Steuern in El Salvador

Die Navigation durch die Komplexität der Beschäftigungssteuern ist ein entscheidender Aspekt bei Betrieb in jedem Land, und El Salvador bildet keine Ausnahme. Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, verschiedene Verpflichtungen im Zusammenhang mit Sozialversicherung, Pensionsbeiträgen und Einkommenssteuerabzug für ihre Mitarbeiter zu verstehen und einzuhalten. Ebenso haben Arbeitnehmer spezielle Abzüge und Freibeträge, die ihre endgültige Steuerpflicht beeinflussen.

Eine präzise Berechnung, der Abzug und die rechtzeitige Zahlung dieser Steuern sind wesentlich, um die Einhaltung der salvadorianischen Gesetze sicherzustellen. Dazu gehört das Verständnis der anwendbaren Sätze, Beitragsgrundlagen und Meldepflichten, die von den zuständigen Behörden, wie dem Ministerium für Finanzen (Ministerio de Hacienda) und dem Salvadorianischen Sozialversicherungsinstitut (ISSS), festgelegt sind.

Verpflichtungen des Arbeitgebers hinsichtlich Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in El Salvador sind verpflichtet, basierend auf den Gehältern der Mitarbeitenden zu mehreren Sozialversicherungs- und Lohnfonds beizutragen. Diese Beiträge decken die Sozialversicherung (ISSS), Pensionsfonds (AFP) und Berufsausbildung (INSAFORP) ab. Die Beitragssätze werden typischerweise zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer aufgeteilt, wobei der Arbeitgeber einen größeren Anteil zahlt.

Für 2026 wird erwartet, dass die Standard-Beitragssätze und Höchstbeitragsgrundlagen im Einklang mit den aktuellen Vorschriften bleiben, sofern keine gesetzlichen Änderungen verabschiedet werden. Die Beiträge werden auf das Bruttogehalt des Mitarbeiters berechnet, bis zu einer festgelegten maximalen Monatsgrenze.

Beitragstyp	Arbeitgeberrate	Arbeitnehmer(rate)	Maximale monatliche Beitragsgrundlage (USD)
Sozialversicherung (ISSS)	7,5 %	3,0 %	1.000,00
Pensionsfonds (AFP)	8,75 %	7,25 %	7.300,00
Berufsausbildung (INSAFORP)	1,0 %	0,0 %	Keine Maximalgrundlage

• ISSS: Beiträge finanzieren Gesundheitsversorgung und weitere Sozialleistungen. Die maximale Grundlage begrenzt die Gehaltsbeträge, die der ISSS-Beitragspflicht unterliegen.
• AFP: Beiträge fließen in das persönliche Rentenkonto des Mitarbeiters. Die maximale Grundlage begrenzt den Gehaltsbetrag, der der AFP-Beitragspflicht unterliegt.
• INSAFORP: Dieses Beitragskonto dient der Finanzierung von Berufsausbildungsprogrammen. Es ist ausschließlich eine Arbeitgeberpflicht und wird auf die Gesamtabrechnung ohne maximale Grundlinie pro Mitarbeiter berechnet.

Arbeitgeber müssen sich bei der ISSS, den AFP-Verwaltungen und INSAFORP registrieren und monatliche Zahlungen bis zu den angegebenen Fristen leisten.

Anforderungen an den Einkommensteuerabzug

Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, die Einkommensteuer (Impuesto sobre la Renta) monatlich von den Gehältern ihrer Mitarbeiter basierend auf einer progressiven Steuerstufe abzuziehen. Die zu behaltende Summe hängt vom monatlichen Einkommen des Mitarbeiters und den geltenden Steuerklassen ab.

Für das Steuerjahr 2026 wird erwartet, dass die Einkommensteuerklassen und -sätze wie folgt aussehen:

Monatliches Einkommen (USD)	Steuersatz	Fester Steuersatz (USD)	Übersteigt (USD)
Bis 550,00	0 %	0,00	0,00
Von 550,01 bis 895,24	10 %	17,67	550,00
Von 895,25 bis 2.038,10	20 %	60,00	895,24
Über 2.038,10	30 %	288,57	2.038,10

Arbeitgeber müssen den monatlichen Abzugsbetrag für jeden Mitarbeiter berechnen und bis zur monatlichen Frist an das Finanzministerium überweisen. Die Berechnung erfolgt durch Anwendung des Steuersatzes auf den Einkommenbetrag, der die untere Grenze der Steuerklasse übersteigt, plus den festen Steuersatz.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer in El Salvador können von bestimmten Abzügen und Freibeträgen profitieren, die ihr zu versteuerndes Einkommen verringern, hauptsächlich im Rahmen der jährlichen Einkommenssteuererklärung. Während Arbeitgeber monatlich auf Basis des Bruttogehalts und der Standardsteuer-Tabelle abziehen, können Arbeitnehmer potenziell ihre endgültige jährliche Steuerlast durch anerkannte Abzüge reduzieren.

Wesentliche Abzüge und Freibeträge umfassen:

• Persönlicher Freibetrag: Ein jährlicher Standardfreibetrag steht allen ansässigen Steuerpflichtigen zu.
• Medizinische Ausgaben: Bestimmte dokumentierte medizinische Ausgaben für den Steuerpflichtigen und Dependants können abziehbar sein.
• Bildungsausgaben: Dokumentierte Bildungsausgaben für den Steuerpflichtigen und Dependants können bis zu einem bestimmten Limit abgezogen werden.
• Spenden: Spenden an zugelassene gemeinnützige Organisationen können innerhalb gesetzlicher Grenzen abziehbar sein.
• ISSS- und AFP-Beiträge: Die obligatorischen Beiträge des Mitarbeiters zu ISSS und AFP sind in der Regel steuerlich absetzbar und werden vom Bruttogehalt abgezogen.

Arbeitnehmer sind dafür verantwortlich, diese Abzüge bei der Einreichung ihrer jährlichen Einkommensteuererklärung geltend zu machen. Arbeitgeber berücksichtigen diese in der Regel nicht bei der monatlichen Lohnsteuerberechnung, es sei denn, es erfolgt eine entsprechende Anweisung oder der Arbeitnehmer legt Dokumente vor, die eine angepasste Abzugsberechnung erlauben (was bei Standardabzügen weniger üblich ist).

Steuerliche Einhaltung und Meldefristen

Arbeitgeber in El Salvador müssen strenge Fristen für die Einreichung von Berichten und die Zahlung der einbehaltenen und geleisteten Steuern einhalten.

• Monatliche Lohnsteuer (ISSS, AFP, INSAFORP, Einkommensteuer): Zahlungen und entsprechende Berichte sind in der Regel innerhalb der ersten zehn Arbeitstage des Folgemonats fällig. Die genauen Fristen können leicht variieren, daher ist es wichtig, die exakten Termine jeden Monat zu bestätigen.
• Jährliche Einkommensteuererklärung: Arbeitgeber müssen einen Jahresbericht einreichen, der die Einkünfte der Mitarbeitenden und die einbehaltenen Steuern zusammenfasst (Formular 101). Arbeitnehmer müssen ihre jährliche Einkommensteuererklärung bis zum 30. April des Folgejahres einreichen, wobei sie ihr Gesamteinkommen angeben und etwaige Abzüge oder Gutschriften geltend machen.
• Weitere Meldungen: Arbeitgeber können auch verpflichtet sein, Neueinstellungen, Beendigungen von Beschäftigungsverhältnissen und Änderungen bei den Mitarbeiterdaten bei den relevanten Sozialversicherungs- und Pensionsinstitutionen zu melden.

Die Pflege korrekter Lohnabrechnungsunterlagen sowie die termingerechte Übermittlung und Zahlung sind entscheidend, um Strafen, Zinsen und rechtliche Probleme zu vermeiden.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Personen, die in El Salvador arbeiten, und ausländische Unternehmen, die im Land tätig sind, haben spezielle steuerliche Überlegungen.

• Residency-Status: Die Steuerpflichten ausländischer Arbeitnehmer hängen stark von ihrem Aufenthaltsstatus ab. Personen, die in El Salvador als Steuerresidenten gelten, werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, vorbehaltlich anwendbarer Steuerabkommen. Nicht-Residenten werden in der Regel nur auf Einkommen aus Quellen innerhalb El Salvadors besteuert. Der Residency-Status wird grundsätzlich durch eine physische Anwesenheit im Land für mehr als 200 Tage innerhalb eines Steuerjahres bestimmt.
• Einkommensteuer: Ausländische Residenten unterliegen den gleichen progressiven Einkommensteuersätzen wie salvadorianische Bürger. Nicht-Residenten, die Einkommen aus Beschäftigung in El Salvador verdienen, unterliegen einem pauschalen Abzugssatz von 20 % auf ihr Bruttogehalt, sofern kein Steuerabkommen etwas anderes vorsieht.
• Sozialversicherung und Renten: Ausländische Arbeitnehmer, die von einer salvadorianischen Gesellschaft beschäftigt sind, müssen in der Regel Beiträge zu ISSS und AFP leisten, ähnlich wie lokale Arbeitnehmer, es sei denn, sie sind durch ein internationales Sozialversicherungsabkommen befreit.
• Ausländische Unternehmen: Ausländische Unternehmen mit einer festen Niederlassung in El Salvador unterliegen der Körperschaftsteuer auf ihr in El Salvador erzieltes Einkommen. Unternehmen ohne feste Niederlassung können auf bestimmte Einkunftsarten, die aus El Salvador stammen, Quellensteuern unterliegen.

Das Verständnis dieser Unterscheidungen ist entscheidend für ausländische Unternehmen, die Mitarbeitende in El Salvador beschäftigen, oder für ausländische Personen, die dort arbeiten, um die richtige steuerliche Behandlung und Einhaltung zu gewährleisten. Die Nutzung eines Employer of Record kann dabei helfen, diese Komplexitäten zu bewältigen, indem sie die lokale Gehaltsabrechnung, Steuereinbehaltung und Sozialbeiträge für ausländische Arbeitnehmer verwalten.