在菲律宾的雇佣税

在菲律宾，处理就业税务的复杂性是企业运营的关键方面。该国的税收制度主要由国家税务局（BIR）监管，以及由社会保险系统（SSS）、菲律宾健康保险公司（PhilHealth）和住房发展互助基金（Pag-IBIG）等机构管理的强制性社会缴款，要求雇主严格遵守。理解这些义务，从预扣员工所得税到缴纳强制性缴款，对于确保合法顺利运营至关重要。

菲律宾的雇主除了支付自身份额外，还负责代表其员工缴纳若干强制性缴款。这些包括对社会保险系统（SSS）、住房发展互助基金（Pag-IBIG）和菲律宾健康保险公司（PhilHealth）的缴款。这些项目的缴款率和工资上限会定期调整。

雇主社会保障和工资税义务

雇主必须为每位员工缴纳SSS、Pag-IBIG 和 PhilHealth。这些缴款通常由雇主和员工共同分担，雇主负责缴清全部金额。

社会保险系统（SSS）： 提供退休、疾病、残疾、产假及其他福利。缴款以员工的月度工资信贷额为基础，设置上限。雇主支付的比例大于员工。
菲律宾健康保险公司（PhilHealth）： 提供健康保险覆盖。缴款为员工月基本工资的一定比例，设有收入下限和上限。成本通常由雇主和员工平等承担。
住房发展互助基金（Pag-IBIG）： 是一个国家储蓄计划，提供住房及其他福利。缴款为员工月基本工资的百分比，基于最大补偿限额进行缴费。费用由雇主和员工平等分担。

以下是基于当前法规和公告调整，预计2026年的缴款率和工资基数：

项目	计算基础	员工份额	雇主份额	总比率	工资上限（PHP）
SSS	月度工资额度	5.5%	9.5%	15%	35,000
PhilHealth	月度基本工资	2.5%	2.5%	5%	100,000
Pag-IBIG	月度基本工资	2%	2%	4%	10,000

注意：SSS的缴款率包括“雇员补偿计划（ECP）”的缴款，此部分完全由雇主承担（根据行业风险等级，通常为每员工每月PHP 10或PHP 30，不包含在上述百分比内，但会加入到雇主的总缴款中）。

所得税预扣要求

法律规定，雇主必须在每个发薪周期内从员工的薪酬中预扣所得税。这被称为“预扣所得税”（WTC）。预扣金额取决于员工的应纳税收入及国家税务局（BIR）设定的累Progressive 收入税率。

菲律宾的个人所得税制度是累进制的，即收入越高，税率越高。根据“加速和普及税改法案”（TRAIN Law），税率和税级已更新，并计划进行进一步调整。以下是2026年适用的税率：

应纳税收入（PHP）	税率
不超过 250,000	0%
超过 250,000 但不超过 400,000	250,000 超过部分的15%
超过 400,000 但不超过 800,000	400,000 超过部分的20%
超过 800,000 但不超过 2,000,000	800,000 超过部分的25%
超过 2,000,000 但不超过 8,000,000	2,000,000 超过部分的30%
超过 8,000,000	8,000,000 超过部分的35%

雇主利用BIR提供的预扣税表或简化计算方法，根据员工薪资的发薪期（如每周、半月或每月）确定应预扣的正确税额。年底时，雇主需要进行年度累计，以确保已预扣的税款总额与全年应缴税额相符，并考虑员工的全部应税收入。

员工税务扣除与免税额

在TRAIN法案下，个人所得税扣除制度进行了简化。原有的个人和额外免税额制度被取消，取而代之的是更高的免税门槛。

免税门槛： 年度应纳税收入不超过PHP 250,000的部分免征所得税。
免税福利： 某些福利免征所得税及预扣税。最重要的是每年最多累计PHP 90,000的12月奖金和其他福利（如圣诞奖金、生产激励等）。超过此阈值的部分被视为应税收入。
De Minimis 福利： 雇主提供的某些小额福利也免征所得税，具体限值依福利类型而定（如米补贴、医疗现金补助、制服补贴等）。这些福利不包含在PHP 90,000的12月奖金和其他福利的阈值内。

一般而言，员工不能将个人支出作为其薪酬收入的扣除项。税额的计算基于总薪酬，减去法定缴款（SSS、Pag-IBIG、PhilHealth，以及如适用的工会会费）和免税福利/门槛。

纳税合规与申报截止时间

雇主必须在规定时间内缴纳预扣税款和强制性缴款，并向相关政府机构提交必要的报告。

国家税务局（BIR）：
- 每月预扣税： 雇主须在每月的第10天（或大型纳税人截止至第15天）前提交BIR表格1601-C，并缴清预扣的所得税。
- 年度申报表： 雇主必须在次年1月31日前提交BIR表格1604-C（年度所得税预扣信息申报表）和BIR表格1604-F（涉及最终预扣税的所得支付年度信息申报表）。
- 薪酬支付证明： 雇主须在次年1月31日前或员工离职时，向每位员工发放BIR表格2316（薪酬支付/预扣税证明）。
SSS、Pag-IBIG、PhilHealth：
- 缴款通常按月缴纳，截止日期根据雇主的SSS/Pag-IBIG/PhilHealth编号或企业名称首字母不同而稍有差异。通常在缴款期后的中旬或月底前完成。
- 雇主还需提交相应的电子或纸质报告，详细列出为每位员工缴纳的款项。

遵守这些截止时间对于避免罚金、附加费和利息非常重要。

外籍员工和公司的特殊税务考虑

菲律宾对外籍员工的税务义务主要取决于其居住身份和移民状态。

居民外国人： 在菲律宾居住的外国个人，其全球收入通常按菲律宾公民的税务规则课税。其来自菲律宾源的薪酬按照与本地居民相同的预扣税率和规定执行。
非居民在菲从事贸易或商务的外国人： 在任何日历年中在菲律宾逗留超过180天的外国个人被视为从事贸易或商务，其在菲律宾境内获得的收入按同样的累进税率征税。这类个人的薪酬来自菲律宾雇主，应预扣税（WTC）。
非居民非从事贸易或商务的外国人： 在菲律宾逗留不超过180天的外国个人，只对其在菲律宾源的收入征税，税率为其总收入的25%，包括薪酬。雇主必须按此固定税率预扣税款。

在菲律宾雇佣人员的外国公司，可能需要设立应税实体（如分支机构或代表处），以触发企业税务责任，此外还承担雇佣税务责任。或是，可以聘用本地的**Employer of Record（EOR）**服务。EOR会以合法雇佣的形式代表外企雇佣员工，处理所有本地薪酬、税务预扣、社会缴款和合规要求，无需直接设立本地公司或深入了解复杂的菲律宾雇佣和税法。

所有在菲律宾工作的外国员工，必须向BIR 获取税务识别号码（TIN）。外国员工一般还需在菲律宾注册SSS、Pag-IBIG和PhilHealth（如由本地雇用且在菲律宾职务关系下工作），无论其国籍。此外，菲律宾与其他国家之间的税务协议可能提供避免双重征税的优惠或修改税务义务，以免在菲律宾工作的居民受双重课税。