In Dänemark haben Arbeitgeber bestimmte steuerliche Verpflichtungen im Zusammenhang mit Sozialversicherungsbeiträgen und der speziellen Lohnsteuer.

Sozialversicherungsbeiträge

Arbeitgeber tragen zum dänischen Sozialversicherungssystem bei, wenn auch bescheiden im Vergleich zu anderen europäischen Ländern. Die Beiträge umfassen:

• ATP (Arbeitsmarkt-Zusatzrente): Dies ist ein obligatorisches Rentensystem, bei dem Arbeitgeber einen festen Betrag pro Vollzeitbeschäftigten pro Jahr beitragen. Der aktuelle Jahresbeitrag beträgt DKK 2.376 (2024).

• Andere geringfügige Beiträge: Arbeitgeber müssen möglicherweise auch kleine Beiträge zur Arbeitslosenversicherung und zur Unfallversicherung leisten. Diese Beiträge sind oft ein kleiner Prozentsatz des Gehalts eines Mitarbeiters.

Spezielle Lohnsteuer des Arbeitgebers (A-skat)

Je nach Branche und Größe können Arbeitgeber in Dänemark einer zusätzlichen Lohnsteuer unterliegen, die als A-skat bekannt ist. Diese Steuer kann je nach den Umständen des Unternehmens einen erheblichen Beitrag darstellen.

• Anwendbare Sektoren: Die A-skat gilt in der Regel für Sektoren wie Bauwesen, Reinigung, Transport, Fertigung und Landwirtschaft.
• Variable Sätze: Der A-skat-Satz variiert je nach spezifischem Sektor.

Wichtige Überlegungen

• Meldung und Zahlung: Arbeitgeber müssen die Sozialversicherungsbeiträge und Lohnsteuern berechnen, einbehalten und regelmäßig, in der Regel monatlich, an die dänische Steuerbehörde abführen.
• Spezifische Branchenbeiträge: Einige Sektoren können spezielle Arbeitgeberbeiträge haben.

In Dänemark ist das Einkommensteuersystem progressiv und besteht aus mehreren Komponenten. Die Arbeitsmarktsteuer (Arbejdsmarkedsbidrag – AM) beträgt pauschal 8% und wird von allen Einkommen abgezogen. Der durchschnittliche kommunale Einkommensteuersatz liegt bei etwa 25%, kann jedoch je nach Gemeinde variieren. Höhere Einkommen unterliegen den staatlichen Einkommensteuern (Spitzensteuersätze), die bei verschiedenen Einkommensschwellen greifen und etwa 15% betragen. Mitglieder der Dänischen Volkskirche zahlen eine zusätzliche Steuer mit einem durchschnittlichen Satz von etwa 0,7%.

Freibeträge und Abzüge

Bestimmte Freibeträge und Abzüge können anwendbar sein und die Gesamtsteuerlast potenziell reduzieren.

Sozialversicherungsbeiträge

Die ATP (Arbeitsmarkt-Zusatzrente) ist ein obligatorisches Rentensystem, das einen festen Beitrag pro Vollzeitbeschäftigten pro Jahr erfordert. Der aktuelle Jahresbeitrag beträgt 2.376 DKK (2024).

Quellensteuer und Steuerkarte

Arbeitnehmer geben ihrem Arbeitgeber über ihre Steuerkarte (forskudsskatteopkrævning) Auskunft. Diese bestimmt die Höhe der Abzüge basierend auf dem voraussichtlichen Einkommen und den Freibeträgen.

Besteuerung ausländischer Einwohner

Ausländische Staatsangehörige, die in Dänemark arbeiten, können für eine begrenzte Zeit für ein spezielles Expatriate-Steuerregime in Frage kommen, was zu einer reduzierten Steuerlast führen kann.

In Dänemark ist die Mehrwertsteuer (MwSt), eine Verbrauchssteuer, eine bedeutende indirekte Steuer. Sie gilt im Allgemeinen für die meisten im Land gelieferten Waren und Dienstleistungen. Der Standard-MwSt-Satz beträgt 25%, ohne ermäßigte Sätze. Es gibt jedoch Nullsteuersätze für bestimmte Exporte und internationale Dienstleistungen.

Steuerpflichtige Transaktionen

Steuerpflichtige Transaktionen in Dänemark umfassen Lieferungen von Waren und Dienstleistungen durch eine steuerpflichtige Person, innergemeinschaftliche Erwerbe von Waren (aus anderen EU-Mitgliedstaaten) und Einfuhren von Waren.

Dienstleistungen für nicht steuerpflichtige Kunden

Wenn ein Kunde keine steuerpflichtige Person ist, wie z.B. eine Privatperson oder eine staatliche Institution ohne wirtschaftliche Tätigkeiten, hängt die MwSt-Behandlung vom Standort des Lieferanten ab. Wenn der Lieferant in Dänemark ansässig ist oder eine feste Niederlassung in Dänemark hat, unterliegt die Dienstleistung im Allgemeinen der dänischen MwSt. Ausnahmen von dieser allgemeinen Regel gelten z.B. für Dienstleistungen im Zusammenhang mit unbeweglichem Vermögen oder bestimmten kulturellen, künstlerischen, sportlichen, wissenschaftlichen, Bildungs- oder Unterhaltungsdiensten.

Elektronisch erbrachte Dienstleistungen (ESS)

Die EU-MwSt-Richtlinie gilt für den Verkauf von ESS durch Nicht-EU-Unternehmen an in der EU ansässige Nicht-Geschäftskunden. Dies bedeutet, dass Nicht-EU-Unternehmen, die ESS an dänische Verbraucher liefern, möglicherweise verpflichtet sind, sich in Dänemark für die MwSt zu registrieren und die MwSt an die dänischen Steuerbehörden abzuführen.

Mini One Stop Shop (MOSS)

Das MOSS-System, das für Unternehmen optional ist, vereinfacht die MwSt-Compliance für grenzüberschreitende Lieferungen von ESS an nicht steuerpflichtige Personen innerhalb der EU. Es ermöglicht Unternehmen, sich in einem EU-Mitgliedstaat für MOSS zu registrieren und vierteljährliche MwSt-Erklärungen abzugeben, die alle ihre ESS-Verkäufe in der EU abdecken.

MwSt-Registrierungsschwelle

Die MwSt-Registrierungsschwelle in Dänemark beträgt 50.000 DKK (ca. 6.700 €). Unternehmen mit einem jährlichen Umsatz aus steuerpflichtigen Transaktionen, der diese Schwelle überschreitet, müssen sich für die MwSt registrieren.

Zusätzliche Überlegungen für Unternehmen

Unternehmen, die Dienstleistungen in Dänemark erbringen, sollten die MwSt-Auswirkungen sorgfältig prüfen und professionellen Rat für spezifische, auf ihre Umstände zugeschnittene Ratschläge einholen. Es ist wichtig, über die MwSt-Vorschriften auf dem Laufenden zu bleiben, da diese Änderungen unterliegen können.

Unternehmen, die sich an förderfähigen Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten (F&E) beteiligen, können von Steuerabzügen profitieren. Für die Jahre 2018-2019 können sie 101,5 % der qualifizierten F&E-Ausgaben von ihrer Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage abziehen. Der Satz steigt für die Jahre 2020-2022 auf 130 % und passt sich dann leicht nach unten an, bis er ab 2026 bei 110 % liegt. Es gibt jedoch Obergrenzen für den Gesamtbetrag der F&E-Ausgaben, die für den Abzug in Frage kommen, die für 2018-2020 auf 845 Mio. DKK und ab 2021 auf 910 Mio. DKK festgelegt sind.

Investitionsanreize

Bestimmte Vermögenswerte können für beschleunigte Abschreibungsraten in Frage kommen, wodurch Unternehmen die mit diesen Vermögenswerten verbundenen Ausgaben schneller abziehen können. Es gibt auch ein spezielles Steuerregime für Expatriates, das hochqualifizierten ausländischen Mitarbeitern in ihren ersten Jahren in Dänemark reduzierte Einkommensteuern bietet. Dies kann Unternehmen zugutekommen, indem sie internationale Talente mit reduzierten Steuerbelastungen anziehen und halten.

Anreize für grünes Wachstum

Steuerabzüge und staatliche Zuschüsse könnten für Investitionen in energieeffiziente Technologien und Praktiken verfügbar sein. Zusätzliche Anreize gelten speziell für grüne Transportlösungen.

Weitere mögliche Anreize

Einige Anreize könnten sich darauf konzentrieren, Unternehmen zu fördern, die sich in weniger entwickelten Gebieten Dänemarks niederlassen oder dort Arbeitsplätze schaffen.

Wichtige Überlegungen

Jeder Anreiz hat spezifische Anforderungen an die Förderfähigkeit in Bezug auf die Art der Geschäftstätigkeit oder Investition. Viele Anreize erfordern auch formelle Antrags- und Genehmigungsverfahren.