在波兰的雇佣税

在任何国家，处理工资单和就业税务的复杂性都是管理员工队伍的关键环节。在波兰，雇主和雇员都需履行与社会保险缴款和个人所得税相关的特定义务和扣除。了解这些要求对于确保合规和顺利运营至关重要。

波兰的税收体系，特别是涉及就业方面，涉及向社会保险机构（ZUS）缴纳的社会保险贡献以及个人所得税（PIT）的预扣。雇主在为员工计算、预扣和向相关机构缴纳这些款项方面扮演着关键角色。

雇主社会保险和工资税义务

波兰的雇主负责为其员工计算并支付社会保险机构（ZUS）的缴款。这些缴款涵盖多种社会保险，包括养老保险、伤残保险、疾病保险和事故保险，以及劳动基金和保障员工福利基金的缴款。这些缴款的计算基础通常是员工的毛收入。

2025年的标准雇主缴款率预计如下：

事故保险： 事故保险的费率为变动，取决于雇主的经营活动和员工人数。对于大多数小型雇主（最多9名员工），适用统一费率。
缴款基础上限： 对养老保险和伤残保险缴款的基础设有年度上限。一旦员工的年度毛收入超过此限，之后的养老和伤残保险缴款将不再为该员工计算或支付。该上限每年调整。

雇主必须每月计算这些缴款，并在次月的15日之前将其缴纳至ZUS。

雇主还负责每月从员工工资中计算并预扣个人所得税（PIT）的预付款。预扣税额取决于员工的收入水平以及适用的税率和免税额。

波兰的就业所得个人所得税制度是递进制的，设有两个税阶：

年收入门槛	税率
最高PLN 120,000	12%
超过PLN 120,000	32%

免税额： 在12%的税阶内适用免税额，有效减轻低收入者的税负。具体金额每年调整。
计算方式： 每月预扣税基于员工的月度毛收入，减去员工社会保险缴款（养老、伤残、疾病）和普遍的收入取得成本。对该减少后的基数适用相应的税率（12%或32%），然后减去每月的减税金额（与免税额相关），前提是员工已提交相关申报（PIT-2）。

雇主必须在次月的20日之前将预扣的PIT预付款交至税务局。

员工享有某些扣除和免税额，可以减少应税收入或税负。由雇主在工资单上适用的最主要的扣除包括：

员工社会保险缴款： 员工为养老（9.76%）、伤残（1.5%）和疾病（2.45%）保险支付的缴款，在计算税基时可从毛收入中扣除。
收入取得成本： 标准固定每月金额，可以从收入中扣除。这个金额依赖于员工的居住地是否与工作地相同。若员工从另一地通勤，费用上限会更高。
健康保险缴款： 虽然不能像社会保险那样直接从税基中扣除，健康保险缴款（占基数的9%，即毛收入减去员工社会保险缴款）部分可从计算的税额中扣除（占基数的7.75%）。

其他潜在扣除（如互联网开支、康复及捐赠）通常由员工在年度报税时申报，而非由雇主在每月工资处理期间应用。

雇主有具体的申报义务，需向ZUS和税务当局提交报告。

ZUS申报： 雇主必须在次月的15日之前提交包含所有员工缴款情况的每月ZUS申报（ZUS DRA）。
税务申报：
- 每月预扣的PIT预付款必须在次月的20日之前缴纳到税务局。
- 每年，雇主必须在次年2月底之前为每位员工准备并发放PIT-11表格，概述员工年度收入、成本和预扣税款。PIT-11总结了员工的年度收入和预扣税。
- 雇主还必须在次年1月底之前向税务局提交年度PIT-4R申报，概述所有员工预扣的总PIT预付款。

按时完成这些申报对于避免罚款和利息至关重要。

在波兰工作的外国个人及在波兰雇佣员工的外国公司可能面临特定的税务考虑：

税务居民： 如果个人在一个纳税年度内在波兰居住超过183天，或其个人或经济利益的中心在波兰，则一般被视为波兰税务居民。居民需对其全球收入缴税，而非居民通常仅对源自波兰的收入缴税。
双重税收协定： 波兰与许多国家均有双重税收协定。这些协定可能影响收入的纳税地点，并可以减免双重课税。应考虑相关协定中的条款以确定跨国员工的税务责任。
“青年人免税”：年龄在26岁以下的波兰税务居民，可能享受就业收入的PIT免税，年免税额度有设限。该优惠不论国籍，只要符合居住和年龄条件均可享受。
雇主注册： 在波兰雇佣员工的外国公司，即使没有注册实体，也可能需要注册为社会保险和税务的雇主。 Employer of Record (EOR) 服务可以代表外国公司处理这些义务，无需在当地设立实体。

理解这些细节对于在波兰运营的外国公司和合规管理国际员工尤为关键。