Steuern in Andorra

Andorra betreibt ein modernes Steuersystem, das Einkommenssteuer, Unternehmenssteuer und indirekte Steuern umfasst, alongside einem umfassenden Sozialsystem. Für Arbeitgeber und Arbeitnehmer drehen sich die primären Überlegungen um Beiträge zur Cassa Andorrana de Seguretat Social (CASS) und die Anwendung der Personal Income Tax (Impost sobre la Renda de les Persones Físiques - IRPF). Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist entscheidend für rechtskonforme Beschäftigungspraktiken innerhalb des Fürstentums. Das System ist darauf ausgelegt, international wettbewerbsfähig zu sein, während essenzielle soziale Dienste und die öffentliche Verwaltung finanziert werden.

Verpflichtungen des Arbeitgebers bezüglich Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Andorra sind hauptsächlich verantwortlich für Beiträge zur Cassa Andorrana de Seguretat Social (CASS), die Gesundheits-, Mutterschafts-, Vaterschafts- und Rentenleistungen abdeckt. Die Beiträge werden auf Grundlage des Bruttogehalts des Arbeitnehmers berechnet. Innerhalb der CASS gibt es zwei Zweige: den allgemeinen Zweig (Gesundheit und Mutterschaft/Vaterschaft) und den Rentenzweig.

Die Beitragssätze für 2026 werden voraussichtlich die derzeitige Struktur beibehalten, wobei Sätze auf das Bruttogehalt des Arbeitnehmers bis zu einer bestimmten maximalen Bemessungsgrundlage angewandt werden. Sowohl der Arbeitgeber als auch der Arbeitnehmer leisten Beiträge, wobei der Arbeitgeber den größeren Anteil trägt.

CASS Zweig	Arbeitgeberanteil	Arbeitnehmeranteil	Gesamtsatz
Allgemein (Gesundheit)	7%	3%	10%
Rente	8.5%	3.5%	12%
Gesamt CASS	15.5%	6.5%	22%

Hinweis: Diese Sätze basieren auf der aktuellen Gesetzgebung und sollen für 2026 gelten, vorbehaltlich legislativer Änderungen.

Die Bemessungsgrundlage für Beiträge ist in der Regel das Bruttogehalt des Mitarbeiters, mit einem maximalen Limit. Für 2026 wird erwartet, dass diese maximale Grundlage jährlich von der Regierung festgesetzt wird. Beiträge werden typischerweise monatlich gezahlt. Es gibt keine separaten kommunalen oder regionalen Lohnsteuern in Andorra; CASS ist das hauptsächliche Beitragssystem zur Sozialversicherung.

Anforderungen an die Einkommenssteuerabführung

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Personal Income Tax (IRPF) von den Gehältern ihrer Mitarbeiter einzubehalten. Die Höhe des einzubehaltenden IRPF hängt vom gesamten Jahreseinkommen des Arbeitnehmers und den geltenden Abzügen und Freibeträgen ab. Das IRPF-System in Andorra ist progressiv, mit steigenden Steuersätzen bei höherem Einkommen.

Die IRPF-Sätze und -Brackets für 2026 werden voraussichtlich wie folgt aussehen:

Jährliches steuerpflichtiges Einkommen (EUR)	Steuersatz
Bis 24.000	0%
Von 24.001 bis 40.000	5%
Über 40.000	10%

Arbeitgeber berechnen den monatlichen Abzugsbetrag anhand des prognostizierten Jahresgehalts des Arbeitnehmers, wobei standardmäßige Abzüge und etwaige spezifische Freibeträge, die der Arbeitnehmer erklärt hat, berücksichtigt werden. Der Abzug ist eine Vorauszahlung auf die endgültige Jahressteuerpflicht des Arbeitnehmers.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer in Andorra können von verschiedenen Abzügen und Freibeträgen profitieren, die ihr zu versteuerndes Einkommen für IRPF-Zwecke mindern. Dazu gehören:

• Allgemeiner Freibetrag: Ein Basisfreibetrag, der allen Steuerzahlern zusteht.
• Freibetrag für Dependents: Zusätzliche Freibeträge für Kinder und andere Angehörige.
• Freibetrag für Aufsteiger: Freibeträge für abhängige Eltern oder Großeltern.
• Freibetrag für Behinderung: Spezifische Freibeträge für Steuerpflichtige oder deren Abhängige mit Behinderungen.
• Abzüge für Wohnen: Abzüge im Zusammenhang mit dem Hauptwohnsitz, wie Hypothekenzinsen oder Mietkosten unter bestimmten Bedingungen.
• Abzüge für Bildung: Abzüge für Bildungsausgaben der Dependents.
• Abzüge für Unterhalt und Kinderunterstützung: Zahlungen gemäß Gerichtsbeschluss.
• Abzüge für Spenden: Spenden an qualifying entities.
• Abzüge für Investitionen: Bestimmte Investitionen können für Abzüge qualifizieren.

Die konkreten Beträge für diese Freibeträge und die Bedingungen für die Anwendung der Abzüge werden jährlich durch die Steuergesetzgebung festgelegt und sollten von Arbeitgebern bei der Berechnung des monatlichen IRPF-Abzugs berücksichtigt werden, basierend auf den vom Arbeitnehmer bereitgestellten Informationen.

Steuer-Compliance- und Meldefristen

Arbeitgeber müssen bestimmte Fristen für CASS-Beiträge sowie IRPF-Abzüge und -Meldungen einhalten.

• CASS Beiträge: Monatliche Beiträge sind in der Regel bis zum letzten Tag des Monats fällig, der auf den Monat folgt, in dem die Gehälter gezahlt wurden.
• IRPF Abzug: Die vom Gehalt des Arbeitnehmers einbehaltenen Beträge sind monatlich oder vierteljährlich an die Steuerbehörden zu zahlen, abhängig von der Größe des Arbeitgebers und der insgesamt einbehaltenen Summe. Die konkreten Fristen werden in der Regel innerhalb der ersten 20 Tage des auf den Zahlungszeitraum folgenden Monats festgelegt.
• Jährliche Meldung: Arbeitgeber sind verpflichtet, eine jährliche Erklärung einzureichen, die die insgesamt gezahlten Gehälter und die einbehaltenen IRPF für jeden Arbeitnehmer im vorherigen Kalenderjahr zusammenfasst. Diese Erklärung ist entscheidend dafür, dass Arbeitnehmer ihre jährlichen IRPF-Erklärungen einreichen können. Die Frist für diesen Jahresbericht liegt typischerweise in den ersten Monaten des Folgejahres (z. B. bis Ende Februar oder März).

Eine präzise Dokumentation von Gehältern, Abzügen und Beiträgen ist unerlässlich für die Einhaltung der Vorschriften.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Arbeitnehmer, die in Andorra wohnen und arbeiten, unterliegen im Allgemeinen denselben CASS- und IRPF-Regeln wie andorranische Staatsbürger. Ihr Steuerresidentenstatus bestimmt ihre vollständigen Steuerpflichten. Personen, die mehr als 183 Tage in einem Kalenderjahr in Andorra verbringen, gelten in der Regel als Steueransässige.

Für ausländische Unternehmen, die in Andorra Personen beschäftigen, ist die Einrichtung einer legalen Präsenz oder die Nutzung eines Employer of Record (EOR) Service erforderlich, um die lokale Gehaltsabrechnung, CASS-Beiträge und IRPF-Abzüge konform zu handhaben. Ein ausländisches Unternehmen ohne dauerhafte Niederlassung in Andorra kann keine Mitarbeiter direkt beschäftigen und keine lokalen Gehaltsverpflichtungen verwalten.

Nichtansässige Personen, die Einkommen aus in Andorra ausgeübter Arbeit erzielen, können einer speziellen Nichtansässigen-Income-Steuer unterliegen, die oft als Pauschalrate auf Bruttoeinkommen angewandt wird, obwohl dies im Vergleich zu Dienstleistungen von Nichtansässigen weniger üblich ist. Die Nutzung eines EOR stellt sicher, dass die korrekte steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Behandlung entsprechend dem Status des Arbeitnehmers und den lokalen Vorschriften angewandt wird.