Belastingen in Pakistan

Pakistan voert een progressief belastingstelsel waarin zowel werkgevers als werknemers duidelijke verplichtingen hebben met betrekking tot inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen. Werkgevers spelen een cruciale rol bij het innen en afdragen van belastingen namens hun werknemers, evenals het bijdragen aan diverse sociale zekerheidsregelingen die bedoeld zijn om voordelen te bieden zoals pensioenen, gezondheidszorg en welzijn. Het begrijpen van deze verantwoordelijkheden is essentieel voor naleving en soepele operaties binnen het wettelijke kader van het land.

Het belastingjaar in Pakistan loopt van 1 juli tot 30 juni. Werkgevers zijn verplicht zich te registreren bij de relevante belastingautoriteiten, waaronder de Federal Board of Revenue (FBR) voor inkomstenbelasting en provinciale sociale zekerheidsinstellingen, evenals de Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI). Naleving omvat nauwkeurige berekening, tijdige inhouding en afdracht van belastingen en bijdragen, evenals het indienen van de benodigde rapporten en aangiften.

Employer of Record Sociale Zekerheid en Loonbelastingverplichtingen

Werkgevers in Pakistan zijn verantwoordelijk voor het bijdragen aan verschillende sociale zekerheids- en welzijnsfondsen voor hun werknemers. Deze bijdragen zijn verplicht en variëren afhankelijk van het type fonds en, in sommige gevallen, de provincie van het dienstverband.

• Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI): Dit is een federale instelling die pensioenuitkeringen verstrekt. Werkgevers zijn verplicht een vast percentage van de minimumloon bij te dragen voor elke werknemer. Zowel werkgever als werknemer dragen bij, hoewel de werkgever doorgaans de totale afdracht doet.

  • Bijdragetarief: 5% van het minimumloon.
  • Werknemersbijdrage: 1% van het minimumloon (afgehouden van het salaris).
  • Bijdrage wordt berekend op basis van het aangegeven minimumloon, niet op basis van het daadwerkelijke salaris als dat hoger is dan het minimumloon.

• Provinciale Arbeids- of Sociale Zekerheidsinstellingen (PESSI/SESSI/etc.): Deze instellingen bieden gezondheidszorg en andere sociale zekerheidsvoordelen. De bijdragen zijn provinciaal en gelden op basis van de locatie van het dienstverband. De tarieven en drempels kunnen licht variëren per provincie (bijv. Punjab Employees Social Security Institution - PESSI, Sindh Employees Social Security Institution - SESSI).

  • Bijdragetarief: Meestal een percentage van het salaris van de werknemer, tot een bepaald loonplafond.
  • Bijdrage werkgever: Meestal een hoger percentage (bijv. 5%) van het gewaarborgde salaris van de werknemer.
  • Bijdrage werknemer: Een kleiner percentage (bijv. 1%) van het gewaarborgde salaris van de werknemer, ingehouden op het salaris.
  • Toepassingsgebied: Geldt voor werknemers die onder een bepaald loonplafond verdienen.

• Workers' Welfare Fund (WWF): Werkgevers met een totaal inkomen dat een bepaalde drempel overschrijdt, worden verplicht bij te dragen aan de WWF. Dit is een jaarlijkse bijdrage.

  • Bijdragetarief: 2% van het totale inkomen (zoals gedefinieerd door de wet).
  • Toepassing: Geldt voor industriële ondernemingen die voldoen aan de inkomensdrempel.

• Workers' Participation Fund (WPF): Vergelijkbaar met WWF, werkgevers die voldoen aan bepaalde criteria op basis van gestort kapitaal of activawaarde, moeten een deel van hun winst bijdragen aan de WPF. Dit fonds wordt onder de werknemers verdeeld die hiervoor in aanmerking komen.

  • Bijdragetarief: 5% van de nettowinst.
  • Toepassing: Geldt voor bedrijven die voldoen aan de kapitaal-/actaire drempel.

Vereisten voor het Inhouden van Inkomstenbelasting

Werkgevers zijn wettelijk verplicht inkomstenbelasting in te houden op het salaris van hun werknemers volgens het Pay As You Earn (PAYE) systeem. Het bedrag aan belasting dat wordt ingehouden, hangt af van het jaarlijkse belastbare inkomen van de werknemer, dat wordt berekend na verrekening van de in aanmerking komende aftrekken en toeslagen.

De inkomstenbelastingtarieven voor particulieren zijn progressief, wat betekent dat hogere inkomensniveaus tegen hogere tarieven worden belast. De belastingschijven en tarieven worden jaarlijks bekendgemaakt in de Federal Budget. Voor het belastingjaar 2025 worden de tarieven verwacht een structuur te volgen vergelijkbaar met het voorgaande jaar, onder voorbehoud van eventuele wijzigingen in het budget. Hieronder een illustratieve structuur gebaseerd op recente belastingjaren, die voor 2025 bevestigd moet worden:

Jaarlijks belastbaar inkomen (PKR)	Belastingtarief	Te betalen belasting
Tot 600.000	0%	0
600.001 tot 1.200.000	2,5% van het bedrag boven 600.000	0 + 2,5% van het bedrag boven 600.000
1.200.001 tot 1.800.000	15.000 + 12,5% van het bedrag boven 1.200.000	15.000 + 12,5% van het bedrag boven 1.200.000
1.800.001 tot 2.400.000	90.000 + 20% van het bedrag boven 1.800.000	90.000 + 20% van het bedrag boven 1.800.000
2.400.001 tot 3.600.000	210.000 + 27,5% van het bedrag boven 2.400.000	210.000 + 27,5% van het bedrag boven 2.400.000
Boven 3.600.000	540.000 + 35% van het bedrag boven 3.600.000	540.000 + 35% van het bedrag boven 3.600.000

Opmerking: Deze tarieven zijn illustratief op basis van recente belastingjaren en moeten worden bevestigd voor het belastingjaar 2025.

Werkgevers berekenen de jaarlijkse belastingplicht voor elke werknemer op basis van hun geschatte jaarinkomen en de toepasselijke belastingschijven. Dit jaarlijkse belastingbedrag wordt vervolgens gedeeld door 12 om de maandelijkse belasting te bepalen die wordt ingehouden op het salaris. Tijdens het jaar kunnen aanpassingen worden gedaan indien het inkomen van de werknemer verandert of indien hij documentatie levert voor in aanmerking komende aftrekken.

Belastingaftrek en Toeslagen voor Werknemers

Werknemers kunnen profiteren van bepaalde aftrekken en toeslagen die hun belastbaar inkomen verminderen, en daarmee hun totale belastingdruk verlagen. Werkgevers moeten hiermee rekening houden bij het berekenen van de maandelijkse inhoudingsbelasting, mits de werknemer de benodigde documentatie aanlevert.

• Zakat: Verplichte aftrek voor islamitische werknemers op specifieke bezittingen die op de 1e dag van Ramadan worden gehouden. Dit bedrag is aftrekbaar van het totale inkomen.
• Goedgekeurde Donaties: Donaties aan bepaalde goedgekeurde liefdadigheidsinstellingen komen in aanmerking voor een belastingkrediet of -aftrek, afhankelijk van de aard van de donatie en de ontvankelijke organisatie.
• Investeringen: Bepaalde investeringen, zoals bijdragen aan goedgekeurde pensioenfondsen of investeringen in goedgekeurde aandelen, kunnen recht geven op een belastingkrediet.
• Opleidingskosten: Hoewel geen universele aftrek, zijn er specifieke bepalingen die aftrek toestaan voor opleidingskosten onder bepaalde voorwaarden, vaak gerelateerd aan inkomensniveaus en het aantal kinderen.

Werknemers moeten hun werkgever bewijs overleggen van deze aftrekken of investeringen om ze mee te nemen in de maandelijkse inhoudingsberekening.

Nalevings- en Rapportagedeadlines

Werkgevers moeten strikt voldoen aan deadlines voor de betaling van ingehouden belastingen en sociale zekerheidsbijdragen, evenals voor het indienen van verplichte aangiften en rapportages.

• Maandelijkse Betaling van Inhoudingsbelasting: Ingehouden belasting van het salaris van de werknemer moet vóór de 15e van de volgende maand bij de FBR worden gestort.
• Maandelijkse Inhoudingsverklaring (PRA-10): Een maandelijkse verklaring met details over de ingehouden belasting moet elektronisch worden ingediend bij de FBR vóór de 15e van de volgende maand.
• Jaarlijkse Inhoudingsverklaring: Een jaarlijkse verklaring die alle ingehouden belasting tijdens het fiscale jaar samenvat, moet elektronisch worden ingediend bij de FBR vóór de 31 juli na het einde van het fiscale jaar (30 juni).
• Maandelijkse Sociale Zekerheidsbijdragen (EOBI, PESSI/SESSI): Bijdragen zijn doorgaans verschuldigd vóór de 15e van de volgende maand.
• Jaarlijkse WWF/WPF Afdrachten: Dit zijn jaarlijkse betalingen, meestal gekoppeld aan het indienen van de vennootschapsbelastingaangifte.

Het niet naleven van deze deadlines kan leiden tot boetes, rente en andere wettelijke consequenties.

Specifieke Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven

De belastingverplichtingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven in Pakistan hangen grotendeels af van hun residency-status en de aard van hun activiteiten.

• Belastingresident: Een persoon wordt over het algemeen als resident in Pakistan beschouwd voor een belastingjaar als hij in dat belastingjaar 183 dagen of meer in het land aanwezig is.
• Belasting van Residenten: Residenten worden belast op hun wereldwijde inkomen. Dit betekent dat inkomen dat zowel binnen als buiten Pakistan wordt verdiend, onderworpen is aan Pakistaanse inkomstenbelasting.
• Belasting van Non-Residenten: Niet-residenten worden alleen belast op hun in Pakistan verworven inkomen. Salaris dat wordt ontvangen voor diensten verricht in Pakistan wordt beschouwd als in Pakistan verworven inkomen, ongeacht waar het salaris wordt uitbetaald.
• Verdragen ter Vermijding van Dubbele Belasting: Pakistan heeft Double Taxation Treaties (DTTs) afgesloten met talrijke landen. Deze verdragen kunnen opluchting bieden tegen dubbele belasting en de belastingbaarheid van buitenlandse werknemers beïnvloeden, afhankelijk van de bepalingen in het specifieke verdrag en de omstandigheden van de persoon (bijv. verblijfsduur, residentie werkgever). Werkgevers van buitenlandse werknemers moeten rekening houden met toepasselijke DTTs.
• Buitenlandse Bedrijven: Buitenlandse bedrijven het personeel in Pakistan laten werken kunnen een vaste inrichting (PE) oprichten. Indien een PE bestaat, is het bedrijf onderworpen aan vennootschapsbelasting in Pakistan. Zelfs zonder een PE heeft het buitenlandse bedrijf werkgever verplichtingen (inhoudingsbelasting, sociale zekerheid) voor werknemers die in Pakistan werken. Het gebruik van een Employer of Record kan buitenlandse bedrijven helpen deze verplichtingen te beheren zonder een lokale entiteit of PE te establishmenten.

Het navigeren door de complexiteit van de Pakistaanse belastingwet vereist nauwkeurigheid en tijdige actie. Werkgevers, zowel lokaal als buitenlands, moeten zorgen dat ze volledig voldoen aan alle inhoudings-, bijdragen- en rapportageverplichtingen om boetes te voorkomen en een goede relatie met de autoriteiten te onderhouden.