Steuern in Bulgarien

Das Navigieren durch die Komplexität der Beschäftigungssteuern ist ein entscheidender Aspekt bei der Verwaltung einer Belegschaft in jedem Land. In Bulgarien haben sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer unterschiedliche steuerliche Verpflichtungen, die erfüllt werden müssen, um die Einhaltung der nationalen Gesetzgebung sicherzustellen. Das Verständnis dieser Anforderungen ist wesentlich für reibungslose Lohnabrechnungsprozesse und die Vermeidung potenzieller Sanktionen.

Das bulgarische Steuersystem umfasst die Einkommensteuer, Sozialversicherungsbeiträge und Beiträge zur Krankenversicherung, die zwischen dem Arbeitgeber und dem Arbeitnehmer aufgeteilt werden. Arbeitgeber sind verantwortlich für die Berechnung, Abführung und Einziehung dieser Beträge im Namen ihrer Arbeitnehmer.

Arbeitgeberpflichten im Bereich Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Bulgarien sind verpflichtet, zu verschiedenen Sozialversicherungskassen und zur Krankenversicherung ihrer Arbeitnehmer beizutragen. Diese Beiträge werden auf Basis des Bruttogehalts des Arbeitnehmers berechnet, bis zu einer maximal versicherbaren Einkommensgrenze. Die Sätze werden jährlich festgelegt und decken Bereiche wie Renten, allgemeine Krankenkasse und Mutterschaft, Arbeitslosigkeit, Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten sowie die Krankenversicherung ab.

Der gesamte Arbeitgeberbeitragssatz macht einen bedeutenden Anteil des Bruttogehalts des Arbeitnehmers aus. Die spezifischen Sätze können je nach wirtschaftlicher Tätigkeit des Arbeitgebers leicht variieren, insbesondere für den Fonds „Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten“.

Hier eine allgemeine Übersicht der typischen Arbeitgeberbeitragssätze:

Beitragstyp	Arbeitgeberrate (ungefähr)
Staatlicher Pensionsfonds	Varriert nach Kategorie
Allgemeine Krankenkasse und Mutterschaft	2,8%
Arbeitslosigkeit	0,6%
Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten	0,4% - 1,1% (variiert)
Krankenversicherung	4,8%
Gesamtabgabenrate des Arbeitgebers	Ca. 17,8% - 18,5%

Hinweis: Der genaue Satz für den Staatlichen Pensionsfonds hängt vom Geburtsjahr des Arbeitnehmers und der Teilnahme an ergänzenden obligatorischen Pensionsfonds ab.

Es gibt eine jährliche maximale versicherbare Einkommensgrenze. Für 2026 liegt diese bei EUR 2.300. Einkommen, das diese Grenze übersteigt, ist an den Überhangbeträgen nicht beitragspflichtig. Es besteht auch eine minimale versicherbare Einkommensgrenze, die je nach wirtschaftlicher Aktivität und Qualifikationsgruppe variiert. Beiträge müssen mindestens auf diesen Betrag gezahlt werden, selbst wenn das tatsächliche Gehalt niedriger ist.

Anforderungen zur Lohnsteuerabzugs

Bulgarien wendet einen Flat Tax Rate auf das persönliche Einkommen an. Arbeitgeber sind verantwortlich für die Berechnung und den Abzug der Einkommensteuer (PIT) von ihrem Bruttomonatsgehalt der Arbeitnehmer.

Der reguläre Einkommensteuersatz beträgt 10 %.

Das steuerpflichtige Einkommen ist im Allgemeinen das Bruttogehalt abzüglich der verpflichtenden Sozialversicherungs- und Krankenversicherungsbeiträge, die vom Arbeitnehmer gezahlt werden. Der Arbeitgeber berechnet die monatliche Steuerlast basierend auf diesem Nettostundenlohn und zieht den Betrag vor der Zahlung des Nettogehalts an den Arbeitnehmer ab.

Steuerabzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer in Bulgarien können von bestimmten Steuerabzügen und Freibeträgen profitieren, die ihr steuerpflichtiges Einkommen verringern und somit ihre persönliche Einkommensteuerschuld senken. Diese Abzüge werden in der Regel jährlich angewendet, einige können jedoch vom Arbeitgeber bei monatlicher Lohnabrechnung unter Vorlage der erforderlichen Unterlagen durch den Arbeitnehmer berücksichtigt werden.

Gängige Steuerermäßigungen umfassen:

• Steuerfreibetrag für Kinder: Ein jährlicher bestimmter Betrag pro Kind reduziert das jährliche steuerpflichtige Einkommen.
• Steuerfreibetrag für Kinder mit Behinderungen: Ein höherer jährlicher Betrag pro Kind mit Behinderung verringert das jährliche steuerpflichtige Einkommen.
• Tax relief für freiwillige Sozialversicherungs- und Krankenversicherungsbeiträge: Beiträge, die der Arbeitnehmer über die obligatorischen hinaus leistet, können bis zu einem bestimmten Limit absetzbar sein.
• Steuerermäßigung für Lebensversicherungen und freiwillige Krankenversicherungsprämien: Gezpaidet Prämien können bis zu einem bestimmten Limit absetzbar sein.
• Spendenabzug: Spenden an bestimmte Organisationen können bis zu einem bestimmten Prozentsatz des gesamten jährlichen steuerpflichtigen Einkommens absetzbar sein.
• Steuerentlastung für junge Familien: Unter bestimmten Bedingungen kann eine spezielle Steuerermäßigung gelten.
• Steuerfreibetrag für Sachleistungen: Bestimmte nicht in Geld ausgezahlte Vorteile, die vom Arbeitgeber gewährt werden, können einer spezifischen steuerlichen Behandlung oder Befreiung unterliegen.

Arbeitnehmer müssen diese Abzugsberechtigung in der Regel jährlich dem Arbeitgeber oder direkt der National Revenue Agency (NRA) bei der Steuererklärung mitteilen.

Fristen für Steuer-Compliance und Meldungen

Arbeitgeber in Bulgarien haben strenge Meldepflichten und Fristen für die Abführung der einbehaltenen Steuern und Beiträge sowie die Einreichung der erforderlichen Erklärungen.

• Monatliche Verpflichtungen: Arbeitgeber müssen die einbehaltene Einkommensteuer sowie Sozialversicherungs- und Krankenversicherungsbeiträge von Arbeitgeber und Arbeitnehmer bis zum 25. Tag des Folgemonats berechnen und zahlen. Eine monatliche Erklärung (Erklärung 1 für Sozialversicherung/Krankenversicherung und Erklärung 6 für die Gesamtkontributionen–Steuern) ist ebenfalls elektronisch an die NRA bis zu diesem Termin einzureichen.
• Jährliche Verpflichtungen: Arbeitgeber müssen bis zu einem bestimmten Termin im folgenden Jahr (typischerweise März) offizielle Einkommensbescheinigungen an ihre Arbeitnehmer ausstellen, in denen das gesamte Einkommen sowie die einbehaltenen Steuern und Beiträge des Vorjahres detailliert sind. Zudem reichen sie eine jährliche Erklärung (Formular 55) ein, die die gezahlten Beträge zusammenfasst.

Die Einhaltung erfordert eine genaue Berechnung, rechtzeitige Zahlung und korrekte elektronische Übermittlung der Erklärungen über das Portal der NRA.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Personen, die in Bulgarien arbeiten, sowie ausländische Unternehmen, die dort Beschäftigte haben, stehen vor spezifischen steuerlichen Überlegungen.

• Steueransässigkeit: Die steuerlichen Verpflichtungen einer Person in Bulgarien hängen von ihrem Status der Steueransässigkeit ab. Ansässige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, Nicht-Ansässige grundsätzlich nur auf in Bulgarien erzielte Einkünfte. Eine Person gilt in der Regel als steuerlich ansässig, wenn sie innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums mehr als 183 Tage in Bulgarien verbringt oder wenn ihr Mittelpunkt der lebenswichtigen Interessen in Bulgarien liegt.
• Ausländische Arbeitnehmer: Wird eine ausländische Person von einem bulgarischen Unternehmen oder einem ausländischen Unternehmen mit einer registrierten Niederlassung (wie Zweigstelle oder permanente Vertretung) in Bulgarien angestellt, ist der Arbeitgeber im Allgemeinen verantwortlich für die Abführung der PIT und der Sozialversicherungs-/Krankenversicherungsbeiträge wie bei bulgarischen Staatsbürgern.
• Ausländische Arbeitgeber ohne Niederlassung: Ein ausländisches Unternehmen ohne registrierte Niederlassung oder permanente Vertretung in Bulgarien, das dort Personen beschäftigt, die Arbeiten in Bulgarien ausüben, könnte dennoch steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Verpflichtungen haben. In solchen Fällen ist die Beauftragung eines Employer of Record (EOR) entscheidend, um die lokale Gehaltsabrechnung, Steuerabführung und Konformität im Auftrag des ausländischen Unternehmens zu regeln und die Einhaltung bulgarischer Arbeits- und Steuerrechtsprechung sicherzustellen.
• Doppelbesteuerungsabkommen: Bulgarien hat Doppelbesteuerungsabkommen mit zahlreichen Ländern geschlossen. Diese Abkommen können die steuerliche Behandlung von Einkommen ausländischer Arbeitnehmer beeinflussen und möglicherweise Entlastung bei Doppelbesteuerung des gleichen Einkommens in Bulgarien und im Heimatland gewähren. Die Anwendung eines Abkommens erfordert eine sorgfältige Prüfung seiner speziellen Bestimmungen und der Umstände der betreffenden Person.

Das Verständnis dieser Feinheiten ist für ausländische Unternehmen, die in Bulgarien tätig sind oder dort tätig werden möchten, sowie für ausländische Staatsbürger, die dort arbeiten, von entscheidender Bedeutung. Die Zusammenarbeit mit lokalen Experten oder einem EOR-Dienst kann dabei helfen, diese Komplexitäten effektiv zu navigieren.