MadagaskarGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Madagaskar worden werkgevers geconfronteerd met verschillende fiscale verplichtingen, waaronder loonheffingen, sociale zekerheidsbijdragen en btw.

Werkgeversbijdragen aan de Loonbelasting

• IRSA (Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés): Maandelijks ingehouden door de werkgever tegen progressieve tarieven tot 20% van de totale belastbare verloning van de werknemer. De belastingtarieven zijn:

  • 0% tot MGA 350,000
  • 5% voor MGA 350,001 tot MGA 400,000
  • 10% voor MGA 400,001 tot MGA 500,000
  • 15% voor MGA 500,001 tot MGA 600,000
  • 20% boven MGA 600,000

• CNaPS (Caisse Nationale de Prévoyance Sociale): 13% van de contante verloning van de werknemer tot een maandelijks maximum van 13% van acht keer het wettelijke minimumloon.

• Ziektekostenverzekering: 5% van de verloning van de werknemer tot een maandelijks maximum van 5% van acht keer het wettelijke minimumloon.

• FNFP (Fonds National sur la Formation Professionnelle): 1% van de belastbare verloning van de werknemer tot een plafond berekend op acht keer het wettelijke minimumloon.

Vennootschapsbelasting (IS)

• Standaardtarief: 20% voor bedrijven met een omzet van MGA 200 miljoen (ongeveer USD 50,000) of meer.

• Verlaagd Tarief: 5% voor bedrijven met een omzet van minder dan MGA 200 miljoen (Synthesebelasting).

• Specifieke Sectoren: Een minimum belasting van MGA 100,000 plus 0,5% van de jaarlijkse omzet geldt voor landbouw, ambachten, mijnbouw, industrie, toerisme en transport. Voor andere commerciële activiteiten is de minimumbelasting MGA 1,000,000 plus 0,5% van de omzet. Brandstofverkopers hebben een minimumbelasting van 1‰ van de omzet voor belastingen.

Belasting over de Toegevoegde Waarde (btw)

• Standaardtarief: 20% op de meeste goederen en diensten.

• Verlaagd Tarief: 5% voor lokaal geproduceerde butaangas.

• Vrijstelling: 0% voor export.

Andere Belastingen en Verplichtingen

• Onroerendgoedbelasting: Jaarlijkse belasting op gebouweneigenaren tegen tarieven variërend van 5% tot 10%.

• Registratierechten: Van toepassing op eigendomsoverdrachten en andere transacties, met tarieven variërend van 0,5% tot 5%.

• Belastingtermijnen: Variëren afhankelijk van het type belasting en het boekjaar van het bedrijf. Aangiften voor de vennootschapsbelasting zijn doorgaans verschuldigd op 15 mei voor bedrijven met een boekjaar eindigend op 31 december en op 15 november voor een boekjaar eindigend op 30 juni. Bedrijven met een ander boekjaar moeten binnen vier maanden na het einde van het jaar aangifte doen. Maandelijkse loonbelastingen (IRSA) zijn uiterlijk op de 15e van de volgende maand verschuldigd, en sociale zekerheidsbijdragen worden over het algemeen per kwartaal betaald.

• Dossierbeheer: Belasting- en boekhoudkundige dossiers, inclusief loonstroken en belastingdocumenten, moeten 10 jaar worden bewaard. Arbeidsovereenkomsten dienen vijf jaar na beëindiging van de werknemer te worden bewaard.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen in regelgeving of interpretaties. Het is aan te raden om voor specifieke situaties een lokale belastingadviseur te raadplegen.

In Madagaskar omvatten belastingaftrekken voor werknemers verschillende gebieden, waaronder sociale zekerheidsbijdragen, ziektekostenverzekering, beroepsopleiding en inkomstenbelasting.

Inkomstenbelasting (IRSA)

De inkomstenbelasting (Impôt sur le Revenu des Salaires et Assimilés - IRSA) is een progressieve belasting die direct van het salaris van de werknemer wordt ingehouden. Hier is de algemene structuur:

• Tot 350.000 MGA: 3.000 MGA
• 350.001 MGA - 400.000 MGA: 5%
• 400.001 MGA - 500.000 MGA: 10%
• 500.001 MGA - 600.000 MGA: 15%
• Boven 600.000 MGA: 20%

Sociale Zekerheidsbijdragen (CNaPS)

Werknemers dragen in totaal 2% van hun salaris bij aan het Nationaal Sociale Zekerheidsfonds (Caisse Nationale de Prévoyance Sociale - CNaPS), dat de volgende zaken dekt:

• Pensioen (Retirement): 1% (werknemersbijdrage)
• Ziekte en Moederschap: 1% (werknemersbijdrage)
• Werkongevallen en Beroepsziekten: Gedekt door de bijdrage van de werkgever.
• Gezinsuitkeringen: Gedekt door de bijdrage van de werkgever.

De werkgever draagt 18% bij, verdeeld over de bovenstaande categorieën, met 13% toegewezen aan het pensioenplan. De bijdragen worden berekend over inkomsten tot acht keer het maandelijks minimumloon.

Ziektekostenverzekering

Werknemers dragen 1% van hun maandelijkse salaris bij aan een wettelijke gezondheidsorganisatie. Werkgevers zijn ook verplicht 5% van de totale loonlijst bij te dragen voor de zorgverzekering van werknemers.

Beroepsopleidingsfondsen

Werknemers dragen 1% van hun maandelijkse salaris bij aan beroepsopleidingsfondsen.

Overige Aftrekkingen

• Pensioenbijdragen: Werknemers kunnen extra vrijwillige bijdragen leveren aan hun pensioensparen, tot 10% van hun belastbaar salaris.

Het is belangrijk op te merken dat de hier verstrekte informatie de situatie weerspiegelt per 5 februari 2025 en onderhevig kan zijn aan wijzigingen als gevolg van wettelijke en reglementaire updates in Madagaskar. Het is altijd aan te raden om contact op te nemen met lokale belasting- en juridische professionals voor de meest actuele en nauwkeurige details. Meer gedetailleerde informatie over belastingtarieven en -regelingen is te vinden via de Direction Générale des Impôts (DGI) in Madagaskar. Zij zijn verantwoordelijk voor de belastingadministratie in het land.

In Madagaskar is de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW), lokaal bekend als Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), een verbruiksbelasting die van toepassing is op de meeste goederen en diensten.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 20% Dit geldt voor de meeste goederen en diensten, tenzij er een specifieke uitzondering is.
• Verlaagd tarief: 5% Dit geldt voor lokaal geproduceerde butaangas en de bijbehorende containers.
• Nultarief: 0% Dit geldt voor de export van goederen en diensten.

BTW-registratie

Er is geen drempel voor BTW-registratie in Madagaskar. Alle bedrijven die in het land verkopen, inclusief buitenlandse bedrijven die digitale diensten verkopen, moeten zich registreren voor BTW, ongeacht hun omzet. Buitenlandse bedrijven zonder fysieke aanwezigheid in Madagaskar moeten een fiscale vertegenwoordiger aanstellen om de BTW-registratie, inning en afdracht te regelen. De ontvanger van de diensten is verantwoordelijk voor de BTW als er geen fiscale vertegenwoordiger is aangesteld.

BTW-aangifte en betaling

Bedrijven moeten maandelijks hun BTW-aangifte doen binnen 15 dagen na het einde van de volgende maand. Bijvoorbeeld, de BTW-aangifte voor januari moet op 15 februari binnen zijn. Betalingen zijn ook op dezelfde datum verschuldigd.

BTW-facturen

BTW-facturen moeten bevatten:

• Naam, adres en BTW-registratienummer van de leverancier
• Factuurdatum en opeenvolgend nummer
• Naam, adres en BTW-registratienummer (indien van toepassing) van de koper
• BTW-bedrag en tarief toegepast op elk item
• Eindbedrag na belasting
• Gebruikte valuta

Vrijgestelde goederen en diensten

Sommige goederen en diensten zijn vrijgesteld van BTW. Deze omvatten bepaalde basisvoedingsmiddelen, onderwijs- en trainingskosten, financiële transacties, sommige gezondheidsdiensten en medicijnen, kranten, en corrigerende lenzen.

Digitale diensten en BTW

Madagaskar heft BTW op digitale diensten die door buitenlandse bedrijven aan consumenten in het land worden verkocht. Deze omvatten:

• Downloadbare of streaming media (e-boeken, muziek, films)
• Software (SaaS, PaaS, IaaS)
• Website-hosting en internetdiensten
• Online reclame en affiliate marketing

Administratie

Bedrijven moeten BTW-facturen en gerelateerde belastingdocumenten vijf jaar bewaren. Een gecentraliseerd elektronisch factureringssysteem is gepland voor mogelijke implementatie in 2025. Dit systeem is bedoeld om de verificatie van belastinginkomsten te verbeteren, fraude te voorkomen en nalevingskosten te verminderen.

Aanvullende informatie

Bedrijven met een jaarlijkse omzet van meer dan MGA 400 miljoen vallen ook onder de vennootschapsbelasting (IR) tegen een tarief van 20%. Er is ook een synthetisch belastingregime (IS) voor kleinere bedrijven met een omzet onder deze drempel. Deze belasting wordt berekend op 5% van de omzet. Het is belangrijk om op de hoogte te blijven van eventuele veranderingen in de BTW-regelgeving en om contact op te nemen met belastingadviseurs voor specifieke begeleiding.

Madagascar: Belastingvoordelen voor Investeringen en Export

Madagascar biedt diverse belastingvoordelen die vooral gericht zijn op het bevorderen van investeringen en export. Belangrijke voordelen omvatten die gerelateerd aan Exportverwerkingszones (EPZ's), vrijhandelszonebedrijven en specifieke sectoren zoals duurzame energie.

Exportverwerkingszones (EPZ's) en Vrijhandelszonebedrijven

• Belastingvoordelen: Bedrijven die opereren binnen EPZ's en aangewezen vrijhandelszones profiteren van verschillende belastingvoordelen, waaronder vrijstellingen van de inkomstenbelasting voor een bepaalde periode (bijv. de eerste vijf jaar voor vrijhandelszonebedrijven), vrijstelling van btw en invoerrechten op geïmporteerde grondstoffen, en verlaagde inkomensbelastingtarieven op winsten na de initiële vrijstellingsperiode. Vrijhandelszonebedrijven zijn ook vrijgesteld van registratiebelastingen en douanerechten op geëxporteerde goederen. De inkomstenbelasting op gerepatrieerde winsten bedraagt niet meer dan 30% van de belastbare grondslag voor EPZ-bedrijven.
• Geschiktheid: Deze voordelen zijn voornamelijk gericht op exportgerichte bedrijven, met name in de productie, ontwikkeling en beheer van industriële vrijhandelszones, en diensten verleend aan EPZ-bedrijven. Een belangrijke eis is dat 95% van de output van een vrijhandelszonebedrijf moet worden geëxporteerd.
• Aanvullende Voordelen: EPZ- en vrijhandelszonebedrijven verkrijgen ook toegang tot een beveiligd mechanisme voor grondaankoop en andere faciliteiten.

Algemene Belastingvoordelen

• Investeringsvoordelen: De Malagassische Algemene Belastingwet biedt voordelen die gericht zijn op het aantrekken van zowel binnenlandse als buitenlandse investeringen. Deze voordelen omvatten een reeks maatregelen, waaronder belastingkredieten, aftrekken en vrijstellingen. Meer specifieke details over deze voordelen vereisen een verwijzing naar de belastingwet zelf.
• Sector-Specifieke Voordelen: Madagascar promoot actief duurzame energie. Belastingvoordelen in deze sector omvatten vrijstellingen voor bedrijven die investeren in projecten voor duurzame energie. Verdere sectorspecifieke details kunnen bestaan en zouden te vinden zijn binnen de Algemene Belastingwet.
• Overeenkomsten ter Vermijding van Dubbele Belasting: Madagascar heeft dubbele belastingverdragen met verschillende landen, waaronder Frankrijk en Mauritius, en onderhandelingen lopen met Canada en Marokko. Deze verdragen zijn ontworpen om dubbele belasting voor individuen en bedrijven die in deze landen wonen en inkomsten in Madagascar of vice versa verwerven, te vermijden of te beperken. Ze streven naar het bevorderen van grensoverschrijdende investeringen en handel.
• Belastingvrijstellingen op Officiële Ontwikkelingshulp (ODA): Er bestaan beleid dat de belastingheffing op ODA behandelt, waaronder vrijstellingen van bepaalde belastingen zoals rente-inkomstenbelasting en belasting op inkomsten uit roerend kapitaal. Deze bepalingen zijn doorgaans bedoeld om de instroom van ontwikkelingshulp en -bijstand te vergemakkelijken.

Belastingadministratie en Andere Relevante Informatie

• Economische Ontwikkelingsraad van Madagascar (EDBM): De EDBM speelt een rol bij het vereenvoudigen van administratieve procedures voor het oprichten van bedrijven en het vergemakkelijken van investeringsprocedures.

Let op: De specificaties van geschiktheidscriteria, aanvraagprocedures en de precieze aard van beschikbare belastingvoordelen kunnen complex en aan verandering onderhevig zijn. Raadpleging van een belastingadviseur of de relevante Malagassische autoriteiten wordt aanbevolen voor gedetailleerd en up-to-date advies. Bovenstaande informatie is actueel vanaf 5 februari 2025, en het is raadzaam om de huidige regelgeving te verifiëren voor investeringsbeslissingen.

Vennootschapsbelasting

• De standaard vennootschapsbelastingtarief in Madagascar is 20%.
• Minimumbelasting: Er geldt een minimumbelasting voor vennootschappen op basis van hun omzet, met verschillende tarieven voor diverse activiteiten.
• Verrekenbare Verliezen: Fiscale verliezen kunnen voor vijf boekjaren worden overgedragen, maar carryback is niet toegestaan.

Inkomstenbelasting voor Particulieren

• Inwoners worden belast op wereldwijde inkomsten, terwijl niet-inwoners alleen worden belast op inkomsten uit Madagascar.
• Verschillende aftrekken zijn beschikbaar voor particuliere belastingbetalers, inclusief bijdragen aan sociale zekerheid, pensioenbijdragen en bepaalde andere uitgaven.
• Er is een belastingvermindering beschikbaar voor afhankelijke personen, onderhevig aan specifieke criteria.

Andere Belastingen

• Belasting over de Toegevoegde Waarde (btw): Het standaardtarief voor btw is doorgaans rond de 20%. Btw-registratie is verplicht voor bedrijven met een jaarlijkse omzet boven een bepaalde drempel. Registratie kan ook optioneel zijn voor andere bedrijven.
• Bronbelasting: Bronbelastingen zijn van toepassing op bepaalde betalingen zoals rente en royalty's.
• Kapitaalrechten: Een verhoging van het aandelenkapitaal is onderworpen aan een belasting.
• Registratiebelasting: Dit is van toepassing op vermogensoverdrachten.

Aanvullende bronnen voor uitgebreide belastinginformatie over Madagascar kunnen worden gevonden op de websites van organisaties zoals het International Bureau of Fiscal Documentation (IBFD), PwC, en KPMG, evenals officiële overheidsbronnen.