Arbeidsbelastingen in Pakistan

Pakistan heeft een progressief belastingstelsel waarbij zowel werkgevers als werknemers specifieke verplichtingen hebben met betrekking tot inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen. Werkgevers spelen een cruciale rol in het innen en afdragen van belastingen namens hun werknemers, evenals het bijdragen aan verschillende sociale zekerheidsregelingen die bedoeld zijn om voordelen te bieden zoals pensioenen, gezondheidszorg en welzijn. Het begrijpen van deze verantwoordelijkheden is essentieel voor naleving en een soepele werking binnen het juridische kader van het land.

Het belastingjaar in Pakistan loopt van 1 juli tot 30 juni. Werkgevers zijn verplicht zich te registreren bij de relevante belastingautoriteiten, waaronder het Federal Board of Revenue (FBR) voor inkomstenbelasting en provinciale sociale zekerheidsinstellingen, evenals het Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI). Naleving betekent nauwkeurige berekening, tijdige inhouding en afdracht van belastingen en bijdragen, evenals het indienen van de benodigde rapporten en aangiften.

Employer of Record Social Security en Payroll Tax Verplichtingen

Werkgevers in Pakistan zijn verantwoordelijk voor het bijdragen aan verschillende sociale zekerheids- en welzijnsfondsen voor hun werknemers. Deze bijdragen zijn verplicht en variëren afhankelijk van het type fonds en, in sommige gevallen, de provincie van tewerkstelling.

Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI): Dit is een federale instelling die pensioenvoorzieningen biedt. Werkgevers moeten een vast percentage van de minimale loon bijdragen voor elke werknemer. Zowel werkgever als werknemer dragen bij, hoewel de werkgever doorgaans de volledige afdracht verwerkt.
- Werkgeversbijdrage: 5% van het minimumloon (PKR 2.000).
- Werknemersbijdrage: 1% van het minimumloon (PKR 400).
- De bijdrage wordt berekend op basis van het aangegeven minimumloon van PKR 40.000, niet op de werkelijke salaris indien hoger dan het minimumloon.
Provinciale werknemers sociale zekerheidsinstellingen (PESSI/SESSI/etc.): Deze instellingen bieden gezondheidszorg en andere sociale zekerheidsvoordelen. Bijdragen zijn provinciaal en gelden afhankelijk van de locatie van tewerkstelling. De tarieven en drempels kunnen iets verschillen per provincie (bijv. Punjab Employees Social Security Institute - PESSI, Sindh Employees Social Security Institution - SESSI).
- Bijdragepercentage: gewoonlijk een percentage van het arbeidsloon, tot een bepaald loonplafond.
- Werkgeversbijdrage: 6% van het loon van de werknemer tot een plafond van PKR 37.000 per maand (in Sindh) of PKR 1.000 per dag (in Punjab).
- Werknemersbijdrage: geen.
- Toepassing: van toepassing op werknemers die onder een bepaalde loongrens verdienen.
Welfare Fund voor Arbeiders (WWF): Werkgevers met een totale omzet van meer dan PKR 500.000 moeten bijdragen aan de WWF. Dit is een jaarlijkse bijdrage.
- Bijdragepercentage: 2% van het totale inkomen (zoals wettelijk bepaald).
- Toepassing: geldt voor industriële ondernemingen die voldoen aan de inkomensdrempel.
Workers' Participation Fund (WPF): Gelijkaardig aan de WWF moeten werkgevers die voldoen aan bepaalde criteria gebaseerd op betaalkapitaal of waarde van activa een deel van hun winst afdragen aan de WPF. Dit fonds wordt verdeeld onder in aanmerking komende werknemers.
- Bijdragepercentage: 5% van de nettowinst.
- Toepassing: geldt voor bedrijven die voldoen aan de kapitaal-/activa-drempel.

Inkomstenbelasting Inhouding Vereisten

Werkgevers zijn wettelijk verplicht inkomstenbelasting in te houden op het salaris van werknemers volgens het Pay As You Earn (PAYE) systeem. Het bedrag aan belasting dat moet worden ingehouden, hangt af van het jaarlijkse belastbare inkomen van de werknemer, dat wordt berekend na aftrek van de in aanmerking komende aftrekken en toeslagen.

De tarieven voor inkomstenbelasting voor individuen zijn progressief, wat betekent dat hogere inkomensniveaus worden belast tegen hogere tarieven. De schijven en tarieven worden jaarlijks bekendgemaakt in de Federal Budget. Voor het belastingjaar 2026 wordt verwacht dat de tarieven een vergelijkbare structuur zullen volgen als het voorgaande jaar, onder voorbehoud van eventuele wijzigingen in de begroting. Hieronder volgt een illustratieve structuur gebaseerd op recente belastingjaren, die nog bevestigd moet worden voor de specifieke 2026 tarieven:

Jaarlijks belastbaar inkomen (PKR)	Belastingtarief	Te betalen belasting
Tot 600.000	0%	0
600.001 tot 1.200.000	2,5% van het bedrag boven 600.000	0 + 2,5% van het bedrag boven 600.000
1.200.001 tot 2.200.000	15.000 + 12,5% van het bedrag boven 1.200.000	15.000 + 12,5% van het bedrag boven 1.200.000
2.200.001 tot 3.200.000	140.000 + 22,5% van het bedrag boven 2.200.000	140.000 + 22,5% van het bedrag boven 2.200.000
3.200.001 tot 4.100.000	365.000 + 27,5% van het bedrag boven 3.200.000	365.000 + 27,5% van het bedrag boven 3.200.000
Boven 4.100.000	612.500 + 35% van het bedrag boven 4.100.000	612.500 + 35% van het bedrag boven 4.100.000

Opmerking: Deze tarieven zijn illustratief op basis van recente belastingjaren en moeten bevestigd worden voor het belastingjaar 2026.

Werkgevers berekenen de jaarlijkse belastingverplichting voor elke werknemer op basis van hun geschatte jaarinkomen en de toepasselijke belastingschijven. Dit jaarlijkse belastingbedrag wordt vervolgens door 12 gedeeld om de maandelijkse belasting te bepalen die van het salaris moet worden ingehouden. Tijdens het jaar kunnen aanpassingen worden gemaakt als het inkomen van de werknemer wijzigt of als ze documentatie voor in aanmerking komende aftrekken verstrekken.

Werknemersbelastingsaftrek en Aftrekken

Werknemers kunnen profiteren van bepaalde aftrekken en toeslagen die hun belastbaar inkomen verminderen, en daarmee hun totale belastingplicht verlagen. Werkgevers moeten hier rekening mee houden bij het berekenen van de maandelijkse inhoudingsbelasting, indien de werknemer de vereiste documentatie overlegt.

Zakat: Verplichte aftrek voor islamitische werknemers op specifieke bezittingen op de 1e dag van Ramadan. Dit bedrag is aftrekbaar van het totale inkomen.
Goedgekeurde Donaties: Donaties aan bepaalde goedgekeurde liefdadigheidsinstellingen komen in aanmerking voor een belastingvermindering of -krediet, afhankelijk van de aard van de donatie en de ontvanger.
Investeringen: Bepaalde investeringen, zoals bijdragen aan goedgekeurde pensioenfondsen of investeringen in goedgekeurde aandelen, kunnen in aanmerking komen voor belastingkrediet.
Opleidingskosten: Hoewel geen universele aftrek, zijn er specifieke voorzieningen die aftrek toestaan voor opleidingskosten onder bepaalde voorwaarden, vaak gerelateerd aan inkomensniveaus en het aantal kinderen.

Werknemers moeten hun werkgever bewijs van deze aftrekken of investeringen verstrekken om ze mee te nemen in de maandelijkse belastinginhouding.

Belastingnaleving en Rapportage Deadlines

Werkgevers moeten zich houden aan strikte deadlines voor de betaling van ingehouden belastingen en sociale zekerheidsbijdragen, evenals voor het indienen van vereiste verklaringen en aangiften.

Maandelijkse inhoudingsbelasting: Ingehouden belasting op salaris van werknemers moet vóór de 15e van de volgende maand worden gestort bij de FBR.
Maandelijkse inhoudingsverklaring: Een maandelijkse verklaring over de ingehouden belasting moet elektronisch worden ingediend bij de FBR vóór de 20e van de volgende maand.
Jaarlijkse inhoudingsverklaring: Een jaarlijkse verklaring die alle ingehouden belasting over het fiscale jaar samenvat, moet elektronisch worden ingediend bij de FBR vóór de 31 augustus na het einde van het fiscale jaar (30 juni).
Maandelijkse sociale zekerheidsbijdragen (EOBI, PESSI/SESSI): Bijdragen zijn doorgaans verschuldigd vóór de 15e van de volgende maand.
Jaarlijkse WWF/WPF-bijdragen: Dit zijn jaarlijkse betalingen, meestal gekoppeld aan het indienen van de vennootschapsbelastingaangifte.

Niet voldoen aan deze deadlines kan leiden tot boetes, renten en andere juridische consequenties.

Speciale Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven

Belastingverplichtingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven in Pakistan hangen vooral af van hun verblijfsstatus en de aard van hun activiteiten.

Belastingresidentie: Een individu wordt over het algemeen als resident in Pakistan beschouwd voor een belastingjaar als zij gedurende dat jaar 183 dagen of meer in het land aanwezig zijn.
Belasting van residenten: Residenten worden belast op hun wereldwijde inkomen. Dit betekent dat inkomsten verdiend binnen en buiten Pakistan onderworpen zijn aan Pakistanese inkomstenbelasting.
Belasting van niet-residenten: Niet-residenten worden alleen belast op hun inkomen uit Pakistan-bron. Salaris dat voor diensten in Pakistan wordt ontvangen, wordt als Pakistanese bronnen-inkomen beschouwd, ongeacht waar het salaris wordt betaald.
Belastingverdragen: Pakistan heeft Dubbele Belastingverdragen (DTT’s) gesloten met tal van landen. Deze verdragen kunnen vrijstelling bieden van dubbele belasting en kunnen de belastbaarheid van buitenlandse werknemers beïnvloeden afhankelijk van de specifieke verdragsbepalingen en de omstandigheden van de persoon (bijv. verblijfsduur, verblijfplaats van werkgever). Werkgevers van buitenlandse werknemers moeten rekening houden met de toepasselijke DTT’s.
Buitenlandse bedrijven: Buitenlandse bedrijven met personeel in Pakistan kunnen een vaste inrichting (PE) vestigen. Als een PE bestaat, is het bedrijf onderworpen aan vennootschapsbelasting in Pakistan. Ook zonder een PE heeft het buitenlandse bedrijf werkgeversverplichtingen (inhoudingsbelasting, sociale zekerheid) voor werknemers die in Pakistan werken. Het gebruik van een Employer of Record kan buitenlandse bedrijven helpen deze verplichtingen te beheren zonder een lokale entiteit of PE op te richten.

Het navigeren door de complexiteit van de Pakistaanse belastingwet vereist nauwkeurigheid en tijdige actie. Werkgevers, zowel lokaal als buitenlands, moeten ervoor zorgen dat ze volledig voldoen aan alle inhoudings- en rapportageverplichtingen om boetes te vermijden en een goede reputatie bij de autoriteiten te behouden.