Steuern in El Salvador

Das Navigieren durch die Komplexität der Beschäftigungssteuern ist ein entscheidender Aspekt bei der Tätigkeit in jedem Land, und El Salvador bildet da keine Ausnahme. Arbeitgeber sind verantwortlich dafür, die verschiedenen Verpflichtungen in Bezug auf Sozialversicherung, Rentenbeiträge und Einkommenssteuerabzug für ihre Mitarbeitenden zu verstehen und einzuhalten. Ebenso haben Mitarbeitende spezifische Abzüge und Freibeträge, die ihre endgültige Steuerschuld beeinflussen.

Die genaue Berechnung, der Abzug und die rechtzeitige Zahlung dieser Steuern sind essenziell, um die Einhaltung der salvadorianischen Gesetze zu gewährleisten. Dabei ist es notwendig, die anwendbaren Sätze, Beitragssätze und Meldepflichten zu verstehen, die von den zuständigen Behörden wie dem Finance Ministry (Ministerio de Hacienda) und dem Salvadoran Social Security Institute (ISSS) festgelegt wurden.

Arbeitgeber Verpflichtungen bei der Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in El Salvador sind verpflichtet, Beiträge zu mehreren Sozialversicherungs- und Lohnfonds auf Grundlage der Gehälter ihrer Mitarbeitenden zu leisten. Diese Beiträge decken die Sozialversicherung (ISSS), Rentenfonds (AFP) und die Berufsbildung (INSAFORP) ab. Die Beitragssätze werden in der Regel zwischen Arbeitgeber und Mitarbeitenden aufgeteilt, wobei der Arbeitgeber einen größeren Anteil übernimmt.

Für das Jahr 2025 werden die Standard-Beitragssätze und die maximalen Beitragsgrundlagen voraussichtlich mit den aktuellen Vorschriften übereinstimmen, sofern keine legislative Änderungen vorgenommen werden. Die Beiträge werden auf das Bruttogehalt des Mitarbeitenden berechnet, bis zu einem festgelegten maximalen monatlichen Betrag.

Beitragstyp	Arbeitgeberanteil	Mitarbeitendenanteil	Maximale monatliche Beitragsgrundlage (USD)
Sozialversicherung (ISSS)	7.5%	3.0%	1,000.00
Rentenfonds (AFP)	8.75%	7.25%	7,300.00
Berufsbildung (INSAFORP)	1.0%	0.0%	Keine maximale Grundlage

• ISSS: Beiträge finanzieren Gesundheitsversorgung und andere Sozialleistungen. Die maximale Grundlage begrenzt das Gehaltsniveau, das der ISSS-Beitragspflicht unterliegt.
• AFP: Beiträge fließen in das individuelle Rentenkonto des Mitarbeitenden. Die maximale Grundlage begrenzt das Gehaltsniveau, das der AFP-Beitragspflicht unterliegt.
• INSAFORP: Dieser Beitrag finanziert Berufsbildungsprogramme. Es ist ausschließlich eine Arbeitgeberpflicht und wird auf die gesamte Lohnsumme ohne maximale Grundlage pro Mitarbeitendem berechnet.

Arbeitgeber müssen sich bei ISSS, den AFP-Verwaltern und INSAFORP registrieren und die Zahlungen monatlich fristgerecht leisten.

Einkommenssteuerabzugsanforderungen

Arbeitgeber sind verantwortlich dafür, die Einkommenssteuer (Impuesto sobre la Renta) monatlich von den Gehältern ihrer Mitarbeitenden abzuzuziehen, basierend auf einer progressiven Steuertabelle. Der abzuziehende Betrag hängt vom monatlichen Einkommen des Mitarbeitenden und den entsprechenden Steuerklassen ab.

Für das Steuerjahr 2025 wird erwartet, dass die Steuerklassen und -sätze wie folgt aussehen:

Monatliches Einkommen (USD)	Steuersatz	Fixe Steuergebühr (USD)	Übersteigt (USD)
Bis zu 472.00	0%	0.00	0.00
Von 472.01 bis 895.21	10%	17.67	472.00
Von 895.22 bis 2,038.10	20%	60.00	895.21
Über 2,038.10	30%	288.57	2,038.10

Arbeitgeber müssen die monatliche Abzugszahlung für jeden Mitarbeitenden berechnen und bis zum festgelegten Termin an das Finanzministerium überweisen. Die Berechnung erfolgt, indem der Steuersatz auf das Einkommen angewendet wird, das den unteren Grenzwert der jeweiligen Steuerklasse übersteigt, zuzüglich der festen Gebühr.

Mitarbeitende Abzüge und Freibeträge

Mitarbeitende in El Salvador können bestimmte Abzüge und Freibeträge in Anspruch nehmen, die ihr steuerpflichtiges Einkommen reduzieren. Diese werden vor allem bei der jährlichen Einkommensteuererklärung geltend gemacht. Während Arbeitgeber monatlich auf Grundlage des Bruttogehalts und der Standard-Steuertabelle die Steuer einbehalten, können Mitarbeitende ihre endgültige jährliche Steuerschuld durch anerkannte Abzüge eventuell verringern.

Wichtige Abzüge und Freibeträge umfassen:

• Persönlicher Freibetrag: Ein standardmäßiger jährlicher Freibetrag steht allen inländischen Steuerpflichtigen zu.
• Medizinische Ausgaben: Bestimmte dokumentierte medizinische Ausgaben für den Steuerpflichtigen und Angehörige können abgezogen werden.
• Bildungsausgaben: Dokumentierte Bildungsausgaben für den Steuerpflichtigen und Angehörige können bis zu einer bestimmten Grenze abgezogen werden.
• Spenden: Spenden an zugelassene Non-Profit-Organisationen können innerhalb bestimmter Grenzen abgezogen werden.
• ISSS- und AFP-Beiträge: Die obligatorischen Beiträge des Mitarbeitenden zu ISSS und AFP sind grundsätzlich vom Bruttogehalt für die Einkommensteuer absetzbar.

Mitarbeitende sind verantwortlich dafür, diese Abzüge bei der Abgabe ihrer jährlichen Einkommensteuererklärung geltend zu machen. Arbeitgeber berücksichtigen diese in der Regel nicht bei der monatlichen Abzugsberechnung, außer es wird ausdrücklich angewiesen oder der Mitarbeitende legt entsprechende Nachweise vor, die eine angepasste Abzugsberechnung erlauben (was bei Standardabzügen weniger üblich ist).

Steuerliche Einhaltung und Meldefristen

Arbeitgeber in El Salvador müssen strikte Fristen für die Einreichung von Berichten und die Zahlung der einbehaltenen und abgeführten Steuern einhalten.

• Monatliche Lohnsteuer (ISSS, AFP, INSAFORP, Einkommensteuerabzug): Zahlungen und entsprechende Berichte sind in der Regel innerhalb der ersten zehn Arbeitstage des Monats nach der Lohnperiode fällig. Die genauen Fristen können leicht variieren, daher ist es wichtig, die genauen Termine jeden Monat zu überprüfen.
• Jährliche Einkommensteuererklärung: Arbeitgeber müssen einen Jahresbericht einreichen, der die Einkünfte der Mitarbeitenden und die einbehaltenen Steuern zusammenfasst (Formular 101). Mitarbeitende müssen ihre individuelle jährliche Einkommensteuererklärung bis zum 30. April des Folgejahres abgeben, ihre Gesamteinkünfte angeben und etwaige zulässige Abzüge oder Gutschriften geltend machen.
• Weitere Meldungen: Arbeitgeber können auch verpflichtet sein, Neueinstellungen, Kündigungen und Änderungen bei Mitarbeitenden bei den entsprechenden Sozialversicherungs- und Rentenanstalten zu melden.

Die Führung genauer Lohn- und Gehaltsaufzeichnungen sowie eine rechtzeitige Einreichung und Zahlung sind entscheidend, um Strafen, Zinsen und mögliche rechtliche Konsequenzen zu vermeiden.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Beschäftigte und Unternehmen

Ausländische Personen, die in El Salvador arbeiten, sowie ausländische Unternehmen, die im Land tätig sind, unterliegen besonderen steuerlichen Regelungen.

• Wohnsitzstatus: Die steuerlichen Verpflichtungen ausländischer Mitarbeitender hängen stark von ihrem Wohnsitzstatus ab. Als Steueransässige in El Salvador gelten Personen, die im Land mehr als 200 Tage innerhalb eines Steuerjahres verbringen. Steueransässige Personen werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, unter Vorbehalt der anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen. Nicht ansässige Personen werden in der Regel nur auf im Land erzieltes Einkommen besteuert.
• Einkommenssteuer: Ausländische Einwohner unterliegen den gleichen progressiven Einkommensteuersätzen wie Salvadoraner. Nicht ansässige Personen, die Einkommen aus Beschäftigung in El Salvador erzielen, unterliegen einer pauschalen Quellensteuer auf ihr Bruttogehalt, derzeit 20%, sofern kein Doppelbesteuerungsabkommen etwas anderes festlegt.
• Sozialversicherung und Renten: Ausländische Mitarbeitende, die bei einem salvadorianischen Unternehmen beschäftigt sind, müssen in der Regel Beiträge zu ISSS und AFP leisten, ähnlich wie lokale Mitarbeitende, außer es besteht ein internationales Abkommen zur Sozialversicherung, das sie befreit.
• Ausländische Unternehmen: Ausländische Unternehmen mit einer Betriebsstätte in El Salvador sind auf ihre im Salvador ansässigen Einkünfte mit Körperschaftssteuer verpflichtet. Unternehmen ohne Betriebsstätte können der Quellensteuer auf bestimmte Einkommensarten unterliegen, die aus El Salvador gezahlt werden.

Das Verstehen dieser Unterschiede ist für ausländische Unternehmen, die Mitarbeitende in El Salvador beschäftigen oder für ausländische Personen, die dort tätig sind, entscheidend, um die korrekte steuerliche Behandlung und Einhaltung sicherzustellen. Die Nutzung eines Employer of Record kann dabei helfen, diese Komplexitäten zu bewältigen, indem lokale Gehaltsabrechnung, Steuerabzug und Sozialbeiträge für ausländische Mitarbeitende verwaltet werden.