在俄罗斯的雇佣税

在俄罗斯为雇主和员工导航税收环境需要清楚了解税务机关制定的义务和要求。俄罗斯税制，特别是关于雇佣方面，涉及对社会基金的缴纳和个人所得税的预扣，具有关于计算、支付和报告的具体规则。雇主作为其员工的税务代理人，负责正确计算、扣除并向相关国家机构缴纳税款和社会保险费。

遵守俄罗斯税法对于在该国运营的企业至关重要，无论其雇用本地还是外籍人员。了解社会缴款、所得税率、可用扣除额和报告时间表的细微差别，对于确保顺利运营和避免处罚至关重要。这些义务的框架主要由《俄罗斯联邦税法典》和管理社会保险的相关联邦法律定义。

雇主社会保障和工资税义务

俄罗斯的雇主需要代表其员工缴纳统一社会保险费（USC）。这些缴款涵盖养老金保险、社会保险（临时残疾和产假）以及强制医疗保险。USC的计算基于员工的总收入，包括工资、奖金和其他支付。

每名员工的年度收入阈值以下，适用标准的合并费率。超过此阈值的部分适用较低的费率。此外，雇主还必须为工业事故和职业病的强制社会保险缴费，费率根据行业和风险类别的不同而变化。

统一社会保险费（USC）- 标准费率（截至目前对2025年的理解）

年度收入阈值（每位员工）	阈值以下适用费率	超过阈值适用费率
由政府每年确定	30%	15%

某些类别的雇主或行业可能符合减免USC费率的条件，具体条件在《税法典》中有详细规定。

工业事故和职业病的强制社会保险

这些缴款通常按月支付，与工资支付同步进行。

俄罗斯的雇主负责从员工的收入中预扣个人所得税（PIT），即Налог на доходы физических лиц（NDFL），并将其缴纳给税务机关。税率取决于员工的税务居民身份和收入类型。

对于俄罗斯税务居民，大多数收入类型（包括雇佣收入）适用累进税率。通常，如果在12个月内在俄罗斯居住183天或以上，即被视为税务居民。

税务居民的个人所得税（PIT - NDFL）税率（截至目前对2025年的理解）

年收入（卢布）	税率
不超过5,000,000	13%
超过5,000,000	15%

对于非税务居民，通常对源自俄罗斯的收入（包括雇佣收入）适用统一税率。

非居民的个人所得税（PIT - NDFL）税率（截至目前对2025年的理解）

收入类型	税率
大部分源自俄罗斯的收入（包括雇佣）	30%

雇主必须计算并预扣每次工资支付的正确税额，并在规定期限内缴纳税款。

俄罗斯税务居民有资格享受各种税收扣除（вычеты），以减少其应纳税所得额。雇主在计算每月预扣个人所得税时，可以直接应用某些扣除，只要员工提交必要的文件或税务机关的确认。

常见的税收扣除类型包括：

标准扣除： 每月提供，主要基于子女数量。也有针对纳税人本人和某些其他类别（如残疾人）的基本扣除，但如果收入超过一定阈值，通常不适用。
- 纳税人（如适用）：每月3,000卢布或500卢布。
- 第一个和第二个子女：每个子女每月1,400卢布。
- 第三个及以上子女：每个子女每月3,000卢布。
- 残疾子女：额外扣除（例如，父母/养父母可扣除12,000卢布，监护人可扣除6,000卢布）。
- 子女残疾扣除在子女满18岁（或全日制学生24岁）之前有效，且员工的年收入不超过某个限制（每年调整）。
社会税扣除： 用于教育（本人、子女、兄弟姐妹）、医疗和药品、志愿养老金缴款以及慈善捐赠等支出。这些通常通过年度申报申请，但部分可以提前通知税务机关由雇主申报。
财产税扣除： 与在俄罗斯购买或建造住宅相关的支出，以及抵押贷款利息。这些通常通过年度申报申请，也可以由雇主在获得税务机关确认后申报。
投资税扣除： 与向个人投资账户（IIA）缴款或出售证券（持有一定期限）所得相关。

员工必须向雇主或税务机关提供必要的文件，以申请这些扣除。

雇主在工资税和员工收入方面有重要的报告义务。准确及时地提交报告和缴纳税款及社会保险费至关重要。

主要报告表格包括：

ЕФС-1（俄罗斯社会基金统一信息表）：取代了之前的多份报告（如SZV-TD、SZV-STAZH、DVS-03、4-ФСС）。包括关于雇佣事件（招聘、解雇、调动）、服务期限和工伤保险的部分。截止日期根据具体报告部分不同而变化（例如，雇佣事件通常在次日，服务期限每年报告一次）。
6-НДФЛ（个人所得税申报表）：总结支付给个人的收入、计算、预扣和缴纳的个人所得税。按季度和年度提交。
- 季度报告（第一、第二、第三季度）通常在次月25日前提交。
- 年度报告通常在次年2月25日前提交。

个人所得税和USC的缴纳截止日期通常与工资支付挂钩。预扣的个人所得税必须在收入支付后特定日期前转入预算（例如，通常在当月28日前，针对1日至22日之间支付的收入，月末和年末有特殊规则）。USC的缴款通常在计算缴款月份的次月28日前完成。

在俄罗斯雇用外国工人涉及特定的税务考虑，主要与其税务居民身份有关。

税务居民： 外国人的税务居民身份决定适用的个人所得税率（13/15%为居民，30%为非居民，针对俄罗斯来源收入）。12个月内183天的规则是主要判定依据。雇主必须在全年内监控其外国员工的居留状态，因为状态变化会影响税率。
非居民的个人所得税： 如前所述，非居民员工的俄罗斯雇佣收入适用30%的税率。但对于高素质专家（HQS）等，有例外，HQS从第一天起即按13%的税率征税，无论居留状态，只要其HQS身份得到正式确认。某些EAEU国家的公民也可能适用不同规则，通常从第一天起按居民税率征税。
外国工人的社会保险缴款： USC规则取决于其迁徙状态（如临时居留、临时居住许可、永久居留许可）和国籍（如EAEU公民）。通常，持有临时或永久居留许可的外国人，或EAEU国家的公民，适用与俄罗斯公民相同的USC规则。持临时逗留许可的外国人可能在社会保险类型上有限制，影响适用的USC费率。
外国公司： 在俄罗斯雇佣个人的外国公司可能面临设立常设机构（PE）的风险，这可能引发俄罗斯的企业所得税义务。然而，通过合规的结构（如Employer of Record，EOR）雇佣员工，可以帮助管理此风险，因为EOR在俄罗斯作为合法雇主，处理所有本地雇佣和税务义务，而不一定会为外国客户公司设立PE。

理解这些具体规则对于在俄罗斯雇佣的外国公司确保合规至关重要。