TanzaniaGedetailleerde Belastingverplichtingen

Werkgevers in Tanzania hebben verschillende belastingverplichtingen, waaronder loonbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en andere heffingen.

Loonbelasting

• Pay As You Earn (PAYE): Dit is een progressieve belasting die wordt ingehouden op de salarissen van werknemers en wordt afgedragen aan de Tanzania Revenue Authority (TRA). Vanaf juli 2021 zijn de tarieven:
  • 0% voor tot TZS 270.000 per maand
  • 8% voor TZS 270.001 tot 520.000 per maand
  • 20% voor TZS 520.001 tot 760.000 per maand
  • 25% voor TZS 760.001 tot 1.000.000 per maand
  • 30% voor meer dan TZS 1.000.001 per maand
• Skills Development Levy (SDL): Werkgevers met tien of meer werknemers betalen 3,5% van hun totale brutolonen. Werkgevers met minder dan tien werknemers zijn vrijgesteld, evenals bepaalde onderwijsinstellingen.
• Workers' Compensation Fund (WCF): Alle werkgevers in vasteland Tanzania dragen 0,5% van het brutoloon van hun werknemers bij aan de WCF.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• National Social Security Fund (NSSF): Werkgevers in de particuliere sector dragen 10% van het brutoloon van elke werknemer bij aan het NSSF. Werknemers dragen ook 10% bij. Er is geen bovengrens voor deze bijdragen.
• Public Service Social Security Fund (PSSSF): Vergelijkbaar met NSSF, dit geldt voor werknemers in de publieke sector, waarbij zowel de werkgever als de werknemer 10% van het brutoloon bijdragen.

Belastingadministratie

• Belastingjaar: Het belastingjaar in Tanzania volgt het kalenderjaar (1 januari tot 31 december).
• Aangifte en Betaling: PAYE, SDL en WCF-bijdragen zijn verschuldigd vóór de 7e van de volgende maand.
• Voorlopige Vennootschapsbelasting: Bedrijven moeten driemaandelijks voorlopige inkomstenbelastingaangiften indienen en betalen, binnen drie maanden na afloop van elk kwartaal.
• Definitieve Vennootschapsbelasting: Verschuldigd binnen zes maanden na het einde van het jaar.

Andere Overwegingen

• Digitale Dienstbelasting: Een belasting van 2% op de bruto betalingen die niet-ingezetenen ontvangen voor diensten die via digitale marktplaatsen worden geleverd.
• Bronbelasting: Van toepassing op bepaalde betalingen, variërend van 5% tot 15%, afhankelijk van de woonplaats van de ontvanger.

Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Het is raadzaam om een belastingprofessional te raadplegen voor de meest nauwkeurige en up-to-date informatie.

In Tanzania omvatten belastingaftrekken voor werknemers verschillende gebieden, waaronder Pay As You Earn (PAYE), sociale zekerheidsbijdragen en de Skills Development Levy.

PAYE (Pay As You Earn)

Dit is een progressieve belasting, wat betekent dat het tarief toeneemt met het inkomen. De tarieven (vanaf 1 juli 2021) zijn:

• Tot TZS 270.000: 0%
• TZS 270.001 - 520.000: 8%
• TZS 520.001 - 760.000: 20%
• TZS 760.001 - 1.000.000: 25%
• Boven TZS 1.000.000: 30%

Bijvoorbeeld, iemand die maandelijks TZS 600.000 verdient, zou 8% betalen over het bedrag tussen TZS 270.001 en TZS 520.000 plus 20% over de resterende TZS 79.999. De totale berekende belasting bedraagt TZS 23.999 plus TZS 15.999,8, wat in totaal TZS 39.998,8 is.

Secundaire Werkgelegenheid: Inkomen uit secundaire werkgelegenheid wordt belast tegen een vast tarief van 30%. Deze belasting wordt ingehouden bij de bron.

Niet-ingezeten Werknemers: Een vast tarief van 15% wordt toegepast als definitieve bronbelasting op het bruto-inkomen van niet-ingezeten werknemers.

Directievergoedingen (Niet-dienstverlenende Directeuren): Vergoedingen betaald aan niet-fulltime directeuren zijn onderworpen aan een vaste bronbelasting van 15%.

Sociale Zekerheidsbijdragen

Zowel werknemers als werkgevers dragen 10% van het bruto salaris van de werknemer bij aan het National Social Security Fund (NSSF). Er is geen bovengrens voor deze bijdragen. De afdrachten aan het NSSF moeten binnen een maand na de maand van aftrekking worden gedaan.

Skills Development Levy (SDL)

Werkgevers met tien of meer werknemers dragen 3,5% bij van de totale bruto beloningen betaald aan alle werknemers. (Effectief vanaf 1 juli 2023). Betaling dient binnen de eerste zeven dagen van de volgende maand te worden voldaan.

Andere Aftrekkingen en Voordelen in Natura

Bepaalde voordelen die door werkgevers worden verstrekt, worden als belastbaar inkomen beschouwd. Deze "voordelen in natura" omvatten:

• Huisvesting: Het belastbaar voordeel is het lagere van de marktwaarde van de huur of het hogere van 15% van het jaarlijkse inkomen van de werknemer en de vordering van de werkgever.

• Bedrijfsauto: Het belastbaar voordeel hangt af van de motorinhoud en de leeftijd van het voertuig. Het is niet belastbaar indien de werkgever geen kosten claimt gerelateerd aan het voertuig.

• Leningen: Als de rente van een lening onder de marktwaarde ligt, is het verschil een belastbaar voordeel. Echter, leningen tot drie maanden basisloon, binnen een jaar aflosbaar, zijn vrijgesteld.

Andere aftrekkingen of voordelen kunnen ook van toepassing zijn, afhankelijk van het specifieke arbeidscontract en het bedrijfsbeleid. Alle PAYE en SDL betalingen moeten binnen de eerste zeven dagen na de salarismaand worden voldaan. Aangiften voor PAYE en SDL moeten elektronisch worden ingediend bij de Tanzania Revenue Authority binnen hetzelfde tijdsbestek.

In Tanzania wordt Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) geheven op de meeste goederen en diensten, met specifieke regels en tarieven voor het vasteland van Tanzania en Zanzibar.

BTW-tarieven en registratiedrempels

• Vasteland Tanzania: Standaard BTW-tarief is 18%. Een verlaagd tarief van 0% is van toepassing op specifieke artikelen. Registratie is verplicht voor bedrijven met een jaarlijkse omzet van TZS 200 miljoen of meer. Bedrijven die verwachten binnen zes maanden de helft van deze drempel (TZS 100 miljoen) te bereiken, moeten zich ook registreren.
• Zanzibar: Standaard BTW-tarief is 15%, terwijl digitale diensten belast worden met 18%. Bedrijven met een jaarlijkse omzet van meer dan TZS 100 miljoen moeten zich registreren voor BTW. Hotels in Zanzibar moeten zich registreren als hun accommodatie (bed en ontbijt) tarief USD 100 of meer per persoon per nacht is.

Indienings- en betaaldatums

• BTW-aangiften en betalingen moeten uiterlijk op de 20e van de volgende maand worden ingediend. Valt de 20e in het weekend of op een feestdag, dan verschuift de deadline naar de volgende werkdag.
• Vanaf juli 2023 moeten niet-ingezeten aanbieders van elektronische diensten BTW-aangiften indienen tegen de 20e van de volgende maand.

Vrijgestelde en nul-tarief leveringen

• Vrijgestelde leveringen: Deze zijn niet onderworpen aan BTW en staan geen aftrek van voorbelasting toe. Voorbeelden zijn bepaalde landbouw- en onderwijsmaterialen en -diensten, gezondheidszorgdiensten en onbewerkte levensmiddelen.
• Nul-tarief leveringen: Hoewel niet belast, staan nul-tarief leveringen bedrijven toe om aftrek van voorbelasting te claimen. Hieronder vallen export en leveringen aan toeristen met bewijs dat goederen uit Tanzania zijn verwijderd.

Digitale diensten

• Niet-ingezeten aanbieders van elektronische diensten (bijv. online adverteren, streamingdiensten) moeten zich registreren voor BTW en een 2% Digitale Diensten Belasting (DST). Er is geen registratiedrempel.
• In 2023 werd een vereenvoudigd BTW-registratieportaal gelanceerd voor niet-ingezeten aanbieders van digitale diensten.

Extra informatie

• De Tanzania Revenue Authority (TRA) beheert de BTW. Ze bieden een vereenvoudigd registratieproces voor niet-ingezeten aanbieders.
• BTW op geïmporteerde goederen is verschuldigd op het moment van import, naast eventuele douanerechten.
• Er is een reverse-charge mechanisme van toepassing op geïmporteerde diensten.
• Bedrijven moeten facturen uitgeven voor alle transacties en deze minimaal vijf jaar bewaren.
• Realtime transactierapportage is verplicht in Tanzania via het Electronic Fiscal Device Management System (EFDMS).
• Hoewel e-facturatie niet verplicht is, wordt het aangemoedigd.
• BTW-teruggaven moeten binnen 30 dagen na aanvraag worden verwerkt, volgens de begroting van 2024-2025.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan veranderingen onderhevig zijn. Het wordt aanbevolen om de website van de Tanzania Revenue Authority te raadplegen of een belastingadviseur te raadplegen voor de meest actuele details.

Tanzania biedt een reeks belastingvoordelen om investeringen en economische groei te stimuleren. Deze prikkels worden voornamelijk beheerd door het Tanzania Investment Centre (TIC) en de Export Processing Zones Authority (EPZA).

TIC Prikkels

• Algemene Investeringsprikkels:
  • In aanmerking komen: Minimale investering van USD 50.000 voor Tanzaniaanse burgers en USD 500.000 voor buitenlandse investeerders of joint ventures.
  • Voordelen: Vrijstelling van invoerrechten op kapitaalgoederen en grondstoffen. Een 75% vrijstelling van invoerrechten op zogenoemde kapitaalgoederen. Verminderde vennootschapsbelasting van 20% gedurende de eerste vijf jaar voor de productie van farmaceutische producten, textiel, en lederwaren. Verminderde vennootschapsbelasting van 10% gedurende de eerste vijf jaar voor de assemblage van motorvoertuigen, tractoren, vissersboten of buitenboordmotoren. Kapitaaltoeslagen: 100% voor landbouw en 20% voor mijnbouw (eerste 5 jaar).
• Strategische Investeringsprikkels:
  • In aanmerking komen: Investeringen van meer dan USD 20 miljoen voor projecten in handen van Tanzanianen en USD 50 miljoen voor buitenlandse projecten met een significante economische impact.
  • Voordelen: Onderhandelde prikkels op basis van de specifieke details van het project. Kan verbeterde belastingvrijstellingen, infrastructuurondersteuning en gestroomlijnde regelgevende processen omvatten.

EPZA Prikkels

• Export Processing Zones (EPZ's) en Special Economic Zones (SEZ's):
  • Voordelen: Een vrijstelling van vennootschapsbelasting voor 10 jaar gevolgd door een belastingtarief van 25% voor de volgende tien jaar. Vrijstelling van bronbelasting op dividenden aan niet-ingezetenen gedurende 10 jaar. Vrijstelling van invoerrechten en BTW op grondstoffen, machines, apparatuur en andere inputs. Vrijstelling van zegelrecht. 100% investeringsaftrek op kapitaaluitgaven over 20 jaar. Vrijstelling van belasting op dividenden gedurende tien jaar. Belastingvrije en rechtenvrije invoer van goederen uit binnenlandse gebieden toegestaan. Rechtenvrije invoer van grondstoffen voor fabrieksbouw. Rechtenvrije uitvoer van geproduceerde goederen. Vrijstelling van inkomstenbelasting op rente over geleend kapitaal.

Andere Belastingprikkels

• Nieuw Beursgenoteerde Bedrijven: Verlaagde vennootschapsbelasting van 30% naar 25% gedurende drie jaar, mits ten minste 35% van de aandelen worden uitgegeven.
• Productie: Verlaagde vennootschapsbelasting tot 20% voor de eerste vijf jaar voor nieuwe fabrikanten van farmaceutische of lederproducten met een prestatieovereenkomst met de overheid.
• Landbouw, Productie en Toerisme: Ruime kapitaalaftrekregelingen.
• Mijnbouw: Verlaagde royaltytarieven op goud verkocht aan raffinaderijcentra van 6% naar 4%. Vrijstellingen van inkomstenbelasting op winsten uit de overdracht van mineralenrechten en informatie aan overheid-investeerderpartnerschappen, winsten op de overdracht van vrije-aandeelbelangen aan de overheid, en winsten op de overdracht van aandelen aan de overheid via de Treasury Registrar.
• BTW-vrijstellingen: Nul-tarief BTW op de levering van goud aan de Bank van Tanzania en gelicentieerde raffinaderijen. Nul-tarief BTW op lokaal geproduceerde meststoffen en kleding vervaardigd met lokaal geproduceerde katoen (uitgebreid tot 30 juni 2025). Vrijstelling op de levering van dubbel geraffineerde eetbare olie uit lokaal geteelde zaden door een lokale fabrikant (uitgebreid tot 30 juni 2025). Vrijstelling op vliegtuigmotoren en onderdelen aan lokale fabrikanten of assemblers. Vrijstelling op de levering van rioleringsdiensten door water- en sanitaire autoriteiten. Vrijstelling op goederen voor officieel gebruik door de strijdkrachten.

Aanvraagprocedures

Voor TIC prikkels moeten investeerders een aanvraag indienen bij het Tanzania Investment Centre. Voor EPZA prikkels moeten investeerders een aanvraag indienen bij de Export Processing Zones Authority. Gedetailleerde informatie over specifieke vereisten en procedures kan bij deze respectieve instanties worden verkregen. Houd er rekening mee dat deze informatie actueel is per 5 februari 2025 en aan verandering onderhevig kan zijn.