Werkgeversbelastingbijdragen

Belastingtype	Tarief	Basis
Pay-As-You-Earn (PAYE)	Progressief (0% - 35%)	Belastingplichtig inkomen van de werknemer
Nationaal Pensioenregeling (NPS)	10% (minimaal)	Belastingplichtige emolumenten van de werknemer
Fringe Benefit Tax (FBT)	30%	Totale belastbare waarde van fringe benefits
Skills Development Levy (SDL)	1%	Totale basisjaarlijkse emolumenten

Indienen & Naleving

• PAYE- en pensioenbijdragen: Betalen voor de 14e dag van de maand volgend op de loonmaand.
• Fringe Benefit Tax: In kwartaalbetalingen, uiterlijk 14 dagen na het einde van elk kwartaal.
• TEVET Levy (Skills Development Levy) en Employer Data Form: Vervaldatum is 1 april.

In Malawi worden werknemerbelastingaftrekposten, bekend als Pay As You Earn (PAYE), berekend op basis van een progressief belastingsysteem en omvatten verschillende wettelijke aftrekposten.

PAYE Berekening

Vanaf 19 april 2024 wordt PAYE berekend met het volgende gelaagde systeem:

• 0%: op de eerste MWK 150.000 van het maandinkomen
• 25%: op de volgende MWK 350.000
• 30%: op de volgende MWK 2.050.000
• 35%: op elk inkomen dat de MWK 2.550.000 overschrijdt

Voorbeeld: Een werknemer die MWK 3.000.000 per maand verdient, zou zijn PAYE als volgt berekenen: (150.000 * 0%) + (350.000 * 0.25) + (2.050.000 * 0.30) + (450.000 * 0.35) = MWK 860.000.

Andere Aftrekposten

• National Pension Scheme (NPS): Werknemers dragen minimaal 5% bij aan hun pensioenuitkeringen. Werkgevers dragen minimaal 10%, tot een maximale aftrekbare bijdrage van 15%. Deze bijdragen zijn voor de werkgever fiscaal aftrekbaar, maar niet voor de werknemer. Bij pensionering worden de uitkeringen, hetzij als een lumpsum of annuïteit, belastingvrij ontvangen.

Fringe Benefits Tax (FBT)

Werkgevers, met uitzondering van overheidsinstanties, die fringe benefits verstrekken, zijn onderworpen aan een 30% FBT op de belastbare waarde van het voordeel. FBT wordt kwartaalvis betaald, binnen 14 dagen na het einde van het kwartaal. Enkele voorbeelden zijn:

• Huisvesting: De belastbare waarde is ofwel 9% (onbezet) of 12% (gemeubileerd) van het salaris van de werknemer. Deze waarde kan met 50% worden verminderd.
• Motorvoertuigen: De belastbare waarde is 15% van de oorspronkelijke kosten van het voertuig per jaar.
• Schoolgeld: Als direct door de werkgever betaald, is de belastbare waarde 50% van de kosten.

Verplichtingen van Werkgevers

Werkgevers die PAYE inhouden, moeten dit uiterlijk op de 14e dag van de volgende maand afdragen aan de Malawi Revenue Authority (MRA). Werkgevers moeten werknemers die meer dan MWK 150.000 per maand verdienen (MWK 1.800.000 per jaar) binnen 21 dagen na indiensttreding registreren bij de MRA. Wijzigingen in de werknemerstatus (bijvoorbeeld ontslag) moeten binnen 14 dagen worden gemeld.

Algemene Informatie over Belastingen in Malawi

• Er zijn geen persoonlijke inkomstenbelastingkortingen of -kredieten in Malawi.
• Expatriates worden belast op Malawi-broninkomen, ongeacht de betalingslocatie, maar kunnen vrijgesteld zijn onder dubbelbelastingverdragen als ze minder dan 183 dagen blijven en offshore betaald krijgen.
• Niet-resident werkgevers moeten een lokale resident agent aanstellen voor PAYE-doeleinden.

Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en kan veranderen. Het is raadzaam om een belastingadviseur te raadplegen voor specifieke situaties.