Werkgevers in Zambia hebben verschillende belastingverplichtingen. Een van deze verplichtingen is het Pay As You Earn (PAYE) systeem, waarbij werkgevers verplicht zijn om PAYE af te trekken van de salarissen van hun werknemers op basis van officiële belastingtabellen. Dit moet uiterlijk op de 10e dag van de maand na de inhouding worden overgemaakt aan de Zambia Revenue Authority (ZRA).

Skills Development Levy (SDL)

Werkgevers moeten ook een maandelijkse heffing van 0,5% betalen op basis van het totale brutoloon van hun werknemers. Deze heffing is uitsluitend de verantwoordelijkheid van de werkgever en mag niet worden afgetrokken van het loon van de werknemer. Het is verschuldigd op de 10e van de maand volgend op de maand waarin de lonen zijn verdiend.

National Pension Scheme Authority (NAPSA)

Zowel werkgevers als werknemers zijn verplicht om 5% van het basissalaris van een werknemer (tot een voorgeschreven limiet) bij te dragen aan het NAPSA-schema. Dit komt neer op een totale bijdrage van 10% per maand.

National Health Insurance Management Authority (NHIMA)

Werkgevers en werknemers moeten elk 1% van het basissalaris van een werknemer bijdragen aan het NHIMA-fonds.

Andere Potentiële Belastingen

Er zijn andere potentiële belastingen waarvoor werkgevers verantwoordelijk kunnen zijn. Deze omvatten de bronbelasting, die van toepassing is op bepaalde betalingen zoals dividenden, royalty's, rente, servicekosten betaald aan niet-ingezetenen en meer. De tarieven voor deze belasting variëren. Er is ook de onroerendgoedoverdrachtsbelasting (PTT), die wordt geheven op de verkoop van onroerend goed tegen verschillende tarieven.

Belangrijke Punten

Werkgevers moeten zich registreren bij de ZRA en relevante autoriteiten om belastingverplichtingen te beheren. Ze moeten ook nauwkeurige loonadministraties bijhouden voor belastinginspectie. Het niet naleven van belastingverplichtingen in Zambia kan resulteren in zware boetes en rentelasten.

In Zambia wordt het Pay As You Earn (PAYE) systeem gebruikt, een progressief inkomstenbelastingsysteem, wat betekent dat hogere inkomensniveaus tegen hogere tarieven worden belast. PAYE wordt op basis van deze oplopende tarieven van de salarissen van werknemers afgetrokken. De Zambia Revenue Authority (ZRA) verstrekt bijgewerkte PAYE-belastingtabellen die de specifieke belastingbedragen aangeven die op basis van inkomensniveaus moeten worden afgetrokken.

National Pension Scheme Authority (NAPSA)

Werknemers zijn verplicht om 5% van hun basissalaris (tot een voorgeschreven inkomensplafond) bij te dragen aan het NAPSA-schema. Deze bijdrage wordt rechtstreeks van hun salaris afgetrokken.

National Health Insurance Management Authority (NHIMA)

Werknemers moeten 1% van hun basissalaris bijdragen aan NHIMA. Dit stelt hen in staat om toegang te krijgen tot ziektekostenverzekeringsvoordelen.

Andere Mogelijke Aftrekkingen

Als een werknemer lid is van een vakbond, kunnen vakbondsbijdragen van hun salaris worden afgetrokken. Werknemers kunnen er ook voor kiezen om vrijwillige aftrekkingen te laten doen, zoals bijdragen aan pensioenplannen of andere persoonlijke spaarregelingen.

In Zambia wordt de belasting over de toegevoegde waarde (btw) geheven als een indirecte belasting op de consumptie van goederen en diensten in elke fase van de toeleveringsketen. Het huidige standaard btw-tarief in Zambia is 16%.

Btw op diensten

De meeste diensten die binnen Zambia worden geleverd, worden beschouwd als belastbare leveringen en zijn onderworpen aan btw tegen het standaardtarief. Er zijn echter een beperkt aantal diensten die zijn vrijgesteld van btw, waaronder financiële diensten, medische diensten en onderwijsdiensten. Bepaalde diensten, voornamelijk gerelateerd aan export, zijn belast tegen een nultarief, wat betekent dat hoewel ze technisch gezien belastbaar zijn, het toegepaste btw-tarief 0% is.

Btw-implicaties voor dienstverleners

Bedrijven die belastbare diensten leveren met een jaarlijkse omzet die de drempel voor btw-registratie overschrijdt (momenteel ZMW 800.000), moeten zich registreren voor btw. Btw-geregistreerde bedrijven zijn verplicht om btw in rekening te brengen op hun belastbare diensten en belastingfacturen uit te reiken aan hun klanten. Ze kunnen ook de btw die ze hebben betaald op zakelijke aankopen (voorbelasting) terugvorderen, en deze verrekenen met de btw die ze innen (uitgaande belasting). Btw-geregistreerde bedrijven zijn verplicht om maandelijks btw-aangiften in te dienen en eventuele verschuldigde btw te betalen vóór de 10e van de volgende maand.

Speciale overwegingen

Diensten die buiten Zambia worden verleend maar binnen Zambia worden gebruikt, kunnen onderworpen zijn aan een "omgekeerde heffing" mechanisme. Dit betekent dat de Zambiaanse ontvanger van de dienst verantwoordelijk wordt voor het afdragen van de btw.

Verlaagde vennootschapsbelastingtarieven (CIT) zijn een van de algemene belastingvoordelen. Voor landbouw en agro-verwerking is het CIT-tarief 10%. Niet-traditionele export heeft een CIT-tarief van 15%, vergeleken met het standaardtarief van 35%. Hotels hebben een CIT-tarief van 15% op inkomsten uit voedsel en logies (tot en met 2022).

Sectorspecifieke Voordelen

Multi-Facility Economic Zones (MFEZ's) en Industriële Parken bieden een belastingtarief van nul procent op dividenden voor de eerste 5 jaar van exploitatie, 50% belasting op dividenden voor de jaren 6-8, en 75% belasting op dividenden voor de jaren 9-10. Ze bieden ook een nultarief voor btw op leveringen aan MFEZ/Industriële Park ontwikkelaars en vrijstelling van invoerrechten op grondstoffen, machines en apparatuur.

In de productiesector is er een belastingvakantie van vijf jaar voor goedgekeurde investeringen onder de Zambia Development Agency Act. De toerismesector biedt ook een belastingvakantie van vijf jaar voor goedgekeurde investeringen onder de Zambia Development Agency Act. In de mijnbouwsector is de mineralenroyaltybelasting aftrekbaar voor CIT-doeleinden.

Aanvullende Voordelen

Kapitaaltoelagen omvatten versnelde afschrijving (100% in het eerste jaar) op industriële en commerciële gebouwen, werktuigen en landbouwverbeteringen, en 50% versnelde afschrijving van de kosten van machines.

Werkgelegenheidscreatievoordelen zijn beschikbaar voor bedrijven die banen creëren volgens een goedgekeurd werkgelegenheidsschema, die mogelijk in aanmerking komen voor douanerechtenkortingen onder de Zambia Development Agency Act 2006.

Exportvoordelen omvatten vrijstelling van rechten en btw op geïmporteerde machines voor niet-traditionele exporteurs.