Belastingen in Tanzania

Navigeren door de complexiteiten van belasting op arbeid in Tanzania vereist een duidelijk begrip van zowel werkgeververplichtingen als werknemerinhoudingen. Het Tanzanese belastingsysteem, beheerd door de Tanzania Revenue Authority (TRA), omvat verschillende componenten, waaronder inkomstenbelasting (PAYE), sociale zekerheidsbijdragen en andere eventuele heffingen. Werkgevers die in Tanzania opereren, zijn verantwoordelijk voor het correct berekenen, inhouden en afdragen van deze belastingen en bijdragen namens hun werknemers, en zorgen voor naleving van de nationale regelgeving.

Het begrijpen van de specifieke vereisten voor salarisverwerking, inclusief geldende tarieven, drempels en rapportagedeadlines, is essentieel voor elk bedrijf dat personeel in Tanzania in dienst heeft. Dit omvat het onderscheid maken tussen residentiële en niet-residentiële belastingregels en het op de hoogte blijven van eventuele wijzigingen in belastingwetgeving of bijdragepercentages.

Verplichtingen van werkgever op het gebied van sociale zekerheid en loontaks

Werkgevers in Tanzania zijn verplicht bij te dragen aan verplichte sociale zekerheidsregelingen. De primaire regeling is het National Social Security Fund (NSSF) voor werknemers in de private sector en het Public Service Social Security Fund (PSSSF) voor overheidswerknemers. Bijdragen worden berekend op basis van het brutomaandloon van de werknemer.

Voor NSSF bedraagt het totale bijdragepercentage 20% van het brutomaandloon. Deze 20% wordt doorgaans gelijk verdeeld tussen de werkgever en de werknemer, wat betekent dat de werkgever 10% bijdraagt en de werknemer 10%.

• NSSF Bijdragepercentage: 20% van brutomaandloon
• Werkgeversdeel: 10%
• Werknemersdeel: 10%

Deze bijdragen moeten voor de 15e dag van de volgende maand worden afgedragen aan het desbetreffende sociale zekerheidsfonds.

Er worden geen andere significante werkgevers-specifieke loontaksen geheven over de totale loonlijst, buiten de sociale zekerheidsbijdragen en de verplichting om PAYE in te houden en af te dragen.

Inkomstenbelasting inhoudingsvereisten

Werkgevers zijn verplicht inkomstenbelasting in te houden op de salarissen van hun werknemers onder het Pay As You Earn (PAYE) systeem. Het bedrag van de inhouden belasting is afhankelijk van het belastbare inkomen van de werknemer, dat hun brutoloon minus eventuele goedgekeurde aftrekkingen of toelagen is. Tanzania beschikt over een progressief inkomstenbelastingsysteem, waarbij hogere inkomensniveaus belast worden tegen hogere tarieven.

De inkomstenbelastingtarieven en -schijven voor het jaar 2025 worden naar verwachting gevolgd door de onderstaande structuur, gebaseerd op de huidige wetgeving:

Maandelijks belastbaar inkomen (TZS)	Belastingtarief (%)
Tot 270.000	0
270.001 tot 520.000	8
520.001 tot 760.000	20
760.001 tot 1.000.000	25
Boven 1.000.000	30

PAYE moet maandelijks worden berekend en ingehouden. Het totaalbedrag dat van alle werknemers is ingehouden, moet voor de 15e dag van de volgende maand aan de TRA worden afgedragen.

Werknemersbelastinginhoudingen en toelagen

Hoewel het belastingsysteem relatief eenvoudig is, kunnen bepaalde aftrekkingen en toelagen het belastbare inkomen van een werknemer voor PAYE-doeleinden verminderen.

• Socialezekerheidsbijdragen: De verplichte bijdrage van de werknemer aan goedgekeurde sociale zekerheidsfondsen (zoals NSSF of PSSSF) is doorgaans aftrekbaar van hun bruto-inkomen voordat PAYE wordt berekend. Deze 10% werknemersaandeel verlaagt het onderhevig inkomen aan inkomstenbelasting.
• Goedgekeurde pensioenregelingen: Bijdragen aan andere goedgekeurde pensioenregelingen, naast de verplichte sociale zekerheid, kunnen ook aftrekbaar zijn, onder bepaalde limieten en voorwaarden vastgesteld door de TRA.
• Specifieke toelagen: Bepaalde toelagen die aan werknemers worden betaald, kunnen belastingvrij of op een andere wijze worden belast, afhankelijk van hun aard en of ze volledig, uitsluitend en noodzakelijk zijn voor de productie van inkomen. Echter, de meest voorkomende toelagen (zoals huisvesting, vervoer, nutsvoorzieningen) worden doorgaans beschouwd als onderdeel van het belastbare inkomen, tenzij specifiek vrijgesteld door de wet.

Het is cruciaal om correct te identificeren welke componenten van het beloningspakket van een werknemer belastbaar zijn en welke aftrekbaar of vrijgesteld, om zo een accurate PAYE-berekening te waarborgen.

Belastingnaleving en rapportagedeadlines

Werkgevers in Tanzania hebben specifieke deadlines voor het afdragen van ingehouden belastingen en bijdragen en voor het indienen van vereiste rapportages.

• Maandelijkse PAYE en sociale zekerheid: Zowel PAYE die van werknemers wordt ingehouden als de werkgevers-/werknemersbijdragen aan sociale zekerheid zijn verschuldigd voor de 15e dag van de maand volgend op de loonperiode. Bijvoorbeeld, belastingen en bijdragen voor januari moeten voor 15 februari zijn betaald.
• Jaarlijkse PAYE-aangiften: Werkgevers zijn verplicht jaarlijks een PAYE-aangifte in te dienen waarin het totale salaris en ingehouden PAYE voor elke werknemer gedurende het belastingjaar worden samengevat (dat overeenkomt met het kalenderjaar, 1 januari tot 31 december). De deadline voor het indienen van de jaarlijkse PAYE-aangifte is meestal 31 maart van het volgende jaar.
• Jaarlijkse Sociale Zekerheidsaangiften: Jaarlijkse reconciliation en rapportageverplichtingen voor sociale zekerheidsbijdragen gelden ook, met deadlines vastgesteld door de respectievelijke fondsen.

Het niet nakomen van deze deadlines kan leiden tot boetes, rente en andere handhavingsmaatregelen door de TRA en sociale zekerheidsfondsen.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Buitenlandse werknemers en bedrijven die in Tanzania opereren, hebben specifieke belastingoverwegingen:

• Residentiestatus: De belastingbehandeling van buitenlandse werknemers hangt sterk af van hun residentiestatus in Tanzania. Residente werknemers worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-residente werknemers doorgaans alleen worden belast op in Tanzania verkregen inkomen. Residentie wordt bepaald op basis van fysieke aanwezigheid in het land (bijvoorbeeld aanwezigheid voor meer dan 183 dagen in een periode van 12 maanden). De PAYE-tarieven voor niet-residente werknemers kunnen verschillen van die voor residenten, vaak met een vast tarief op hun bruto inkomen zonder de belastingvrije drempel.
• Permanent Establishment (PE): Buitenlandse bedrijven die in Tanzania opereren, kunnen een permanentestichting (PE) veroorzaken, wat betekent dat hun bedrijfwinst, die aan de PE toerekenbaar is, onderworpen is aan Tanzaniaanse vennootschapsbelasting. Het in dienst nemen van personeel in Tanzania kan een factor zijn bij het bepalen of een PE bestaat.
• Inhouding op betalingen aan niet-residenten: Naast arbeidsinkomsten, zijn betalingen gedaan door een Tanzaniaanse entiteit (inclusief een buitenlands bedrijf met een PE) aan niet-residenten voor diensten, royalties, rente, enz., onderhevig aan afzonderlijke inhoudingsregels tegen specifieke tarieven.
• Belastingidentificatienummer (TIN): Buitenlandse werknemers die in Tanzania werken, moeten meestal een Belastingidentificatienummer (TIN) verkrijgen bij de TRA.

Het navigeren door deze nuances is essentieel voor buitenlandse entiteiten om volledige naleving van de Tanzanese belastingwetten te waarborgen voor zowel hun werknemers als hun bedrijfsactiviteiten.