Steuern in Andorra

Andorra betreibt ein modernes Steuersystem, das Einkommenssteuer, Körperschaftsteuer und indirekte Steuern umfasst, alongside einem umfassenden Sozialversicherungssystem. Für Arbeitgeber und Arbeitnehmer drehen sich die Hauptüberlegungen um Beiträge an die Cassa Andorrana de Seguretat Social (CASS) und die Anwendung der Personal Income Tax (Impost sobre la Renda de les Persones Físiques – IRPF). Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist entscheidend für rechtskonforme Beschäftigungspraktiken innerhalb des Fürstentums. Das System ist so gestaltet, dass es international wettbewerbsfähig ist, während es gleichzeitig essenzielle soziale Dienstleistungen und die öffentliche Verwaltung finanziert.

Verpflichtungen der Arbeitgeber im Bereich Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Andorra sind hauptsächlich verantwortlich für Beiträge an die Cassa Andorrana de Seguretat Social (CASS), die Gesundheits-, Mutterschafts-, Vaterschafts- und Rentenleistungen abdeckt. Die Beiträge werden auf Grundlage des Bruttogehalts des Arbeitnehmers berechnet. Innerhalb der CASS gibt es zwei Zweige: den allgemeinen Zweig (Gesundheit sowie Mutterschaft/Vaterschaft) und den Rentenzweig.

Die Beitragssätze für 2025 werden voraussichtlich der aktuellen Struktur folgen, mit auf das Bruttogehalt des Arbeitnehmers aufgeschlagenen Sätzen bis zu einer bestimmten maximalen Beitragspflicht. Sowohl der Arbeitgeber als auch der Arbeitnehmer leisten Beiträge, wobei der Arbeitgeber den größeren Anteil zahlt.

CASS-Zweig	Arbeitgeberrate	Arbeitnehmerrate	Gesamtrate
Allgemein (Gesundheit)	10,5%	3%	13,5%
Rente	6,5%	4%	10,5%
Gesamte CASS	17%	7%	24%

Hinweis: Diese Sätze basieren auf aktueller Gesetzgebung und sollen für 2025 gelten, vorbehaltlich gesetzlicher Änderungen.

Die Bemessungsgrundlage ist in der Regel das Bruttogehalt des Arbeitnehmers, mit einem maximalen Limit. Für 2025 wird erwartet, dass diese maximale Basis jährlich von der Regierung festgelegt wird. Beiträge werden in der Regel monatlich gezahlt. In Andorra gibt es keine separaten kommunalen oder regionalen Lohnsteuer; CASS ist das Hauptsystem der Sozialabgaben.

Anforderungen an die Einkommenssteuerabzüge

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Personal Income Tax (IRPF) von den Gehältern ihrer Mitarbeiter einzubehalten. Die Höhe des IRPF, das einbehalten werden muss, hängt vom gesamten jährlichen Einkommen des Arbeitnehmers sowie anwendbaren Abzügen und Freibeträgen ab. Das IRPF-System in Andorra ist progressiv, mit steigenden Steuersätzen bei höherem Einkommen.

Die IRPF-Sätze und -Kategorien für 2025 werden voraussichtlich wie folgt aussehen:

Jährliches zu versteuerndes Einkommen (EUR)	Steuersatz
Bis 24.000	0%
Von 24.001 bis 40.000	5%
Über 40.000	10%

Arbeitgeber berechnen den monatlichen Einbehalt basierend auf dem prognostizierten Jahreslohn des Mitarbeiters, unter Berücksichtigung standardmäßiger Abzüge und etwaiger spezifischer Freibeträge, die der Arbeitnehmer erklärt hat. Der Einbehalt ist eine Vorauszahlung auf die endgültige jährliche Steuerlast des Arbeitnehmers.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer in Andorra können von verschiedenen Abzügen und Freibeträgen profitieren, die ihr steuerpflichtiges Einkommen für IRPF-Zwecke mindern. Dazu gehören:

• Genereller Freibetrag: Ein Grundfreibetrag, der allen Steuerpflichtigen zusteht.
• Freibetrag für Dependents: Zusätzliche Freibeträge für Kinder und andere abhängige Familienmitglieder.
• Freibetrag für Aufsteiger: Freibeträge für abhängige Eltern oder Großeltern.
• Freibetrag für Behinderung: Spezifische Freibeträge für Steuerpflichtige oder deren Dependents mit Behinderungen.
• Abzüge für Wohnen: Abzüge im Zusammenhang mit dem Hauptwohnsitz, z. B. Hypothekenzinsen oder Miete unter bestimmten Bedingungen.
• Abzüge für Bildung: Abzüge für Bildungsausgaben für Dependents.
• Abzüge für Unterhalt und Kinderunterstützung: Zahlungen gemäß Gerichtsbeschluss.
• Abzüge für Spenden: Spenden an förderfähige Organisationen.
• Abzüge für Investitionen: Bestimmte Investitionen können für Abzüge qualifizieren.

Die genauen Beträge für diese Freibeträge und die Bedingungen für die Anwendung der Abzüge werden jährlich durch Steuergesetze festgelegt und sollten von Arbeitgebern bei der Berechnung des monatlichen IRPF-Abzugs berücksichtigt werden, basierend auf den vom Arbeitnehmer bereitgestellten Informationen.

Steuerliche Einhaltung und Fristen für Meldungen

Arbeitgeber müssen bestimmte Fristen für CASS-Beiträge sowie IRPF-Abzüge und -Meldungen einhalten.

• CASS-Beiträge: Monatliche Beiträge sind in der Regel bis zum letzten Tag des Monats zu zahlen, der auf den Monat folgt, in dem die Gehälter gezahlt wurden.
• IRPF-Abzüge: Die von den Gehältern der Arbeitnehmer einbehaltenen Beträge sind monatlich oder vierteljährlich an die Steuerbehörden zu zahlen, abhängig von der Größe des Arbeitgebers und der insgesamt einzubehaltenden Beträge. Die genauen Fristen legen sich in der Regel innerhalb der ersten 20 Tage des Monats fest, der auf den Abrechnungszeitraum folgt.
• Jahresmeldung: Arbeitgeber sind verpflichtet, eine jährliche Erklärung einzureichen, die die insgesamt gezahlten Gehälter und einbehaltenen IRPF für jeden Arbeitnehmer im vorherigen Kalenderjahr zusammenfasst. Diese Erklärung ist maßgeblich dafür, dass Arbeitnehmer ihre jährliche IRPF-Erklärung einreichen. Die Frist für diese Jahresmeldung liegt typischerweise in den ersten Monaten des Jahres (z. B. bis Ende Februar oder März) nach dem Steuerjahr.

Eine genaue Dokumentation der Gehälter, Einbehalte und Beiträge ist wesentlich für die Einhaltung der Vorschriften.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Arbeitnehmer, die in Andorra wohnen und arbeiten, unterliegen in der Regel denselben CASS- und IRPF-Regeln wie andorranische Staatsbürger. Ihr Steuerresidenzstatus bestimmt ihre vollständigen Steuerpflichten. Personen, die mehr als 183 Tage in einem Kalenderjahr in Andorra verbringen, werden in der Regel als steuerliche Ansässige betrachtet.

Für ausländische Unternehmen, die Personen in Andorra beschäftigen, ist die Gründung einer rechtlichen Präsenz oder die Nutzung eines Employer of Record (EOR)-Dienstes notwendig, um die lokalen Gehaltsabrechnungen, CASS-Beiträge und IRPF-Abzüge vorschriftsmäßig zu verwalten. Ein ausländisches Unternehmen ohne permanente Niederlassung in Andorra kann keine Mitarbeiter direkt beschäftigen und die lokalen Lohn- und Gehaltsverpflichtungen nicht verwalten.

Nichtansässige Personen, die Einkommen aus in Andorra ausgeübter Arbeit erzielen, könnten einer spezifischen Nichtansässigensteuer (non-resident income tax) unterliegen, die oft als Pauschalrate auf Bruttogehalt erhoben wird, obwohl dies bei normalen Beschäftigungsverhältnissen weniger üblich ist als bei Dienstleistungen, die von Nichtansässigen erbracht werden. Der Einsatz eines EOR stellt sicher, dass die richtige steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Behandlung angewandt wird, basierend auf dem Status des Arbeitnehmers und den örtlichen Vorschriften.