GuatemalaGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Guatemala hebben werkgevers verschillende fiscale verplichtingen, waaronder loonbelastinginhouding, socialezekerheidsbijdragen en eindejaarsrapportage.

Loonbelasting

• Inhouding: Werkgevers houden maandelijks loonbelasting in op de salarissen van werknemers. De belastingberekening houdt rekening met het totale inkomen minus een jaarlijkse aftrek van GTQ 48.000, betaalde btw tot GTQ 12.000, donaties (tot 5% van het totale inkomen) en premies voor levensverzekeringen.
• Tarieven: Het belastingtarief is 5% voor jaarlijks belastbaar inkomen tot GTQ 300.000. Inkomen boven GTQ 300.000 wordt belast tegen een vast tarief van GTQ 15.000 voor de eerste GTQ 300.000, plus 7% over het overschot.
• Eindejaarscorrectie: Werkgevers moeten de ingehouden belasting afstemmen op de definitieve belastingplicht van de werknemer tegen eind januari. Ze moeten ondersteunende documentatie van werknemers aanvragen voor btw, donaties en levensverzekeringen. Elke te veel ingehouden belasting wordt terugbetaald, terwijl elke tekortkoming wordt afgetrokken van de laatste salarisbetaling.

Sociale Zekerheid

• Bijdrage van de Werknemer: Werknemers dragen 4,83% van hun maandsalaris bij.
• Bijdrage van de Werkgever: Werkgevers dragen 12,67% van het maandsalaris van de werknemer bij.
• Betaling: Bijdragen worden maandelijks gedaan.

Andere Belastingen en Verplichtingen

• Belasting over de Toegevoegde Waarde (btw): Een btw van 12% wordt geheven op de meeste goederen en diensten. Sommige items, zoals die gerelateerd aan basisvoedsel, hebben een verlaagde btw van 5%.
• Invoerrechten: Guatemala hanteert een gemiddeld invoerrecht van 7%, hoewel onder vrijhandelsovereenkomsten preferentiële tarieven kunnen gelden.
• Accijnzen: Accijnzen worden geheven op specifieke producten zoals frisdranken en alcohol.

Het is belangrijk om een belastingadviseur te raadplegen voor gepersonaliseerd advies. Deze informatie is actueel per vandaag, 5 februari 2025, en kan veranderen.

In Guatemala zijn werkgevers verantwoordelijk voor het inhouden van verschillende belastingen op werknemerssalarissen, waaronder inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen.

Inkomstenbelasting

Inkomstenbelasting wordt geheven op alle inkomsten uit werk in Guatemala. Een standaard jaarlijkse aftrek van GTQ 48.000 is van toepassing. Daarnaast kunnen werknemers tot GTQ 12.000 aftrekken voor BTW betaald op persoonlijke uitgaven, donaties (tot 5% van het totale inkomen) en premies voor levensverzekeringen. De belasting wordt berekend op basis van het netto belastbaar inkomen (bruto-inkomen minus aftrekken). De belastingtarieven zijn progressief:

• Tot GTQ 300.000: 5%
• Boven GTQ 300.000: GTQ 15.000 (op de eerste GTQ 300.000) plus 7% over het overschot

Werkgevers houden maandelijks inkomstenbelasting in en dragen deze af aan de belastingautoriteiten tegen de 10e van de volgende maand. De jaarlijkse samenvatting van ingehouden belastingen moet in februari van het volgende jaar worden ingediend.

Sociale Zekerheidsbijdragen

Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan het Guatemalteekse sociale zekerheidsstelsel (IGSS).

• Werknemersbijdrage: 4,83% van het maandsalaris.
• Werkgeversbijdrage: 12,67% van het maandsalaris.

Deze bijdragen dekken verschillende sociale zekerheidsvoordelen zoals gezondheidszorg, pensioenen en zwangerschapsverlof.

BTW-krediet

Hoewel het geen aftrek is, kunnen werknemers een krediet van maximaal GTQ 12.000 per jaar claimen voor de BTW betaald op persoonlijke uitgaven. Dit krediet wordt verrekend met hun inkomstenbelastingschuld.

Andere Aftrekken

Andere mogelijke aftrekken zijn onder meer vakbondsbijdragen, door de rechtbank opgelegde loonbeslagen en vrijwillige aftrekken zoals premies voor levensverzekeringen. Het is belangrijk om voor specifieke situaties te overleggen met lokale belastingadviseurs.

14-maanden Salarissysteem

De Guatemalteekse wet verplicht een 14-maandensalarissysteem, waarbij werknemers twee extra betalingen ontvangen, vaak aangeduid als een “kerstbonus” en een “middenjaarsbonus.” Deze bonusbetalingen zijn onderhevig aan inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen.

Aanvullende Overwegingen

• Het belastingjaar in Guatemala eindigt op 31 december.
• De bovenstaande informatie heeft betrekking op het belastingjaar 2025 en kan in toekomstige jaren veranderen. Het is essentieel om op de hoogte te blijven van de laatste belastingregels.

In Guatemala is de Belasting over de Toegevoegde Waarde (btw), lokaal bekend als Impuesto al Valor Agregado (IVA), een verbruiksbelasting die van toepassing is op de meeste goederen en diensten.

Btw-tarieven

• Standaardtarief: 12% is van toepassing op de meeste goederen en diensten.
• Verlaagd Tarief: 5% is van toepassing op kleine belastingplichtigen (jaarlijkse omzet onder GTQ 150,000, ongeveer USD 19,380 vanaf 2021) en bepaalde landbouwactiviteiten (jaarlijkse verkopen onder GTQ 3,000,000, ongeveer USD 380,000 vanaf 2021). Kleine belastingplichtigen die dit tarief gebruiken kunnen geen voorbelasting terugvorderen.
• Nultarief: 0% is van toepassing op export van goederen en diensten.

Vrijgestelde Goederen en Diensten

Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld van btw, wat betekent dat er geen btw wordt geheven op hun verkoop, en bedrijven die vrijgestelde leveringen verstrekken kunnen over het algemeen geen voorbelasting terugvorderen. Voorbeelden zijn sommige basisvoedingsmiddelen, doorverkopen van onroerend goed, bepaalde financiële en verzekeringsdiensten, en invoer door specifieke entiteiten zoals coöperaties en diplomatieke missies. Onderwijs-gerelateerde leveringen en diensten kunnen ook zijn vrijgesteld.

Btw-registratie

Er is geen registratiedrempel voor btw in Guatemala. Alle bedrijven, inclusief niet-ingezeten bedrijven die belastbare leveringen in het land doen, moeten zich registreren voor btw voordat ze hun eerste belastbare verkoop doen. Registratie omvat het verkrijgen van een Belastingidentificatienummer (NIT) van de Superintendencia de Administración Tributaria (SAT). Niet-ingezeten bedrijven zonder vaste inrichting in Guatemala moeten specifieke documentatie voor registratie indienen, inclusief oprichtingscertificaten, statuten en vertaalde/notariële versies.

Btw-aangifte en Betaling

• Aangiften: Maandelijks ingediend, verschuldigd op de laatste dag van de volgende maand.
• Betaling: Verschuldigd op hetzelfde moment als het indienen van de aangifte.
• Btw-kredieten: Over het algemeen alleen terugbetaalbaar aan gecertificeerde exporteurs via maandelijkse claims. Andere belastingplichtigen die aanspraak maken op kredietteruggave vereisen een gekwalificeerde accountantsverklaring als bewijs.
• Online Indienen: Beschikbaar sinds 2019.

Factureringsvereisten

Guatemala vereist elektronische facturering voor btw-doeleinden via het door de overheid goedgekeurde "FACE"-systeem. Bedrijven moeten zich registreren voor dit systeem. Winkeliers kunnen door de overheid goedgekeurde kassa's gebruiken die transacties koppelen aan het belastingnummer van de verkoper.

Btw-inhouding

Bepaalde entiteiten fungeren als btw-inhoudingsagenten en dragen de btw rechtstreeks af aan de belastingdienst. Deze agenten omvatten grote belastingplichtigen (facturen boven GTQ 2,500), creditcardbedrijven, overheidsinstanties (facturen boven GTQ 30,000), en exportbedrijven.

Regels voor het Tijdstip van Levering

• Goederen: Het vroegste van contante betaling of uitreiking van de btw-factuur.
• Diensten: Uitreiking van de bon, of contante betaling indien geen bon wordt uitgereikt.
• Doorlopende Diensten: Termijnbetalingsdata.
• Invoer: Btw verschuldigd bij de douane vóór vrijgave van goederen.

Het is essentieel om de laatste officiële bronnen te raadplegen en professioneel fiscaal advies in te winnen voor actuele en specifieke begeleiding over btw-verplichtingen in Guatemala. Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan veranderingen.

Guatemala biedt verschillende belastingprikkels die zijn ontworpen om investeringen aan te trekken en economische groei te stimuleren. Deze prikkels variëren afhankelijk van de specifieke industrie, zone of activiteit.

Algemene Belastingprikkels

• Vrijstelling van Inkomstenbelasting: Bedrijven die zich bezighouden met specifieke activiteiten of zich bevinden binnen aangewezen zones kunnen in aanmerking komen voor een vrijstelling van inkomstenbelasting voor maximaal tien jaar. Deze vrijstelling is vaak van toepassing op de winsten die worden gegenereerd uit projecten of activiteiten binnen die zones.

• Vrijstelling van Invoerrechten en BTW: Bepaalde ingevoerde machines, kapitaalgoederen en grondstoffen kunnen vrijgesteld zijn van invoerrechten en Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW). Deze vrijstelling is vaak gekoppeld aan specifieke projecten of activiteiten, zoals de ontwikkeling van hernieuwbare energie. Het kan van toepassing zijn tijdens de pre-investering en bouwfasen of gedurende de looptijd van het project.

• BTW-vrijstelling op Lokale Aankopen: Fabrikanten die naar buitenlandse markten exporteren, kunnen profiteren van vrijstellingen van BTW op de aankoop van lokaal geproduceerde goederen. Dit moedigt lokale inkoop aan en ondersteunt exportgerichte industrieën.

Specifieke Incentive Regimes

• Vrijhandelszones (FTZs): Bedrijven die opereren binnen geautoriseerde FTZs genieten van een reeks prikkels, waaronder vrijstellingen van inkomstenbelasting en vrijstellingen van invoerrechten, BTW en andere heffingen op ingevoerde goederen.

• Speciale Openbare Economische Ontwikkelingszones (ZOLICs): ZOLICs bieden vergelijkbare voordelen als FTZs, en voorzien in belastingvrijstellingen en andere stimulansen om investeringen en economische ontwikkeling in specifieke gebieden te bevorderen.

• Projecten voor Hernieuwbare Energie: Ontwikkelaars van projecten voor hernieuwbare energie kunnen profiteren van een 10-jarige vrijstelling van inkomstenbelasting en vrijstelling van invoerrechten en BTW op ingevoerde machines en apparatuur.

• Retourindustrie: Dit specifieke industrieregime biedt stimulansen om exportgerichte productie- en verwerkingsactiviteiten te bevorderen.

• Opkomende Wet voor de Behoud van Werkgelegenheid: Incentives voor specifieke industrieën zoals de callcenter- en kostuumindustrieën zijn opgenomen in deze wet, die een stimulans biedt voor industrieën die een groter aantal banen genereren.

Andere Belastingoverwegingen

• BTW-krediet voor Particulieren: Particulieren kunnen aanspraak maken op een inkomstenbelastingkrediet voor de betaalde BTW op persoonlijke aankopen van goederen en diensten, tot 12% van hun netto-inkomen. Dit krediet is niet restitueerbaar, wat betekent dat een teveel aan betaalde BTW boven de verschuldigde inkomstenbelasting niet kan worden terugbetaald.

• Solidariteitsbelasting: Een solidariteitsbelasting van 1% wordt geheven op individuen, rechtspersonen en andere bedrijfsstructuren, gebaseerd op het hoogste van een vierde van de totale nettoactiva of een vierde van de bruto-inkomsten. Bepaalde vrijstellingen zijn van toepassing, zoals voor nieuw opgerichte entiteiten met lage brutomarges of die opeenvolgende jaren van verliezen ervaren.

Opmerking: De verstrekte informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan worden gewijzigd. Het is cruciaal om officiële bronnen te raadplegen en professioneel advies in te winnen voor de laatste regelgeving en specifieke geschiktheidseisen voor elk incentive programma.