Belastingen in Filipijnen

Het navigeren door de complexiteit van employment taxation is een essentieel aspect van opereren in de Filipijnen. Het belastingstelsel van het land, voornamelijk toezicht houdend door de Bureau of Internal Revenue (BIR), samen met verplichte social contributions beheerd door instanties zoals de Social Security System (SSS), Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth) en Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG), vereist nauwgezet naleving door werkgevers. Het begrijpen van deze verplichtingen, van het inhouden van inkomstenbelasting van werknemers tot het afdragen van verplichte bijdragen, is essentieel voor het waarborgen van legitieme en soepele bedrijfsvoering.

Werkgevers in de Filipijnen zijn verantwoordelijk voor verschillende verplichte bijdragen namens hun werknemers, naast hun eigen aandeel. Deze omvatten bijdragen aan de Social Security System (SSS), het Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG) en de Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth). De contributedata en salarisgrenzen voor deze programma's worden periodiek aangepast.

Employer of Record Social Security en Payroll Belastingverplichtingen

Werkgevers moeten bijdragen aan de SSS, Pag-IBIG en PhilHealth voor elke werknemer. Deze bijdragen worden doorgaans gedeeld tussen werkgever en werknemer, waarbij de werkgever verantwoordelijk is voor het afdragen van het totale bedrag.

• Social Security System (SSS): Biedt pensioen, ziekte-, invaliditeits-, moederschaps- en andere uitkeringen. De bijdragen worden gebaseerd op de maandelijkse salariscredit van de werknemer, tot een maximum plafond. De werkgever betaalt een groter deel dan de werknemer.
• Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth): Biedt ziektekostenverzekering. De bijdragen zijn een percentage van het maandelijkse basisloon van de werknemer, met een inkomensbasis en plafond. De kosten worden meestal gelijkelijk gedeeld tussen werkgever en werknemer.
• Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG): Een nationaal spaarprogramma dat huisvesting en andere voordelen biedt. Bijdragen zijn een percentage van het maandelijkse basisloon van de werknemer, tot een maximum vergoedinglimiet voor de berekening van de bijdrage. De kosten worden gedeeld door werkgever en werknemer.

Hier zijn de verwachte bijdragepercentages en salarisbasis voor 2026, gebaseerd op de huidige regelgeving en aangekondigde aanpassingen:

Programma	Basis voor bijdrage	Werknemerdeel	Werkgeversdeel	Totaal percentage	Salarisplafond (PHP)
SSS	Maandelijkse salariscredit	5.5%	9.5%	15%	35.000
PhilHealth	Maandloon basis	2.5%	2.5%	5%	100.000
Pag-IBIG	Maandloon basis	2%	2%	4%	10.000

Opmerking: De SSS-bijdragepercentage omvat de Employees' Compensation Program (ECP) bijdrage, die volledig voor rekening van de werkgever komt (een vast bedrag afhankelijk van de risicoclassificatie van de sector, gewoonlijk PHP 10 of PHP 30 per werknemer per maand, niet inbegrepen in het percentage hierboven maar toegevoegd aan de totale remittance van de werkgever).

Inkomstenbelasting Inhouding Vereisten

Werkgevers zijn wettelijk verplicht om inkomstenbelasting in te houden op het salaris van hun werknemers bij elke loonperiode. Dit wordt de Withholding Tax on Compensation (WTC) genoemd. Het te inhouden bedrag hangt af van het belastbaar inkomen van de werknemer en de progressieve inkomensbelastingschalen vastgesteld door de Bureau of Internal Revenue (BIR).

Het Filipijnse inkomstenbelastingstelsel voor individuen is progressief, wat betekent dat hogere verdiensten een hoger belastingtarief betalen. Onder de Tax Reform for Acceleration and Inclusion (TRAIN) Law zijn de belastingtarieven en schijven bijgewerkt, met verdere aanpassingen gepland. De volgende tarieven zijn van toepassing voor 2026:

Belastbaar Inkomen (PHP)	Belastingtarief
Niet meer dan 250.000	0%
Meer dan 250.000 maar niet hoger dan 400.000	15% van het deel boven 250.000
Meer dan 400.000 maar niet hoger dan 800.000	20% van het deel boven 400.000
Meer dan 800.000 maar niet hoger dan 2.000.000	25% van het deel boven 800.000
Meer dan 2.000.000 maar niet hoger dan 8.000.000	30% van het deel boven 2.000.000
Meer dan 8.000.000	35% van het deel boven 8.000.000

Werkgevers gebruiken de tabellen voor withholding tax of vereenvoudigde rekenmethoden die door de BIR worden verstrekt om de juiste belasting te bepalen op basis van het inkomen van de werknemer voor die loonperiode (bijvoorbeeld wekelijks, halfmaandelijks, maandelijks). Aan het einde van het jaar moeten werkgevers een jaarlijkse procedures uitvoeren om zeker te stellen dat de juiste totale belasting is ingehouden over het hele jaar, rekening houdend met het totale belastbare inkomen van de werknemer.

Belastingaftrek en Toeslagen voor Werknemers

Onder de TRAIN Law is het systeem voor persoonlijke belastingaftrekken vereenvoudigd. Het vorige systeem met persoonlijke en extra vrijstellingen werd verwijderd en vervangen door een hoger belastingvrij drempelbedrag.

• Belastingvrij Drempelbedrag: Jaarlijks belastbaar inkomen niet hoger dan PHP 250.000 is vrijgesteld van inkomstenbelasting.
• Belastingvrije Voordelen: Bepaalde voordelen zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting en dus ook van withholding tax. Het belangrijkste is de 13e maandloon en andere voordelen (zoals kerstbonussen, productiviteitstoelagen, enz.) tot een cumulatief bedrag van PHP 90.000 per jaar. Elk bedrag dat deze drempel overschrijdt, wordt beschouwd als belastbaar inkomen.
• De Minimis Voordelen: Bepaalde voordelen met een kleine waarde die door werkgevers worden geleverd, zijn ook vrijgesteld van inkomstenbelasting, onderworpen aan specifieke limieten per type voordeel (bijvoorbeeld rijstsubsidie, medische kasvergoedingen, uniformtoeslagen). Deze worden niet meegeteld bij de PHP 90.000 drempel voor 13e maandloon en andere voordelen.

Over het algemeen kunnen werknemers geen persoonlijke kosten aftrekken van hun inkomen uit arbeid. De belasting wordt berekend op basis van bruto salaris minus verplichte bijdragen (SSS, Pag-IBIG, PhilHealth en vakbondslidmaatschappen, indien van toepassing) en de belastingvrije voordelen/drempel.

Deadlines voor Belasting Compliance en Rapportage

Werkgevers hebben specifieke deadlines voor het afdragen van ingehouden belastingen en verplichte bijdragen, evenals voor het indienen van vereiste rapporten bij de relevante overheidsinstanties.

• BIR (Bureau of Internal Revenue):
  • Maandelijkse Inhoudingsbelasting: Werkgevers moeten BIR Form 1601-C indienen en de ingehouden inkomstenbelasting op salaris meestal vóór de 10e dag van de volgende maand betalen (of 15e dag voor grote belastingplichtigen).
  • Jaarlijkse Informatieaangifte: Werkgevers moeten BIR Form 1604-C (Jaarlijkse Informatieaangifte van ingehouden inkomstenbelasting op salaris) en BIR Form 1604-F (Jaarlijkse Informatieaangifte van aan Filipijnse bronnen onderworpen inkomens die onder de finale inhoudingsbelasting vallen) indienen vóór 31 januari van het volgende jaar.
  • Certificate of Compensation Payment: Werkgevers moeten BIR Form 2316 (Certificate of Compensation Payment/Tax Withheld) uitreiken aan elke werknemer vóór 31 januari van het volgende jaar, of bij beëindiging van het dienstverband.
• SSS, Pag-IBIG, PhilHealth:
  • Bijdrage-afrekeningen zijn doorgaans maandlijks verschuldigd, met deadlines die variëren afhankelijk van het SSS/Pag-IBIG/PhilHealth ID-nummer of bedrijfsnaaminitialen van de werkgever. Deze deadlines vallen meestal halverwege of eind van de maand na de contributieperiode.
  • Werkgevers moeten ook bijbehorende elektronische of papieren rapporten indienen waarin de gemaakte bijdragen voor elke werknemer worden vermeld.

Naleving van deze deadlines is cruciaal om boetes, toeslagen en rente te voorkomen.

Speciale Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven

De belastingverplichtingen voor buitenlandse werknemers in de Filipijnen hangen vooral af van hun residen- en immigratiestatus.

• Resident Alien: Buitenlandse personen die in de Filipijnen wonen, worden over het algemeen belast op hun wereldwijde inkomen, vergelijkbaar met Filipijnse staatsburgers. Hun vergoeding uit Filipijnse bronnen is onderworpen aan dezelfde inhoudingsbelastingregels en tarieven als die van residenten.
• Non-Resident Alien die Handel drijven of zakendoen: Buitenlandse personen die langer dan 180 dagen per kalenderjaar in de Filipijnen verblijven, worden als handel drijvend of zakendoen beschouwd en worden alleen belast op inkomen dat zij binnen de Filipijnen verdienen, tegen dezelfde progressieve tarieven als residenten. Hun vergoeding van Filipijnse werkgevers is onderworpen aan WTC.
• Non-Resident Alien die niet handel drijven of zakendoen: Buitenlandse personen die 180 dagen of minder blijven, worden belast alleen op het inkomen dat zij uit Filipijnse bronnen verdienen tegen een vast tarief van 25% over hun bruto-inkomen, inclusief salaris. Werkgevers moeten belasting inhouden tegen dit vaste tarief.

Buitenlandse bedrijven die werknemers in de Filipijnen in dienst nemen, kunnen een belastbare aanwezigheid realiseren (bijvoorbeeld een filiaal of vertegenwoordigerskantoor), wat bedrijfsbelastingverplichtingen in gang zet naast employment taxes. Alternatief kunnen buitenlandse bedrijven een beroep doen op een lokale Employer of Record (EOR) service. Een EOR dient wettelijk de werknemers in dienst te nemen namens de buitenlandse onderneming, en regelt alle lokale payroll, belastinginhoudingen, sociale bijdragen en compliancevereisten, waardoor de buitenlandse onderneming kan opereren zonder een lokale entiteit op te richten of rechtstreeks de complexe Filipijnse arbeids- en belastingregels te navigeren.

Alle werknemers, inclusief buitenlandse nationals die in de Filipijnen werken, moeten een Tax Identification Number (TIN) verkrijgen bij de BIR. Buitenlandse werknemers moeten meestal ook registreren bij SSS, Pag-IBIG en PhilHealth indien zij lokaal in dienst zijn en onder een arbeidsovereenkomst werken, ongeacht hun nationaliteit. Belastingverdragen tussen de Filipijnen en andere landen kunnen vrijstelling bieden van dubbele belasting of belastingverplichtingen aanpassen voor ingezetenen van die landen die in de Filipijnen werken.