Belastingen in Pakistan

Pakistan beschikt over een progressief belastingstelsel waarbij zowel werkgevers als werknemers duidelijke verplichtingen hebben met betrekking tot inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen. Werkgevers spelen een cruciale rol in de inning en afdracht van belastingen namens hun werknemers, evenals het bijdragen aan verschillende sociale zekerheidsregelingen die bedoeld zijn om voordelen te bieden zoals pensioenen, gezondheidszorg en welzijn. Het begrijpen van deze verantwoordelijkheden is essentieel voor naleving en soepele operaties binnen het juridische kader van het land.

Het belastingjaar in Pakistan loopt van 1 juli tot en met 30 juni. Werkgevers zijn verplicht zich te registreren bij relevante belastingautoriteiten, waaronder de Federal Board of Revenue (FBR) voor inkomstenbelasting en provinciale sociale zekerheidsinstellingen, evenals de Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI). Naleving omvat nauwkeurige berekeningen, tijdige inhouding en afdracht van belastingen en bijdragen, evenals het indienen van noodzakelijke rapporten en aangiften.

Employer of Record socialezekerheids- en payrollbelastingsverplichtingen

Werkgevers in Pakistan zijn verantwoordelijk voor het bijdragen aan verschillende sociale zekerheids- en welzijnsfondsen voor hun werknemers. Deze bijdragen zijn verplicht en variëren op basis van het type fonds en, in sommige gevallen, de provincie van tewerkstelling.

• Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI): Dit is een federale instelling die pensioenvoorzieningen biedt. Werkgevers moeten een vast percentage van de minimumloon bijdragen voor elke werknemer. Zowel werkgever als werknemer dragen bij, hoewel de werkgever doorgaans de totale afdracht afhandelt.

  • Werkgeversbijdrage: 5% van het minimumloon (PKR 2.000).
  • Werknemersbijdrage: 1% van het minimumloon (PKR 400).
  • Bijdrage wordt berekend op basis van het aangegeven minimumloon van PKR 40.000, niet op het daadwerkelijke salaris indien hoger dan het minimumloon.

• Provinciale Socialezekerheidsinstellingen voor werknemers (PESSI/SESSI/etc.): Deze instellingen bieden gezondheidszorg en andere sociale zekerheidsvoordelen. Bijdragen zijn provinciaal en gelden op basis van de locatie van tewerkstelling. De tarieven en drempels kunnen per provincie iets verschillen (bijvoorbeeld Punjab Employees Social Security Institution - PESSI, Sindh Employees Social Security Institution - SESSI).

  • Bijdragepercentage: Meestal een percentage van het salaris van de werknemer, tot een bepaald loonplafond.
  • Werkgeversbijdrage: 6% van het salaris van de werknemer tot een plafond van PKR 37.000 per maand (in Sindh) of PKR 1.000 per dag (in Punjab).
  • Werknemersbijdrage: Geen.
  • Toepassing: Geldt voor werknemers die onder een bepaald loonplafond verdienen.

• Workers' Welfare Fund (WWF): Werkgevers met een totaalinkomen van meer dan PKR 500.000 zijn verplicht bij te dragen aan de WWF. Dit is een jaarlijkse bijdrage.

  • Bijdragepercentage: 2% van het totale inkomen (zoals vastgesteld door de wet).
  • Toepassing: Geldt voor industriële ondernemingen die aan de inkomendrempel voldoen.

• Workers' Participation Fund (WPF): Vergelijkbaar met WWF, moeten werkgevers die voldoen aan bepaalde criteria gebaseerd op paid-up capital of de waarde van activa een deel van hun winst bijdragen aan de WPF. Dit fonds wordt verdeeld onder in aanmerking komende werknemers.

  • Bijdragepercentage: 5% van de nettowinst.
  • Toepassing: Geldt voor bedrijven die voldoen aan het kapitaal-/activa-drempel.

Inkomstenbelasting inhoudingsvereisten

Werkgevers zijn wettelijk verplicht om inkomstenbelasting in te houden op de salarissen van hun werknemers via het Pay As You Earn (PAYE) systeem. Het bedrag van de in te houden belasting hangt af van het jaarlijkse belastbare inkomen van de werknemer, dat wordt berekend na aftrek van in aanmerking komende aftrekposten en toeslagen.

De tarieven voor inkomstenbelasting voor natuurlijke personen zijn progressief, wat betekent dat hogere inkomensniveaus tegen hogere tarieven worden belast. De belastingschijven en tarieven worden jaarlijks bekendgemaakt in de Federal Budget. Voor het belastingjaar 2026 worden dezelfde structuur en tarieven verwacht te volgen als vorig jaar, onder voorbehoud van eventuele wijzigingen in de begroting. Hieronder een illustratieve structuur op basis van recente belastingjaren, die moet worden bevestigd voor de specifieke tarieven van 2026:

Jaarlijks belastbaar inkomen (PKR)	Belastingtarief	Te betalen belasting
Tot 600.000	0%	0
600.001 tot 1.200.000	2,5% van het bedrag boven 600.000	0 + 2,5% van het bedrag boven 600.000
1.200.001 tot 2.200.000	15.000 + 12,5% van het bedrag boven 1.200.000	15.000 + 12,5% van het bedrag boven 1.200.000
2.200.001 tot 3.200.000	140.000 + 22,5% van het bedrag boven 2.200.000	140.000 + 22,5% van het bedrag boven 2.200.000
3.200.001 tot 4.100.000	365.000 + 27,5% van het bedrag boven 3.200.000	365.000 + 27,5% van het bedrag boven 3.200.000
Boven 4.100.000	612.500 + 35% van het bedrag boven 4.100.000	612.500 + 35% van het bedrag boven 4.100.000

Opmerking: Deze tarieven zijn illustratief op basis van recente belastingjaren en moeten worden bevestigd voor het belastingjaar 2026.

Werkgevers berekenen de jaarlijkse belastingplicht voor elke werknemer op basis van hun geschatte jaarinkomen en de toepasselijke belastingschijven. Dit jaarlijkse belastingsbedrag wordt vervolgens door 12 gedeeld om de maandelijkse belasting te bepalen die moet worden ingehouden op het salaris. Tijdens het jaar kunnen aanpassingen worden gedaan als het inkomen van de werknemer wijzigt of als zij documentatie voor in aanmerking komende aftrekposten aanleveren.

Aftrekposten en toeslagen voor werknemers

Werknemers kunnen profiteren van bepaalde aftrekposten en toeslagen die hun belastbaar inkomen verminderen, en daarmee hun totale belastingplicht verlagen. Werkgevers dienen hier rekening mee te houden bij het berekenen van de maandelijkse inhoudingsbelasting, mits de werknemer de vereiste documentatie aanlevert.

• Zakat: Verplichte aftrek voor moslimwerknemers op specifieke activa op de 1e dag van Ramadan. Dit bedrag kan worden afgetrokken van het totale inkomen.
• Goedgekeurde donaties: Donaties aan bepaalde geverifieerde goede doelen komen in aanmerking voor een belastingkrediet of aftrek, afhankelijk van de aard van de gift en de ontvankelijke organisatie.
• Investeringen: Bepaalde investeringen, zoals bijdragen aan goedgekeurde pensioenfondsen of investeringen in goedgekeurde aandelen, kunnen in aanmerking komen voor een belastingkrediet.
• Opleidingskosten: Hoewel geen universele aftrek, zijn er specifieke bepalingen die aftrek toestaan voor opleidingskosten onder bepaalde omstandigheden, vaak gerelateerd aan inkomensniveau en het aantal kinderen.

Werknemers moeten hun werkgever bewijs overleggen van deze aftrekposten of investeringen om deze te laten meewegen in de maandelijkse inhoudingsberekening.

Belastingnaleving en rapportagedeadlines

Werkgevers moeten zich houden aan strikte deadlines voor betaling van ingehouden belastingen en sociale zekerheidsbijdragen, evenals voor het indienen van vereiste aangiften en verklaringen.

• Maandelijkse inhoudingsbelasting: Ingehouden belasting op salaris moet vóór de 15e van de volgende maand worden gestort bij de FBR.
• Maandelijkse inhoudingsverklaring: Een maandelijkse verklaring met details over de ingehouden belasting moet elektronisch worden ingediend bij de FBR vóór de 20e van de volgende maand.
• Jaarlijkse inhoudingsverklaring: Een jaarverslag met een samenvatting van alle ingehouden belasting tijdens het belastingjaar moet elektronisch worden ingediend bij de FBR vóór de 31e augustus na afloop van het belastingjaar (30 juni).
• Maandelijkse sociale zekerheidsbijdragen (EOBI, PESSI/SESSI): Bijdragen moeten meestal vóór de 15e van de volgende maand worden voldaan.
• Jaarlijkse WWF/WPF-bijdragen: Dit zijn jaarlijkse betalingen, meestal gekoppeld aan het indienen van de vennootschapsbelastingaangifte.

Het niet naleven van deze deadlines kan leiden tot boetes, rente en andere juridische gevolgen.

Speciële belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

De belastingverplichtingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven in Pakistan hangen vooral af van hun residentiestatus en de aard van hun activiteiten.

• Belastingresident: Een individu wordt over het algemeen als resident in Pakistan beschouwd voor een belastingjaar als zij 183 dagen of meer in dat jaar in het land zijn geweest.
• Belastingen voor residenten: Residenten worden belast op hun wereldwijde inkomen. Dit betekent dat inkomsten verdiend binnen en buiten Pakistan onderworpen zijn aan inkomstenbelasting in Pakistan.
• Belastingen voor niet-residenten: Niet-residenten worden alleen belast op hun in Pakistan afkomstige inkomsten. Salaris ontvangen voor diensten verricht in Pakistan wordt als Pakistan-broninkomen beschouwd, ongeacht waar het salaris wordt betaald.
• Belastingverdragen: Pakistan heeft Double Taxation Treaties (DTT’s) gesloten met tal van landen. Deze verdragen kunnen belastingvermindering bieden en de belastingbaarheid van buitenlandse werknemers beïnvloeden afhankelijk van de specifieke verdragsbepalingen en de omstandigheden van de persoon (bijv. verblijfduur, residentie werkgever). Werkgevers van buitenlandse werknemers moeten rekening houden met passende DTT’s.
• Buitenlandse bedrijven: Buitenlandse bedrijven die personeel in Pakistan in dienst nemen kunnen een vaste inrichting (PE) vestigen. Als een PE bestaat, is het bedrijf onderworpen aan vennootschapsbelasting in Pakistan. Zelfs zonder een PE heeft het buitenlandse bedrijf werkgeversverplichtingen (inhoudingstaks, sociale zekerheid) voor werknemers die in Pakistan werken. Het gebruiken van een Employer of Record kan buitenlandse bedrijven helpen deze verplichtingen te beheren zonder een lokale entiteit of PE op te richten.

Het navigeren door de complexiteit van het Pakistanese belastingrecht vereist nauwkeurige aandacht voor detail en tijdige acties. Werkgevers, zowel lokaal als internationaal, moeten zorgen dat ze volledig voldoen aan alle inhoudings-, bijdrage- en rapportageverplichtingen om boetes te vermijden en een goede relatie met de autoriteiten te behouden.