在波兰的雇佣税

在任何国家，驾驭工资单和就业税的复杂性都是管理劳动力的关键方面。在波兰，雇主和雇员都需承担与社会保险缴费和个人所得税相关的特定义务与扣除。理解这些要求对确保合规和顺利运营至关重要。

波兰税收制度，特别是关于就业方面，涉及向社会保险机构（ZUS）缴纳各种社会保障福利的缴款，以及预扣个人所得税（PIT）。雇主在为其雇员计算、代扣并将这些款项汇缴给相关部门方面扮演着关键角色。

雇主社会保障和工资税义务

波兰的雇主负责为其员工计算并缴纳社会保险机构（ZUS）的缴款。这些缴款涵盖各种类型的社会保险，包括养老金、残疾、疾病和意外保险，以及劳动基金和保障雇员福利基金的缴款。这些缴款的基础通常是员工的总收入。

预计2026年的标准雇主缴款率如下：

事故保险： 事故保险的费率为可变，取决于雇主的业务性质和员工人数。大多数小企业（员工不超过9人）适用统一费率。
缴款基数上限： 对养老金和残疾保险缴款基数每年设有上限。一旦员工年度总收入超过此上限，剩余的养老金和残疾保险缴款将不再为该员工计算或支付。此上限每年调整。

雇主必须每月计算这些缴款并在次月15日前将其汇至ZUS。

雇主还负责每月计算并预扣员工的个人所得税（PIT）预付金额。预扣税额取决于员工的收入水平、适用的税率和免税额。

波兰的个人所得税制度是递进制，设有两个税档：

年收入阈值	税率
到PLN 120,000	12%
超过PLN 120,000	32%

免税额： 在12%税档中适用免税额，这实际减轻了低收入者的税负。具体金额每年调整。
计算方式： 月度预扣税基于员工的月总收入，减去员工的社会保险缴款（养老金、残疾、疾病）和获得收入的标准成本。适用的税率（12%或32%）会被应用于此调整后的基数，然后减去每月的税收减免金额（与免税额相关），前提是员工已提交相关申报（PIT-2）。

雇主必须在次月20日前将预扣的PIT预付款项缴入税务局。

员工享有某些抵扣和免税额，可以减少其应税收入或税负。由雇主在工资单层面主要应用的最重要抵扣包括：

员工社会保险缴款： 员工为养老金（9.76%）、残疾（1.5%）和疾病（2.45%）缴款在计算税基时可以从总收入中扣除。
获得收入的成本： 根据员工居住地是否与工作地点相同，标准的固定月度支出金额可以从收入中扣除。若员工从另一个地区通勤，则适用更高的成本。
健康保险费： 虽然不像社会保险那样直接从税基中扣除，但健康保险费（基数的9%，即总收入减去员工社会保险缴款）可以部分从计算的税额中扣除（基数的7.75%）。

其他潜在抵扣（例如互联网支出、康复、捐款）通常由员工在年度报税时申报，而不会由雇主在每月工资处理时直接应用。

雇主对ZUS和税务机关均有特定的申报义务。

ZUS申报： 雇主必须在次月15日前提交每月ZUS申报（ZUS DRA），内容涵盖所有员工的缴款情况。
税务申报：
- 每月预扣的PIT预付款项必须在次月20日前缴入税务机关。
- 每年，雇主必须在次年2月底前为每位员工准备并发放PIT-11表格，概述员工年度收入、成本和预扣税款。
- 雇主还必须在次年1月底之前向税务机关提交年度PIT-4R申报，汇总所有员工的预扣税款总额。

按时完成这些申报，避免罚款和利息相关的处罚至关重要。

在波兰工作的外国个人及在波兰雇佣员工的外国公司，可能面临特定的税务事项：

税收居民身份： 如果某人在一个税务年度内在波兰逗留超过183天，或其个人或经济利益中心在波兰，则通常被视为波兰税务居民。税务居民需对其全球收入纳税，而非居民通常只对源自波兰的收入纳税。
双重征税协定： 波兰与许多国家签有双重征税协定。这些协定会影响收入的征税位置，可能提供避免双重征税的途径。应考虑相关协定中的条款，以便正确处理外籍员工的税务问题。
“青年人免税”政策： 年龄在26岁以下、且为波兰税务居民的个人，可能在一定的年度免税额度内享有PIT免税。这一优惠不受国籍限制，只要符合居住和年龄条件。
雇主注册： 即使没有波兰的注册实体，外企在波兰雇佣员工也可能需要登记成为社会保险和税务的雇主。 Employer of Record (EOR) 服务可以代表外企处理这些义务，而无需在本地设立实体。

理解这些细节对于在波兰运营的外企及合规管理国际员工极为关键。