MalawiGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Malawi hebben werkgevers verschillende belastingverplichtingen, waaronder PAYE, bronbelasting, belasting op bijkomende voordelen en voorlopige belasting, met specifieke deadlines en tarieven.

Werkgeversbelastingen in Malawi

Vanaf 5 februari 2025 zijn de volgende werkgeversbelastingverplichtingen van toepassing in Malawi:

Pay As You Earn (PAYE)

• Dit is een methode om inkomstenbelasting direct van de salarissen van werknemers in te houden.
• Werkgevers houden PAYE in wanneer betalingen worden gedaan (wekelijks, tweewekelijks of maandelijks).
• PAYE is verschuldigd op de 14e van de volgende maand.

PAYE-belastingtarieven (vanaf 19 april 2024):

• Maandelijks:

  • 0% over de eerste MWK 150.000
  • 25% over de volgende MWK 350.000
  • 30% over de volgende MWK 2.050.000
  • 35% over inkomen boven MWK 2.550.000

• Jaarlijks:

  • 0% over de eerste MWK 1.800.000
  • 25% over de volgende MWK 4.200.000
  • 30% over de volgende MWK 24.600.000
  • 35% over inkomen boven MWK 30.600.000

Bronbelasting

• Belasting ingehouden op bepaalde betalingen aan ingezetenen en niet-ingezetenen.
• Verschuldigd op de 14e van de volgende maand.

Belasting op Bijkomende Voordelen (FBT)

• Geheven op niet-geldelijke voordelen die aan werknemers worden verstrekt.
• Belast tegen een vast tarief van 30% over de waarde van de voordelen.
• 15% over de oorspronkelijke kosten voor motorvoertuigen.
• Betaald in kwartaaltermijnen, verschuldigd 14 dagen na elk kwartaal.

Voorlopige Belasting

• Van toepassing op bedrijven en individuen met zakelijke of investeringsinkomsten.
• Betaald in kwartaaltermijnen, waarbij 90% van de geschatte jaarlijkse belasting verschuldigd is tegen het einde van het vierde kwartaal.
• Verschuldigd binnen 30 dagen na elk kwartaal.

Andere Verplichtingen

• TEVET-heffing: Jaarlijks betaald voor 1 april. Een boete van 20% geldt bij late betaling.
• Sociale Zekerheidsbijdragen: Werkgevers dragen minimaal 10% van het salaris van de werknemer bij.

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan aan veranderingen onderhevig zijn. Verifieer altijd de nieuwste regelgeving en tarieven bij officiële bronnen of een gekwalificeerde belastingadviseur voor de meest actuele informatie.

In Malawi worden belastingaftrekken voor werknemers, bekend als Pay As You Earn (PAYE), berekend op basis van een progressief belastingssysteem en omvatten verschillende wettelijke aftrekken.

PAYE Berekening

Vanaf 19 april 2024 wordt PAYE berekend met behulp van het volgende gelaagde systeem:

• 0%: over de eerste MWK 150.000 van het maandelijks inkomen
• 25%: over de volgende MWK 350.000
• 30%: over de volgende MWK 2.050.000
• 35%: over elk inkomen dat MWK 2.550.000 overschrijdt

Voorbeeld: Voor een werknemer die MWK 3.000.000 per maand verdient, zou de PAYE als volgt worden berekend: (150.000 * 0%) + (350.000 * 0.25) + (2.050.000 * 0.30) + (450.000 * 0.35) = MWK 860.000.

Andere Aftrekken

• Nationaal Pensioenstelsel (NPS): Werknemers dragen minimaal 5% bij van hun pensioengevende emolumenten. Werkgevers dragen ten minste 10% bij, tot een maximaal aftrekbare bijdrage van 15%. Deze bijdragen zijn fiscaal aftrekbaar voor de werkgever, maar niet voor de werknemer. Bij pensionering zijn de ontvangen uitkeringen, hetzij als eenmalig bedrag of als lijfrente, belastingvrij.

Forfaitaire Voordelenbelasting (FBT)

Werkgevers, met uitzondering van overheidsinstanties, die aanvullende voordelen aanbieden, zijn onderworpen aan een 30% FBT op de belastbare waarde van het voordeel. FBT wordt elk kwartaal betaald, binnen 14 dagen na het einde van het kwartaal. Enkele voorbeelden zijn:

• Huisvesting: De belastbare waarde is ofwel 9% (ongemeubileerd) of 12% (gemeubileerd) van het salaris van de werknemer. Deze waarde kan met 50% worden verminderd.
• Motorvoertuigen: De belastbare waarde is 15% van de oorspronkelijke kosten van het voertuig per jaar.
• Schoolgeld: Als dit direct door de werkgever wordt betaald, is de belastbare waarde 50% van de kosten.

Verplichtingen van de Werkgever

Werkgevers die PAYE inhouden, moeten deze uiterlijk op de 14e van de volgende maand afdragen aan de Malawi Revenue Authority (MRA). Werkgevers moeten werknemers die meer dan MWK 150.000 per maand (MWK 1.800.000 per jaar) verdienen binnen 21 dagen na indiensttreding registreren bij de MRA. Wijzigingen in de status van de werknemer (bijv. ontslag) moeten binnen 14 dagen worden gemeld.

Algemene Informatie over Belastingen in Malawi

• Er zijn geen persoonlijke inkomstenbelastingkortingen of -credits in Malawi.
• Buitenlanders worden belast over in Malawi verdiend inkomen, ongeacht de plaats van betaling, maar kunnen vrijgesteld zijn onder verdragen ter voorkoming van dubbele belasting als zij minder dan 183 dagen verblijven en offshore worden betaald.
• Niet-ingezeten werkgevers moeten een lokale inwonende vertegenwoordiger aanstellen voor PAYE-doeleinden.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan veranderen. Raadpleging van een belastingadviseur is aan te raden voor specifieke situaties.

In Malawi is de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) een verbruiksbelasting die wordt geheven op de meeste goederen en diensten.

BTW-tarieven en categorieën

• Standaardtarief: 16,5% is van toepassing op de meeste goederen en diensten. Vanaf 23 februari 2024 zijn elektrische motorfietsen onderworpen aan de standaard BTW van 16,5%, maar vrijgesteld van invoerrechten en invoeraccijnzen.
• Nultariefleveringen (0%): BTW wordt geheven tegen 0%, maar geregistreerde bedrijven kunnen invoer-BTW terugvorderen. Voorbeelden zijn:
  • Schriften
  • Meststoffen
  • Motorvoertuigen voor goederenvervoer
  • Zout
  • Wasmiddel
  • Condooms
  • en anderen.
• Vrijgestelde Leveringen: Er wordt geen BTW geheven, en bedrijven kunnen de invoer-BTW niet terugvorderen. Voorbeelden zijn:
  • Bank- en levensverzekeringsdiensten
  • Munten
  • Levende dieren en dierlijke producten
  • Postdiensten
  • Onderwijsdiensten
  • Medische diensten en apparatuur
  • en anderen.

Bepaalde goederen, zoals stoffen en accessoires voor schooluniformen, zijn rechtenvrij. Bier gemaakt van maïs en sorghum valt nu onder nieuwe tariefposten en is onderworpen aan 25% invoerrechten, 20% invoeraccijnzen en 16,5% invoer-BTW. Aardolieproducten, ijzeren platen en zakken zijn onderhevig aan verhoogde invoerrechten. Vliegtuigen met een gewicht tussen 2.000 kg en 15.000 kg zijn nu onderworpen aan 5% invoerrechten, 10% invoeraccijnzen en 16,5% invoer-BTW.

BTW-registratie

Bedrijven met een jaaromzet van meer dan MK25 miljoen zijn verplicht zich te registreren voor BTW. Vrijwillige registratie is mogelijk voor bedrijven onder deze drempel als ze aan specifieke criteria voldoen, zoals het bijhouden van goede administraties en het hebben van een vaste bedrijfsplek. Aanvragen moeten binnen 30 dagen na in aanmerking komen worden ingediend. Geregistreerde bedrijven moeten hun BTW-registratiecertificaat duidelijk zichtbaar tonen. Degenen die detailhandelsverkopen van MK12.000.000,00 of minder (inclusief BTW) doen, zijn verplicht om zich te registreren voor omzetbelasting tegen 2% van de omzet.

BTW-aangifte en betaling

Geregistreerde bedrijven moeten hun maandelijkse BTW-aangiften uiterlijk de 25e van de volgende maand indienen, vergezeld van eventuele verschuldigde betalingen. Dit omvat de BTW op ingevoerde diensten, waarvoor de importeur verantwoordelijk is voor de betaling. Er geldt een toeslag als boete bij te laat indienen of betalen. Vanaf maart 2024 zal Malawi een verplicht digitaal BTW-factureringssysteem invoeren ter vervanging van de bestaande fiscale apparaten, waarvan verdere details binnenkort worden verwacht.

Algemene informatie over BTW in Malawi

• "Toegevoegde waarde" verwijst naar het verschil tussen de verkoopopbrengst van een bedrijf en de kosten van de inputs. BTW wordt geheven op deze toegevoegde waarde.
• Geregistreerde bedrijven fungeren als incassanten voor de Malawi Revenue Authority (MRA).
• Voor alle belastbare leveringen moeten BTW-facturen worden uitgereikt die specifieke details bevatten, zoals de informatie van de leverancier en klant, een omschrijving van goederen/diensten en het BTW-bedrag.

Deze informatie is actueel op 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Het wordt aangeraden om een belastingadviseur te raadplegen voor de nieuwste regelgeving.

Malawi biedt een reeks belastingprikkels om investeringen aan te trekken en economische groei te stimuleren. Deze prikkels richten zich op verschillende sectoren en activiteiten, waaronder algemene bedrijfsactiviteiten, specifieke industrieën en export. Vanaf vandaag, 5 februari 2025, zijn de volgende prikkels van toepassing. Het is echter belangrijk om de meest recente officiële bronnen te raadplegen voor de meest actuele informatie, aangezien beleid kan veranderen.

Algemene Belastingprikkels

• Verliesverrekening Vooruit: Bedrijven kunnen verliezen tot zes jaar vooruit dragen om deze te verrekenen met toekomstige winsten, waardoor hun belastingverplichting tijdens winstgevende periodes wordt verminderd.
• Investeringstoelagen: Deze toelagen, inclusief initiële en jaarlijkse toelagen, compenseren de afschrijving van bedrijfsmiddelen, waardoor het belastbare inkomen wordt verminderd. Specifieke tarieven variëren afhankelijk van het type activum. Voor de landbouwsector bestaan speciale toelagen voor personeelswoningen.
• Internationale Transporttoeslag: Een extra toeslag van 25% op internationale transportkosten is beschikbaar voor niet-traditionele exporten.

Sectorspecifieke Prikkels

• Prioriteitsindustrieën: Aangewezen prioriteitsindustrieën, waaronder agroverwerking, energieopwekking en distributie, en megaboerderijen komen in aanmerking voor prikkels, waaronder belastingvakanties (mogelijk tot 10 jaar) en invoerrechtenvrije import van machines en bouwmaterialen. Deze aanwijzingen kunnen veranderen en hebben een vervalclausule. Bedrijven die actief zijn in prioriteitsindustrieën moeten minimaal 30% lokale werknemers in managementposities handhaven.
• Andere Sectorspecifieke Prikkels: Er bestaan verschillende prikkels voor andere sectoren, waaronder toerisme, mijnbouw, tuinbouw, informatietechnologie en telecommunicatie. Deze omvatten invoerrechtenvrije import van in aanmerking komende kapitaalgoederen en, voor de maakindustrie, invoerrechtenvrije import van grondstoffen. De btw is terugvorderbaar tegen het standaardtarief (momenteel 16,5%) en specifieke goederen kunnen btw-vrijgesteld of nul-tarief zijn. Een industrieel teruggaveschema verleent invoerrechtenvrije import van grondstoffen voor in aanmerking komende industrieën.

Aanvullende Prikkels en Vrijstellingen

• Vrijstellingen van Vermogenswinstbelasting: Vrijstellingen van vermogenswinstbelasting zijn van toepassing op overdrachten tussen echtgenoten, overdrachten naar trusts, verkoop van een hoofdverblijf, aandelen die langer dan een jaar op de Malawische effectenbeurs worden gehouden en de verkoop van persoonlijke bezittingen.
• Andere Vrijstellingen: Ontslagvergoeding tot K50,000 (vanwege ontslag of reorganisatie) en rente-inkomsten tot K10,000 voor individuen zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting.

Exportprikkels

• Geregistreerde exporteurs hebben recht op een inkomstenbelastingkorting van 25% op belastbaar inkomen verkregen uit exportverkopen.

Douane- en Accijnsprikkels

• Er zijn algemene en specifieke douane- en accijnsprikkels, variërend van vrijstellingen van invoerrechten op machines voor verschillende sectoren tot specifieke prikkels voor goedgekeurde exploitanten in bepaalde sectoren onder overeengekomen voorwaarden.

Aanvraagprocedures

De specifieke aanvraagprocedures voor elke prikkel variëren. Het is raadzaam contact op te nemen met de Malawi Revenue Authority (MRA) of het Malawi Investment and Trade Centre (MITC) voor gedetailleerde begeleiding en aanvraagvereisten.

Belastingtarieven (Belastingjaar 2024/2025)

• Ingezetenen: Progressieve tarieven variërend van 0% tot 35%, met specifieke drempels die van toepassing zijn.
• Niet-ingezetenen: Vlak tarief van 15%.

Voordelenbelasting (FBT)

Werkgevers (met uitzondering van de overheid) die extra voordelen aan werknemers verschaffen, zijn onderworpen aan FBT tegen een vlak tarief van 30% over de totale belastbare waarde van de voordelen.

Dit overzicht biedt een samenvatting van belastingprikkels in Malawi per 5 februari 2025. Het is cruciaal om contact op te nemen met de relevante autoriteiten voor de nieuwste details, specifieke vereisten en aanvraagprocessen voor elke prikkel. Regelgeving en beleid zijn aan verandering onderhevig en het is essentieel om op de hoogte te blijven om de voordelen van deze prikkels te maximaliseren.