Polen

In Polen hebben werkgevers verschillende fiscale verplichtingen met betrekking tot loonheffing, vennootschapsbelasting en andere heffingen.

Loonheffingen

Werkgevers houden inkomstenbelasting (PIT) in en dragen deze af voor werknemers. De PIT-tarieven zijn 12% voor een jaarlijks inkomen tot PLN 120.000 en 32% voor inkomen boven deze grens. PIT wordt uiterlijk de 20e van de volgende maand afgedragen. Werkgevers verstrekken ook PIT-11-formulieren aan werknemers voor het einde van februari en dienen deze in bij de belastingautoriteiten voor het einde van januari. Daarnaast moeten werkgevers loonstroken uitdelen en ervoor zorgen dat ze voldoen aan de vereisten voor loonadministratie.

Vennootschapsbelasting (CIT)

Het standaard CIT-tarief is 19%. Kleine belastingplichtigen (met een jaarlijkse omzet van minder dan EUR 2 miljoen) en nieuwe bedrijven (in hun eerste jaar) profiteren van een verlaagd tarief van 9%. CIT wordt doorgaans ingediend via een zelfbeoordelingsbelastingaangifte tegen het einde van de derde maand na het einde van het belastingjaar. Polen implementeert ook een wereldwijde minimumbelasting van 10% voor grote multinationale ondernemingen (MNE's) met een omzet van meer dan EUR 750 miljoen, vanaf 2025. Kleine belastingplichtigen worden gedefinieerd als diegenen met een omzet onder een bepaalde drempel (ongeveer PLN 9.218.000 voor 2025).

Sociale zekerheid en zorgverzekeringsbijdragen

Werkgevers en werknemers dragen bij aan de sociale zekerheid. Vanaf vandaag (2025-02-05) zijn beschikbare bronnen voor 2023 en 2024; de cijfers voor 2025 moeten nog beschikbaar komen. In 2024 waren de werkgeversbijdragen 19,21% tot 22,41% van het bruto salaris van de werknemer, waarbij een deel van deze berekeningen verandert nadat het salaris PLN 234.720 overschrijdt. De werknemersbijdrage is 13,71%. Zorgverzekeringsbijdragen worden berekend op basis van het inkomen van de werknemer. Vanaf 2025 zijn er wijzigingen in deze bedragen.

Andere fiscale verplichtingen

Werkgevers moeten voldoen aan verschillende andere fiscale verplichtingen, waaronder BTW, accijns, onroerendgoedbelasting indien van toepassing, en andere rapportageverplichtingen zoals JPK_CIT en Intrastat-aangiften. Het minimumloon voor 2025 is PLN 4.666 bruto per maand, wat niet alleen invloed heeft op het salaris, maar ook op de berekeningen van sociale zekerheidsbijdragen. Vanaf 2025 heeft Polen een nieuwe wet geïntroduceerd over de gelijkstellingsbelasting voor internationale en binnenlandse groepen en nieuwe rapportageverplichtingen.

Aanvullende Overwegingen

Vanaf 2024 geldt een minimuminkomstenbelasting van 10% voor bepaalde bedrijven met lage winstgevendheid of verliezen, zoals gedefinieerd door de geactualiseerde Wet op de Vennootschapsbelasting. Kerstavond is een officiële feestdag vanaf 2025, en er is een extra koopzondag in december. Werkgevers moeten op de hoogte zijn van geactualiseerde ESG-rapportageverplichtingen. Werkgevers dienen er rekening mee te houden dat informatie kan worden bijgewerkt naarmate het jaar vordert.

In Polen zijn werknemers onderworpen aan verschillende belastingaftrekken en bijdragen van hun brutoloon. Deze aftrekken financieren sociale zekerheidsprogramma's en dragen bij aan de nationale begroting via de inkomstenbelasting.

Inkomstenbelasting (PIT)

• Belastingdrempels en -tarieven: Polen hanteert een progressief inkomstenbelastingsysteem met twee belastingschijven. Vanaf 2025 wordt de eerste schijf belast tegen 12% voor een inkomen tot PLN 120.000, en de tweede schijf wordt belast tegen 32% voor een inkomen boven PLN 120.000.
• Belastingvrije Toeslag: Een belastingvrije toeslag van PLN 30.000 per jaar is van toepassing, waardoor dit deel van het inkomen effectief wordt vrijgesteld van belasting.
• Vrijstelling voor Jonge Werknemers: Personen onder de 26 jaar zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting over arbeidsinkomen.
• Aftrekbare Kosten: Werknemers kunnen standaardkosten van PLN 250 per maand (tot maximaal PLN 3.000 per jaar) van hun belastbaar inkomen aftrekken. Deze limiet stijgt tot PLN 4.500 per jaar voor werknemers met meerdere arbeidsovereenkomsten. Bepaalde beroepen, zoals die met auteursrechten, kunnen in aanmerking komen voor hogere aftrekbare kostenpercentages.

Sociale Zekerheidsbijdragen (ZUS)

• Werknemersbijdragen: Werknemers dragen in totaal 13,71% van hun brutoloon bij aan de sociale zekerheid. Dit omvat pensioen-, invaliditeits-, ziekte- en ongevallenverzekering. De bijdrage voor de ziekteverzekering is 2,45%, terwijl de resterende 11,26% bestemd is voor pensioen en invaliditeit.
• Bijdrageplafond: Bijdragen voor pensioen- en invaliditeitsverzekering zijn beperkt tot een specifiek jaarlijks maximum. Dit maximum is PLN 260.190 voor 2025. Inkomsten boven dit plafond zijn niet onderworpen aan deze specifieke bijdragen.
• Zorgbijdrage: Een aparte zorgbijdrage van 9% is ook verplicht. Tot 7,75% van deze bijdrage is fiscaal aftrekbaar, terwijl de resterende 1,25% dat niet is.

Overige Aftrekken en Overwegingen

• Belastingaangifte: Werknemers hoeven over het algemeen geen jaarlijkse belastingaangifte in te dienen, omdat de belasting bij de bron wordt ingehouden door de werkgever. Echter, individuen met meerdere inkomensbronnen of die specifieke aftrekken willen claimen, moeten mogelijk wel aangifte doen. De deadline voor het indienen is 30 april van het volgende jaar.
• Werkgeversbijdragen: Werkgevers dragen ook bij aan het sociale zekerheidsstelsel namens hun werknemers. Deze bijdragen variëren van 19,21% tot 22,41% van het brutoloon van de werknemer, afhankelijk van factoren zoals de industrie en de omvang van het bedrijf.
• Voordelen en Toeslagen: Bepaalde werknemersvoordelen kunnen zijn vrijgesteld van belasting of sociale zekerheidsbijdragen, terwijl andere belastbaar zijn. Het is belangrijk om de specifieke regels met betrekking tot verschillende benefits te begrijpen.

Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) in Polen

Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) is een verbruiksbelasting die wordt geheven op de meeste goederen en diensten die in Polen worden verkocht.

BTW-tarieven in Polen

• Standaardtarief: 23% (van toepassing op de meeste goederen en diensten)
• Verlaagde tarieven: 8% en 5% (voor specifieke goederen en diensten zoals vermeld in de BTW-wet)
• Nultarief: 0% (van toepassing op zeer beperkte categorieën, zoals bepaalde export en intracommunautaire leveringen)

Per 1 januari 2025 zijn er bepaalde aanpassingen gedaan aan de verlaagde BTW-tarieven, die van invloed zijn op specifieke categorieën. Deze wijzigingen brengen de Poolse wetgeving in overeenstemming met de wetgeving van de Europese Unie. Zo geldt bijvoorbeeld een 0% BTW-tarief voor reddingsvaartuigen en reddingsboten die op zee worden gebruikt, terwijl menstruatiecups nu een verlaagd BTW-tarief van 5% hebben. Voor levende paarden en rookbare of inhaleerbare hennepproducten (exclusief medicinale marihuana) is het tarief verhoogd naar 23%.

BTW-registratie

• Drempel: PLN 200.000 per jaar voor Poolse bedrijven. Deze drempel omvat intracommunautaire goederenleveringen en bepaalde herverzekeringsdiensten. Voor bedrijven die elders in de EU zijn gevestigd, geldt een EU-brede omzetlimiet van EUR 100.000 voor vrijstellingsdoeleinden. Buitenlandse bedrijven die niet in Polen zijn gevestigd maar daar wel belastbare activiteiten uitvoeren, moeten over het algemeen registreren voor BTW, ongeacht de omzet. Er bestaan echter vrijstellingen voor degenen die diensten leveren waarbij het verleggingsmechanisme wordt toegepast, evenals bepaalde diensten met nultarief (zoals die in Poolse zeehavens gekoppeld aan internationaal transport).
• EU-bedrijven (afstandsverkopen): Een aparte drempel voor afstandsverkopen van PLN 160.000 is van toepassing op in de EU geregistreerde bedrijven die online goederen verkopen aan consumenten in Polen.

BTW-aangifte en betaling

• Aangifte: BTW-aangiften worden elektronisch ingediend via het Standaard Audit Bestand voor Belasting (SAF-T of JPK_V7), dat gegevens van de BTW-aangifte en BTW-administratie combineert. Aangiften worden meestal maandelijks ingediend (JPK_V7M), maar sommige kleinere belastingplichtigen kunnen kiezen voor een kwartaalindiening (JPK_V7K).
• Deadline: De 25e dag van de volgende maand. Valt deze datum in het weekend of op een feestdag, dan verschuift de deadline naar de volgende werkdag.
• Betaling: De betaaldatum is dezelfde als de deadline voor de aangifte. Betaling geschiedt via bankoverschrijving in Poolse Zloty (PLN).

BTW-teruggaven

Polen biedt verschillende procedures voor BTW-teruggaven. Belastingplichtigen die in Polen voor BTW zijn geregistreerd, kunnen aanvragen voor teruggaven naar een Poolse bankrekening of een aangewezen BTW-rekening binnen het gesplitste betalingsmechanisme. De standaardtermijn voor teruggave is 60 dagen vanaf de datum van indiening van de aangifte. Een verkorte termijn van 25 dagen geldt voor belastingplichtigen die aan specifieke eisen voldoen, terwijl een verlengde termijn van 180 dagen kan gelden voor bedrijven die in een bepaalde periode niet actief zijn.

BTW-vrijstellingen

• Subjectieve vrijstellingen: Beschikbaar voor bepaalde kleine bedrijven die aan de omzetcriteria en andere specifieke voorwaarden voldoen.
• Objectieve vrijstellingen: Van toepassing op bepaalde goederen en diensten, zoals bepaalde financiële, medische, educatieve en culturele diensten, ongeacht de omzet van het bedrijf.

Aanvullende opmerkingen

Deze informatie is relevant vanaf 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan mogelijke wijzigingen. Raadpleging van een belastingadviseur wordt altijd aanbevolen voor specifieke omstandigheden.

Polen biedt in 2025 een reeks belastingvoordelen voor bedrijven en particulieren. Deze omvatten stimulansen voor onderzoek en ontwikkeling, specifieke programma's voor vermogende particulieren en meer algemene belastingverminderingen.

Belastingvoordelen voor bedrijven

• Onderzoek en Ontwikkeling (O&O) Aftrek: Bedrijven die actief zijn in O&O kunnen 100% (of 200% voor personeelskosten) van de in aanmerking komende O&O-uitgaven aftrekken. Er zijn aanvullende stimulansen beschikbaar voor entiteiten met de status "O&O Centrum", waaronder een potentiële belastingvrijstelling van tot 50% van twee jaar aan loonkosten of in aanmerking komende kapitaalsuitgaven, en potentiële subsidies van tot 10% van de aankoopprijs van vaste activa of tot EUR 3.9K per nieuw gecreëerde werkplek voor initiële investeringen binnen O&O Centra. O&O centra die zich in Speciale Economische Zones (SEZs) bevinden, kunnen ook in aanmerking komen voor extra belastingvrijstellingen. Er is ook een Technologie Belastingaftrek die een aftrek toestaat van tot 50% van de kosten voor de verwerving van nieuwe technologie (immateriële activa) en een "IP Box" (Innovatie Box) die een preferentieel belastingtarief (5%) biedt op inkomsten van kwalificerende intellectuele eigendomsrechten verkregen door O&O.
• Corporate Social Responsibility (CSR) Sponsorschap Aftrek: Bedrijven kunnen 50% van de aftrekbare uitgaven gerelateerd aan culturele, sociale of sport sponsoring aftrekken.
• Aftrekbaarheid van Intellectuele Diensten van Gelieerde Partijen: Tot PLN 3 miljoen aan uitgaven voor intellectuele diensten van gelieerde partijen is jaarlijks volledig aftrekbaar, met het overschot beperkt tot 5% van de belasting EBITDA.

Belastingvoordelen voor particulieren

• Persoonlijke Toelage: Een belastingvrij bedrag van PLN 30.000 is van toepassing op inkomen belast volgens de belastingschaal.
• Terugkeer Aftrek: Poolse staatsburgers die na minimaal drie jaar in het buitenland gewoond te hebben terugkeren naar Polen, kunnen in aanmerking komen voor een vierjarige inkomstenbelastingvrijstelling tot PLN 85.528 per jaar. Dit geldt voor inkomsten uit arbeidsovereenkomsten, mandaatcontracten of bedrijfsactiviteiten. Specifieke voorwaarden gelden met betrekking tot verblijfsvereisten om in aanmerking te komen voor de terugkeeraftrek. Dit is geldig vanaf vandaag, 5 februari 2025, en de aftrek kan in de toekomst wijzigen.
• Forfaitaire Belasting voor Vermogende Particulieren (HNWI): Personen die naar Polen verhuizen en die minstens vijf van de zes jaar voorafgaand aan hun verhuizing niet in het land hebben gewoond, kunnen kiezen voor een forfaitaire belasting. Dit houdt een vaste betaling in van PLN 200.000 per jaar, plus PLN 100.000 voor elk gezinslid, ongeacht het werkelijke buitenlandse inkomen (exclusief inkomsten van Gecontroleerde Buitenlandse Vennootschappen (CFC)). Dit is geldig vanaf vandaag, 5 februari 2025, en de regels voor forfaitaire belasting voor HNWI kunnen in de toekomst wijzigen.
• Verminderde Zorgverzekeringsbijdrage: Vanaf 1 januari 2025 wordt de minimale zorgverzekeringsbijdrage voor ondernemers die onder het progressieve of vlaktariefsysteem worden belast, berekend op basis van 75% van het minimumloon, wat een verlaging van 25% biedt. Ondernemers kunnen ook kiezen of ze inkomsten en uitgaven van de verkoop van vaste activa opnemen in de grondslag voor de zorgverzekeringsbijdrage. Dit is geldig vanaf vandaag, 5 februari 2025, en de regels voor verminderde zorgverzekeringsbijdragen kunnen in de toekomst wijzigen.

Andere Belastingvoordelen en Aftrekken

• Liefdadigheidsbijdragen: Donaties tot 6% van het belastbare inkomen kunnen worden afgetrokken.
• Internetverbinding Uitgaven: Een aftrek van PLN 760 is beschikbaar voor twee opeenvolgende jaren.
• Bloeddonatie: Een geldwaarde kan worden afgetrokken, tot 6% van het totale inkomen dat onder progressieve belasting valt.
• Betalingen aan Individuele Verzekeringsbeveiligingsrekening (IKZE): Aftrekken zijn beschikbaar voor betalingen aan de IKZE, tot een bepaalde limiet.
• Revalidatiekosten: Belastingplichtigen met een handicap of degenen die een gehandicapte ondersteunen kunnen revalidatiekosten aftrekken.

Komende Veranderingen & Overwegingen

• Wereldwijde Minimum belasting (GMT): Vanaf 1 januari 2025 implementeert Polen het wereldwijde minimum belastingkader van de OESO voor grote multinationale en binnenlandse groepen. Dit omvat een wereldwijde minimum belasting, een binnenlandse minimum belasting, en een aanvullende belasting op onvoldoende belaste winsten. Dit is geldig vanaf vandaag, 5 februari 2025, en de implementatie van het OESO wereldwijde minimum belastingkader kan in de toekomst wijzigen.
• Digitale Boekhoudvereisten: Polen voert geleidelijk digitale boekhoudvereisten in.
• Onroerend Goed Belasting: Updates van definities van onroerend goed belasting zijn van kracht.

Deze informatie is actueel op 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Voor persoonlijk advies wordt aanbevolen een belastingadviseur te raadplegen.