在俄罗斯，为雇主和员工 navigates 税务环境时，必须清楚理解税务机关制定的义务和要求。俄罗斯的税收体系，特别是关于就业方面，涉及对社会基金的缴纳以及个人所得税的预扣，且有具体的规定管理计算、支付和申报。雇主作为员工的税务代理人，负责正确计算、扣缴并向相关国家机构缴纳税款和贡献。
遵守俄罗斯税法对于在该国运营的企业至关重要，无论其雇佣的是本地还是外籍员工。理解社会缴款、所得税率、可用的扣除项目和申报时间线的细节，对于确保运营顺利和避免罚款都十分关键。这些义务的框架主要由《俄罗斯联邦税法典》以及管理社会保险的相关联邦法律规定。
雇主社会保险和工资税义务
俄罗斯的雇主需要代表其员工缴纳统一社会缴款（USC）。这些缴款涵盖养老保险、社会保险（临时失能和产假）以及强制医疗保险。USC的计算基础为员工的总收入，包括工资、奖金和其他支付。
对于每名员工，USC的标准合并税率适用于一定的年度收入门槛之内。超过此门槛的收入适用较低的税率。此外，雇主还必须为工业事故和职业病的强制社会保险缴纳贡献，税率根据雇主行业和风险类别不同而有所变化。
统一社会缴款（USC） — 标准税率（截至2025年目前理解）
| 年收入门槛（每员工） | 低于门槛的税率 | 超过门槛的税率 |
|---|---|---|
| 由政府每年制定 | 30% | 15% |
- 年收入门槛每年可能变化。
- 30%的税率为涵盖养老、社会和医疗保险的合并税率。
- 15%的税率适用于超过门槛部分的收入，主要用于养老和医疗保险。
某些类别的雇主或行业可能符合减免USC税率的条件，具体由《税法典》规定的特殊条件所限制。
工业事故和职业病的强制社会保险
- 税率范围从0.2%到8.5%不等，基于总收入计算。
- 具体税率取决于雇主的风险类别（类别1至类别32）。
- 风险类别根据雇主的主要业务活动确定。
这些缴款通常按月支付，与工资支付同步。
所得税预扣义务
俄罗斯的雇主负责从员工工资中预扣个人所得税（个人所得税，简称NDFL），并将其上缴税务机关。税率取决于员工的税收居民身份及收入类型。
对于俄罗斯税务居民，大部分收入（包括就业收入）采用累进税率。一般认为，个人如果在12个月内在俄罗斯居住183天或以上，即视为税务居民。
2025年截止理解的税务居民个人所得税（PIT - NDFL）税率
| 年收入（卢布） | 税率 |
|---|---|
| 不超过5,000,000 | 13% |
| 超过5,000,000 | 15% |
- 15%的税率仅适用于超过每年5,000,000卢布的部分收入。
非俄罗斯税务居民的个人，一般对其在俄罗斯来源的收入（包括就业收入）适用统一税率。
2025年截止理解的非居民个人所得税（PIT - NDFL）税率
| 收入类型 | 税率 |
|---|---|
| 大部分俄罗斯来源的收入（包括雇佣） | 30% |
- 根据国际税收协定或特定类别的外国工作人员（如高端专业人士），可能有例外。
雇主必须计算并预扣正确的个人所得税金额，并在规定期限内上缴税务机关。
员工税收扣除和免税额
俄罗斯税务居民有资格享受多种税收扣除（вычеты），这些可以减低其应纳税所得额，从而减少缴纳的个人所得税。雇主在计算每月个人所得税预扣时，可以直接应用某些扣除，只要员工提交所需的文件或税务机关的确认。
常见的税收扣除类型包括：
- 标准扣除： 按月提供，主要根据子女数量设定。也有针对纳税人本人和某些其他类别（如残疾人）的基本扣除（如果收入超过某一阈值，通常不适用）。
- 纳税人（如适用）：每月 RUB 3,000 或 RUB 500。
- 第一、第二个子女：每子女每月 RUB 1,400。
- 第三个及以后子女：每子女每月 RUB 3,000。
- 残疾子女：适用额外扣除（例如，父母/养父母可获 RUB 12,000，监护人或信托人获 RUB 6,000）。
- 子女的扣除在子女满18岁（或者全日制学生24岁）时截止，且员工的年度收入不能超过某一限制（每年调整）。
- 社会税扣除： 用于教育（本人、子女、兄弟姐妹）、医疗、药品、志愿养老缴款和慈善捐款等费用。这些通常通过年度申报来申请，但也可以提前通知税务机关后由雇主代为申报。
- 财产税扣除： 关于在俄罗斯购买或建造住宅的相关支出，以及抵押贷款利息。这些通常通过年度申报，或凭税务机关确认由雇主代为申报。
- 投资税扣除： 关联个人投资账户（IIA）或证券出售（持有一定期限）的收入。
员工必须向雇主或税务机关提供必要材料，以申请这些扣除。
合规和申报截止日期
雇主在工资税和员工收入方面有重要的申报义务。准确且及时地提交报告、缴纳税款和社会贡献至关重要。
主要申报表格包括：
- ЕФС-1（俄罗斯社会基金的一体化信息表）： 取代了之前的多份报告（如SZV-TD、SZV-STAZH、ДВС-03、4-ФСС）。包括关于招聘、离职、调岗、服务期和工伤的部分。申报截止日期根据不同部分有所不同（如招聘等事件通常在下一个工作日内，服务期为每年一次）。
- 6-NDFL（个人所得税申报表）： 汇总支付给个人的收入、计算的个人所得税、预扣和已缴纳的金额。每季度和每年都要申报。
- 季度申报（Q1、Q2、Q3）通常在报告季度后的第25天截止。
- 年度申报通常截止在次年2月25日。
个人所得税和USC的支付期限一般与工资支付同步。预扣的个人所得税必须在收入发放后特定期限内转入预算（例如，1日至22日的收入，通常在当月28日前转账，节假日和月底可能有特殊规定）。USC的缴纳通常在计算当月缴款的次月28日前完成。
外国工人和企业的特殊税务考虑
在俄罗斯雇用外国工人涉及特定的税务考虑，主要与其税收居民身份关联。
- 税务居民： 外国人税务居民身份决定其适用的个人所得税税率（居民13%/15%，非居民30%的俄罗斯来源收入）。判断依据是12个月内是否在俄罗斯居住183天以上。雇主必须全年度监控外国员工的税务居民状态，因两者的税率可能会变化。
- 非居民的个人所得税： 如前所述，非居民员工的俄罗斯就业收入按30%的标准税率征税。但对高端专业人士（HQS）而言，无论是否为居民，日一开始就实际按13%征税（只要其HQS身份有正式文件证明）。某些EAEU国家的公民也可能适用不同的规则，通常从第一天起就按居民税率征税。
- 外国工人的社会保险缴款： USC规则依据其迁徙状态（临时逗留、临时居留许可、永久居留许可）和公民身份（如EAEU成员国公民）而定。一般而言，持临时或永久居留许可的外国人，或EAEU国家公民，适用与俄罗斯公民相同的USC规则。临时逗留的外国人可能受限于某些社会保险类型，影响适用的USC税率。
- 外国企业： 在俄罗斯雇佣员工的外国公司可能存在设立常设机构（PE）的风险，从而引发俄罗斯的企业所得税义务。然而，通过合法的结构（如Employer of Record，EOR）雇佣员工，可以帮助管理此风险，因为EOR作为俄罗斯的合法雇主，负责所有地区雇佣和税务义务，而不一定会形成外国客户公司的PE。
理解这些具体规则对于在俄罗斯雇佣员工的外国公司至关重要，以确保公司和其外国员工均符合税务要求。
