Belastingen in Papoea-Nieuw-Guinea

Papua New Guinea beschikt over een progressief belastingstelsel waarbij zowel werkgevers als werknemers verschillende verplichtingen hebben met betrekking tot inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen. Werkgevers spelen een essentiële rol in het innen van persoonlijke inkomstenbelasting via het Pay As You Earn (PAYE) systeem, waarbij belasting rechtstreeks wordt ingehouden op salarissen voordat deze worden overgemaakt naar de Internal Revenue Commission (IRC). Daarnaast zijn werkgevers verplicht bij te dragen aan verplichte pensioenspaarfondsen namens hun werknemers, wat een belangrijk onderdeel vormt van het sociale zekerheidskader in het land. Het begrijpen van deze vereisten is essentieel voor naleving en een soepele loonadministratie in PNG.

Het belastingjaar in Papua New Guinea loopt van 1 januari tot 31 december. Naleving omvat een nauwkeurige berekening, tijdige inhouding en correcte rapportage aan de relevante autoriteiten, voornamelijk de IRC en goedgekeurde pensioenspaarfondsen.

Employer of Record Social Security and Payroll Tax Obligations

Werkgevers in Papua New Guinea zijn vooral verantwoordelijk voor het bijdragen aan verplichte pensioenspaarfondsen voor hun werknemers. De twee grootste fondsen zijn Nambawan Super en Nasfund, hoewel er ook andere bestaan. Het standaard bijdragetarief is 10% van het bruto salaris van de werknemer, dat door de werkgever moet worden bijgedragen. Werknemers dragen doorgaans ook 5% van hun bruto salaris bij, dat door de werkgever wordt ingehouden en samen met de bijdrage van de werkgever wordt overgemaakt. Deze bijdragen zijn over het algemeen fiscaal aftrekbaar voor de werkgever.

Papua New Guinea legt geen afzonderlijke, brede payroll belasting op voor werkgevers op basis van de totale loonsom, in tegenstelling tot sommige andere jurisdicties. De belangrijkste belastingverplichting voor werkgevers met betrekking tot werknemersbeloning betreft het inhouden en afdragen van PAYE inkomstenbelasting en de verplichte pensioenspaarbijdragen.

Income Tax Withholding Requirements

Werkgevers zijn verplicht Persoonlijke Inkomstenbelasting (PIT) in te houden op de brutolonen en -salarissen van hun werknemers onder het Pay As You Earn (PAYE) systeem. Het bedrag aan belasting dat moet worden ingehouden, hangt af van het totale belastbare inkomen van de werknemer en de geldende belastingtarieven. De belastingtarieven zijn progressief, wat betekent dat hogere inkomensniveaus tegen hogere tarieven worden belast.

Voor het belastingjaar 2025, gebaseerd op de huidige wetgeving, worden de tarieven en drempels voor persoonlijke inkomstenbelasting verwacht als volgt:

Belastbaar Inkomen (PGK)	Belastingtarief (%)
0 - 20.000	0
20.001 - 33.000	22
33.001 - 45.000	32
45.001 - 80.000	37
80.001 - 250.000	42
Over 250.000	47

Werkgevers moeten het juiste bedrag belasting voor elke loonperiode (wekelijks, tweewekelijks, maandelijks) berekenen op basis van het geannualiseerde inkomen en de belasting schalen zoals vermeld door de IRC. Dit vereist nauwkeurige loonadministratiesystemen die de juiste belastingtarieven en -drempels kunnen toepassen.

Employee Tax Deductions and Allowances

Hoewel het PNG-belastingstelsel grotendeels gebaseerd is op het belasten van het brutoloon, komen werknemers mogelijk in aanmerking voor bepaalde beperkte aftrekposten en toeslagen die hun belastbare inkomen kunnen verminderen. De meest significante aftrekpost voor werknemers is hun verplichte bijdrage aan een goedgekeurd pensioenspaarfonds, meestal 5% van hun brutoloon. Deze bijdrage is fiscaal aftrekbaar.

Andere mogelijke toeslagen of voordelen kunnen voor belastingdoeleinden verschillen afhankelijk van hun aard en of ze in contanten of in natura worden verstrekt. Bepaalde toeslagen, zoals huisvestingsvergoedingen of vergoedingen voor afgelegen gebieden, kunnen specifieke belastingbehandelingen of vrijstellingen hebben, maar deze worden vaak onderworpen aan strikte voorwaarden en interpretaties door de IRC. Over het algemeen is de scope voor individuele belastingaftrekposten van werknemersbijdragen naast pensioenspaarbijdragen beperkt vergeleken met veel andere belastingjurisdicties.

Tax Compliance and Reporting Deadlines

Werkgevers hebben strikte verplichtingen voor het afdragen van ingehouden PAYE-belasting en het rapporteren van werknemersverdiensten. PAYE-belasting ingehouden op salarissen moet maandelijks worden overgemaakt naar de IRC. De deadline voor overmaking is gewoonlijk de 15e dag van de maand volgend op de maand waarin de belasting werd ingehouden. Te late betalingen kunnen boetes en rente veroorzaken.

Naast maandelijkse overmakingen zijn werkgevers verplicht jaarlijkse aangiften in te dienen met details over de totale beloning die aan elke werknemer is betaald en de totale PAYE-belasting die tijdens het belastingjaar is ingehouden. Deze jaarlijkse rapportage, vaak gedaan via een Employer's Annual Return (EAR) en individuele werknemersjaarcijfers (zoals een Groepscertificaat of Aantekening van Inkomsten), is essentieel voor het reconciliëren van de maandelijkse overmakingen en het verstrekken van de werknemers van de benodigde documentatie voor hun eigen belastingaangifte (indien vereist). De deadline voor het indienen van de jaarlijkse aangifte is meestal 31 maart van het jaar volgend op het belastingjaar.

Werkgevers moeten ook voldoen aan rapportagevereisten voor pensioenspaarbijdragen en details verstrekken van bijdragen voor elke werknemer aan de respective pensioenspaarfondsbeheerders.

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

Buitenlandse werknemers in Papua New Guinea zijn onderworpen aan PNG-inkomstenbelasting over inkomsten die uit bronnen binnen PNG afkomstig zijn. Hun belastingstatus (resident of niet-resident voor belastingdoeleinden) beïnvloedt in grote mate hoe zij worden belast.

• Resident Foreign Workers: Als een buitenlandse werknemer wordt beschouwd als een inwoner voor belastingdoeleinden (meestal gebaseerd op fysieke aanwezigheid in PNG voor meer dan 183 dagen in een periode van 12 maanden, naast andere factoren), worden zij belast op hun wereldwijd inkomen tegen dezelfde progressieve tarieven als PNG-burgers. Werkgevers moeten PAYE dienovereenkomstig inhouden.
• Non-Resident Foreign Workers: Niet-resident buitenlandse werknemers worden alleen belast over hun in PNG verworven inkomen. De toepasselijke belastingtarieven voor niet-ingezetenen kunnen verschillen van residenttarieven en omvatten vaak een vast tarief over het bruto inkomen of specifieke inhoudingsbelastingtarieven afhankelijk van het type inkomen. Werkgevers van niet-resident werknemers moeten de juiste niet-residentbelastingtarieven toepassen voor PAYE-inhouding.

Buitenlandse bedrijven die opereren in PNG zijn onderworpen aan vennootschapsbelasting over hun in PNG verworven inkomsten. Als een buitenlands bedrijf personen in PNG in dienst heeft, wordt het beschouwd als een werkgever en moet het voldoen aan alle dezelfde PAYE-inhouding, pensioenspaarbijdragen en rapportageverplichtingen als een binnenlands werkgever. Specifieke overwegingen kunnen ontstaan met betrekking tot de belastingbehandeling van expatpakketten, toeslagen en voordelen, die vaak zorgvuldig moeten worden gestructureerd om naleving van de PNG-belastingwetten te verzekeren. Double Tax Agreements (DTA's) tussen PNG en andere landen kunnen ook van invloed zijn op de belastingverplichtingen van buitenlandse werknemers en bedrijven, en mogelijk zorgen voor vrijstelling of vermindering van dubbele belasting.