MarokkoGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Marokko worden werkgevers geconfronteerd met verschillende belastingverplichtingen, waaronder vennootschapsbelasting, sociale zekerheidsbijdragen, loonbelasting en inhouding van personenbelasting.

Vennootschapsbelasting (CIT)

• Tarieven: CIT-tarieven zijn progressief en variëren op basis van het belastbare inkomen. Voor 2025 zijn de tarieven:
  • 17,5% voor inkomen tot MAD 300.000
  • 20% voor inkomen tussen MAD 300.001 en MAD 1.000.000
  • 22,75% voor inkomen tussen MAD 1.000.001 en MAD 100.000.000
  • 34% voor inkomen boven MAD 100.000.001.
• Belastingjaar: Het belastingjaar is het kalenderjaar (1 januari tot 31 december).
• Aangifte en betaling: CIT-aangiften moeten worden ingediend en betaald binnen drie maanden na het einde van het fiscale jaar. Betalingen worden meestal in 12 gelijke maandelijkse termijnen gedaan.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan de sociale zekerheid. De werkgever houdt het deel van de werknemer in en geeft dit samen met het deel van de werkgever af.
• Het gecombineerde tarief voor werkgever- en werknemersbijdragen ligt doorgaans tussen 28,76% en 33,76% van het salaris van de werknemer. Het omvat bijdragen voor kortetermijnuitkeringen (1,05%), langetermijnuitkeringen (7,93%) en ziektekostenverzekering (4,11%).
• De werkgeversbijdragen omvatten kortetermijn sociale uitkeringen (1,05%), langetermijn sociale uitkeringen (7,93%), ziektekostenverzekering (4,11%) en een belasting voor beroepsopleiding (1,6%). Het percentage van de beroepsopleidingsbelasting (1,6%) wordt berekend aan de hand van het maandsalaris van werknemers die onder de sociale zekerheid vallen. Bovendien geldt voor bedrijven met een jaarlijkse winst tussen MAD 5 miljoen en MAD 40 miljoen een belasting op sociale solidariteit van 2,5%. Het bedrag is 3,5% voor winsten boven MAD 40 miljoen.

Loonbelasting (Beroepsopleidingsbelasting)

• Werkgevers betalen een loonbelasting van 1,6% van de bruto maandelijkse vergoeding van werknemers die onder de sociale zekerheidsbijdragen vallen.

Inhouding van Personenbelasting (IIT)

• Werkgevers houden maandelijks IIT in op de salarissen van werknemers en dragen het af aan de belastingautoriteiten.

• Deadline: Betaling is verschuldigd uiterlijk op de 30ste van de volgende maand (bijvoorbeeld, de IIT voor oktoberloon is verschuldigd uiterlijk op 30 november).

• Tarieven: Vanaf 2025 (onder voorbehoud van goedkeuring) zijn IIT-tarieven progressief en variëren van 0% tot 37%.

• Vrijstellingdrempel: De jaarlijkse vrijstellingsdrempel is verhoogd van MAD 30.000 naar MAD 40.000,

• Schijven:

  • 0% voor jaarlijks inkomen tot MAD 40.000
  • 10% voor jaarlijks inkomen tussen MAD 40.001 en MAD 60.000
  • 20% voor jaarlijks inkomen tussen MAD 60.001 en MAD 80.000
  • 30% voor jaarlijks inkomen tussen MAD 80.001 en MAD 100.000
  • 34% voor jaarlijks inkomen tussen MAD 100.001 en MAD 180.000
  • 37% voor jaarlijks inkomen boven MAD 180.001

Andere Overwegingen

• Een belasting op sociale solidariteit van 1,5% tot 5% is van toepassing op bedrijven met een belastbaar inkomen boven MAD 1 miljoen voor de jaren 2024 en 2025. Het tarief stijgt op basis van inkomensschijven.
• Er is een minimum CIT verschuldigd, wat ervoor zorgt dat bedrijven ten minste 0,25% van hun omzet en andere inkomsten betalen.

Houd er rekening mee dat deze informatie actueel is per 5 februari 2025 en aan verandering onderhevig kan zijn. Het is aan te raden om een belastingadviseur te raadplegen voor het meest actuele en specifieke advies.

In Marokko worden belastingaftrekken voor werknemers berekend op basis van een progressief inkomstenbelastingssysteem met verschillende aftrekken en toelagen die van toepassing zijn.

Inkomstenbelasting

• Belastingtarieven (Effectief per 1 januari 2025): Het inkomensbelastingssysteem van Marokko is progressief, wat betekent dat hogere verdieners hogere percentages betalen. De bijgewerkte schijven en tarieven zijn als volgt:

  • MAD 0 tot MAD 40.000: 0%
  • MAD 40.001 tot MAD 60.000: 10%
  • MAD 60.001 tot MAD 80.000: 20%
  • MAD 80.001 tot MAD 100.000: 30%
  • MAD 100.001 tot MAD 180.000: 34%
  • MAD 180.001 en hoger: 37%

• Voorbeeld: Een werknemer die jaarlijks MAD 90.000 verdient, valt in verschillende belastingschijven. De eerste MAD 40.000 zou belastingvrij zijn. De volgende MAD 20.000 (tot MAD 60.000) zou belast worden tegen 10%, wat neerkomt op MAD 2.000. De volgende MAD 20.000 (tot MAD 80.000) zou belast worden tegen 20%, wat nog eens MAD 4.000 oplevert. De resterende MAD 10.000 zou belast worden tegen 30%, resulterend in MAD 3.000 belasting. Hun totale jaarlijkse inkomensbelasting zou MAD 9.000 bedragen.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Werknemers in Marokko dragen bij aan de Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS), het nationale sociale zekerheidsfonds. De bijdragen zijn gebaseerd op het salaris van de werknemer en dekken verschillende voordelen, waaronder gezondheidszorg, pensioen en gezinstoelagen.

Andere Aftrekken

• Aftrek voor Beroepskosten: Werknemers kunnen beroepskosten aftrekken. Als het jaarlijkse belastbare inkomen MAD 78.000 of minder is, is de maximale aftrek MAD 35.000. Als het jaarlijkse belastbare inkomen meer dan MAD 78.000 is, is de aftrek 25% van het inkomen, eveneens gemaximeerd op MAD 35.000.
• Pensioenbijdragen: Bijdragen aan een in aanmerking komend pensioenplan zijn vaak aftrekbaar.
• Gezinstoelage: Er is een jaarlijkse aftrek van MAD 500 per afhankelijke beschikbaar, met een maximale jaarlijkse aftrek van MAD 3.000 (Effectief per 1 januari 2025).

Vrijstellingen

• Nieuwe Aanwervingen: Salarissen betaald aan nieuw aangeworven werknemers die tussen 1 januari 2021 en 31 december 2026 zijn aangenomen, zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting voor de eerste 36 maanden van tewerkstelling. Dit geldt voor werknemers jonger dan 35 jaar die zijn aangenomen met een contract voor onbepaalde tijd.
• Stagevergoeding: Stagiairs in de particuliere sector zijn vrijgesteld van belasting op hun vergoeding gedurende 12 maanden (Effectief per 1 januari 2025).

Belangrijke Overwegingen

• Belastingjaar: Het belastingjaar in Marokko komt overeen met het kalenderjaar.
• Aangifte: Werkgevers houden doorgaans inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen in op de salarissen van werknemers. Werknemers moeten een jaarlijkse belastingaangifte indienen indien vereist.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Het is belangrijk om officiële overheidsbronnen of een gekwalificeerde belastingadviseur te raadplegen voor de meest actuele informatie en gepersonaliseerd advies.

Belasting Toegevoegde Waarde (BTW) in Marokko

In Marokko wordt de Belasting Toegevoegde Waarde (BTW), plaatselijk bekend als Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), geheven op de meeste commerciële transacties.

BTW Tarieven

• Standaardtarief: 20% (vanaf 1 januari 2025). Dit geldt voor goederen en diensten die niet onderworpen zijn aan verlaagde tarieven of vrijstellingen.
• Verlaagde Tarieven: 7%, 10% en 14%. Deze tarieven gelden voor specifieke goederen en diensten zoals hieronder uiteengezet.
  • 7%: Water, suiker, geneesmiddelen en farmaceutische producten.
  • 10%: Financiële diensten, petroleumproducten, verkoop in hotels en restaurants (exclusief alcohol).
  • 14%: Binnenlandse vervoersdiensten (exclusief trein) en elektriciteit.
• Nul Tarief (0%): Export van goederen en diensten; Landbouwbenodigdheden. Onder bepaalde voorwaarden kunnen bepaalde investeringsgoederen ook in aanmerking komen voor het nultarief.
• Vrijstellingen: Sommige basisvoedingsmiddelen (brood, bloem, melk, vis, vlees), boeken en kranten, en verzekeringszaken zijn vrijgesteld.

BTW Registratie

• Drempel: Er is geen registratiedrempel. Elk bedrijf dat belastbare leveringen in Marokko verricht, ongeacht de omzet, moet zich registreren voor BTW. Dit omvat ook niet-ingezeten bedrijven.
• Niet-Ingezette Ondernemingen: Degenen die zich bezighouden met belastbare transacties moeten meestal een fiscale vertegenwoordiger aanstellen. Het omgekeerde mechanisme stelt Marokkaanse klanten echter in staat om zelf de BTW af te rekenen als de buitenlandse leverancier geen fiscale vertegenwoordiger heeft aangesteld.

BTW Aangifte en Betaling

• Aangiften: BTW-aangiften worden doorgaans maandelijks ingediend. Bedrijven met een jaarlijkse omzet onder MAD 1 miljoen en niet-ingezeten bedrijven kunnen in aanmerking komen voor kwartaalindiening.
• Deadline: Aangiften en betalingen moeten worden gedaan vóór de 20e van de maand na de aangifteperiode. Indiening gebeurt elektronisch.
• Boetes: Boetes voor te late betaling zijn 5% na 30 dagen en een extra 15% na 60 dagen.

BTW Facturen

Facturen moeten bevatten:

• Naam, adres en BTW-nummer van de leverancier
• Factuurdatum en uniek nummer
• Naam, adres en BTW-nummer van de klant (indien van toepassing)
• Beschrijving van goederen/diensten, hoeveelheden en eenheidsprijzen
• BTW-bedrag en tarief voor elk item
• Nettobedrag, brutobedrag (inclusief BTW) en de gebruikte valuta.
• Voor transacties in vreemde valuta moeten zowel de oorspronkelijke valuta als het equivalente bedrag in Marokkaanse Dirham (MAD) worden vermeld, samen met de toegepaste wisselkoers.

Recente Ontwikkelingen en Toekomstige Veranderingen

De onderstaande informatie is geldig vanaf vandaag, 5 februari 2025 en kan in de toekomst veranderen.

Het is belangrijk om op de hoogte te blijven van mogelijke aankomende wijzigingen in de BTW-regelgeving. De Marokkaanse regering past periodiek de BTW-tarieven en -regels aan, wat invloed heeft op bedrijven die in het land opereren. Raadpleeg officiële bronnen en belastingadviseurs voor de meest recente informatie. Sommige bronnen geven bijvoorbeeld aan dat er potentiële aanpassingen van de BTW-tarieven plaatsvinden in fasen tussen 2024 en 2026, dus verificatie wordt aanbevolen.

Marokko biedt een scala aan belastingvoordelen voor bedrijven en particulieren. Vanaf 5 februari 2025 zijn deze stimulansen gericht op het bevorderen van investeringen, het stimuleren van specifieke sectoren en het bevorderen van economische groei. Houd er rekening mee dat de onderstaande informatie actueel is op de datum van vandaag en onderhevig kan zijn aan veranderingen.

Belastingvoordelen voor bedrijven

• Nieuw opgerichte bedrijven: Een vrijstelling van vijf jaar van bedrijfsbelasting is beschikbaar voor nieuw opgerichte bedrijven.
• Toerismesector: Bedrijven die actief zijn in de toerismesector kunnen profiteren van een vrijstelling van de vennootschapsbelasting gedurende de eerste vijf jaar van operaties, mits aan specifieke voorwaarden wordt voldaan. Een tijdelijke vrijstelling op winsten gekoppeld aan exportomzet is ook beschikbaar voor vijf jaar, te beginnen vanaf de eerste exportoperatie.
• Industriële sector: Industriële bedrijven die zich bezighouden met gespecificeerde activiteiten of outsourcing, zowel binnen als buiten industriële zones, profiteren van een volledige vrijstelling van vennootschapsbelasting gedurende de eerste vijf jaar van operaties.
• Sportbedrijven: Sportbedrijven opgericht onder Wet n° 30-09 (afgekondigd bij Dahir n° 1-10-150 van 24 augustus 2010) zijn vrijgesteld van vennootschapsbelasting gedurende vijf jaar, te beginnen vanaf hun eerste operationele jaar.
• Kapitaalrisicobedrijven: Deze bedrijven zijn vrijgesteld van vennootschapsbelasting op winsten behaald binnen hun gedefinieerde activiteiten, gerelateerd aan investeringen in en desinvesteringen van aandelen in andere bedrijven.
• Casablanca Finance City (CFC): CFC-geregistreerde entiteiten ontvangen een vijfjarige vrijstelling van vennootschapsbelasting op hun exportomzet, ingaan vanaf de datum van verwerving van de CFC-status.
• Vrijhandelszones: Bedrijven die opereren binnen aangewezen vrijhandelszones komen in aanmerking voor specifieke belastingvoordelen.
• Industriële versnellingzones: Verschillende steden herbergen industriële versnellingzones die vrijstellingen bieden van bedrijfsbelasting gedurende de eerste 15 jaar en vennootschapsbelasting voor de eerste vijf jaar.
• Investeringsstimulansen (2023-2026): Bedrijven die vanaf 1 januari 2023 zijn opgericht en minimaal 1,5 miljoen MAD investeren over vijf jaar onder een overeenkomst met de Marokkaanse overheid kunnen profiteren van een maximale belastingtarief van 20% voor fiscale jaren die beginnen op of na 1 januari 2023.

Belastingvoordelen voor particulieren

• Pensioenuitzonderingen: Pensioenen uit contracten die ten minste acht jaar duren, waarbij de bijdragen niet zijn afgetrokken van het belastbaar inkomen, zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting. Deze vereiste van acht jaar wordt opgeheven bij overlijden of invaliditeit.
• Vrijstelling van stagevergoeding: Stagiairs in de particuliere sector kunnen belastingvrije stagevergoedingen ontvangen voor 12 maanden. Stagiaires in vaste posities met een bruto maandsalaris tot 10.000,00 MAD komen ook in aanmerking voor een vrijstelling van 12 maanden, onder bepaalde voorwaarden.
• Buitenlands pensioeninkomen: Inwoners kunnen profiteren van een inkomensbelastingverlaging van 80% op gerepatrieerde buitenlandse pensioenen.
• Gezinstoelagsaftrek: Een jaarlijkse aftrek van 500,00 MAD per afhankelijk gezinslid, tot een maximum van 3.000,00 MAD, is beschikbaar.
• Hypotheekrenteaftrek: Rente op leningen voor de aankoop van de eigen woning is aftrekbaar, met een maximum van 10% van het belastbaar inkomen.

Andere belastingvoordelen

• BTW op hernieuwbare energie: Een verlaagd BTW-tarief is van toepassing op de verkoop van hernieuwbare energie. Vanaf 1 januari 2025 bedraagt het tarief 10%.

Algemene belastinginformatie

• Vennootschapsbelasting: Het standaardtarief voor vennootschapsbelasting is doorgaans 20% voor de periode 2023-2026 (voor in aanmerking komende bedrijven). Een sociale solidariteitsbijdrage is van toepassing in 2024 en 2025 op belastbaar inkomen hoger dan 1 miljoen MAD, met tarieven variërend van 1,5% tot 5% afhankelijk van de inkomensklasse. Een minimum belastingtarief van 0,25% is van toepassing op bedrijven, gebaseerd op omzet, financiële en niet-kernactiviteiten. Kapitaalwinsten worden belast tegen het standaardtarief van de vennootschapsbelasting, met uitzonderingen en aftrekken. Belastingverliezen kunnen vier jaar vooruit worden geschoven (onbeperkt doorschuiven voor afschrijvingsverliezen). Buitenlandse belastingkredieten zijn beschikbaar. Dividenden ontvangen van Marokkaanse bedrijven zijn over het algemeen 100% aftrekbaar.
• Inkomstenbelasting voor particulieren: De progressieve tarieven voor inkomstenbelasting variëren van 0% tot 37% (vanaf 2025). Inwoners worden belast op wereldwijd inkomen, niet-inwoners op in Marokko gegenereerd inkomen. Kapitaalwinsten op onroerend goed worden over het algemeen belast tegen 20%, en kapitaalwinsten op aandelen worden belast tegen 20%, met vrijstellingen voor hoofdverblijven die zes jaar of langer worden aangehouden.

Deze informatie is alleen voor algemene richtlijnen en vormt geen professioneel belastingadvies. Het is cruciaal om een gekwalificeerde belastingadviseur te raadplegen voor gepersonaliseerd advies gebaseerd op uw specifieke situatie.