Papoea-Nieuw-GuineaGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Papoea-Nieuw-Guinea hebben werkgevers verschillende belangrijke fiscale verplichtingen, waaronder loon- en salarisbelasting, bijdragen aan pensioenfondsen en de goederen- en dienstenbelasting.

Loon- en Salarisbelasting (SWT)

SWT wordt ingehouden op het loon van werknemers en afgedragen aan de Internal Revenue Commission (IRC). De belasting wordt om de twee weken berekend en moet op de 7e van de volgende maand worden voldaan. Alle werknemers, zowel voltijdse als tijdelijke, moeten worden opgegeven. Vanaf vandaag, 5 februari 2025, moeten werkgevers ervoor zorgen dat SWT voor januari 2025 uiterlijk 7 februari 2025 is betaald.

Bijdragen aan Pensioenfondsen

Werkgevers met 15 of meer werknemers moeten zich registreren bij een erkend pensioenfonds en bijdragen leveren voor werknemers die burger zijn van PNG. De bijdrage van de werkgever bedraagt 8,4% van het bruto basissalaris van de werknemer (exclusief overwerk, bonus en commissie), terwijl de werknemer 6% van hun bruto basissalaris bijdraagt. Bijdragen voor niet-burger werknemers zijn momenteel vrijwillig.

Goederen- en Dienstenbelasting (GST)

GST is een verbruiksbelasting die wordt geheven tegen een tarief van 10% op de meeste goederen en diensten die in Papoea-Nieuw-Guinea worden geleverd. Bedrijven met een jaaromzet van PGK 250.000 of meer moeten zich registreren voor GST. Bedrijven met een omzet onder deze drempel kunnen zich vrijwillig registreren. GST-aangiften en betalingen moeten uiterlijk op de 21e van de volgende maand worden gedaan. De GST en GST65A-aangifte met betrekking tot de transacties van januari moeten uiterlijk 21 februari 2025 zijn ingediend.

Vennootschapsbelasting

Binnenlandse bedrijven worden belast tegen een tarief van 30% op hun belastbaar inkomen, terwijl buitenlandse bedrijven worden belast tegen 48%. Commerciële banken zijn onderworpen aan een belastingtarief van 45%. De jaarlijkse aangifte vennootschapsbelasting moet worden ingediend vóór 28 februari van het volgende jaar of 30 april indien ingediend via een geregistreerde belastingadviseur.

Inkomstenbelasting voor Particulieren

Het hoogste belastingtarief voor particulieren voor zowel inwoners als niet-inwoners is 42% op belastbaar inkomen dat PGK 250.000 overschrijdt. Jaarlijkse aangiften inkomstenbelasting moeten uiterlijk op 28 februari van het volgende jaar worden ingediend, of op een latere datum indien ingediend door een belastingadviseur.

Andere Belastingen

• Dividendbelasting: Een dividendbelasting van 15% is van toepassing op winsten die naar het buitenland worden overgemaakt.
• Registratierechten: Van toepassing tegen verschillende tarieven op bepaalde documenten en transacties.

Belastingjaar

Het belastingjaar in Papoea-Nieuw-Guinea loopt van 1 januari tot 31 december.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie correct is op 5 februari 2025 en aan verandering onderhevig kan zijn. Het is raadzaam om een belastingprofessional of de IRC te raadplegen voor de meest actuele informatie.

In Papoea-Nieuw-Guinea worden belastinginhoudingen op het salaris, bekend als Salary or Wages Tax (SWT), bepaald door een progressief belastingssysteem met specifieke regels voor diverse toelagen en voordelen.

Salary or Wages Tax (SWT)

• Belastingvrij Drempelbedrag: PGK 20.000
• Progressieve Tarieven: De SWT hanteert progressieve belastingtarieven die stijgen met het inkomen. Vanaf 2024 is het hoogste marginale belastingtarief 42%. Tarieven en schijven kunnen wijzigen. Er is een korting van 25% beschikbaar voor aftrekbare kosten tot het bedrag van de tijdens het inkomstenjaar betaalde SWT.
• Veertiendaagse Berekening: SWT wordt veertiendaags berekend en ingehouden, ongeacht de werkelijke frequentie van de loonbetaling (wekelijks, maandelijks, enz.).
• Aangifteformulieren: Werknemers moeten aangifteformulieren invullen bij aanvang van hun dienstverband en wanneer er wijzigingen plaatsvinden. Dit informeert de werkgever en de Internal Revenue Commission (IRC) over aftrekbare kosten en toelagen om een nauwkeurige berekening van de belasting te garanderen. Onvolledige of onjuiste formulieren kunnen resulteren in heffing tegen het hoogste marginale tarief.
• Jaarlijkse Aangifte: Werknemers van wie het enige inkomen uit salaris of loon bestaat, hoeven geen jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte in te dienen. Degenen met aanvullende inkomstenbronnen (rente, huurinkomsten, enz. van meer dan K100, exclusief belaste dividenden) moeten wel een aangifte indienen.

Toelagen en Voordelen

• Contante Toelagen: Deze worden volledig belast. De toelage wordt bij het salaris van de werknemer opgeteld en de SWT wordt berekend over het gecombineerde bedrag. Voorbeelden zijn huisvestings- en voertuigtoelagen. Onder specifieke omstandigheden kan een belastingvariatie worden aangevraagd bij de Commissaris-Generaal.
• Voordelen Geboden in het Buitenland: De volledige kosten van voordelen die aan werknemers buiten Papoea-Nieuw-Guinea worden geboden, worden beschouwd als belastbaar inkomen en bij het salaris van de werknemer opgeteld voor de berekening van de SWT.
• Niet-Aftrekbare Voordelen voor Werkgevers: Werkgevers kunnen geen belastingaftrek claimen voor uitgaven aan entertainment of betalingen voor nutsvoorzieningen, huishoudelijke diensten, beveiligingsdiensten en lidmaatschappen van clubs die aan werknemers worden geboden.
• Huisvesting: Door de werkgever geboden huisvesting wordt belast op basis van voorgeschreven tarieven. Via de IRC kan belastingvariatie worden aangevraagd.
• Motorvoertuig: Voertuigtoelagen zijn volledig belastbaar. Werknemers kunnen kortingen claimen voor zakelijke voertuigkosten via hun jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte.
• Beveiliging: Werkgeversaftrek voor beveiligingsdiensten is niet toegestaan. Contante beveiligingstoelagen zijn volledig belastbaar wanneer betaald aan de werknemer. Als de werkgever de beveiligingsdiensten rechtstreeks namens de werknemer betaalt, is dit niet belastbaar.

Aftrekken voor Afhankelijken

Werknemers kunnen afhankelijkenaftrekken claimen, verwerkt in de nationale belastingtarieven. Er kunnen variatieaangifteformulieren worden ingediend om in aanmerking komende uitgaven tegen de toelage te nomineren, maar aftrekken vereisen goedkeuring van de IRC.

Pensioenfonds

Papoea-Nieuw-Guinea heeft een verplicht pensioenfondsstelsel. Zowel werkgevers als werknemers dragen een percentage van het salaris van de werknemer bij aan een pensioenfonds dat voorziet in pensioenvoordelen. Specifieke bijdragepercentages en details zijn beschikbaar bij de relevante autoriteiten.

Andere Aftrekken en Korting

Er is een korting van 25% beschikbaar voor aan werk gerelateerde kosten. Werknemers kunnen bij de IRC een aanvraag indienen voor een variatie in SWT-aftrekkingen op basis van verwachte werkgerelateerde of andere aftrekbare kosten. Ondersteunende documentatie is noodzakelijk. Algemene aftrekken voor verliezen en uitgaven gemaakt bij het verdienen van belastbaar inkomen zijn toegestaan, met uitzondering van kapitaal-, privé- of huishoudelijke uitgaven.

Verantwoordelijkheden van de Werkgever

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het maandelijks inhouden en afdragen van SWT aan de IRC. Ze moeten ook een jaarlijkse afrekening indienen bij de IRC. Tekorten in belastingafdrachten worden op de werkgever verhaald, niet op de werknemer.

Informatie is geldig vanaf 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan veranderingen.

In Papoea-Nieuw-Guinea (PNG) is de Goederen- en Dienstenbelasting (GST) een belasting op de toegevoegde waarde die wordt geheven tegen een standaardtarief van 10% op de meeste goederen en diensten.

GST-Registratie

Bedrijven met een jaarlijkse omzet van meer dan PGK 250.000 (ongeveer USD 68.540 per de datum van vandaag) zijn verplicht om zich te registreren voor GST. Kleinere bedrijven kunnen zich vrijwillig registreren. Buitenlandse entiteiten die in PNG opereren en deze drempel overschrijden, moeten zich ook registreren.

Aangifte en Betaling

GST-aangiften en betalingen zijn maandelijks verschuldigd, op de 21e van de maand die volgt op de belastbare periode. De begroting van 2025 stelde wijzigingen voor om de indieningstermijn te verlengen voor bedrijven met een omzet tot PGK 1,5 miljoen, hoewel de implementatiedatum niet is gespecificeerd in het bronmateriaal. Informatie over de details van de voorgestelde verlenging werd niet gevonden in de verstrekte bron. De begroting van 2025 stelde ook voor om de termijn voor GST-terugbetalingen te verkorten van acht naar vier jaar.

Tarieven en Vrijstellingen

Op de datum van vandaag blijft het standaard GST-tarief 10%. De nationale begroting van 2025 introduceert een nul-tarief GST voor 13 essentiële huishoudelijke artikelen, met ingang van 1 juli 2025. Deze omvatten rijst, ingeblikte vis, ingeblikt vlees, kip, thee, koffie, koekjes, noedels, bloem, bakolie, vrouwelijke hygiëneproducten, zeep en luiers.

Bepaalde goederen en diensten zijn over het algemeen vrijgesteld van GST, waaronder:

• Financiële diensten
• Medische diensten
• Onderwijsdiensten
• Openbaar wegvervoer

Belastingen tegen nul-tarief (0% GST) omvatten:

• Geëxporteerde goederen en diensten
• Leveringen aan voorgeschreven buitenlandse hulpverleners
• Bepaalde leveringen aan energiebedrijven
• Verkoop van een lopende onderneming

Andere Belastingoverwegingen voor Werkgevers in PNG

• Loon- of Salarisbelasting (SWT): Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van SWT op het salaris van werknemers en het afdragen ervan aan de IRC vóór de 7e van de volgende maand. De SWT wordt berekend op basis van oplopende belastingtarieven.
• Vennootschapsbelasting (CIT): Het vennootschapstarief is over het algemeen 30%. Specifieke tarieven gelden voor commerciële banken: 40% (op inkomen onder PGK 300 miljoen) in 2025 en 35% vanaf 2026; 44% (op inkomen van PGK 300 miljoen of meer) in 2025, jaarlijks dalend met 1% tot 2034.
• Belastingvrijstellingscertificaat: Een belastingvrijstellingscertificaat is vereist voor alle cumulatieve offshore-transacties die in een boekjaar PGK 500.000 overschrijden.

Deze informatie is actueel op 5 februari 2025 en kan aan veranderingen onderhevig zijn. Het is altijd raadzaam om een belastingprofessional te raadplegen voor de meest recente regelgeving en persoonlijk advies.

Papua Nieuw-Guinea biedt verschillende belastingprikkels voor bedrijven en individuen.

Belastingprikkels voor Bedrijven

• Versnelde Afschrijving: Nieuwe industriële installaties kunnen tot 100% van de kosten afschrijven, met flexibiliteit in het jaarlijks geclaimde bedrag (mag geen verlies veroorzaken). Van toepassing op installaties, gebouwen voor de opslag van grondstoffen of eindproducten, met een nuttige levensduur van meer dan vijf jaar. Landbouw- en visserijmiddelen kunnen in het eerste jaar volledig worden afgeschreven. Duikboten voor toerisme komen ook in aanmerking voor 100% afschrijving in het eerste jaar. Een extra afschrijving van 20% in het eerste jaar geldt voor nieuwe installaties (exclusief residentiële eigendommen boven PGK 100.000) gebruikt in de productie, bouw, transport, opslag, communicatie of landbouwproductie, aanpassingen voor brandstofbesparing en nieuwe niet-oliegestookte installaties. Omzetting naar niet-oliegestookte installaties krijgt 30%.

• Vrijstelling voor Exportverkopen: 100% vrijstelling op nettowinst uit de export van specifieke goederen voor de eerste drie jaar. In jaren vier tot zeven worden vrijstellingen gegeven voor exportinkomsten die het gemiddelde van de eerste drie jaar overschrijden.

• Stimulans voor Plattelandsontwikkeling: Een 10-jarige belastingvrijstelling voor bedrijven in aangewezen minst ontwikkelde gebieden. Verliezen kunnen worden verrekend met andere bedrijfsinkomsten. Alleen van toepassing op bedrijven buiten de grondstoffenindustrie.

• Dubbele Aftrekken: Beschikbaar voor kosten van exportmarktontwikkeling, personeelsopleiding en overzeese toerismepromotie.

• Mijnbouw- en Petroleumprikkels: Specifieke prikkels bestaan voor deze sectoren, inclusief aangewezen gasprojecten.

• Aanvullende Prikkels:

  • Subsidie voor de lonen van fabrikanten.
  • Directe aftrek voor kosten van zonneverwarmingsinstallaties.
  • 10-jarige belastingvrijstelling voor nieuwe bedrijven in aangewezen afgelegen gebieden.
  • Specifieke aftrek voor milieubescherming en schoonmaakkosten.
  • Landbouwprikkels omvatten directe aftrekken voor landontginning, ongediertebestrijding, personeelsaccommodatie en waterconservering/-transport. 100% aftrek voor nieuwe landbouwinstallaties, 20% versnelde afschrijving voor installaties ouder dan vijf jaar.
  • 20 jaar voorwaarts verrekenen van verliezen in de primaire productie. 150% aftrek voor gratis diensten aan kleine telers.
  • Een belastingtarief van 20% (in plaats van het gebruikelijke 30% voor inwoners, 48% voor niet-inwoners) geldt voor specifieke inkomsten uit primaire productie gedurende maximaal tien jaar.

Belastingprikkels voor Individuen

• Rebates voor Afhankelijke Personen: Rebates zijn beschikbaar voor afhankelijke personen, berekend op basis van bruto belasting. De eerste afhankelijke persoon komt in aanmerking voor 15% (tot PGK 450, minimum PGK 45). De tweede en derde afhankelijke personen komen in aanmerking voor 10% (tot PGK 300, minimum PGK 30).

• MKB-belasting: Vereenvoudigde belastingregimes voor MKB's, inclusief een omzetbelasting van 2% voor bedrijven die jaarlijks minder dan PGK 250.000 verdienen, of een vast jaarlijks bedrag van PGK 400 voor een omzet onder PGK 50.000.

• Pensioenuitkeringen: Volledige belastingvrijstelling op pensioenopnames voor individuen met meer dan 15 jaar dienst.

• Eerste Huis Koper Prikkels: Vrijstelling van zegelrecht verhoogd tot PGK 700.000 voor starters op de woningmarkt. Inkomstenbelastingvrijstellingen beschikbaar voor door de werkgever ondersteunde woningleningen tot PGK 700.000 voor burgerlijke medewerkers.

Andere Belastingprikkels

• Nultarief voor GST: 13 essentiële goederen, waaronder rijst, ingeblikte vis, bakolie en zeep, krijgen een nultarief voor GST.

• Krediet voor Buitenlandse Belasting: Krediet beschikbaar om buitenlandse belasting te verrekenen met verschuldigde belasting in PNG (beperkt tot de laagste van de betaalde buitenlandse belasting of verschuldigde belasting in PNG over het buitenlandse inkomen).

• Belastingvrijstellingscertificaat (TCC) Vrijstelling: De TCC-drempel voor buitenlandse overboekingen is verhoogd tot PGK 1,5 miljoen.

Aanvraagprocedures

Specifieke aanvraagprocedures variëren afhankelijk van de prikkel. Raadpleeg de Internal Revenue Commission (IRC) voor gedetailleerde informatie en relevante formulieren.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Verifieer altijd met officiële bronnen voor de meest recente details.