgeber bei Antrag des Mitarbeiters anwenden darf, hängt vom gesamten monatlichen Einkommen des Mitarbeiters ab.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Mitarbeiter

Mitarbeiter in Estland unterliegen der Einkommensteuer und leisten Beiträge zur Arbeitslosenversicherung und möglicherweise zur verpflichtenden geförderten Altersvorsorge. Arbeitgeber ziehen diese Beträge vom Bruttogehalt ab.

Die Beitragssätze der Mitarbeiter für 2025 sind:

Beitragstyp	Satz (Arbeitnehmer)	Berechnungsgrundlage
Arbeitslosenversicherung	0,8%	Bruttogehalt
verpflichtende geförderte Altersvorsorge*	2%	Bruttogehalt

*Die Teilnahme am verpflichtenden geförderten Altersvorsorgemodell ist in der Regel für Einwohner, die im Jahr 1983 oder später geboren wurden, verpflichtend, für frühere Geburten jedoch freiwillig. Mitarbeiter können unter bestimmten Bedingungen auch aussteigen oder ihre Beitragssätze ändern.

Neben dem vom Arbeitgeber bei Antrag geltend gemachten Grundfreibetrag können Mitarbeiter bei der jährlichen Steuererklärung weitere Abzüge beantragen, z.B.:

• Zusätzlicher steuerfreier Betrag für Kinder.
• Zinsen für Wohnungsbaudarlehen.
• Bildungsausgaben.
• Geschenke und Spenden an anerkannte Organisationen.
• Freiwillige Altersvorsorgebeiträge.

Diese zusätzlichen Abzüge werden in der Regel vom Mitarbeiter direkt bei der estnischen Steuer- und Zollbehörde (MTA) im Rahmen der jährlichen Steuererklärung geltend gemacht und nicht vom Arbeitgeber während der monatlichen Lohnabrechnung berücksichtigt.

Einhaltung der steuerlichen Vorschriften und Fristen für Meldungen

Arbeitgeber in Estland haben strenge monatliche Meldepflichten. Die Hauptmeldung ist das TSD (Erklärung zu Einkommen und Sozialsteuer, Beiträge zur Arbeitslosenversicherung und Beiträge zur verpflichtenden geförderten Altersvorsorge).

Die TSD-Erklärung muss elektronisch an die estnische Steuer- und Zollbehörde bis zum 10. Tag des Monats nach der Zahlung eingereicht werden. Die entsprechenden Steuern (Sozialsteuer, Arbeitslosenversicherung, Einkommensteuer, Beiträge zur verpflichtenden geförderten Altersvorsorge) müssen ebenfalls bis zu diesem Datum abgeführt werden.

Versäumt man die Einreichung der TSD oder die Zahlung der Steuern bis zum Fälligkeitsdatum, können Bußgelder und Zinsen anfallen. Arbeitgeber müssen eine genaue Berechnung aller Steuern und Beiträge sowie eine rechtzeitige Einreichung der erforderlichen Erklärungen sicherstellen.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Die Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer oder der Betrieb als ausländisches Unternehmen in Estland bringt spezifische steuerliche Überlegungen mit sich, vor allem im Hinblick auf Steueransässigkeit und Betriebsstätten.

Die Steueransässigkeit eines Individuums bestimmt seine steuerlichen Pflichten in Estland. Grundsätzlich gilt, dass eine Person als steuerlich ansässig gilt, wenn sie einen dauerhaften Wohnsitz in Estland hat oder sich mindestens 183 Tage innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums in Estland aufhält. Steuerlich ansässige Personen in Estland werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, Nichtansässige in der Regel nur auf in Estland erzieltes Einkommen.

Ausländische Unternehmen, die in Estland Personal beschäftigen, müssen prüfen, ob ihre Aktivitäten eine Betriebsstätte (PE) in Estland begründen. Wenn eine Betriebsstätte angenommen wird, kann das ausländische Unternehmen verpflichtet sein, in Estland Körperschaftsteuer auf die Gewinne zu zahlen, die der Betriebsstätte zugeordnet werden.

Doppelbesteuerungsabkommen (DTA) spielen eine wichtige Rolle für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen. Estland hat mit vielen Ländern DTA, um eine doppelte Besteuerung von Einkünften zu vermeiden. Diese Abkommen legen häufig fest, welches Land das primäre Recht hat, bestimmte Einkommensarten, einschließlich Beschäftigungseinkünften, zu besteuern. Arbeitgeber von Nichtansässigen sollten das entsprechende DTA prüfen, um die richtige steuerliche Behandlung und die Abzugspflichten zu bestimmen.

Ausländische Arbeitgeber ohne Betriebsstätte in Estland können trotzdem Verpflichtungen zum Steuerabzug für ihre in Estland tätigen Mitarbeitenden haben, insbesondere hinsichtlich der Einkommensteuer und möglicherweise der Sozialversicherung, abhängig vom Steuerwohnsitz des Mitarbeiters und geltenden internationalen Abkommen oder EU-Vorschriften zur Koordinierung der sozialen Sicherheit. Die Nutzung eines Employer of Record kann diese Komplexitäten durch die Abwicklung der örtlichen Gehaltsabrechnung, Steuern und Compliance-Anforderungen vereinfachen.