Belastingen in Madagaskar

Madagascar beschikt over een gestructureerd belastingstelsel dat verplichtingen omvat voor zowel werkgevers als werknemers met betrekking tot inkomsten en sociale bijdragen. Werkgevers spelen een cruciale rol in het innen en afdragen van belastingen namens hun werknemers, evenals het doen van eigen bijdragen aan sociale zekerheid en andere fondsen. Het begrijpen van deze vereisten is essentieel voor conforme bedrijfsvoering binnen het land.

De belangrijkste belastingen en bijdragen met betrekking tot werkgelegenheid in Madagascar omvatten de Personal Income Tax (IRSA), die wordt ingehouden op salarissen van werknemers, en diverse werkgeversbijdragen aan sociale zekerheid, pensioen en andere sociale programma's. Naleving vereist nauwkeurige berekeningen, tijdige inhoudingen en regelmatige rapportage en betaling aan de relevante autoriteiten.

Employer of Record Social Security en Payroll Tax Verplichtingen

Werkgevers in Madagascar zijn verantwoordelijk voor het bijdragen aan verschillende sociale- en welzijnsfondsen op basis van werknemerssalarissen. Deze bijdragen zijn verplicht en vormen een aanzienlijk deel van de kosten van arbeid. De belangrijkste bijdragen omvatten die aan de Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNaPS) voor sociale zekerheid en pensioen, en bijdragen voor arbeidsgezondheidsdiensten.

Verwachte hoofdbijdragetarieven voor 2025 zijn:

• CNaPS (Social Security & Pension): Werkgevers dragen een percentage van het brutoloon van de werknemer bij. Het tarief is doorgaans 13% van het brutoloon, tot een bepaald plafond.
• Arbeidsgezondheidsdiensten (OSTIE of vergelijkbaar): Werkgevers moeten zich abonneren op een goedgekeurde intercompany medische dienst. Het tarief varies afhankelijk van de serviceprovider maar ligt doorgaans rond 1% van het brutoloon, eveneens onderworpen aan een plafond.
• Fonds Malgache de Formation Professionnelle (FMFP): Werkgevers dragen bij aan dit fonds voor beroepsopleiding. Het tarief bedraagt doorgaans 1% van het brutoloon.

Deze bijdragen worden maandelijks berekend op basis van de totale brutolonen die aan werknemers worden betaald, tot de toepasselijke plafonds voor elk fonds.

Inhouding van Inkomstenbelasting (IRSA)

Werkgevers zijn wettelijk verplicht om de Personal Income Tax (Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés - IRSA) in te houden op de brutolonen die elke maand aan hun werknemers worden betaald. Het bedrag van IRSA dat wordt ingehouden, wordt vastgesteld door een progressieve belastingtarief toe te passen op het belastbare inkomen van de werknemer.

Het belastbare inkomen is doorgaans het brutoloon minus verplichte werknemersbijdragen (zoals het aandeel van de werknemer aan CNaPS-bijdragen). De progressieve belastingtarieven voor IRSA verwacht voor 2025 zijn meestal gestructureerd als volgt:

Belastbaar Maandelijks Inkomen (MGA)	Belastingtarief
Tot 350.000	0%
350.001 tot 400.000	5%
400.001 tot 500.000	10%
500.001 tot 600.000	15%
600.001 tot 800.000	20%
800.001 tot 1.000.000	25%
Boven 1.000.000	30%

Er is ook een minimum maandbedrag IRSA dat moet worden betaald als de berekende belasting onder deze drempel ligt, momenteel vastgesteld op MGA 2.000 per werknemer. Werkgevers moeten het juiste IRSA-bedrag voor elke werknemer berekenen op basis van hun maandelijkse belastbaar inkomen en het ingehouden totaalbedrag overmaken aan de belastingautoriteiten.

Werknemersbelastingaftrekken en -toeslagen

Werknemers in Madagascar kunnen profiteren van bepaalde aftrekken en toeslagen die hun belastbaar inkomen voor IRSA-doeleinden verlagen. De meest significante aftrek is de verplichte bijdrage van de werknemer aan CNaPS.

• CNaPS-bijdragen: Werknemers dragen een percentage van hun brutoloon bij aan CNaPS. Het verwachte tarief voor 2025 is 1% van het brutoloon, tot hetzelfde plafond als de werkgeverbijdrage. Deze 1% is aftrekbaar van het brutoloon voordat IRSA wordt berekend.
• Andere Potentiële Aftrekken: Hoewel minder gebruikelijk of specifiek, kunnen bepaalde andere verplichte bijdragen of specifieke toeslagen zoals wettelijk of collectieve overeenkomst worden afgetrokken. De primaire en meest gebruikelijke aftrek is echter de bijdrage van de werknemer aan CNaPS.

Het is belangrijk dat werkgevers de belastbare basis correct berekenen door deze geautoriseerde aftrekken af te trekken voordat de IRSA-belasting wordt toegepast.

Belastingconformiteit en Rapportagedeadlines

Werkgevers in Madagascar moeten zich houden aan strikte deadlines voor rapportage en betaling van ingehouden belastingen en werkgeversbijdragen.

• Maandelijkse Aangiften en Betalingen: Werkgevers moeten een maandelijkse aangifte (Déclaration des Salaires - DS) indienen met details over betaalde salarissen, ingehouden IRSA en verschuldigde sociale bijdragen. De bijbehorende betalingen voor IRSA, CNaPS, OSTIE en FMFP moeten doorgaans vóór de 15e van de volgende maand worden gedaan.
• Jaarlijkse Aangiften: Een jaarlijkse aangifte die alle betaalde salarissen en betaalde belastingen/bijdragen samenvat, is eveneens vereist. De deadline voor de jaarlijkse aangifte is meestal op 30 maart van het volgende jaar.

Het niet naleven van deze deadlines kan leiden tot boetes, rente en mogelijke controles door de belasting- en socialezekerheidsautoriteiten.

Speciale Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven

Buitenlandse werknemers en bedrijven die in Madagascar actief zijn, kunnen te maken krijgen met specifieke belastingoverwegingen.

• Belastingresidentie: De fiscale behandeling van buitenlandse werknemers hangt af van hun belastingresidentiestatus in Madagascar. Personen die als fiscaal inwoner worden beschouwd, worden doorgaans belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-ingezetenen gewoonlijk alleen worden belast op binnen Madagascar gegenereerde inkomsten. Residentie wordt meestal bepaald door fysieke aanwezigheid (bijvoorbeeld meer dan 183 dagen in een periode van 12 maanden).
• IRSA voor Niet-Residenten: Niet-resident werknemers die inkomsten uit arbeid verdienen in Madagascar, zijn onderworpen aan IRSA-inhouding op dat inkomen. Hetzelfde progressieve belastingtarief geldt over het algemeen, hoewel er specifieke regels kunnen bestaan afhankelijk van de omstandigheden van het individu en eventuele verdragen ter voorkoming van dubbele belasting.
• Werkgeververplichtingen voor Buitenlandse Bedrijven: Buitenlandse bedrijven die personeel in Madagascar in dienst hebben, zelfs zonder vaste vestiging, kunnen nog steeds verplicht zijn zich te registreren als werkgever voor belasting- en socialezekerheidsdoeleinden en dezelfde inhoudings- en bijdrageverplichtingen na te komen als lokale werkgevers. Het inschakelen van een Employer of Record kan naleving voor buitenlandse bedrijven vereenvoudigen.
• Doubel Belastingverdragen: Madagascar heeft dubbele belastingverdragen afgesloten met verschillende landen. Deze verdragen kunnen verlichting bieden van dubbele belasting en de belastingverplichtingen van buitenlandse werknemers en bedrijven beïnvloeden. De bepalingen van het relevante verdrag moeten worden geraadpleegd.