ZambiaGedetailleerde Belastingverplichtingen

Vanaf vandaag, 5 februari 2025, volgt hier een samenvatting van de werkgeversbelastingverplichtingen in Zambia: Werkgevers in Zambia hebben verschillende belastingverantwoordelijkheden, waaronder Pay-As-You-Earn (PAYE), Skills Development Levy (SDL), en bijdragen aan de National Pension Scheme Authority (NAPSA).

Pay-As-You-Earn (PAYE)

PAYE wordt maandelijks ingehouden van werknemerssalarissen op basis van progressieve belastingtarieven variërend van 0% tot 37,5%. De ingehouden belasting moet uiterlijk de 10e van de volgende maand aan de Zambia Revenue Authority (ZRA) worden afgedragen. Specifieke tarieven voor 2025 zijn niet beschikbaar in de verstrekte bronnen.

Skills Development Levy (SDL)

Werkgevers betalen SDL tegen een tarief van 0,5% van de bruto beloningen die aan werknemers worden betaald. Deze heffing is ook verschuldigd uiterlijk de 10e van de volgende maand.

National Pension Scheme Authority (NAPSA)

Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan NAPSA. De bijdrage van de werkgever is momenteel beperkt tot 5% van het basissalaris van de werknemer of een maximum van ongeveer ZMW 1.221,8 per maand volgens de cijfers van 2022. De werknemer draagt ook 5% van zijn salaris bij.

Voorlopige Inkomstenbelasting

Bedrijven zijn verplicht voorlopige inkomstenbelasting in vier termijnen gedurende het belastingjaar te betalen:

• 1e Termijn: Vervaldatum 31 maart, te betalen uiterlijk 10 april.
• 2e Termijn: Vervaldatum 30 juni, te betalen uiterlijk 10 juli.
• 3e Termijn: Vervaldatum 30 september, te betalen uiterlijk 10 oktober.
• 4e Termijn: Vervaldatum 31 december, te betalen uiterlijk 10 januari.

Het belastingjaar in Zambia loopt van 1 april tot 31 maart. Jaarlijkse aangiften voor inkomstenbelasting moeten doorgaans uiterlijk 21 juni van het volgende belastingjaar worden ingediend. Voor handmatig ingediende aangiften is de deadline 5 juni.

Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW)

Bedrijven met een belastbare omzet die meer dan K800.000 per jaar bedraagt, moeten zich registreren voor BTW. Het standaard BTW-tarief is 16%. Bepaalde goederen en diensten zijn nultarief of vrijgesteld.

Het is raadzaam om de website van de ZRA te raadplegen en een gekwalificeerde belastingadviseur in te schakelen voor de meest recente updates en specifieke details met betrekking tot uw bedrijfsvoering, aangezien belastingwetten en -regelingen kunnen veranderen.

In Zambia draaien belastingaftrekkingen voor werknemers voornamelijk om het Pay As You Earn (PAYE) systeem, dat verschillende verplichte aftrekkingen omvat.

PAYE (Pay As You Earn)

PAYE is het belangrijkste systeem voor belastingaftrek voor werknemers in Zambia. Werkgevers berekenen, houden in en dragen de belasting af aan de Zambia Revenue Authority (ZRA). Emolumenten die onder PAYE vallen, omvatten:

• Salarissen en lonen
• Overwerkvergoedingen
• Bonussen en winstdelingen
• Vergoedingen, commissies en toelagen
• Verlofuitkering
• Contante voordelen (met uitzondering van specifieke vrijstellingen zoals verblijfstoelagen)

Het PAYE-systeem maakt gebruik van progressieve belastingschijven en tarieven, toegepast op het totale emolument van de werknemer. Hoewel de specifieke belastingschijven en tarieven voor 2025 nog officieel moeten worden vrijgegeven, worden ze verwacht te worden aangekondigd tijdens de begroting van 2025. De belasting wordt berekend op basis van deze schijven, en het nettoloon dat aan de werknemer wordt uitgekeerd, is het brutoloon minus de berekende PAYE-belasting.

Andere Aftrekkingen

Naast PAYE kunnen verschillende andere aftrekkingen van toepassing zijn:

• NAPSA Bijdragen: Zowel werkgevers als werknemers dragen 5% van de verdiensten van de werknemer bij aan de National Pension Scheme Authority (NAPSA), het openbare pensioenstelsel.

• Andere Wettelijke Aftrekkingen: Hoewel details beperkt zijn, geven de bronnen aan dat er mogelijk andere wettelijke aftrekkingen bestaan. Verder onderzoek kan nodig zijn om deze specifieke aftrekkingen vast te stellen.

Niet Toegestane Aftrekkingen

Bepaalde kosten zijn specifiek niet aftrekbaar voor werknemers onder de Zambiaanse belastingwet:

• Alimentatiebetalingen
• Hypotheekrente
• Zambiaanse belastingen betaald op arbeidsinkomen

Het is belangrijk op te merken dat hoewel bedrijfskosten over het algemeen aftrekbaar zijn voor bedrijven, deze test moeilijk te voldoen is voor door werknemers gemaakte kosten.

Belangrijke Overwegingen voor Werkgevers

Werkgevers hebben verschillende belangrijke verantwoordelijkheden met betrekking tot belastingaftrekkingen van werknemers:

• Nauwkeurige Berekening en Aftrekking: Werkgevers moeten PAYE en andere wettelijke aftrekkingen correct berekenen en aftrekken van de emolumenten van elke werknemer.

• Tijdige Afdracht: Ingehouden belastingen moeten tijdig aan ZRA worden afgedragen om aan wettelijke verplichtingen te voldoen.

• Jaarlijkse PAYE Aangiften: Werkgevers zijn verplicht om aan het einde van elk belastingjaar jaarlijkse PAYE-aangiften in te dienen bij ZRA op het voorgeschreven formulier.

Aanvullende Informatie

Giften aan door de Zambiaanse overheid goedgekeurde of beheerde organisaties zijn aftrekbaar tot 15% van het belastbaar inkomen.

Bij het in dienst nemen van een persoon met een handicap kan een vaste aftrek van ZMW 2.000 worden geclaimd.

Deze informatie is gebaseerd op de laatst beschikbare gegevens per 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan veranderingen op basis van bijgewerkte regelgeving of officiële aankondigingen. Het is essentieel om de laatste richtlijnen van de ZRA te verifieren voor de meest actuele informatie.

In Zambia is de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) een verbruiksbelasting die wordt geheven op de meeste goederen en diensten.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 16% Dit tarief is van toepassing op de meeste goederen en diensten.
• Nultarief: 0% Dit is van toepassing op specifieke goederen en diensten, voornamelijk exporten, en stelt geregistreerde bedrijven in staat om voorbelasting terug te vorderen.
• Vrijgestelde Leveringen: Deze leveringen zijn niet onderworpen aan BTW en geregistreerde bedrijven kunnen geen voorbelasting terugvorderen op de gerelateerde uitgaven. Voorbeelden zijn bepaalde basisvoedingsmiddelen, gezondheidszorgdiensten, onderwijsdiensten en bepaalde financiële transacties.

BTW-registratie

• Drempel: Bedrijven met een jaarlijkse omzet van meer dan ZMW 800.000 zijn verplicht zich te registreren voor BTW. Er bestaat ook een driemaandelijkse drempel van ZMW 200.000. Niet-ingezeten digitale dienstverleners zijn onderworpen aan dezelfde drempels.
• Proces: Registratie kan online worden gedaan via het portaal van de Zambia Revenue Authority (ZRA). Bij registratie ontvangen bedrijven een Taxpayer Identification Number (TPIN) en een BTW-rekeningnummer. Niet-ingezeten bedrijven moeten een lokale belastingagent aanstellen.

BTW-aangifte en betaling

• Frequentie: BTW-aangiften en betalingen zijn maandelijks verschuldigd.
• Deadline: De deadline voor het indienen en betalen is de 25e dag van de maand volgend op de rapportageperiode.
• Elektronische Facturatie: Vanaf 1 oktober 2024 is e-facturatie verplicht voor BTW-geregistreerde bedrijven in Zambia.

Voorbeelden van Vrijgestelde Goederen en Diensten

Vanaf vandaag, 5 februari 2025, zijn enkele voorbeelden:

• Basisvoedingsmiddelen (onderhevig aan veranderingen volgens overheidsaankondigingen)
• Gezondheidszorg en medische diensten
• Onderwijsdiensten
• Bepaalde financiële en verzekeringsdiensten
• Leidingwater- en rioleringsdiensten
• Personenvervoer per gelicentieerde bussen, boten, treinen en vliegtuigen
• Uitvaartdiensten

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan veranderingen onderhevig zijn. Raadpleeg altijd de officiële publicaties van de ZRA voor de laatste updates.

Zambia biedt een scala aan fiscale stimulansen om investeringen en economische groei te bevorderen. Deze prikkels zijn gericht op specifieke sectoren zoals landbouw, productie en mijnbouw, samen met bredere initiatieven zoals die van toepassing op Multi-Facility Economic Zones (MFEZ). Vanaf 5 februari 2025 gelden de volgende stimulansen, hoewel het cruciaal is om de laatste officiële bronnen te raadplegen, aangezien het beleid aan verandering onderhevig is.

Vennootschapsbelasting Incentives

• Algemene Stimulansen:

  • Standaardtarief vennootschapsbelasting: 35%
  • Verlaagde vennootschapsbelastingtarieven voor specifieke sectoren:
    • Landbouw: 10%
    • Agro-verwerking: 10%
    • Niet-traditionele export: Verhoogd van 15% naar 20% in de begroting van 2025.
    • Mijnbouw: 30%
  • Vooruitdraaiing van verliezen voor 5 jaar (10 jaar voor mijnbouw en energiesectoren)

• Export Stimulansen:

  • Verlaagde vennootschapsbelastingtarief van 20% (verhoogd van 15% in de begroting van 2025) voor niet-traditionele export en toegevoegde waarde voor kopercathodes.
  • Vrijstelling van accijns en BTW op ingevoerde machines voor niet-traditionele exporteurs.
  • Teruggave van Zambische BTW op export van Zambische producten door niet-ingezeten bedrijven onder het Commerciële Exporteurschema.

• Landbouw Stimulansen:

  • Vrijstelling van belasting op dividenden voor de eerste 5 jaar van werking.
  • Kapitaaluitgavenvergoeding van 20% per jaar voor de eerste vijf jaar op verbetering van landbouwbedrijven.
  • Versnelde afschrijving op landbouwmachines.
  • Speciale ontwikkelingsvergoedingen voor specifieke gewassen (thee, koffie, bananen, citrus, enz.).
  • Terugvordering van input-BTW voor drie maanden voorafgaand aan de BTW-registratie.
  • Nultarief-BTW op geselecteerde landbouwapparatuur.

• Productie Stimulansen:

  • Terugvordering van input-BTW voor twee jaar voorafgaand aan de aanvang van de productie.
  • Verlaagd accijnstarief op sommige grondstoffen (van 15% naar 5%).
  • Verlaagde accijns (5-15%) op sommige industriële machines.
  • Inkomsten uit de productie van organische en chemische meststoffen belast tegen een verlaagd tarief van 15%.

• Mijnbouw Stimulansen:

  • Voortzetting van mijnverliezen uitgebreid tot 10 jaar.
  • 15% bronbelasting op rente, huur, consultancy, royalty’s en dividenden.
  • 100% verrekening van verliezen tegen winsten.
  • Accijnsvrije invoer van kapitaaluitrusting en bedrijfsvoertuigen.
  • 100% kapitaaltoeslag.
  • Terugvordering van input-BTW voor vijf jaar op pre-productie-uitgaven voor exploratiebedrijven.
  • Nulwaardering op geëxporteerde mijnbouwproducten.

• Multi-Facility Economic Zones (MFEZ) en Industriële Parken Stimulansen:

  • Geen bronbelasting op beheerskosten, advieskosten en terugbetaling van rente aan buitenlandse aannemers.
  • Leveringen aan MFEZ en industriële parkontwikkelaars zijn nul belast.
  • Vrijstelling van omgekeerde BTW op buitenlandse leveringen aan MFEZ en industriële parken.
  • Vrijstelling van douanerechten op grondstoffen, apparatuur en machines ingevoerd voor de ontwikkeling van MFEZ en industriële parken.

• Priorteit Sector Stimulansen (Productie, Bouw, Toerisme, Energie & Waterontwikkeling):

  • 0% invoerrecht op kapitaaluitrusting en machines voor vijf jaar.
  • Versnelde afschrijving op kapitaaluitrusting en machines (50-100%).

Persoonlijke Inkomstenbelasting

• Progressieve belastingtarieven variërend van 25% tot 35%.
• Geen bronbelasting op rente verdiend op spaar- en deposito-accounts.

Belasting op Toegevoegde Waarde (BTW)

• Standaard BTW-tarief: 16%.
• Terugvordering van input-BTW voor geregistreerde bedrijven.

Bronbelasting (Withholding Tax)

• 15% op huurinkomsten, advieskosten, dividenden en royalty's voor niet-ingezetenen.
• Beschikbare vrijstellingscertificaten voor royalty's

Belastingadministratie

De Zambia Revenue Authority (ZRA) beheert belastingen in Zambia.

Andere Belastingwijzigingen (Begroting 2025):

• Invoering van een 15% Vooruitbetaalde Inkomstenbelasting (AIT) op overmakingen die USD 2.000 of gelijkwaardig overschrijden voor entiteiten zonder geldige Belastingvrijstellingscertificaten of niet-conforme exporteurs.
• Herziening van presumptieve belastingbanden voor exploitanten van openbare vervoermiddelen.
• Implementatie van het Smart Invoice System voor BTW-geregistreerde entiteiten.

Dit overzicht biedt een samenvatting van de fiscale stimulansen die vanaf 5 februari 2025 in Zambia beschikbaar zijn. Vergeet niet om officiële ZRA-publicaties te raadplegen en te overleggen met belastingprofessionals voor de meest actuele en specifieke details die relevant zijn voor uw omstandigheden. Belastingwetten veranderen regelmatig, en up-to-date blijven is cruciaal voor nauwkeurige naleving.