NepalGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Nepal worden werkgevers geconfronteerd met diverse fiscale verplichtingen met betrekking tot werknemersinkomen, sociale zekerheidsbijdragen en bedrijfswinsten.

Werkgeversverantwoordelijkheden voor Inkomstenbelasting

• Withholding Tax (WHT): Werkgevers moeten maandelijks WHT inhouden op de salarissen van werknemers, gebaseerd op de jaarlijkse belastingberekening gedeeld door 12. Dit fungeert als een vooruitbetaling van belasting voor werknemers. De WHT is niet de definitieve belasting, en werknemers kunnen vrijgesteld zijn van het indienen van een jaarlijkse aangifte als ze aan bepaalde voorwaarden voldoen (bijv. inkomen uitsluitend uit Nepali werkgelegenheid, inkomen onder NPR 4 miljoen).
• WHT-aangifte: Werkgevers moeten WHT-aangiften indienen binnen 25 dagen na het einde van elke Nepali kalendermaand.
• Jaarlijkse Werknemersbelastingaangiften: Werkgevers moeten jaarlijkse belastingaangiften indienen voor elke werknemer, met vermelding van de totale vergoeding, aftrekposten en ingehouden en gestorte belasting.
• Belasting Deadlines: Aangiften en betalingen moeten binnen gespecificeerde termijnen worden gedaan, vaak uiterlijk de 25ste van de volgende maand voor maandelijkse WHT en binnen drie maanden na het einde van het fiscale jaar voor jaarlijkse aangiften.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Werkgeversbijdrage: Werkgevers dragen 20% van het basissalaris van de werknemer bij aan sociale zekerheid.
• Werknemersbijdrage: Werknemers dragen 11% van hun basissalaris bij.
• Toewijzing van Gecombineerde Bijdrage: De gecombineerde bijdrage van 31% wordt toegewezen aan verschillende sociale zekerheidsregelingen.

Vennootschapsbelasting

• Belastingtarief: Het standaardtarief voor vennootschapsbelasting is 25% van de nettowinst.
• Sector-specifieke Tarieven: Bepaalde sectoren (bijv. banken, verzekeringen, telecommunicatie, alcohol/tabak) vallen onder hogere tarieven, zoals 30%. Aanvullende tarieven kunnen van toepassing zijn op industrieën in specifieke gebieden.
• Belastingjaar: Het inkomensjaar loopt van midden juli tot midden juli (Nepali fiscaal jaar).
• Vooruitbetalingen van Belasting: Bedrijven betalen meestal belasting vooruit in termijnen gedurende het jaar, met deadlines en percentages van de geschatte belastingverplichting.
• Aangifte Indienen: Vennootschapsbelastingaangiften moeten worden ingediend binnen drie maanden na het einde van het fiscale jaar, met een mogelijke verlenging van drie maanden op aanvraag.
• Belastingverdragen: Nepal heeft belastingverdragen met verschillende landen om dubbele belasting te voorkomen.

Overige Werkgeversverplichtingen

• Bonusbetalingen: Werknemers hebben recht op bonussen volgens de Bonuswet.
• Overurenvergoeding: Overwerk moet worden gecompenseerd tegen 150% van het normale loon, met inachtneming van wekelijkse en dagelijkse limieten.
• Werktijden Registreren: Werkgevers moeten een registratie bijhouden van de dagelijkse werktijden van werknemers.

Opmerking: Belastingsregelingen en tarieven kunnen periodiek veranderen. Deze informatie is gebaseerd op de beschikbare gegevens vanaf vandaag, 5 februari 2025, en weerspiegelt mogelijk niet de meest recente updates. Het is cruciaal om officiële overheidsbronnen of belastingprofessionals te raadplegen voor de meest nauwkeurige en actuele informatie.

In Nepal trekken werkgevers verschillende belastingen af van de salarissen van werknemers, waaronder inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en een zegelbelasting.

Inkomstenbelasting

Inkomstenbelasting wordt berekend op basis van een progressief belastingstelsel met uiteenlopende tarieven en schijven. Voor het fiscale jaar 2025-26 bevat het nieuwe belastingregime een standaardaftrek van NPR 75.000 op het salarisinkomen en is een aftrek van 14% van het basissalaris toegestaan voor bijdragen aan het Tier-I NPS-account (Nationaal Pensioenstelsel) van de werknemer. Het nieuwe belastingregime heeft de basisaftrekgrens verhoogd naar NPR 400.000. Het oude belastingregime blijft een optie en bevat verschillende aftrekken, zoals Section 80C (tot NPR 150.000 voor investeringen en uitgaven), Section 80D (tot NPR 25.000/50.000 voor premies van ziektekostenverzekeringen), en Section 80TTA (tot NPR 10.000 voor spaarrente). Specifieke details over de schijven van het oude regime zijn niet beschikbaar. Aanvullende aftrekken onder het oude regime kunnen bestaan voor bepaalde omstandigheden, zoals arbeidsongeschikte personen of mensen die in afgelegen gebieden wonen. Verdere specificaties en geüpdatete schijven voor 2025-26 vereisen consultatie van officiële bronnen.

Sociale Zekerheidsbijdragen

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het afdragen van sociale zekerheidsbijdragen van de salarissen van werknemers. Deze bijdragen omvatten bedragen voor sociale zekerheid, werkloosheidsverzekering en kunnen ook bijdragen aan het pensioenfonds bevatten. De tarieven en bijdragebedragen kunnen variëren op basis van het salaris van de werknemer en toepasselijke regelgeving.

Zegelbelasting

Een zegelbelasting van 0,759% wordt toegepast op het totale brutoloon op de loonlijst vanaf 1 januari 2015. De belasting wordt berekend over het totale brutoloon, inclusief basissalaris en eventuele voordelen of toelagen.

Andere Aftrekken

Andere potentiële aftrekken hebben betrekking op premies voor levens- en ziektekostenverzekeringen. Voor levensverzekeringen is de aftrek hetzij de daadwerkelijke jaarlijkse premie, hetzij NPR 25.000, afhankelijk van welke lager is. Voor ziektekostenverzekeringen is de aftrek hetzij de daadwerkelijk betaalde premie, hetzij NPR 20.000, afhankelijk van welke lager is. Bijdragen aan een pensioenfonds zijn ook aftrekbaar, tot een bepaalde limiet.

Aanvullende Overwegingen

Werkgevers in Nepal moeten voldoen aan verschillende arbeids- en wetgevingen bij het beheren van de loonlijst. Dit omvat het berekenen en uitbetalen van salarissen, het afdragen van belastingen en sociale zekerheidsbijdragen, en het waarborgen van nauwkeurige administratie. Sommige bedrijven kiezen ervoor om loonadministratiediensten uit te besteden aan gespecialiseerde aanbieders voor compliance en efficiency. Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is vanaf 5 februari 2025 en aan veranderingen onderhevig kan zijn. Raadpleeg altijd de laatste officiële richtlijnen en regelgeving van de Nepalese overheid voor de meest actuele informatie.

In Nepal is de Belasting over de Toegevoegde Waarde (btw) een verbruiksbelasting die wordt geheven op de meeste goederen en diensten.

Btw-tarieven

• Standaardtarief: 13%

Registratiedrempels

• Goederen: NPR 5.000.000 jaarlijkse omzet
• Diensten: NPR 2.000.000 jaarlijkse omzet
• Gemengde Goederen en Diensten: NPR 2.000.000 jaarlijkse omzet

Bedrijven die deze drempels overschrijden, moeten zich binnen 30 dagen registreren voor btw. Vrijwillige registratie is ook mogelijk voor bedrijven onder de drempel. Buitenlandse bedrijven die digitale diensten aan Nepal leveren met transacties van meer dan NPR 2.000.000 per jaar moeten zich ook registreren, ongeacht het bedrag van de daaropvolgende transacties.

Aangifte en betaling

• Aangiften: Meestal maandelijks ingediend, binnen 25 dagen na het einde van de Nepalese kalendermaand.
• Tweemaandelijkse aangifte is beschikbaar voor toeristische dienstverleners en hoteliers. Kwartaalopties bestaan voor publicatie-/uitzendmedia en baksteenproducenten.

Vrijgestelde Goederen en Diensten

Vrijstellingen omvatten:

• Basislandbouwproducten (bijv. rijst, tarwe, maïs)
• Bepaalde essentiële goederen en diensten

Boetes

Boetes voor niet-naleving:

• Te late aangifte: 0,1% van het bruto belastbare inkomen of NPR 100 per maand vertraging, afhankelijk van wat hoger is.
• Niet-aangifte: Geschatte omzetbeoordeling en boetes door belastingautoriteiten.

Digitale Dienstenbelasting (DST)

Een 2% DST wordt geheven op de omzet van niet-ingezeten digitale dienstverleners met een jaarlijkse omzet van meer dan NPR 3.000.000 in Nepal.

Andere Overwegingen

• Een Permanent Account Number (PAN) is vereist voor belastingregistratie.
• Belastingaangiften en betalingen moeten elektronisch worden gedaan.
• Hoewel e-facturering niet verplicht is voor btw, kan het nuttig zijn voor de administratie.
• Bewaar documenten (facturen, contracten, financiële overzichten) ten minste vijf jaar.

Opmerking: Deze informatie is actueel op 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan veranderingen. Raadpleeg een belastingprofessional voor het meest actuele advies.

Nepal biedt diverse belastingvoordelen aan, voornamelijk gericht op het stimuleren van specifieke sectoren en regio's. Deze voordelen nemen over het algemeen de vorm aan van belastingkortingen, vrijstellingen en kredieten. Vanaf 5 februari 2025 geeft de volgende informatie een samenvatting van Nepal's belastingvoordelen; het is echter belangrijk om de meest recente officiële bronnen te raadplegen voor de meest actuele details, aangezien belastingregelgeving kan veranderen.

Voordelen voor Specifieke Industrieën

• Waterkracht: 0% Vennootschapsbelasting (CIT) voor de eerste 7 jaar van exploitatie, gevolgd door 50% van het normale CIT-tarief voor de volgende 3 jaar.
• Olie en Aardgas: Vergelijkbaar met waterkracht genieten gekwalificeerde operaties van 0% CIT voor 7 jaar en een gehalveerd tarief voor de daaropvolgende 3 jaar indien commerciële activiteiten zijn gestart voor april 2019.
• Informatie Technologie: Softwareontwikkeling, gegevensverwerking en gerelateerde IT-diensten gelegen in aangewezen technologieparken kunnen profiteren van een belastingkorting van 50%.
• Productie: Speciale productie-industrieën kunnen in aanmerking komen voor CIT-kortingen van 10% of 20%, afhankelijk van het aantal Nepalese burgers dat direct in dienst is gedurende het jaar.

Exportbevordering

• Exportgerichte Industrieën: Een verlaagd CIT-tarief van 20% is van toepassing op inkomsten uit export.
• Intellectueel Eigendom: Er is een belastingkorting van 25% beschikbaar op royalty-inkomsten verkregen uit de export van intellectuele eigendomsrechten. De verkoop van intellectuele activa wordt belast tegen 50% van het normale tarief.

Regionale Voordelen

• Onderontwikkelde Gebieden: Industrieën die operaties starten in aangewezen onderontwikkelde gebieden kunnen in aanmerking komen voor aanzienlijke CIT-verminderingen, variërend van 10% tot 30% van het normale tarief, voor de eerste 10 jaar van exploitatie. Aanvullende voordelen kunnen van toepassing zijn voor investeringen van meer dan NPR 2 miljoen.
• Speciale Economische Zones (SEZ's): Bedrijven die opereren binnen SEZ's kunnen genieten van CIT- en dividendbelastingvrijstellingen voor de eerste 5 jaar, gevolgd door een belastingkorting van 50% voor de volgende 3 jaar. Buitenlandse investeerders in SEZ's die betrokken zijn bij technologieoverdracht of managementdiensten kunnen ook aanspraak maken op een inkomensbelastingkorting van 50% op servicekosten en royalty's.

Voordelen voor Individuen

• Toelage voor Afgelegen Gebieden: Inwonende individuen die werken in afgelegen gebieden kunnen aanspraak maken op extra aftrekken van hun belastbaar inkomen, tot NPR 50.000, afhankelijk van de categorie van de afgelegenheid (A- NPR 50.000, B- NPR 40.000, C- NPR 30.000, D- NPR 20.000, E- NPR 10.000). Deze faciliteit wordt proportioneel berekend op basis van de verblijfsperiode in het afgelegen gebied.
• Pensioeninkomensaftrek: Inwonende individuen met pensioeninkomen kunnen ofwel 25% van de eerste belastingschijf of hun werkelijke pensioeninkomen aftrekken, afhankelijk van welke lager is.
• Premie voor Zorgverzekering: Een aftrek is beschikbaar voor zorgverzekeringspremies betaald aan lokale verzekeringsmaatschappijen, beperkt tot het lagere van NPR 20.000 of de werkelijk betaalde premie.
• Belastingkrediet voor Medische Kosten: Een belastingkrediet is beschikbaar voor goedgekeurde medische uitgaven, gelijk aan of NPR 1.500 of 15% van de uitgaven, afhankelijk van welke lager is. Niet-gebruikte uitgaven kunnen worden doorgeschoven naar het volgende jaar.
• Buitenlands Belastingkrediet: Inwoners die buitenlandse inkomsten verdienen kunnen een credit krijgen voor in het buitenland betaalde belastingen op dat inkomen. Het krediet is beperkt tot het gemiddelde Nepalese belastingtarief dat van toepassing is op de buitenlandse inkomsten.

Aanvraagprocedures

De specifieke aanvraagprocedures voor elk voordeel kunnen variëren. Bedrijven en individuen dienen de Inland Revenue Department (IRD) of een gekwalificeerde belastingadviseur te raadplegen voor gedetailleerde begeleiding over de geschiktheidscriteria en het aanvraagproces.

Algemene Belastinginformatie voor Nepal

• Vennootschapsbelasting (CIT) Tarief: Het standaard CIT-tarief is 25%, hoewel bepaalde sectoren zoals financiën, alcohol en tabak een hoger tarief van 30% hebben.
• Individuele Inkomstenbelasting: Individuen worden belast tegen progressieve tarieven, wat betekent dat hogere inkomens meer belasting betalen.
• Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW): Het standaard BTW-tarief is 13%. Bepaalde goederen en diensten kunnen zijn vrijgesteld.
• Belastingjaar: Nepals belastingjaar loopt van half juli tot half juli (volgens de Nepalese kalender).

Deze informatie is alleen bedoeld als algemene leidraad en vormt geen professioneel belastingadvies. Het is van cruciaal belang om de laatste regelgeving te verifiëren en een belastingspecialist te raadplegen voor specifieke situaties.