Costa RicaSteuerpflichten Detailliert

In Costa Rica stehen Arbeitgeber vor verschiedenen Steuerpflichten, darunter Einkommensteuer, Sozialversicherungsbeiträge und Mehrwertsteuer (MwSt).

Einkommensteuer

• Körperschaftssteuer: Für Unternehmen mit einem jährlichen Bruttoeinkommen über CRC 120,582,000 beträgt der Steuersatz 30%. Kleinere Unternehmen mit einem jährlichen Bruttoeinkommen bis zu CRC 120,582,000 unterliegen Steuersätzen zwischen 5% und 20%.
• Lohnsteuerabzug für Mitarbeiter: Arbeitgeber ziehen die Einkommensteuer von den Gehältern der Mitarbeiter mit progressiven Steuersätzen zwischen 0% und 25% ab, basierend auf den aktualisierten Steuerklassen für 2025.

Sozialversicherungsbeiträge

• Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer zahlen Beiträge an den Sozialversicherungsfonds (CCSS).
• Arbeitnehmerbeiträge (ab dem 31. Dezember 2025): 10,66% der gesamten Vergütung.
• Arbeitgeberbeiträge (ab dem 31. Dezember 2025): 26,67% des Bruttogehalts des Arbeitnehmers. Dies beinhaltet Beiträge zur Gesundheits- und Mutterschaftsversicherung (9,25%), zur Rente (5,25%), zum Arbeitskapitalisierungsfonds (3%) und zur Familienunterstützung (5%).

Mehrwertsteuer (MwSt)

• Auf die meisten innerhalb Costa Ricas verkauften oder konsumierten Waren und Dienstleistungen wird eine MwSt von 13% erhoben.
• Reduzierte Sätze von 4%, 2% und 1% gelten für bestimmte Waren und Dienstleistungen, einschließlich Gesundheitsdienste, Bildung und Grundverbrauchsgüter.

Andere Steuern

• Selektive Verbrauchsteuer: Wird auf nicht-essentielle Waren mit Sätzen bis zu 100% erhoben.
• Grundsteuer: Eine jährliche Steuer von 0,25% des geschätzten Werts des Grundstücks, verwaltet von den lokalen Gemeinden.

Wichtige Überlegungen

• Steuerjahr: Das Geschäftsjahr in Costa Rica entspricht dem Kalenderjahr, das vom 1. Januar bis zum 31. Dezember läuft.
• Steuerfristen: Variieren je nach spezifischer Steuer. Die Körperschaftssteuererklärungen und Abschlusszahlungen sind typischerweise am 15. März fällig. MwSt-Erklärungen und -Zahlungen haben monatliche Fristen.
• Monatliche Steuergutschriften: Für Angehörige, einschließlich CRC 1,720 pro Kind und CRC 2,600 pro Ehepartner.

Es ist wichtig, dass Arbeitgeber über aktuelle Vorschriften informiert bleiben und notwendige Anpassungen an den Gehaltssystemen zur Einhaltung der Vorschriften vornehmen. Da sich Steuergesetze und -vorschriften ändern können, wird die Beratung mit einem Steuerexperten oder Rechtsberater für die genaueste und aktuellste Information empfohlen.

In Costa Rica ziehen Arbeitgeber Steuern von den Gehältern der Mitarbeiter ab, einschließlich Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträgen.

Einkommensteuer

Ab dem 1. Januar 2025 gelten für angestellte Mitarbeiter, Rentner und Personen, die Ruhegehaltszahlungen erhalten, die folgenden Einkommensteuerklassen:

• 0% für ein monatliches Einkommen bis zu CRC 922.000,00
• 10% für ein monatliches Einkommen zwischen CRC 922.000,01 und CRC 1.352.000,00
• 15% für ein monatliches Einkommen zwischen CRC 1.352.000,01 und CRC 2.373.000,00
• 20% für ein monatliches Einkommen zwischen CRC 2.373.000,01 und CRC 4.745.000,00
• 25% für ein monatliches Einkommen über CRC 4.745.000,00

Steuergutschriften sind für Angehörige verfügbar: CRC 1.720 pro Kind und CRC 2.600 pro Ehepartner. Diese werden direkt von der fälligen Steuer abgezogen. Zum Beispiel fällt ein Mitarbeiter mit einem monatlichen Einkommen von CRC 1.500.000 in die 15% Steuerklasse und wenn er ein Kind und einen Ehepartner hat, betragen seine Steuergutschriften insgesamt CRC 4.320.

Sozialversicherungsbeiträge

Mitarbeiter tragen 10,67% ihrer gesamten Vergütung zur Sozialversicherung bei. Dies wird direkt von ihrer Gehaltsabrechnung abgezogen. Dieser Prozentsatz soll bis 2029 schrittweise auf 12,16% steigen. Die Beiträge werden wie folgt verteilt (bis zum 31. Dezember 2025):

• Arbeitgeber: 5,42%
• Mitarbeiter: 4,17%
• Staat: 1,57%

Andere Steuern und Abzüge

Während keine weiteren Abzüge speziell für Erwerbseinkommen gewährt werden, können Personen mit Einkünften aus anderen Quellen zusätzliche Überlegungen haben. Zum Beispiel können Selbstständige bis zu 25% ihres Bruttoeinkommens abziehen oder Ausgaben detailliert auflisten.

Zusätzliche Arbeitgeberverpflichtungen

Arbeitgeber sind verantwortlich für das Einbehalten der Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge und deren Abführung an die Steuerbehörden. Sie tragen auch 26,33% des Bruttolohns des Mitarbeiters zur Sozialversicherung bei. Weitere Arbeitgeberverpflichtungen beinhalten das obligatorische 13. Monatseinkommen (Aguinaldo), das bis zum 20. Dezember eines jeden Jahres gezahlt wird. Arbeitgeber sind auch für die Einreichung der Mitarbeitersteuern und die Sicherstellung der Einhaltung der Arbeitsgesetze und -vorschriften verantwortlich.

Bitte beachten Sie, dass diese Informationen ab dem 5. Februar 2025 aktuell sind und Änderungen unterliegen können.

In Costa Rica wird die Mehrwertsteuer (VAT), vor Ort bekannt als Impuesto al Valor Agregado (IVA), als Verbrauchssteuer auf die meisten Waren und einige Dienstleistungen angewendet.

Mehrwertsteuersätze

• Regelsatz: 13% (Gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen, die nicht speziell in niedrigeren oder befreiten Kategorien aufgeführt sind)
• Ermäßigte Sätze: Variieren je nach spezifischen Waren oder Dienstleistungen. Häufige Beispiele für ermäßigte Sätze sind 4% auf private Gesundheitsdienstleistungen und Inlandsflüge; 2% auf Medikamente und private Bildung; und 1% auf Grundnahrungsmittel.
• Nullsatz (0%): Gilt für bestimmte Waren und Dienstleistungen, wie Exporte, an Begünstigte des Freihandelszonen-Regimes verkaufte Waren und Dienstleistungen sowie bestimmte Bildungs- und Kulturdienstleistungen.
• Befreit: Einige Waren und Dienstleistungen sind vollständig von der Mehrwertsteuer befreit, wie bestimmte Grundbedarfsartikel, Bücher und einige medizinische und veterinärmedizinische Lieferungen. Beachten Sie, dass befreite Waren und Dienstleistungen möglicherweise eingeschränkte Rechte zum Abzug der Vorsteuer haben.

Mehrwertsteuerregistrierung

• Schwelle: Es gibt keine Registrierungsschwelle. Jedes Unternehmen, das in Costa Rica Waren verkauft oder steuerpflichtige Dienstleistungen erbringt, sei es gewohnheitsmäßig oder gelegentlich, muss sich für die Mehrwertsteuer registrieren. Dies umfasst auch nicht ansässige Unternehmen mit einer Betriebsstätte oder digitalen Dienstleistungen in Costa Rica.
• Prozess: Unternehmen registrieren sich beim Registro Único Tributario (RUT), dem zentralen Steuerregister. Obwohl es keine einheitliche Steueridentifikationsnummer gibt, werden Unternehmen im RUT-System basierend auf ihrer rechtlichen Struktur identifiziert.

Mehrwertsteuererklärung und Zahlung

• Häufigkeit: Mehrwertsteuererklärungen werden monatlich eingereicht und Zahlungen monatlich geleistet.
• Frist: Erklärungen und Zahlungen sind bis zum 15. Tag des Folgemonats fällig.
• Elektronische Rechnungsstellung: Costa Rica schreibt elektronische Rechnungsstellung für Mehrwertsteuerpflichtige vor. E-Rechnungen müssen über das elektronische System der Regierung eingereicht werden.

Selektive Verbrauchsteuer

Zusätzlich zur Mehrwertsteuer erhebt Costa Rica eine selektive Verbrauchsteuer auf bestimmte als nicht wesentlich erachtete Waren. Diese Steuer kann bis zu 100% betragen und wird nur in einer Phase des Verkaufsprozesses angewendet. Die Bemessungsgrundlage ist der Kosten-, Versicherungs- und Frachtwert (CIF) plus Einfuhrzölle für importierte Waren oder der Verkaufswert für in Costa Rica produzierte Waren. Die Zahlung ist zum Zeitpunkt der Einfuhr oder innerhalb von 15 Tagen nach dem Verkaufsmonat für im Inland produzierte Waren fällig.

Weitere relevante Informationen

• Reverse-Charge-Verfahren: Wenn ein nicht ansässiges Unternehmen Dienstleistungen oder immaterielle Güter an ein costaricanisches Unternehmen erbringt, ist das costaricanische Unternehmen verantwortlich für die Zahlung der Mehrwertsteuer über das Reverse-Charge-Verfahren. Das bedeutet, dass das costaricanische Unternehmen eine Eigenrechnung ausstellt und die Mehrwertsteuer an die Steuerbehörden zahlt. Diese Steuer kann in der Regel als Gutschrift gegen die Mehrwertsteuer verrechnet werden, die das Unternehmen auf seine eigenen Verkäufe zu entrichten hat.

• Vorsteuerabzug: Unternehmen können in der Regel die auf Einkäufe gezahlte Mehrwertsteuer (Vorsteuer) von der auf Verkäufe erhobenen Mehrwertsteuer (Mehrwertsteuer) abziehen. Es können jedoch Beschränkungen für den Abzug der Vorsteuer im Zusammenhang mit befreiten Waren und Dienstleistungen, Gemeinkosten oder wenn die Waren oder Dienstleistungen nicht physisch in den Herstellungsprozess eingebaut oder direkt zur Erbringung der steuerpflichtigen Dienstleistungen verwendet werden, gelten.

• Strafen: Verspätete Einreichung und verspätete Zahlung der Mehrwertsteuer können zu Strafen führen.

Diese Informationen sind Stand 5. Februar 2025 und könnten sich in Zukunft ändern. Es ist wichtig, sich für spezifische Beratung zu Ihrer Situation an einen Steuerberater zu wenden.

Costa Rica bietet mehrere Steueranreize, um ausländische Investitionen und Personen, die einen Wohnsitz suchen, anzuziehen.

Steueranreize für Investoren

• Freihandelszonen-Regime: Unternehmen, die in ausgewiesenen Freihandelszonen angesiedelt sind, genießen Befreiungen von Einfuhrzöllen, Mehrwertsteuer (MwSt.) und Einkommensteuer für einen bestimmten Zeitraum. Dieses Regime ist darauf ausgelegt, exportorientierte Unternehmen zu fördern und Arbeitsplätze zu schaffen. Die spezifischen Vorteile und Anforderungen variieren je nach Aktivität und Standort innerhalb der Freihandelszone.

Steueranreize für Einwohner

• Pensionado-Programm: Dieses Programm ist für Rentner konzipiert und gewährt qualifizierten Personen mehrere Steuervorteile, einschließlich Befreiungen von Einfuhrzöllen auf Haushaltswaren und Fahrzeuge. Antragsteller müssen ein stabiles monatliches Einkommen aus einer Rente oder einem Rentenfonds nachweisen.
• Rentista-Programm: Ähnlich wie das Pensionado-Programm bietet das Rentista-Programm vergleichbare Steuervorteile, wie z.B. Einfuhrzollbefreiungen auf persönliche Gegenstände, für Personen mit konstantem Einkommen aus Investitionen oder anderen Nicht-Lohnquellen. Um sich zu qualifizieren, ist ein garantiertes Mindesteinkommen erforderlich.

Gesetz Nr. 9996 (Anwerbung ausländischer Investoren, Rentner und Pensionäre)

Dieses Gesetz bietet zusätzliche Anreize für berechtigte Personen:

• Teilweise Befreiung von der Grunderwerbssteuer: Auf während der Gültigkeit des Gesetzes gekaufte Immobilien gilt eine 20% Befreiung von der gesamten Grunderwerbssteuer.
• Einfuhrsteuerbefreiung für berufliche Materialien: Materialien, die für berufliche oder wissenschaftliche Arbeiten erforderlich sind, sind von Einfuhrzöllen befreit.
• Einkommensteuerbefreiung für deklariertes Kapitalinvestment: Investiertes Kapital ist von der Einkommensteuer befreit; allerdings ist jedes in Costa Rica erzielte Einkommen aus diesen Investitionen steuerpflichtig. Spezifische Anforderungen und Antragsverfahren sind im Exekutivdekret Nr. 43926-MGP-H-TUR beschrieben. Hinweis: Ab dem 5. Februar 2025 sind das Gesetz Nr. 9996 und die zugehörigen Vorschriften in Kraft.

Allgemeine Steuerinformationen

• Territoriales Steuersystem: Das Steuersystem von Costa Rica ist hauptsächlich territorial, was bedeutet, dass Einwohner in der Regel nur auf im Land erzieltes Einkommen besteuert werden. Ausländische Einkünfte unterliegen in der Regel nicht der Besteuerung.
• Einkommensteuersätze: Die Einkommensteuersätze sind progressiv und liegen zwischen 10% und 25% für Angestellte sowie zwischen 0 und 25% für Selbstständige, abhängig von der Einkommenshöhe im Steuerjahr 2025. Spezifische Einkommensgrenzen für jede Steuerklasse sind von offiziellen Quellen erhältlich.
• Mehrwertsteuer (MwSt.): Auf die meisten Waren und Dienstleistungen wird eine Mehrwertsteuer von 13% erhoben.
• Grundsteuer: Die Grundsteuer ist vergleichsweise niedrig und beträgt in der Regel 0,25% des von der Gemeinde festgestellten Einheitswerts der Immobilie. Einige Immobilien, wie landwirtschaftliches Land, können für Befreiungen oder Ermäßigungen in Frage kommen.

Doppelbesteuerungsabkommen

• Costa Rica hat Doppelbesteuerungsabkommen mit mehreren Ländern, darunter Deutschland, Spanien, Mexiko und den Vereinigten Arabischen Emiraten, um die Doppelbesteuerung für Personen und Unternehmen mit Einkommen in beiden Ländern zu mindern oder zu beseitigen. Es ist wichtig, die spezifischen Bestimmungen jedes Abkommens zu überprüfen. Hinweis: Derzeit gibt es kein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Costa Rica und den Vereinigten Staaten.
• Steueranreize, Gesetze und Vorschriften können sich ändern, und es wird empfohlen, einen Steuerberater für die neuesten Informationen zu konsultieren.