Belastingen in Filipijnen

Navigeren door de complexiteit van arbeidsbelasting is een cruciaal aspect van zakendoen op de Filipijnen. Het belastingstelsel van het land, dat hoofdzakelijk wordt beheerd door het Bureau of Internal Revenue (BIR), samen met verplichte sociale bijdragen beheerd door agentschappen zoals het Social Security System (SSS), Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth), en Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG), vereist nauwgezet naleving door werkgevers. Het begrijpen van deze verplichtingen, van het inhouden van inkomstenbelasting bij werknemers tot het afdragen van verplichte bijdragen, is essentieel voor het waarborgen van juridische en soepele operaties.

Werkgevers op de Filipijnen zijn verantwoordelijk voor verschillende verplichte bijdragen namens hun werknemers, naast hun eigen aandeel. Deze omvatten bijdragen aan het Social Security System (SSS), het Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG), en de Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth). De bijdragepercentages en salarisplafonds voor deze programma’s worden periodiek aangepast.

Werkgevers sociale zekerheids- en loonbelastingverplichtingen

Werkgevers moeten voor elke werknemer bijdragen aan de SSS, Pag-IBIG en PhilHealth. Deze bijdragen worden doorgaans gedeeld tussen werkgever en werknemer, waarbij de werkgever verantwoordelijk is voor het afdragen van het totale bedrag.

• Social Security System (SSS): Biedt pensioen, ziekte, invaliditeit, moederschaps- en andere voordelen. De bijdragen zijn gebaseerd op het maandelijkse salariscredit van de werknemer, tot een maximum plafond. De werkgever betaalt een groter deel dan de werknemer.

• Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth): Biedt ziektekostenverzekering. Bijdragen zijn een percentage van het maandelijkse basissalaris van de werknemer, met een inkomensvloer en plafond. De kosten worden meestal gelijk gedeeld tussen werkgever en werknemer.

• Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG): Een nationaal spaarprogramma dat huisvesting en andere voordelen biedt. Bijdragen zijn een percentage van het maandelijkse basissalaris van de werknemer, tot een maximaal vergoedingslimiet voor de berekening van de bijdrage. De kosten worden gedeeld door werkgever en werknemer.

Hier zijn de verwachte bijdragepercentages en salarisbasis die van toepassing zijn in 2026, gebaseerd op de huidige regelgeving en aangekondigde aanpassingen:

Programma	Basis voor bijdrage	Werknemersdeel	Werkgeversdeel	Totaalpercentage	Salarisplafond (PHP)
SSS	Maandelijks salariscredit	5%	10%	15%	35.000
PhilHealth	Maandelijks basissalaris	2,5%	2,5%	5%	100.000
Pag-IBIG	Maandelijks basissalaris	2%	2%	4%	10.000

Opmerking: Het SSS-bijdrage percentage omvat het bijdragepercentage voor het Employees’ Compensation Program (ECP), dat uitsluitend door de werkgever wordt gedragen (een vast bedrag afhankelijk van de risicocategorie van de sector, meestal PHP 10 of PHP 30 per werknemer per maand, niet inbegrepen in het bovenstaande percentage maar toegevoegd aan de totale te betalen bijdrage van de werkgever).

Inkomstenbelasting inhoudingsverplichtingen

Werkgevers zijn wettelijk verplicht om inkomstenbelasting in te houden op het loon van hun werknemers bij elke loonstrookperiode. Dit staat bekend als Withholding Tax on Compensation (WTC). Het bedrag dat moet worden ingehouden, hangt af van het belastbaar inkomen van de werknemer en de progressieve inkomstenbelastingtarieven vastgesteld door het Bureau of Internal Revenue (BIR).

Het Filipijnse belastingstelsel voor personen is progressief, wat betekent dat hogere verdieners een hoger belastingtarief betalen. Onder de Tax Reform for Acceleration and Inclusion (TRAIN) Wet zijn de huidige afgestemde inkomstenbelastingtarieven sinds 1 januari 2023 van kracht en blijven ze in 2026 van toepassing. De volgende tarieven zijn van toepassing voor 2026:

Belastbaar inkomen (PHP)	Belastingtarief
Niet meer dan 250.000	0%
Meer dan 250.000 maar niet meer dan 400.000	15% over het meerdere boven 250.000
Meer dan 400.000 maar niet meer dan 800.000	₱22.500 + 20% over het meerdere boven 400.000
Meer dan 800.000 maar niet meer dan 2.000.000	₱102.500 + 25% over het meerdere boven 800.000
Meer dan 2.000.000 maar niet meer dan 8.000.000	₱402.500 + 30% over het meerdere boven 2.000.000
Meer dan 8.000.000	₱2.202.500 + 35% over het meerdere boven 8.000.000

Werkgevers gebruiken de belastingtabellen of vereenvoudigde calculatiemethoden van de BIR om het juiste bedrag aan belasting in te houden op basis van het loon van de werknemer voor de loonperiode (bijvoorbeeld wekelijks, tweewekelijks, maandelijks). Aan het einde van het jaar moeten werkgevers een annualisatieproces uitvoeren om te verzekeren dat het juiste totale bedrag aan belasting is ingehouden voor het hele jaar, rekening houdend met het totale belastbare inkomen van de werknemer.

Belastingaftrekposten en toeslagen voor werknemers

Volgens de TRAIN-wet is het systeem voor individuele inkomstenbelastingaftrekken vereenvoudigd. Het eerdere systeem van persoonlijke en aanvullende vrijstellingen werd verwijderd en vervangen door een hogere belastingvrijgestelde drempel.

• Belastingvrije drempel: Jaarlijks belastbaar inkomen niet hoger dan PHP 250.000 is vrijgesteld van inkomstenbelasting.

• Belastingvrije voordelen: Bepaalde voordelen zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting en dus ook van inhoudingsbelasting. Het meest significante is de 13e maandbetaling en andere voordelen (zoals kerstbonussen, productiviteitsincentives, enz.) tot een cumulatief bedrag van PHP 90.000 per jaar. Elk bedrag dat deze drempel overschrijdt, wordt als belastbaar inkomen beschouwd.

• De Minimis-voordelen: Bepaalde kleine voordelen die door werkgevers worden verstrekt, zijn ook vrijgesteld van inkomstenbelasting, onderworpen aan specifieke limieten per type voordeel (bijvoorbeeld rijstsubsidie, medische geldvergoeding, uniformtoelage). Deze worden niet meegerekend in de PHP 90.000 drempel voor de 13e maandbetaling en andere voordelen.

Over het algemeen kunnen werknemers persoonlijke kosten niet aftrekken van hun looninkomen. De belasting wordt berekend op basis van bruto loon minus verplichte bijdragen (SSS, Pag-IBIG, PhilHealth en vakbondsbijdragen, indien van toepassing) en de belastingvrije voordelen/drempel.

Belastingnaleving- en rapportage deadlines

Werkgevers hebben specifieke deadlines voor het afdragen van ingehouden belastingen en verplichte bijdragen, evenals voor het indienen van vereiste rapporten bij de relevante overheidsinstanties.

• BIR (Bureau of Internal Revenue):

  • Maandelijkse inhoudingsbelasting: Werkgevers moeten BIR Form 1601-C kwartaalvis indienen en de ingehouden inkomstenbelasting op loon afdragen volgens de geldende elektronische indienings- en betalingsdeadlines van de BIR.

  • Jaarlijkse informatieaangifte: Werkgevers moeten BIR Form 1604-C (Jaarlijkse informatieaangifte van ingehouden inkomstenbelasting op loon) en BIR Form 1604-F (Jaarlijkse informatieaangifte van inkomstenbetalingen onderworpen aan finale inhoudingsbelasting) indienen voor 31 januari van het volgende jaar.

  • Certificaat van loonbetaling: Werkgevers moeten BIR Form 2316 (Certificaat van loonbetaling/inhoudingsbelasting) aan elke werknemer uitreiken voor 31 januari van het volgende jaar, of bij beëindiging van het dienstverband.

• SSS, Pag-IBIG, PhilHealth: Bijdragen worden gewoonlijk maandelijks betaald, met deadlines die variëren op basis van de SSS/Pag-IBIG/PhilHealth ID-nummer of bedrijfsnaaminitialen. Deze deadlines vallen meestal halverwege of eind van de maand na de bijdrageperiode. Werkgevers moeten ook bijbehorende elektronische of handmatige rapporten indienen met details over de gemaakte bijdragen voor elke werknemer.

Naleving van deze deadlines is cruciaal om boetes, toeslagen en rente te voorkomen.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

De belastingverplichtingen voor buitenlandse werknemers op de Filipijnen hangen hoofdzakelijk af van hun woon- en immigratiestatus.

• Resident Aliens: Buitenlandse personen die als ingezetenen op de Filipijnen wonen, worden over het algemeen alleen belast op inkomsten uit bronnen binnen de Filipijnen, niet op wereldwijde inkomsten — wereldwijde belastingheffing geldt voor resident Filipijnse burgers, niet voor resident alienen. Hun vergoeding uit Filipijnse bronnen is onderworpen aan dezelfde inhoudingsbelastingregels en -tarieven als voor residenten.

• Non-Resident Aliens die actief zijn in handel of bedrijf: Buitenlandse personen die meer dan 180 dagen in een kalenderjaar in de Filipijnen verblijven, worden beschouwd als actief in handel of bedrijf en worden alleen belast op hun inkomsten uit bronnen binnen de Filipijnen tegen dezelfde progressieve tarieven als voor residents. Hun vergoeding van Filipijnse werkgevers is onderworpen aan WTC.

• Non-Resident Aliens die niet actief zijn in handel of bedrijf: Buitenlandse personen die 180 dagen of minder verblijven, worden alleen belast op hun inkomsten uit bronnen binnen de Filipijnen tegen een vast tarief van 25% over hun brutoloon, inclusief vergoeding. Werkgevers moeten belasting inhouden tegen dit vaste tarief.

Buitenlandse bedrijven die werknemers in de Filipijnen in dienst nemen, kunnen een belastbare aanwezigheid vestigen (bijvoorbeeld een filiaal of kantoor) die de vennootschapsbelastingverplichtingen activeert naast de loonbelasting. Alternatief kunnen buitenlandse bedrijven gebruikmaken van een lokale Employer of Record (EOR) dienst. Een EOR stelt de werknemers legaal te werk namens het buitenlandse bedrijf, verzorgt alle lokale loonadministratie, belastinginhoudingen, sociale bijdragen en nalevingsverplichtingen, waardoor het buitenlandse bedrijf operaties kan uitvoeren zonder een lokale entiteit op te zetten of direct complexe Filipijnse arbeids- en belastingwetten te navigeren.

Alle werknemers, inclusief buitenlandse nationale werkend op de Filipijnen, moeten een Tax Identification Number (TIN) verkrijgen bij het BIR. Buitenlandse werknemers moeten meestal ook registreren bij SSS, Pag-IBIG en PhilHealth indien zij lokaal worden aangenomen en onder een werkgever-werknemerrelatie werken op de Filipijnen, ongeacht hun nationaliteit, hoewel dekking apart moet worden bevestigd onder de specifieke regels van elk agentschap, omdat vrijstellingen en internationale socialezekerheidsakkoorden kunnen gelden. Belastingverdragen tussen de Filipijnen en andere landen kunnen verlichting bieden van dubbele belasting of belastingverplichtingen voor inwoners van die landen die in de Filipijnen werken.