Gibraltar

Werkgevers in Gibraltar hebben diverse fiscale verplichtingen, waaronder inkomstenbelasting, sociale verzekeringsbijdragen en jaarlijkse aangiftevereisten.

Inkomstenbelasting

• PAYE (Pay As You Earn): Werkgevers moeten inkomstenbelasting inhouden op de salarissen van werknemers op basis van hun toegewezen belastingcodes en deze tegen de 15e van elke maand afdragen aan het belastingkantoor. Als er geen belastingcode beschikbaar is, wordt 20% ingehouden. Het belastingjaar loopt van 1 juli tot 30 juni.
• Belastingtarieven (Bruto-inkomensysteem voor 2023/2024): Het bruto-inkomensysteem past specifieke tarieven toe op inkomensschijven:
  • Eerste £17,000: 16%
  • Volgende £8,000: 19%
  • Volgende £15,000: 25%
  • Volgende £65,000: 28%
  • Resterend saldo: 25%
• Belastingaangiften: Werkgevers moeten voor elke werknemer een jaarlijkse aangifte indienen (Formulier P8 - Jaarlijkse werkgeversverklaring en certificaat) en een cumulatief rapport tegen 31 juli.

Sociale Verzekeringsbijdragen

• Werknemersbijdragen: Berekenend op 10% van het bruto-inkomen, met een minimum van £13.65 per week (£59.15 per maand) en een maximum van £38.85 per week (£168.35 per maand) vanaf 2024-09-25. Deze limieten kunnen worden gewijzigd.
• Werkgeversbijdragen: Berekenend op 18% van het bruto-inkomen, met een minimum van £30.45 per week (£131.95 per maand) en een maximum van £53.55 per week (£232.05 per maand) vanaf 2024-09-25. Deze limieten kunnen worden gewijzigd.
• Betaling: Zowel de werknemers- als de werkgeversbijdragen moeten samen met de PAYE-inhoudingen tegen de 15e van elke maand aan het belastingkantoor worden afgedragen.

Andere Werkgeversverplichtingen

• Registratie: Werkgevers moeten zich registreren bij de Employment Service en het belastingkantoor.
• P7 Formulier: Bij beëindiging van een dienstverband moeten werkgevers een ingevuld P7-formulier (Certificaat van dienstverband) verstrekken.
• Aangifte van voordelen in natura: Werkgevers zijn verplicht om voordelen die aan werknemers worden verstrekt te melden en mogelijk belasting hierover te betalen (Formulieren P10/P10A).
• Bijdragen aan het pensioenfonds: Informatie over bijdragen moet worden ingediend (Formulier P12).
• Onderaannemers in de bouw: Werkgevers zijn verplicht om 25% belasting in te houden op betalingen aan onderaannemers, tenzij een vrijstellingscertificaat wordt verstrekt. Dit geldt voor de arbeids- en winstelementen van het contract.

Boetes en Deadlines

• P8 Deadline: Het niet indienen van het P8-formulier tegen 31 juli leidt tot boetes, die variëren afhankelijk van de grootte van het bedrijf.
• Te late betalingen: Er worden toeslagen opgelegd voor te late betaling van inkomstenbelasting en sociale verzekeringsbijdragen.

Houd er rekening mee dat deze informatie actueel is op 5 februari 2025 en onderhevig kan zijn aan wijzigingen. Het wordt altijd aanbevolen om een belastingadviseur te raadplegen voor de meest recente informatie.

Inkomstenbelastingaftrekken voor werknemers in Gibraltar

In Gibraltar worden belastingen voor werknemers bepaald door twee systemen: het Allowance Based System (ABS) en het Gross Income Based System (GIBS). Beide systemen hebben een standaard belastingtarief van 20%, maar verschillen in de manier waarop toelages en aftrekken worden toegepast. Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn.

Inkomstenbelasting

• Standaardtarief: 20% voor zowel ABS als GIBS.
• Belastingjaar: 1 juli tot 30 juni.
• Deadline belastingaangifte: 30 november volgend op het einde van het belastingjaar.

Allowance Based System (ABS)

• Persoonlijke Toelage: £3.455 per jaar.
• Kinderbijslag: £1.190 per jaar.
• Extra Toelagen: Beschikbaar op basis van burgerlijke staat, afhankelijke personen, kinderopvangkosten, etc.
• Aftrekken: Hypotheekrente, pensioenbijdragen, aankopen van een eerste woning en premies voor ziektekostenverzekeringen.
• Impact van Verblijf: Toelagen worden doorgaans proportioneel verminderd voor maanden dat men niet in Gibraltar verblijft.

Gross Income Based System (GIBS)

• Beperkte Aftrekken: Er zijn minder aftrekken beschikbaar in vergelijking met ABS.
• Specifieke Aftrekken: Vergelijkbare aftrekken als bij ABS kunnen aanwezig zijn, inclusief die voor hypotheken, pensioenen en ziektekostenverzekeringen. Raadpleeg de huidige regelgeving voor specifieke GIBS-aftrekken.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Werknemersbijdragen: 10% van het bruto inkomen, met een minimum van £13,65 per week en een maximum van £37,00 per week.
• Werkgeversbijdragen: 18% van het bruto inkomen van de werknemer, met een minimum van £30,45 per week en een maximum van £51,00 per week.
• Betaling: Werkgevers houden zowel de inkomstenbelasting als de sociale zekerheidsbijdragen in en dragen deze af aan het Gibraltar Income Tax Office vóór de 15e van elke maand.

Andere Aftrekken en Toelagen

• Pensioenbijdragen: Aftrek van maximaal £1.500 per jaar voor werknemersbijdragen aan goedgekeurde pensioenregelingen. Werkgeversbijdragen zijn niet belastbaar.
• Particuliere Ziektekostenverzekering: Aftrek van £3.000 per jaar voor betaalde premies.
• Voordelen in Natura: Belastbaar, maar die onder £250 per jaar zijn vrijgesteld. Werkgevers kunnen ervoor kiezen de belasting te betalen.
• Belastingkortingen: Beschikbaar onder specifieke omstandigheden, zoals voor personen ouder dan 60 jaar of voltijdstudenten.

Rapportage door Werkgevers

Werkgevers zijn verplicht om jaarlijkse aangiften in te dienen voor elke werknemer en een geaggregeerd rapport voor alle werknemers met details over emolumenten, voordelen en afgetrokken belastingen.

Wijzigingen in het Belastingtarief (2024-2025 Begroting)

Voor personen met een bruto belastbaar inkomen:

• Minder dan £100.000: 1% vermindering in alle belastingschijven onder zowel ABS als GIBS.
• Meer dan £100.000: 2% vermindering in alle belastingschijven onder zowel ABS als GIBS.

Extra Belastingen

• Geen Vermogenswinstbelasting: Winst uit de verkoop van activa wordt niet belast.
• Geen Erfbelasting: Overdracht van activa bij overlijden wordt niet belast.
• Invoerrechten: Varieert afhankelijk van de goederen.
• Zegelrecht: Van toepassing op bepaalde transacties. Geen details verstrekt.

Gibraltar heeft geen systeem voor de Belasting over de Toegevoegde Waarde (btw). In plaats daarvan vertrouwt het rechtsgebied hoofdzakelijk op invoerrechten, zegelrechten en gokheffingen als de belangrijkste vormen van indirecte belasting. Bepaalde goederen zoals brandstof, tabak en alcohol zijn onderworpen aan vaste invoerrechten, ongeacht hun waarde. Motorvoertuigen hebben variabele invoerrechten die variëren van 2% tot 35%, afhankelijk van het type motor, de grootte en of de invoer voor particulier of dealergebruik is. Zegelrecht is van toepassing op vastgoedtransacties en aandelen in bedrijven die onroerend goed in Gibraltar bezitten. De tarieven variëren op basis van de marktwaarde van het onroerend goed. Daarnaast heft Gibraltar een gokheffing van 1% van het relevante inkomen voor online gokoperators, met een maximum van £425.000 en een minimum van £85.000.

Gibraltar's belastingssysteem biedt diverse voordelen voor zowel bedrijven als particulieren.

Bedrijfsvoordelen

• Kapitaaltoeslagen: Nieuw opgerichte bedrijven kunnen in hun eerste jaar 100% van de in aanmerking komende kapitaaltoeslagen claimen.
• Krediet voor Sociale Verzekeringsbijdragen: Bedrijven met tien of minder werknemers ontvangen een krediet van £100 per werknemer. Nieuwe bedrijven in hun eerste jaar ontvangen dit krediet voor maximaal 20 werknemers.
• Krediet voor Architecturale en Planningskosten: Een belastingkrediet van 200% of £5,000 (welk bedrag het laagste is) van deze kosten is beschikbaar voor de eerste drie jaar van exploitatie.
• In Aanmerking Kwalificerende Trainingskosten: Werkgevers kunnen 150% van de in aanmerking komende trainingskosten aftrekken van belastbare winst.
• Start-Up Incentive Scheme (Verlopen): Voor bedrijven opgericht tussen 5 juli 2016 en 30 juni 2017 was een belastingkrediet gelijk aan de verschuldigde belasting (tot £50,000 per jaar) beschikbaar voor de eerste drie jaar. Dit vereiste het in dienst nemen van minimaal vijf personen en was alleen voor nieuwe bedrijven. (Let op: Deze stimulans is niet langer van toepassing).
• Ontwikkelingssteun: Stimulansen zoals belastingverlaging, vrijstelling van invoerrechten en verlagingen van tarieven kunnen beschikbaar zijn voor goedgekeurde ontwikkelingsprojecten die de economie van Gibraltar ten goede komen. Geschiktheidscriteria omvatten het creëren van banen, ontwikkeling van toerisme, voorziening van huisvesting en verbetering van infrastructuur. Aanvragen worden ingediend bij de Minister van Handel.

Individuele Voordelen

• Categorie 2 Ingezetenschap: Personen met een minimaal nettovermogen van £2 miljoen en goedgekeurd woonvastgoed in Gibraltar betalen belasting alleen over de eerste £118,000 van hun wereldwijde inkomen. Een minimale belasting van £37,000 is van toepassing. Aanvragers mogen de afgelopen vijf jaar niet ingezetene in Gibraltar zijn geweest.
• High Executive Possessing Specialist Skills (HEPSS): Personen met specialistische vaardigheden die niet beschikbaar zijn in Gibraltar kunnen in aanmerking komen om belasting te betalen alleen over de eerste £160,000 van hun inkomen onder het Gross Income Based System. Dit resulteert in een belastingplicht van £39,940 op een inkomen van £160,000. Zij mogen de afgelopen drie jaar geen ingezetene zijn geweest of eerder als Categorie 3 ingedeeld zijn geweest.
• Belastingkredieten/-aftrekken voor Gewone Ingezetenen: Deze omvatten kredieten voor sportschoollidmaatschappen/persoonlijke trainers (10% van de geverifieerde kosten), privé-onderwijs in Gibraltar (10%) en LSRA-kosten voor advocaten alleenstandig in de praktijk (75%). Aparte aanvragen zijn vereist voor de sportschool/trainer- en onderwijskredieten.
• Installatie van Hernieuwbare Energie: Een aftrek van maximaal £6,000 over twee jaar is beschikbaar op belastbaar inkomen voor het installeren van hernieuwbare energiesystemen (waterverwarmers, fotovoltaïsche panelen of windturbines).
• Installatie van Laadpunten voor Elektrische Voertuigen: Een aftrek van £2,000 (van belastingplicht) is van toepassing voor het installeren van laadpunten voor elektrische voertuigen thuis of op eigendom, onder voorbehoud van goedkeuring.
• Verbeteringen van Energie-efficiëntie: Aftrekken tot 100% zijn beschikbaar op belastbaar inkomen voor upgrades aan het Energieprestatiecertificaat (EPC) van een eigendom.
• Leeftijdstoeslag: Een toeslag van maximaal £9,190 voor alleenstaanden en £5,685 voor gehuwden is beschikbaar voor mensen in de AOW-leeftijd met een belastbaar inkomen.
• Vrijstelling van Studenteninkomsten: Inkomen van voltijdstudenten is belastingvrij tot £11,450 per jaar. Vermindering is beschikbaar tot £19,950, waarna inkomsten boven deze grens volledig belast worden.
• Belastingvrijstelling voor Pensioeninkomen: Gibraltar pensioeninkomsten uit wettelijke regelingen ontvangen door personen van 60 jaar of ouder (55 voor sommige essentiële dienstbeamten) zijn belastingvrij. Dit beïnvloedt niet de belasting van andere inkomsten.
• Belastingverlagingen (Van toepassing vanaf 2024/2025): De belastingtarieven voor alle schalen onder zowel het op Toelages gebaseerde als het op Brutoloon gebaseerde systeem zullen met 1% worden verlaagd voor inkomens onder £100,000 en 2% voor inkomens boven de £100,000.
• Belasting op Woonvastgoed (Van kracht vanaf 01 januari 2025): Winsten uit de verkoop van woonvastgoed in Gibraltar worden belast als de eigenaar (direct of indirect) vijf of meer van dergelijke eigendommen bezit, met uitzondering van hun hoofdverblijf en andere vrijgestelde eigendommen.

Het is belangrijk om officiële bronnen te raadplegen en professioneel advies in te winnen voor specifieke details en actuele informatie over belastingregels en voordelen in Gibraltar. Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan veranderen.