Belastingen in Marokko

Morocco beschikt over een uitgebreid belastingstelsel dat zowel werkgevers als werknemers beïnvloedt. Het begrijpen van deze verplichtingen is essentieel voor bedrijven die binnen het land opereren, of het nu lokale entiteiten zijn of buitenlandse bedrijven die personeel in dienst hebben. Het systeem omvat diverse belastingen en bijdragen, voornamelijk gericht op inkomstenbelasting en sociale zekerheid, waarvoor werkgevers verantwoordelijk zijn voor het inhouden en afdragen namens hun werknemers. Het navigeren door deze vereisten zorgt voor naleving van de Marokkaanse arbeids- en belastingwetgeving, voorkomt mogelijke boetes en bevordert een soepele arbeidsrelatie.

De primaire belastingdruk gerelateerd aan werkgelegenheid valt onder de Personal Income Tax (Impôt sur le Revenu - IR) en socialezekerheidsbijdragen beheerd door de Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS). Werkgevers spelen hierin een sleutelrol als belastingincasseerders, door deze bedragen van de salarissen van werknemers af te trekken en over te maken aan de relevante autoriteiten. Het naleven van de specifieke tarieven, drempels en deadlines is een fundamenteel onderdeel van het beheren van loonadministratie en arbeid in Marokko.

Verplichting Sociale Zekerheid en Loonbelasting voor Werkgevers

Werkgevers in Marokko zijn verplicht bij te dragen aan de National Social Security Fund (CNSS) voor hun werknemers. Deze bijdragen dekken diverse voordelen, waaronder gezinsuitkeringen, kortetermijn socialezekerheidsuitkeringen (zoals ziekte en zwangerschapsverlof), langetermijnuitkeringen (pensioenen, invaliditeit, overlijden) en verplichte health insurance (AMO).

De vergoedingstarieven worden berekend op basis van het brutoloon van de werknemer, tot bepaalde plafonds voor sommige voordelen.

Voordeel	Werkgevers Tarief	Werknemers Tarief	Bijdragebasis	Plafond (MAD) (Ongeveer, onderhevig aan wijzigingen)
Gezinsuitkeringen	6.40%	0%	Brutosalaris	Geen Plafond
Kortetermijn Socialezekerheidsuitkeringen	1.57%	0%	Brutosalaris	6.000
Langetermijn Socialezekerheidsuitkeringen	11.89%	5.95%	Brutosalaris	6.000
Verplichte Health Insurance (AMO)	4.11%	2.26%	Brutosalaris	Geen Plafond
Professionele Trainingsbelasting	1.60%	0%	Brutosalaris	Geen Plafond

• Gezinsuitkeringen: Alleen betaald door de werkgever, berekend op het totale brutoloon zonder plafond.
• Kortetermijn Voordelen: Dekt dagelijkse toelagen voor ziekte, zwangerschap en tijdelijke invaliditeit. Onderhevig aan een salarisplafond.
• Langetermijn Voordelen: Dekt pensioen voor oude leeftijd, invaliditeit en overlijden. Onderhevig aan een salarisplafond.
• AMO: Biedt dekking voor de gezondheidsverzekering. Berekend op het totale brutoloon zonder plafond.
• Professionele Trainingsbelasting: Een aanvullende bijdrage van de werkgever gericht op beroepsopleiding. Berekend op het totale brutoloon zonder plafond.

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen van zowel hun eigen bijdrage als die van de werknemer, en voor het maandelijkse betalen van het totaal aan de CNSS.

Inhouding van Inkomstenbelasting

Werkgevers zijn verplicht om Personal Income Tax (Impôt sur le Revenu - IR) in te houden op het brutomaandsalaris van hun werknemers. De IR wordt berekend op basis van een progressieve belastingtabel op het netto belastbaar inkomen.

Het netto belastbaar inkomen wordt vastgesteld door bepaalde toelagen en aftrekposten van het brutoloon af te trekken. De belastingberekening gebeurt door het toepassen van het relevante belastingtarief uit de tabel en het aftrekken van een vast bedrag dat bij die schijf hoort.

De progressieve belastingtabel voor IR op salarissen is doorgaans als volgt gestructureerd (tarieven en schijven kunnen jaarlijks worden aangepast volgens de wet op de financiën):

Jaarlijks Netto Belastbaar Inkomen (MAD)	Belastingtarief	Vast Bedrag (MAD)
0 - 30.000	0%	0
30.001 - 50.000	10%	3.000
50.001 - 60.000	20%	8.000
60.001 - 80.000	30%	14.000
80.001 - 180.000	34%	17.200
Meer dan 180.000	38%	24.400

• De maandelijkse belasting wordt berekend door het jaarlijkse netto belastbaar inkomen door 12 te delen, de maandelijkse equivalenten van de belastingtabel toe te passen en mogelijk aan te passen voor gezinsuitkeringen.
• Een standaard aftrek van 40% voor beroepskosten wordt toegepast op het brutoloon, met een maximumlimiet per jaar (bijvoorbeeld 30.000 MAD per jaar, onderhevig aan wijzigingen), voordat het netto belastbaar inkomen wordt vastgesteld.

Werkgevers moeten het IR nauwkeurig maandelijks berekenen voor elke werknemer en het ingehouden totaal aan de belastingautoriteiten afdragen.

Belastingsaftrek en -toelagen voor Werknemers

Werknemers in Marokko profiteren van verschillende aftrekken en toelagen die hun belastbaar inkomen voor IR- doeleinden verlagen. Deze omvatten:

• Beroepskosten: Een standaard aftrek van 40% van het brutoloon, jaarlijks capped, wordt toegekend om werkgerelateerde kosten te dekken.
• Socialezekerheidbijdragen: De bijdrage van de werknemer aan CNSS is aftrekbaar van het brutoloon voordat het belastbare inkomen wordt berekend.
• Verplichte Health Insurance (AMO) Contributions: De bijdrage van de werknemer aan de AMO is aftrekbaar.
• Pensioenbijdragen: Bijdragen voor verplichte of vrijwillige pensioenregelingen zijn doorgaans aftrekbaar binnen bepaalde limieten.
• Gezinsuitkeringen: Een vaste maandelijkse toeslag per afhankelijke (tot een bepaald aantal) wordt toegekend als belastingkorting, waardoor het uiteindelijke IR-bedrag wordt verminderd. Het bedrag per kind en het maximale aantal kinderen dat in aanmerking komt, wordt door de wet vastgesteld.
• Leningrente: Rente betaald op hypothecaire leningen voor een primaire woning is onder bepaalde voorwaarden en limieten aftrekbaar.
• Levensverzekering Premies: Premies betaald voor levensverzekeringspolissen zijn binnen bepaalde limieten aftrekbaar.

Werkgevers moeten rekening houden met deze van toepassing zijnde aftrekken en toelagen bij het berekenen van het netto belastbaar inkomen van de werknemer en het uiteindelijke IR-bedrag dat moet worden ingehouden.

Naleving Belastingregels en Rapportagedeadlines

Werkgevers hebben strikte verplichtingen omtrent de aangifte en betaling van ingehouden belastingen en sociale zekerheidsbijdragen.

• Maandelijkse Aangiften en Betalingen:
  • IR Inhouding: Werkgevers moeten het totale ingehouden IR van de salarissen van werknemers maandelijk aangeven en betalen aan de belastingautoriteiten. De deadline is meestal het einde van de maand na de maand waarin de salarissen zijn betaald.
  • CNSS Bijdragen: Werkgevers moeten de salarissen aangeven en zowel de werkgevers- als werknemersbijdragen aan de CNSS maandelijks afdragen. De deadline ligt meestal aan het eind van de maand na de maand waarin de salarissen zijn betaald. Aangiften worden steeds meer elektronisch gedaan.
• Jaarlijkse Loonaangifte: Werkgevers zijn verplicht een jaarlijkse verklaring in te dienen waarin het totaal betaalde salaris en de ingehouden IR voor elke werknemer van het vorige kalenderjaar wordt samengevat. Deze aangifte moet meestal vóór 31 januari van het volgende jaar zijn ingediend.
• Fiscaal Identificatienummer: Werkgevers moeten ervoor zorgen dat alle werknemers een geldig fiscaal identificatienummer (Identifiant Fiscal - IF) en socialezekerheidnummer (Numéro d'Immatriculation - NIM) hebben.

Het niet naleven van deze deadlines en rapportagevereisten kan leiden tot boetes, rente en mogelijke controle.

Specifieke Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven

Buitenlandse werknemers en bedrijven die werkzaam zijn in Marokko hebben specifieke belastingoverwegingen:

• Belastingresident: Een persoon wordt over het algemeen als fiscaal inwoner beschouwd in Marokko als hij of zij zijn/haar vaste woonplaats in Marokko heeft, of als hij/zij zich meer dan 183 dagen binnen een periode van 365 dagen in Marokko bevindt. Fiscaal ingezetenen worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-ingezetenen over het algemeen alleen op hun in Marokko verdiende inkomen worden belast.
• Inkomstenbelasting voor Niet-Ingezetenen: Niet-ingezetende werknemers die in Marokko werken, zijn onderworpen aan IR op hun in Marokko verdiende arbeidsinkomen. De inhoudingsregels en tarieven worden meestal toegepast, hoewel specifieke situaties kunnen worden geregeld door belastingverdragen ter voorkoming van dubbele belasting.
• Sociale Zekerheid voor Buitenlandse Werknemers: Buitenlandse werknemers die in Marokko werken, zijn over het algemeen onderworpen aan Marokkaanse sociale zekerheidsbijdragen, tenzij een internationaal sociaal zekerheidsakkoord tussen Marokko en hun thuisland voorziet in vrijstelling (bijvoorbeeld onder een detacheringsovereenkomst).
• Vaste Onderneming (PE): Buitenlandse bedrijven die in Marokko opereren kunnen een vaste onderneming (permanent establishment) triggeren, wat significante vennootschapsbelastingimplicaties heeft. Het in dienst nemen van personeel in Marokko kan een factor zijn bij het bepalen of een PE bestaat.
• Employer of Record (EOR): Buitenlandse bedrijven zonder geregistreerde entiteit in Marokko kunnen gebruik maken van een Employer of Record dienst. De EOR fungeert als de legale werkgever in Marokko, handelt alle lokale payroll, belastinginhoudingen, sociale zekerheidsbijdragen en naleving van arbeidswetgeving voor de werknemers van het buitenlandse bedrijf af, waardoor de operaties worden vereenvoudigd en naleving wordt gewaarborgd zonder dat het buitenlandse bedrijf een lokale entiteit hoeft op te richten.

Het begrijpen van deze specifieke regels is cruciaal voor buitenlandse bedrijven en hun werknemers om volledige naleving van de Marokkaanse belasting- en arbeidsregels te garanderen.