Belastingen in Madagaskar

Madagascar beschikt over een gestructureerd belastingsysteem dat verplichtingen inhoudt voor zowel werkgevers als werknemers met betrekking tot inkomsten en sociale bijdragen. Werkgevers spelen een cruciale rol bij het innen en afdragen van belastingen namens hun werknemers, evenals het betalen van hun eigen bijdragen aan sociale zekerheid en andere fondsen. Het begrijpen van deze vereisten is essentieel voor wettelijke naleving binnen het land.

De belangrijkste belastingen en bijdragen gerelateerd aan werkgelegenheid in Madagascar omvatten Personal Income Tax (IRSA), die wordt ingehouden op het salaris van werknemers, en diverse werkgeverbijdragen aan sociale zekerheid, pensioenen en andere sociale programma's. Naleving vereist een accurate berekening, tijdige inhouding, en regelmatige rapportage en betaling aan de relevante autoriteiten.

Verplichting werkgevers sociale zekerheid en loonbelasting

Werkgevers in Madagascar zijn verantwoordelijk voor het bijdragen aan verschillende sociale en welzijnsfondsen op basis van de salarissen van werknemers. Deze bijdragen zijn verplicht en vormen een aanzienlijk onderdeel van de kost van tewerkstelling. De belangrijkste bijdragen omvatten die aan de Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNaPS) voor sociale zekerheid en pensioen, en bijdragen voor arbeidsongevallen- en gezondheidsdiensten.

Belangrijke verwachte werkgeversbijdragepercentages voor 2025 zijn:

• CNaPS (Sociale Zekerheid & Pensioen): Werkgevers dragen een percentage van het brutoloon van de werknemer bij. Decyclus is meestal 13% van het brutoloon, tot een bepaald plafond.
• Arbeidsongevallen- en gezondheidsdiensten (OSTIE of vergelijkbaar): Werkgevers zijn verplicht een abonnement te nemen op een erkende inter-company medische dienst. Het bijdragepercentage varieert afhankelijk van de dienstverlener, maar ligt over het algemeen rond de 1% van het brutoloon, eveneens onderworpen aan een plafond.
• Fonds Malgache de Formation Professionnelle (FMFP): Werkgevers dragen bij aan dit fonds voor beroepsopleiding. Het tarief is doorgaans 1% van het brutoloon.

Deze bijdragen worden maandelijks berekend op basis van de totale bruto salarissen die aan werknemers worden betaald, tot de toepasselijke plafonds voor elk fonds.

Inhouding van inkomstenbelasting

Werkgevers zijn wettelijk verplicht om Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés (IRSA) in te houden op het brutoloon dat maandelijks aan hun werknemers wordt betaald. Het bedrag van IRSA om in te houden wordt bepaald door een progressieve belastingtarief toe te passen op het belastbare inkomen van de werknemer.

Het belastbare inkomen is over het algemeen het brutoloon minus verplichte werknemersbijdragen (zoals het aandeel van de werknemer in de CNaPS-bijdragen). De verwachte progressieve belastingtarieven voor IRSA voor 2025 zijn meestal gestructureerd als volgt:

Belastbaar Maandelijks Inkomen (MGA)	Belastingtarief
Tot 350.000	0%
350.001 tot 400.000	5%
400.001 tot 500.000	10%
500.001 tot 600.000	15%
600.001 tot 800.000	20%
800.001 tot 1.000.000	25%
Meer dan 1.000.000	30%

Er is ook een minimum maandbedrag voor IRSA dat betaald moet worden als de berekende belasting onder deze drempel ligt, momenteel vastgesteld op MGA 2.000 per werknemer. Werkgevers moeten het juiste IRSA-bedrag voor elke werknemer berekenen op basis van hun maandelijkse belastbare inkomen en het totale ingehouden bedrag afdragen aan de belastingautoriteiten.

Belastingaftrekposten en toeslagen voor werknemers

Werknemers in Madagascar kunnen profiteren van bepaalde aftrekposten en toeslagen die hun belastbaar inkomen voor IRSA-verplichtingen verminderen. De belangrijkste aftrekpost is de verplichte bijdrage van de werknemer aan CNaPS.

• CNaPS-bijdragen: Werknemers dragen een percentage van hun brutoloon aan CNaPS bij. Het verwachte tarief voor 2025 is 1% van het brutoloon, tot hetzelfde plafond als de werkgeverbijdrage. Dit 1% is aftrekbaar van het brutoloon voordat IRSA wordt berekend.
• Andere potentiële aftrekposten: Hoewel minder gebruikelijk of specifiek, kunnen bepaalde andere verplichte bijdragen of specifieke toeslagen zoals vastgesteld door wetgeving of collectieve arbeidsovereenkomsten aftrekbaar zijn. De primaire en meest voorkomende aftrekpost is echter de bijdrage van de werknemer aan CNaPS.

Het is voor werkgevers belangrijk om de belastbare basis correct te berekenen door deze geautoriseerde aftrekposten af te trekken voordat het IRSA-tarief wordt toegepast.

Belastingnaleving en rapportagedeadlines

Werkgevers in Madagascar moeten zich houden aan strikte deadlines voor het rapporteren en betalen van ingehouden belastingen en werkgeverbijdragen.

• Maandelijkse aangiften en betalingen: Werkgevers moeten een maandelijkse aangifte (Déclaration des Salaires - DS) indienen waarin betaalde salarissen, ingehouden IRSA en verschuldigde sociale bijdragen worden vermeld. De bijbehorende betalingen voor IRSA, CNaPS, OSTIE en FMFP zijn doorgaans verschuldigd op 15e van de volgende maand.
• Jaarlijkse aangiften: Een jaarlijkse verklaring die alle betaalde salarissen en betaalde belastingen/bijdragen samenvat, is ook vereist. De deadline voor de jaaropgave is over het algemeen op 31 maart van het volgende jaar.

Het niet nakomen van deze deadlines kan leiden tot boetes, rente en mogelijke controles door de belasting- en socialezekerheidsautoriteiten.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Buitenlandse werknemers en bedrijven die in Madagascar actief zijn, kunnen te maken krijgen met specifieke belastingoverwegingen.

• Fiscale woonplaats: De belastingbehandeling van buitenlandse werknemers hangt af van hun fiscale woonplaatsstatus in Madagascar. Personen die als fiscale ingezetene worden beschouwd, worden over het algemeen belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-ingezetenen meestal alleen worden belast op inkomsten uit bronnen binnen Madagascar. De woonplaats wordt doorgaans vastgesteld door fysieke aanwezigheid (bijvoorbeeld meer dan 183 dagen in een periode van 12 maanden).
• IRSA voor niet-ingezetenen: Niet-ingezetene werknemers die inkomen verdienen uit werk dat in Madagascar wordt uitgeoefend, zijn onderworpen aan IRSA-inhouding op dat inkomen. Hetzelfde progressieve belastingtarief geldt meestal, hoewel specifieke regels kunnen bestaan afhankelijk van de omstandigheden van de persoon en eventuele verdragen ter voorkoming van dubbele belasting.
• Verplichtingen werkgevers voor buitenlandse bedrijven: Buitenlandse bedrijven die personeel in Madagascar in dienst hebben, zelfs zonder vaste inrichting, kunnen nog steeds verplicht zijn zich te registreren als werkgever voor belasting- en socialezekerheidsplicht en dezelfde inhoudings- en bijdrageverplichtingen te vervullen als lokale werkgevers. Het inschakelen van een Employer of Record kan de naleving voor buitenlandse bedrijven vereenvoudigen.
• Verdragen ter dubbele belastingheffing: Madagascar heeft verdragen ter dubbele belasting met verschillende landen. Deze verdragen kunnen verlichting bieden tegen dubbele belasting en de belastingverplichtingen van buitenlandse werknemers en bedrijven beïnvloeden. De bepalingen van het relevante verdrag moeten worden geraadpleegd.