LitouwenGedetailleerde Belastingverplichtingen

Werkgevers in Litouwen hebben verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot hun werknemers. Deze verplichtingen omvatten het inhouden en afdragen van inkomstenbelasting, evenals bijdragen aan de sociale zekerheid.

Inkomstenbelasting

• Standaardtarief: Het standaardtarief voor de persoonlijke inkomstenbelasting (PIT) is 20% op arbeidsinkomen.
• Hoger tarief: Een PIT-tarief van 32% is van toepassing op het deel van het jaarlijkse arbeidsinkomen dat EUR 126.532,80 (60 keer het gemiddelde maandloon) overschrijdt. Dit hogere tarief is van toepassing vanaf 1 januari 2025.
• Inhouding: Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting op de salarissen van werknemers en de maandelijkse afdracht hiervan aan de Staatsbelastinginspectie.
• Afdrachtdata: Betalingen zijn verschuldigd vóór de 15e van de maand als het salaris wordt uitbetaald tussen de 1e en de 15e, of vóór het einde van de maand als het betaald wordt tussen de 16e en de 31e.
• Voor niet-ingezetenen gelden andere betalingsdeadlines.
• Jaarlijkse rapportage: Een jaarlijkse loonbelastingrapportage (PAŽYMĄ-formulier) moet voor 15 februari van het volgende jaar worden ingediend.

Sociale zekerheidsbijdragen

• Werkgeversbijdragen: Het standaardtarief voor de werkgeversbijdrage aan de sociale zekerheid is 1,77%. Dit tarief is niet begrensd.
• Werknemersbijdragen: De standaardwerknemersbijdrage is 19,5%, plus een extra 3% als er wordt deelgenomen aan een tweede-pijler pensioenfonds.
• Bijdragebasis: Bijdragen worden berekend op basis van het bruto salaris van de werknemer.
• Minimale drempel (bodem): Voor deeltijdwerkers die minder verdienen dan het minimum maandloon (MMS) van EUR 1038, worden bijdragen berekend op basis van de MMS. Bepaalde uitzonderingen zijn van toepassing, zoals meerdere werkgevers hebben of een staatspensioen ontvangen.
• Maximale drempel (plafond): Sociale zekerheidsbijdragen worden over het algemeen berekend tot aan het jaarlijkse plafond van EUR 126.532,80. Echter, het verplichte zorgverzekering gedeelte van de bijdrage van 6,98% heeft geen plafond. Voor inkomen boven het plafond geldt alleen de 6,98% zorgverzekeringsbijdrage. Als een werknemer meer dan één werkgever heeft, is een terugbetaling van te veel betaalde SSC aan het einde van het jaar mogelijk.

Overige belastingen en rapportage

• Werkgevers dragen ook bij aan het Garantiefonds en het Langetermijnwerkgelegenheidsfonds. Tarieven voor deze fondsen variëren.

Belastingvrije inkomsten en voordelen

• Niet-belastbaar inkomen: Er zijn verschillende niet-belastbare inkomensbedragen afhankelijk van het inkomensniveau van de werknemer. De berekening is afhankelijk van het inkomensniveau.
• Belastingvrije voordelen: Bepaalde voordelen zijn niet onderhevig aan belasting.

Aanvullende informatie

• Looncyclus: Tweewekelijks
• Salarisspecificatie-formaat: Papier of digitaal
• Belastingjaar: Kalenderjaar
• Valuta: Euro (EUR)
• Individuele belastingaangifte: Werknemers zijn over het algemeen verantwoordelijk voor het indienen van hun jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte vóór 1 mei van het volgende jaar. Indien de werknemer echter alleen arbeidsinkomen binnen Litouwen heeft ontvangen, geen aftrekposten heeft, en hun inkomen de drempel voor het hogere PIT-tarief niet heeft overschreden, is indiening niet vereist.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie betrekking heeft op het belastingjaar 2025 en actueel is vanaf 5 februari 2025. Belastingwetten en -voorschriften kunnen veranderen. Het is raadzaam om een belastingprofessional te raadplegen voor gepersonaliseerd advies.

In Litouwen omvatten belastingaftrekken voor werknemers verschillende gebieden, waaronder inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en specifieke aftrekbare uitgaven.

Inkomstenbelasting

• Progressieve tarieven: Een progressief inkomstenbelastingsysteem is van toepassing op arbeidsinkomsten. Het standaardtarief is 20% voor een jaarlijks inkomen tot €126.532,80. Inkomens boven deze drempel worden belast tegen 32%. Een verlaagd tarief van 15% is van toepassing op ziekteuitkeringen.
• Belastingvrij bedrag (TEA): Een maandelijks belastingvrij bedrag verlaagt de belastbare basis voor arbeidsinkomsten. Het TEA is €747 voor maandelijkse inkomens tot €1.038. Voor inkomens tussen €1.038 en €2.387,29 wordt het TEA berekend als €747 - 0,49 * (Inkomen - €1.038). Voor inkomens tussen €2.387,29 en €2.865 is de berekening van het TEA €400 - 0,18 * (Inkomen - €642). Het TEA wordt proportioneel verminderd naarmate het inkomen toeneemt en vervalt boven een bepaalde drempel.
• Inhouding: Werkgevers houden inkomstenbelasting aan de bron in en dragen deze maandelijks af aan de Staatbelastinginspectie. Betalingen moeten worden voldaan vóór de 15e van de volgende maand als het salaris is betaald tussen de 1e-15e. Als het salaris is betaald tussen de 16e-31e, dan is de deadline de 31e.

Sociale zekerheidsbijdragen

• Bijdragen van werknemers: Werknemers dragen bij aan sociale zekerheid, inclusief ziektekostenverzekering en pensioen.
• Bijdrageplafond: Voor arbeidsinkomen van één enkele werkgever dat meer dan €126.532,80 per jaar bedraagt, gelden er bijdrageplafonds. Verplichte ziektekostenverzekeringsbijdragen (6,98%) hebben geen plafond.
• Meerdere werkgevers: Als een werknemer voor meerdere werkgevers werkt en hun gecombineerde inkomen €126.532,80 overschrijdt, hebben zij recht op teruggave van de sociale zekerheidsbijdragen die het berekende bedrag op hun totale inkomen overschrijden.

Aftrekbare uitgaven

• Beperkte aftrekken: Bepaalde uitgaven kunnen worden afgetrokken van het belastbare inkomen, waaronder premies voor levensverzekeringen, pensioenbijdragen, betalingen voor beroepsopleiding of hoger onderwijs. Echter, het totale aftrekbare bedrag is beperkt. Het totale bedrag van deze aftrekbare uitgaven is beperkt tot 25% van het belastbare inkomen dat onderworpen is aan de 15%, 20% en 32% PIT-tarieven gedurende het kalenderjaar. Aftrekbare premies voor levensverzekeringen en pensioenbijdragen samen mogen niet hoger zijn dan €1.500 per jaar.
• Extra aftrekken: Belastingplichtigen kunnen uitgaven aftrekken voor bouwreparaties (met uitzondering van renovaties van appartementen), autoreparaties en kinderopvang voor kinderen jonger dan 18 jaar, tot €2.000 per jaar, als de diensten worden geleverd door geregistreerde Litouwse belastingplichtigen. Deze aftrek is van toepassing op 2019, 2020 en 2021.

Rapportage en deadlines

• Jaarlijkse inkomensaangifte: Werknemers met bijkomende inkomensbronnen (anders dan standaard werk) moeten vóór 1 mei van het volgende jaar een jaarlijkse belastingaangifte indienen.
• Loonbelastingrapportage: Werkgevers moeten een maandelijkse loonbelastingrapportage indienen vóór de 15e van de volgende maand, en een jaarlijks rapport vóór 15 februari.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is per 5 februari 2025 en aan wijzigingen onderhevig kan zijn. Het wordt aanbevolen om een belastingadviseur te raadplegen voor gepersonaliseerd advies.

In Litouwen is de Belasting over de Toegevoegde Waarde (btw) een verbruiksbelasting die wordt toegepast op de meeste goederen en diensten.

Btw-tarieven

• Standaardtarief: 21% (algemene goederen en diensten).
• Verlaagde tarieven:
  • 9%: Van toepassing op specifieke goederen en diensten, waaronder bepaalde voedingsmiddelen (vanaf 1 juli 2025), boeken, kranten en tijdschriften (zowel fysieke als elektronische formaten), accommodatie, openbaar vervoer, verwarming voor woningen en brandhout voor huishoudelijk gebruik.
  • 5%: Van toepassing op bepaalde medische producten (receptgeneesmiddelen, medische hulpmiddelen), technische hulpmiddelen voor gehandicapten en specifieke voedingsmiddelen voor speciale medische doeleinden.
• Nultarief (0%): Van toepassing op export buiten de EU, intracommunautaire leveringen aan btw-geregistreerde bedrijven in andere EU-lidstaten, en bepaalde internationale transportdiensten. Ondersteunende documentatie is vereist om export uit de EU te bewijzen.
• Vrijgesteld: Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld van btw. Deze verkoop is vrijgesteld van btw, zonder het 'recht op aftrek'. Dit omvat onderwijs, gezondheidszorg, financiële diensten, sociale diensten geleverd door non-profitorganisaties, en culturele en sportdiensten geleverd door non-profitorganisaties.

Btw-registratie

• Drempel: Bedrijven die in Litouwen opereren moeten zich registreren voor btw als hun jaarlijkse omzet €55.000 overschrijdt (vanaf 1 mei 2025).
• Afstandsverkopen: De EU-brede drempel voor afstandsverkopen van €10.000 is van toepassing in Litouwen voor grensoverschrijdende B2C-verkoop van goederen. Bedrijven die deze limiet overschrijden moeten zich registreren voor Litouwse btw. Niet-ingezeten bedrijven moeten zich registreren ongeacht de omzet als ze goederen opslaan in Litouwen of daar gebruikmaken van vervullingsdiensten.
• Aankopen uit andere EU-landen: Bedrijven moeten zich registreren als de waarde van goederen die uit andere EU-lidstaten worden aangekocht meer dan €14.000 bedraagt in het huidige of voorgaande kalenderjaar.
• Vrijwillige registratie: Bedrijven kunnen zich vrijwillig registreren, zelfs als ze onder deze drempels blijven.
• Niet-EU-bedrijven: Fiscale vertegenwoordiging kan vereist zijn voor niet-EU-bedrijven.

Btw-aangifte en betaling

• Aangiften: Over het algemeen maandelijks ingediend. Bedrijven met een jaarlijkse omzet onder €300.000 kunnen kiezen voor driemaandelijkse aangiften, die onder €60.000 kunnen halfjaarlijks indienen, en sommige kleine bedrijven kunnen gebruikmaken van het EU-kleineondernemersregeling (SBS).
• Deadline: Aangiften en betalingen moeten uiterlijk op de 25e dag van de volgende maand/kwartaal (of halfjaar) worden ingediend, of de volgende werkdag als die op een weekend of feestdag valt.
• Jaarlijkse aangifte: Vereist vóór 1 oktober van het volgende jaar.
• Elektronische indiening: Alle aangiften moeten elektronisch worden ingediend.

Btw-aftrek

Geregistreerde bedrijven kunnen doorgaans voorbelasting (btw betaald op aankopen) aftrekken van de verschuldigde btw (btw geheven op verkopen). Uitzonderingen bestaan voor bepaalde goederen en diensten, zoals personenauto's (met enkele uitzonderingen), entertainmentkosten, en personenvervoer per auto. Btw-tegoeden kunnen worden overgedragen of terugbetaald. Terugbetalingen voor niet-EU-bedrijven zijn afhankelijk van wederkerigheidsovereenkomsten.

Boetes

Boetes voor te laat indienen en onjuiste aangiften kunnen variëren van €200 tot €390, plus een dagelijkse rente van 0,03% op nog te betalen btw. Boetes voor onjuiste aangiften kunnen variëren van 10% tot 50% van de te weinig betaalde btw. De verjaringstermijn is vijf jaar (acht bij fraude).

Administratie

De Belastinginspectie (STI), onderdeel van het Ministerie van Financiën, beheert de btw in Litouwen. Aanvullende informatie en bronnen zijn beschikbaar op hun website.

Litouwen biedt in 2025 verschillende belastingvoordelen voor bedrijven en particulieren. Deze stimulansen zijn bedoeld om de economische groei te bevorderen, innovatie aan te moedigen en buitenlandse investeringen aan te trekken.

Belastingvoordelen voor bedrijven

• Vrije Economische Zones (FEZs): Bedrijven die in aangewezen FEZs opereren, kunnen profiteren van aanzienlijke belastingvoordelen. In aanmerking komende bedrijven zijn vrijgesteld van vennootschapsbelasting gedurende de eerste 10 jaar van hun activiteiten en ontvangen een verlaging van 50% op het standaardtarief voor vennootschapsbelasting voor de daaropvolgende 6 jaar. Aanvullende voordelen kunnen onder meer vrijstellingen van onroerendezaakbelasting en lagere grondhuurbelasting omvatten. Het vereiste voor in aanmerking komen is een minimale investering van €1 miljoen voor de meeste activiteiten of €100.000 voor dienstverleners met ten minste 20 werknemers, en ten minste 75% van het bedrijfsinkomen moet afkomstig zijn van activiteiten binnen de FEZ.

• Onderzoek en Ontwikkeling (R&D): Bedrijven die actief zijn in R&D-activiteiten kunnen driemaal hun R&D-kosten aftrekken van hun belastbaar inkomen, wat hun belastingdruk effectief verlaagt. Een verlaagd tarief voor vennootschapsbelasting van 6% is van toepassing op winsten uit auteursrechtelijk beschermde software of gepatenteerde uitvindingen die voortkomen uit R&D uitgevoerd in Litouwen.

• Investeringsstimuli: Belastingvoordelen zijn beschikbaar voor bedrijven die aanzienlijke investeringen doen, met name in technologische vernieuwing. Grootschalige investeringsprojecten die aan specifieke vereisten voldoen, kunnen in aanmerking komen voor een vrijstelling van vennootschapsbelasting voor maximaal 20 jaar. Deze projecten omvatten doorgaans aanzienlijke investeringsbedragen en verplichtingen tot het creëren van banen.

• Belastingvoordelen voor startups: Startups van kleine bedrijven (micro-ondernemingen) kunnen in aanmerking komen voor een vrijstelling van vennootschapsbelasting in hun eerste jaar van activiteiten en vervolgens een verlaagd tarief voor meerdere jaren.

Belastingvoordelen voor personen

• Investeringsrekening (IA): Individuen kunnen de inkomstenbelasting op hun investeringsinkomsten uitstellen door gebruik te maken van een IA. Belasting wordt alleen geheven wanneer fondsen worden opgenomen voor niet-investeringsdoeleinden. De IA moet een persoonlijke rekening zijn (niet gezamenlijk) die wordt aangehouden in een EER- of OESO-lidstaat of een land waarmee Litouwen een dubbelbelastingverdrag heeft, en het moet worden gerapporteerd aan de Litouwse belastingdienst.

• Pensioen- en levensverzekeringsbijdragen: Belastingvoordeel is beschikbaar voor bijdragen tot €1.500 aan unit-linked levensverzekeringscontracten en pensioenfondsen.

• Persoonlijke aftrekposten: Bepaalde uitgaven, zoals die met betrekking tot woningrenovatie en -reparatie, autoreparaties en kinderopvangdiensten voor kinderen onder de 18 jaar, kunnen tot een bepaald maximum aftrekbaar zijn van het belastbaar inkomen.

Wijzigingen in belastingtarieven voor 2025

• Het standaardtarief voor vennootschapsbelasting is verhoogd van 15% naar 16%.

• Het verlaagde tarief voor vennootschapsbelasting voor kwalificerende winsten uit patenteerbare uitvindingen en software is verhoogd van 5% naar 6%.

Het is belangrijk om een belastingadviseur te raadplegen voor persoonlijk advies en om te zorgen voor naleving van alle toepasselijke regelgeving. Belastingwetten en stimulansen kunnen aan verandering onderhevig zijn. Deze informatie is actueel per 5 februari 2025.