In Marokko hebben werkgevers de verantwoordelijkheid om bij te dragen aan de Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS), het nationale sociale zekerheidsfonds. De bijdragen zijn als volgt:

CNSS Bijdragen

• Gezinstoelage: 6,4% van het bruto salaris
• Sociale Toelage: 8,98% van het bruto salaris (met een limiet van MAD 6.000 per maand)
• Professionele Training: 1,6% van het bruto salaris
• Verplichte Medische Zorg: 4,11% van het bruto salaris

Deze bijdragen komen neer op een totaal van 20,71% van het bruto salaris van de werknemer.

Andere Werkgeversbelastingen

Werkgevers zijn ook onderworpen aan een gemeentelijke belasting die wordt geheven op de getaxeerde huurwaarde van bedrijfsbezit. Het tarief is 10,5% voor stedelijk bezit en 6,5% voor niet-stedelijk bezit.

Belangrijke Punten om te Noteren

Marokkaanse werkgevers betalen geen aparte loonbelasting. Sociale zekerheidsbijdragen en de gemeentelijke belasting zijn de belangrijkste belastingbijdragen aan de werkgeverskant. Daarnaast is er een Sociale Solidariteitsbijdrage voor werkgevers met een jaarlijkse nettowinst tussen 5 miljoen en 40 miljoen MAD tegen een tarief van 2,5%, en voor degenen met een jaarlijkse nettowinst van meer dan 40 miljoen MAD tegen een tarief van 3,5%.

In Marokko wordt een progressief inkomstenbelastingsysteem gehanteerd. Dit betekent dat hoe hoger je inkomen is, hoe hoger het toegepaste belastingtarief is. Het is belangrijk om te verwijzen naar de laatste belastingtarieven die zijn gepubliceerd door de Marokkaanse belastingautoriteiten voor de huidige tarieven.

Sociale Zekerheidsbijdragen

Sociale zekerheidsbijdragen in Marokko zijn verplicht en dekken regelingen die worden beheerd door de Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS). De bijdragen van de kant van de werknemer omvatten:

• Gezinstoelage (0%)
• Sociale Toelage: 4,48%
• Professionele Training: 1,60%
• Verplichte Medische Zorg: 2,26%

Aftrekbare Kosten

Het Marokkaanse belastingsysteem stelt belastingbetalers in staat hun belastbaar inkomen te verlagen met de volgende aftrekken:

• Werkgerelateerde Kosten: Een standaardaftrek van 20% van het brutoloon (tot een limiet van MAD 30.000) is beschikbaar. Voor personen wiens bruto jaarlijks belastbaar inkomen MAD 78.000 overschrijdt, is dit tarief 25% (tot een limiet van MAD 35.000).
• Pensioen en Levensannuïteiten: 70% van het bruto belastbare bedrag dat MAD 168.000 niet overschrijdt.
• Pensioenverzekeringsbijdragen: Er zijn grenzen aan de aftrekbaarheid.

Andere Relevante Belastingen

• Beroepsbelasting: Een loonbelasting van 1,6% is verschuldigd op het bruto maandsalaris van een werknemer en eventuele bijdragen aan de sociale zekerheid.
• Gemeentebelasting: Dit is een belasting die wordt geheven op de huurwaarde van een onroerend goed, met verschillende tarieven voor stedelijke en niet-stedelijke eigendommen.

In Marokko is btw een indirecte verbruiksbelasting die wordt geheven op de levering van goederen en diensten. Het standaard btw-tarief is 20%, met verlaagde tarieven van 14%, 10% en 7% voor specifieke items.

Diensten Onderworpen aan Btw

Btw is van toepassing op de meeste diensten die in Marokko worden geleverd, waaronder professionele diensten, technische diensten, transportdiensten, telecommunicatiediensten, gastvrijheids- en toerismediensten, entertainmentdiensten en verhuurdiensten.

Territorialiteit: Waar Wordt de Dienst Geleverd?

De locatie waar een dienst wordt geacht te zijn geleverd, is cruciaal voor het bepalen van de btw-verplichting. Diensten die in Marokko worden geconsumeerd of gebruikt, zijn onderworpen aan Marokkaanse btw, ongeacht de locatie van de leverancier. Diensten die buiten Marokko worden geëxporteerd, zijn over het algemeen vrijgesteld van btw.

Belastingplichtigen

Elke persoon of entiteit die economische activiteiten verricht voor de levering van belastbare diensten in Marokko, wordt beschouwd als een "belastingplichtige" voor btw-doeleinden. Dit omvat bedrijven die in Marokko zijn gevestigd en buitenlandse bedrijven die diensten in Marokko leveren.

Btw-Registratie

Bedrijven die de drempel voor btw-registratie overschrijden, moeten zich registreren voor btw bij de Marokkaanse Belastingautoriteiten.

Btw-Berekening

Btw wordt berekend door het toepasselijke tarief toe te passen op de belastbare waarde van de dienst. Belastbare bedrijven kunnen over het algemeen de betaalde btw op aankopen (voorbelasting) aftrekken van hun btw-verplichting op verkopen (uitgaande btw).

Btw-Facturering

Belastbare bedrijven moeten btw-facturen uitgeven met specifieke informatie, waaronder gegevens van de leverancier en klant, btw-registratienummers, datum en factuurnummer, beschrijving van diensten, belastbaar bedrag en in rekening gebrachte btw.

Aangifte en Betaling

Btw-aangiften worden maandelijks of driemaandelijks ingediend, afhankelijk van de omzet. Verschuldigde btw moet binnen de gestelde termijn aan de belastingautoriteiten worden betaald.

Btw-Vrijstellingen

Bepaalde soorten diensten zijn vrijgesteld van btw in Marokko, waaronder financiële diensten, medische en gezondheidszorgdiensten en onderwijsdiensten.

Aanvullende Opmerkingen

Marokko heeft specifieke regels voor btw op digitale diensten die door buitenlandse aanbieders aan Marokkaanse consumenten worden geleverd. De Financiewet van 2024 introduceerde wijzigingen in de mechanismen voor btw-inhouding en -teruggave. Voor de meest actuele en specifieke richtlijnen over btw voor diensten in Marokko is het altijd raadzaam om een Marokkaanse belastingadviseur te raadplegen of de officiële richtlijnen van de Marokkaanse Belastingdienst te raadplegen.

Marokko biedt verschillende belastingvoordelen om investeringen, specifieke industrieën en regionale ontwikkeling te bevorderen.

Industriële Versnellingszones (IAZ's)

Bedrijven die opereren binnen aangewezen IAZ's profiteren van een 5-jarige vrijstelling van de vennootschapsbelasting (CIT), gevolgd door een verlaagd CIT-tarief van 15%. Andere voordelen binnen IAZ's zijn vrijstellingen van de belasting over de toegevoegde waarde (BTW) en vrijstellingen van de bronbelasting op dividenden voor niet-ingezetenen.

Exportgerichte Bedrijven

Bedrijven die goederen of diensten exporteren kunnen profiteren van een verlaagd CIT-tarief (maximaal 20%) en BTW-vrijstellingen (nultarief) op geëxporteerde producten en gerelateerde diensten.

Casablanca Finance City (CFC)

Bedrijven met CFC-status genieten een volledige CIT-vrijstelling voor de eerste vijf jaar en een verlaagd tarief van 8,75% voor de volgende 20 jaar. Extra voordelen zijn onder andere vrijstelling van vermogenswinstbelasting en BTW.

Specifieke Sectoren

Hernieuwbare Energie

Belastingvoordelen zijn beschikbaar voor bedrijven die investeren in projecten voor hernieuwbare energie.

Mijnbouw

Belastingvoordelen worden aangeboden voor mijnbouwexploratie en exploitatieactiviteiten.

Landbouw en Visserij

Verlaagde CIT-tarieven en andere belastingvoordelen kunnen beschikbaar zijn in deze industrieën.

Regionale Ontwikkelingsstimulansen

Bedrijven die investeren in bepaalde minder ontwikkelde regio's van Marokko kunnen in aanmerking komen voor extra belastingvoordelen.

Jonge Innovatieve Bedrijven

Bedrijven kunnen een bedrag aftrekken dat gelijk is aan de betaalde vennootschapsbelasting op hun investering in jonge innovatieve bedrijven.

Hoe Toegang te Krijgen tot Belastingvoordelen

Veel belastingvoordelen worden verleend op basis van specifieke geschiktheidscriteria of na goedkeuring door de relevante autoriteiten. Bedrijven dienen contact op te nemen met het Marokkaanse Agentschap voor Investeringsontwikkeling (AMDIE), belastingadviseurs of juridische professionals om de geschiktheid en aanvraagprocedures te begrijpen.