Belastingen in Nepal

Het belastingstelsel van Nepal wordt voornamelijk gereguleerd door de Income Tax Act, 2002, en de regelgeving met betrekking tot sociale zekerheid en andere employment-gerelateerde bijdragen. Werkgevers die in Nepal opereren, zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting op de salarissen van hun werknemers onder het Pay As You Earn (PAYE) systeem en het afdragen aan de overheid. Daarnaast moeten werkgevers bijdragen aan verschillende sociale zekerheidsregelingen die bedoeld zijn om voordelen te bieden zoals pensioen, medische dekking en ongevallenverzekering voor hun personeel. Naleving van deze verplichtingen is cruciaal voor bedrijven om legaal te opereren en ervoor te zorgen dat hun werknemers hun rechtmatige voordelen ontvangen, wat bijdraagt aan een stabiele en productieve werkomgeving.

Het begrijpen van deze belasting- en socialezekerheidsvereisten is essentieel voor zowel binnenlandse als internationale bedrijven die personeel in Nepal in dienst hebben. Het fiscale jaar loopt van Shrawan 1 tot Ashad laatste (gewoonlijk midden juli tot midden juli). De hier verstrekte informatie weerspiegelt de belastingwetten en -tarieven die over het algemeen van toepassing zijn op het fiscale jaar dat het grootste deel van het jaar 2025 omvat, gebaseerd op de huidige wetgeving.

Employer of Record socialezekerheids- en salarisaansprakelijkheid

Werkgevers in Nepal zijn verplicht bij te dragen aan socialezekerheidsregelingen voor hun werknemers. Het primaire regime is het Social Security Fund (SSF), dat geleidelijk oudere systemen zoals het Provident Fund (PF) en Gratuity vervangt voor nieuw geregistreerde entiteiten en werknemers.

Onder het SSF worden bijdragen geleverd door zowel de werkgever als de werknemer op basis van het basissalaris van de werknemer. Het totale bijdragepercentage is 31% van het basissalaris, verdeeld tussen werkgever en werknemer als volgt:

Bijdrager	Bijdragepercentage
Werkgever	20%
Werknemer	11%
Totaal	31%

Deze bijdragen dekken diverse voordelen onder het SSF, waaronder medische behandeling, gezondheidsbescherming, moederschapsregeling, ongevallen- en invaliditeitsregeling, afhankelijkheidsregeling voor familie, en oude dag regelingen (pensioen en gratificatie). Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van het aandeel van de werknemer van hun salaris en het toevoegen van hun eigen bijdrage voordat het totale bedrag maandelijks aan het SSF wordt afgedragen.

Voor entiteiten of werknemers die nog niet volledig zijn overgestapt op het SSF, kunnen bijdragen nog steeds vereist zijn voor het Provident Fund (PF) en Gratuity volgens oudere regelgeving of specifieke organisatiebeleid, hoewel het SSF het verplichte systeem is voor nieuwe registraties. De standaard PF-bijdrage is 10% van zowel werkgever als werknemer, en Gratuity is doorgaans gelijk aan één maand basissalaris per jaar dienst, betaald jaarlijks of bij ontslag. Echter, het SSF is het geldende systeem.

Inkomstenbelastinginhoudingsvereisten

Werkgevers zijn verplicht maandelijkse inkomstenbelasting (TDS - Tax Deducted at Source) in te houden op de salarissen van werknemers onder het PAYE systeem. Het bedrag aan belasting dat wordt ingehouden, hangt af van het inkomensniveau van de werknemer, burgerlijke staat, en eventuele aftrekposten en toelagen. De belastingtarieven zijn progressief, stijgend met het inkomen.

De inkomstenbelasting-tabellen en -tarieven voor individuen voor het relevante fiscale jaar van 2025 zijn over het algemeen als volgt:

Voor alleenstaanden:

Jaarlijks belastbaar inkomen (NPR)	Belastingtarief
Tot 400.000	1%
400.001 tot 500.000	10%
500.001 tot 700.000	20%
700.001 tot 1.000.000	30%
Boven 1.000.000	36%

Voor gehuwde personen (indien gezamenlijk aangifte doen):

Jaarlijks belastbaar inkomen (NPR)	Belastingtarief
Tot 450.000	1%
450.001 tot 550.000	10%
550.001 tot 750.000	20%
750.001 tot 1.000.000	30%
Boven 1.000.000	36%

Opmerking: Het belastingtarief van 1% geldt voor de eerste schijf en wordt meestal behandeld als een gezondheidszorg- of socialezekerheidsbelastingkorting, waardoor de eerste schijf voor reguliere inkomensverdieners feitelijk belastingvrij is als zij gedekt zijn door een ziektekostenverzekering of SSF.

Werkgevers moeten de jaarlijkse belastingplicht voor elke werknemer berekenen op basis van hun verwachte jaarsalaris en dit bedrag delen door 12 om de maandelijkse inhoudingsschuld te bepalen. Aanpassingen kunnen nodig zijn gedurende het jaar als het inkomen of de aftrekstatus van de werknemer verandert.

Werknemerbelastingaftrek en -toelagen

Werknemers in Nepal kunnen profiteren van diverse aftrekposten en toelagen die hun belastbaar inkomen verlagen. Werkgevers moeten hiermee rekening houden bij het berekenen van de maandelijkse belastinginhouding, mits de werknemer de nodige documentatie of verklaringen indient.

Veelvoorkomende aftrekposten en toelagen zijn onder meer:

• Provident Fund (PF) en Social Security Fund (SSF) bijdragen: Bijdragen van werknemers aan goedgekeurde PF-regelingen of de SSF kunnen worden afgetrokken van het belastbaar inkomen.
• Verzekeringspremies: Premies betaald voor levensverzekering (tot een bepaald maximum, bijvoorbeeld NPR 25.000 per jaar) en ziektekostenverzekering (tot een bepaald maximum, bijvoorbeeld NPR 20.000 per jaar) zijn aftrekbaar.
• Medische kosten: Een bepaald bedrag (bijvoorbeeld tot NPR 1.000 per maand of NPR 12.000 per jaar) voor medische kosten gemaakt door de werknemer of hun afhankelijke familieleden kan aftrekbaar zijn, vaak onderbouwd met facturen.
• Allowances voor afgelegen gebieden: Werknemers die in aangewezen afgelegen gebieden werken, kunnen in aanmerking komen voor een speciale toelage die belastingvrij is tot een bepaald maximum, afhankelijk van de categorie van de afgelegen locatie.
• Donaties: Donaties aan goedgekeurde liefdadigheidsinstellingen kunnen aftrekbaar zijn tot een bepaald percentage van het belastbaar inkomen of een vastgesteld limiet.
• Pensioenbijdragen: Bijdragen aan goedgekeurde pensioenfondsen anders dan PF/SSF kunnen ook aftrekbaar zijn.

Werknemers moeten meestal hun rechtmatige aftrekposten en toelagen aan hun werkgever verklaren aan het begin van het fiscale jaar of wanneer hun omstandigheden wijzigen. Werkgevers moeten deze verklaringen en ondersteunende documenten bijhouden.

Belastingnalevings- en rapportagedeadlines

Werkgevers hebben verschillende belangrijke deadlines voor belastingnaleving en rapportage in Nepal:

• Maandelijkse belastingbetaling: Inhouding van inkomstenbelasting van de salarissen van werknemers (TDS) en SSF-bijdragen moeten vóór de 25e dag van de volgende maand worden gedaan aan de desbetreffende overheidsinstanties (Inland Revenue Department voor TDS, Social Security Fund voor SSF).
• Kwartaal-TDS-verklaring: Werkgevers zijn verplicht elk kwartaal een verklaring in te dienen met details van de ingehouden en afgedragen TDS. De deadlines zijn doorgaans:
  • Half oktober (voor de periode midden juli tot midden oktober)
  • Half januari (voor de periode midden oktober tot midden januari)
  • Half april (voor de periode midden januari tot midden april)
  • Half juli (voor de periode midden april tot midden juli)
• Jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte: Werkgevers moeten vóór het einde van Ashwin (gewoonlijk midden oktober) het jaarlijkse formulier (vaak formulier 10) indienen, waarin het totale betaalde inkomen, de toegestane aftrekposten en de ingehouden belasting over alle werknemers gedurende het jaar worden samengevat.
• Jaarlijkse SSF-rapportage: Ook is jaarlijkse rapportage aan het Social Security Fund vereist, waarin bijdragen gedurende het jaar worden samengevat.

Een tijdige indiening en betaling zijn cruciaal om boetes en rente te voorkomen.

Specifieke belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Buitenlandse personen die in Nepal werken en buitenlandse bedrijven die personeel ter plaatse in dienst nemen, ondervinden specifieke belastingoverwegingen:

• Fiscale residentie: De belastingplicht van een persoon in Nepal hangt af van hun residentiestatus. Een persoon wordt over het algemeen als residente beschouwd als ze 183 dagen of meer in Nepal verblijven binnen een periode van 365 dagen. Residenten worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-residenten alleen worden belast op hun in Nepal verworven inkomen.
• Belastingtarieven voor niet-residenten: Niet-residenten worden onderworpen aan een vast tarief van 25% op hun in Nepal verworven inkomen, zonder het voordeel van de progressieve schijven of de basisvrijstelling die beschikbaar zijn voor residenten.
• Dubbeltaxovereenkomsten (DTTs): Nepal heeft DTTs gesloten met verschillende landen. Deze verdragen zijn bedoeld om dubbele belasting te voorkomen en kunnen verlichting of gereduceerde belastingtarieven bieden voor inwoners van verdragslanden die in Nepal werken. Raadpleeg de betreffende DTT voor bepalingen.
• Permanent Establishment (PE): Een buitenlandse onderneming kan onderworpen worden aan vennootschapsbelasting in Nepal als haar activiteiten onder een Permanent Establishment vallen volgens de Income Tax Act of een relevante DTT. Het in dienst nemen van personeel ter plaatse kan een factor zijn bij het bepalen van PE-status.
• Werkvergunningen en visa: Het in dienst nemen van buitenlandse werknemers vereist naleving van immigratiewetgeving, inclusief het verkrijgen van de benodigde werkvergunningen en visa, wat vaak gekoppeld is aan belastingregistratie en naleving.

Het navigeren door deze vereisten kan complex zijn, en buitenlandse entiteiten profiteren vaak van het begrijpen van hun specifieke verplichtingen op basis van hun structuur en activiteiten in Nepal.