税务 在 菲律宾

在菲律宾运营中，驾驭复杂的雇佣税务是非常关键的环节。该国的税收体系主要由国家税务局（BIR）监管，以及由社会保障系统（SSS）、菲律宾健康保险公司（PhilHealth）和住房发展互助基金（Pag-IBIG）等机构负责的强制性社会保障缴款，要求雇主遵守严格的合规义务。理解这些义务，从扣缴员工所得税到缴纳强制性社会贡献，对于确保合法且顺利的运营至关重要。

菲律宾的雇主除了负责自身的缴款外，还需代表员工进行若干强制性缴款。这些包括对社会保障系统（SSS）、住房发展互助基金（Pag-IBIG）以及菲律宾健康保险公司（PhilHealth）的缴款。这些项目的缴款比例和薪资上限会定期调整。

雇主社会保障及工资税义务

雇主必须为每位员工缴纳SSS、Pag-IBIG和PhilHealth的社会保险金。这些缴款通常由雇主和员工共同承担，雇主负责汇出全部款项。

• 社会保障系统（SSS）： 提供退休、疾病、残疾、产假及其他福利。缴款基于员工的每月工资额度，设有最高上限。雇主承担的比例高于员工。

• 菲律宾健康保险公司（PhilHealth）： 提供健康保险覆盖。缴款为员工每月基本工资的百分比，有收入下限和上限。费用通常由雇主和员工平等分担。

• 住房发展互助基金（Pag-IBIG）： 国家储蓄计划，提供住房及其他福利。缴款为员工每月基本工资的百分比，按最高工资额度计算。此部分费用由雇主与员工平分。

以下是根据当前法规与公布的调整，预计2026年的缴款比例和薪资基数：

项目	缴款依据	员工比例	雇主比例	总比例	薪资上限（PHP）
SSS	每月工资额度	5%	10%	15%	35,000
PhilHealth	每月基本工资	2.5%	2.5%	5%	100,000
Pag-IBIG	每月基本工资	2%	2%	4%	10,000

注：SSS的缴款比例包括员工补偿计划（ECP），由雇主全权承担（根据行业风险等级固定金额，通常每人每月PHP 10或PHP 30，不在上述百分比中，但会计入雇主总汇款中）。

所得税预扣要求

雇主依法应在每次工资支付周期内，从员工薪酬中预扣所得税。这被称为工资预扣税（WTC）。预扣金额依员工应税收入及国家税务局（BIR）设定的累进税率决定。

菲律宾的个人所得税系统为累进制，即收入越高税率越高。根据加速与包容性税制（TRAIN）法，自2023年1月1日起施行的现行分级所得税率至2026年仍适用。2026年的税率如下：

应税收入（PHP）	税率
不超过250,000	0%
超过250,000但不超过400,000	超出部分的15%
超过400,000但不超过800,000	22,500加20%的超出部分
超过800,000但不超过2,000,000	102,500加25%的超出部分
超过2,000,000但不超过8,000,000	402,500加30%的超出部分
超过8,000,000	2,202,500加35%的超出部分

雇主会利用BIR提供的预扣税表或简便计算方法，根据员工在工资期（如周、半月或月）中的应税收入，计算应预扣的税额。年底时，雇主还需执行年度化操作，以确保全年扣缴的总税款准确无误，考虑到员工的全部应税收入。

员工税务扣除与免税额

依据TRAIN法，个人所得税扣除制度已简化。之前的个人免税额和附加免税额制度被取消，取而代之的是更高的免税门槛。

• 免税门槛： 年度应税收入不超过PHP 250,000的部分免征所得税。

• 免税福利： 某些福利项目免征所得税，因而免征预扣税。其中最重要的是13薪（年终奖）及其他福利（如圣诞奖金、生产激励等），累计不超过PHP 90,000的年度金额。超过部分视为应税收入。

• 微薄福利（De Minimis Benefits）： 雇主提供的某些小额福利亦免税，须符合特定上限（如米补贴、医疗现金津贴、制服津贴等）。这些不包含在PHP 90,000的13薪及福利总额门槛内。

通常，员工不能将个人支出作为扣除项抵扣其薪酬收入。税额的计算基于毛薪减去强制性缴款（SSS、Pag-IBIG、PhilHealth及工会会费（如适用））和免税福利/门槛。

遵从税务申报与截止日期

雇主在转缴预扣税及强制性缴款方面有具体截止期限，同时需要向相关政府机构提交必要的报告。

• 国家税务局（BIR）：

  • 月度预扣税： 雇主须按季度提交BIR表格1601-C，并依照BIR的电子申报和缴款规定按时缴纳所得税。

  • 年度信息申报表： 在次年1月31日前，雇主须提交BIR表格1604-C（年度所得税预扣信息表）及BIR表格1604-F（最终预扣税涉及的所得支付年度信息申报）。

  • 所得证明： 在次年1月31日或雇佣关系终止时，雇主须向每位员工发放BIR表格2316（所得税/预扣税证明）。

• SSS、Pag-IBIG、PhilHealth： 缴款通常按月到期，截止日期因雇主的SSS/Pag-IBIG/PhilHealth编号或企业名首字母而异。截止时间一般在缴款期后的中旬或月底。雇主还需提交电子或手工的详细缴款报告。

严格遵守这些截止日期是避免罚款、附加费及利息的关键。

关于外籍工人和企业的特殊税收事项

菲律宾外籍工人的税务义务主要依据其居留和移民身份。

• 居民外籍人士： 在菲律宾的居民身份外籍个人通常只就菲律宾境内的收入纳税，而不对全球收入纳税——全球征税适用于菲律宾本国公民，非居民外籍人士仅对源自菲律宾的收入纳税。他们的菲律宾来源收入须遵守相同的预扣税规则和税率。

• 从事贸易或商业的非居民外籍人士： 在任何一日历年度内在菲律宾逗留超过180天的外籍个人被视为从事贸易或商业，仅对其在菲律宾来源的收入以递进税率纳税。其来自菲律宾雇主的薪酬需缴纳预扣税。

• 非从事贸易或商业的非居民外籍人士： 停留时间不超过180天，按总收入的25%一刀切征税（包括薪酬）。雇主须按此固定税率预扣。

在菲律宾雇用个人的外国公司，可能会设立税务存在（如分支机构或代表处），从而触发企业税务义务，除雇佣税外。此外，外国公司也可通过聘用本地的Employer of Record（EOR）服务实现雇佣。EOR在法律上代表外国公司雇佣工人，处理所有本地工资、税款预扣、社会保障缴款及合规事项，使外国公司无需自行设立本地实体或直接应对复杂的菲律宾雇佣及税务法规。

所有在菲律宾工作的员工，包括外籍人员，均需向BIR获取税务识别号（TIN）。外国员工若在菲律宾进行本地雇佣，通常也需在SSS、Pag-IBIG和PhilHealth注册，但具体是否覆盖可根据各机构规定确认，因为可能存在豁免或国际社会保障协议。菲律宾与其他国家的税务协定亦可能提供避免双重征税的措施或调整针对在菲律宾工作的居民税务义务。