在以色列的雇佣税

以色列实行一套渐进式税收体系，包括所得税、社会保险缴款和健康税。雇主在该体系中扮演着关键角色，通过从员工工资中预扣税款和缴款，并将其汇交给相关当局，主要是以色列税务局（Israel Tax Authority, ITA）和国家保险局（Bituah Leumi）。了解这些义务对于遵从法规和顺利进行薪酬管理至关重要，尤其是在以色列雇佣个人时。

在以色列管理薪酬和税务合规涉及应对雇主和员工的特定要求。雇主负责根据员工收入计算并汇交各种税款和缴款，而员工则享有某些扣除和免税额，以减轻整体税负。

雇主社会保险和薪酬税义务

以色列的雇主需要代表其员工缴纳国家保险局（Bituah Leumi）和健康税系统的费用。这些缴款按员工毛工资的一定比例计算，最高至某一收入上限。费率是分层的，收入在特定门槛（通常约为平均工资的60%）以下适用较低费率，超过该门槛的部分则适用较高费率，最高至最大缴款上限。

雇主Bituah Leumi和健康税费率（适用于2025年，基于现行结构）：

收入水平	Bituah Leumi费率	健康税费率	雇主总费率
约60%平均工资以下	~3.55%	~3.10%	~6.65%
超过约60%平均工资至上限	~7.60%	~5.00%	~12.60%

注：具体收入门槛和费率每年可能调整。

雇主还必须从员工工资中预扣员工应缴的Bituah Leumi和健康税部分。

员工Bituah Leumi和健康税费率（适用于2025年，基于现行结构）：

收入水平	Bituah Leumi费率	健康税费率	员工总费率
约60%平均工资以下	~0.40%	~3.10%	~3.50%
超过约60%平均工资至上限	~7.00%	~5.00%	~12.00%

雇主负责每月将雇主和员工部分的缴款汇交给Bituah Leumi。

所得税预扣要求

雇主依法有义务根据递进税率和员工的个人情况，从其每月工资中预扣所得税（Mas Hachnasa），这些情况反映在税收抵免（Nekudot Zikui）和任何已批准的扣除中。预扣的税款每月根据当月员工的毛收入计算。

以色列所得税税阶（适用于2025年，基于现行结构）：

月收入（新谢克尔）	税率
0 - ~7,120	10%
~7,121 - ~10,810	14%
~10,811 - ~17,340	20%
~17,341 - ~24,150	31%
~24,151 - ~50,210	35%
~50,211 - ~65,360	47%
超过~65,360	50%

注：对年收入超过高阈值（2024年约为698,280新谢克尔，月约58,190新谢克尔）部分，额外征收3%的税（Yasak Mas）。

雇主必须从每位员工获取税务协调表（Form 101），以确定适用的税收抵免和扣除金额，从而正确进行预扣。

员工税收抵免和免税额

以色列的员工享有税收抵免（Nekudot Zikui）及潜在扣除，减少应纳税收入及预扣的所得税金额。每个税收抵免点具有一定的货币价值，从计算的税款中扣除。

常见的税收抵免（Nekudot Zikui）包括：

以色列居民抵免： 所有以色列居民有权获得2.25个抵免点。
职业女性抵免： 职业女性额外获得0.5个抵免点。
子女抵免： 根据子女年龄和父母情况（如子女数量、单亲状态）提供抵免。
高等教育抵免： 适用于攻读学术课程的个人。
新移民（Olim Hadashim）抵免： 移民后有限期限内提供。
单亲家庭抵免： 为单亲家庭提供额外抵免。
退伍军人抵免： 完成兵役后的一段时间内提供。

员工还可以在税前申报扣除项目，例如：

认可的养老金和公积金（Kupat Gemel）缴款。
学习基金（Keren Hishtalmut）缴款，受特定条件和上限限制。
认可机构的捐款。

员工必须在Form 101上申报其抵免和扣除资格，并提供相关证明文件给雇主。

税务合规与申报截止日期

以色列的雇主有严格的月度和年度申报义务，向以色列税务局和Bituah Leumi提交相关报告。

月度申报（Form 102）： 雇主必须提交月度报告（Form 102），详细列出支付的总工资、预扣的税款和缴款，以及雇主的缴款。通常截止日期为次月15日。同时，预扣的税款和缴款也应在此日期前支付。
年度申报（Form 126）： 每年，雇主需提交一份汇总报告（Form 126），总结整个税务年度（1月1日至12月31日）每位员工的收入和税务信息。该报告包括月度Form 102的内容，并作为对账依据。提交截止日期通常为次年4月30日。
年度员工总结（Form 106）： 雇主必须在次年3月1日前向每位员工提供年度收入、预扣税款和缴款的总结（Form 106）。

未按时完成申报或报告错误可能导致罚款、利息和处罚。

外国工人和公司特殊税务考虑

雇用外国工人或作为外国公司在以色列运营会带来额外的税务复杂性。

居留身份： 外国工人的税务义务很大程度上取决于其在以色列的居留状态。非居民通常只对源自以色列的收入缴税，而居民则对其全球收入缴税。居留身份的判断涉及生活中心、实际居留天数和意图等因素。
税收协定： 以色列与许多国家签有避免双重征税的税收协定。这些协定可能影响外国工人的适用税率及以色列与其本国之间的征税分配。
外国工人的社会保险： 社会保险义务因国家而异。来自与以色列有社会保险协议国家的工人，若在本国继续缴纳社会保险，可能免于缴纳以色列的Bituah Leumi。没有协议的工人，通常必须缴纳，但短期任务或特定签证类型可能有特殊规定。
外国公司： 在以色列雇佣个人的外国公司可能会建立常设机构（PE），触发企业所得税义务。即使没有PE，雇佣员工也会产生薪酬税和社会保险义务，通常需要在以色列注册为雇主。

应对这些特殊情况通常需要专业知识，以确保符合以色列税法和国际税收原则。