Belastingen in Filipijnen

In de Filippijnen hebben werkgevers verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot de vergoeding en voordelen van hun werknemers.

Inkomstenbelasting

Werkgevers houden inkomstenbelasting in op de salarissen van werknemers op basis van een progressief belastingsysteem. De tarieven voor 2025 variëren van 0% voor een jaarlijks inkomen tot ₱250.000 tot 35% voor inkomsten boven ₱8.000.000. Deze ingehouden belastingen moeten vóór de 10e van de volgende maand worden afgedragen aan de Bureau of Internal Revenue (BIR). Een jaarafsluiting en jaarlijkse omzetting van inkomen en ingehouden belastingen is vereist in december. Te veel ingehouden belastingen moeten vóór 25 januari van het volgende jaar worden terugbetaald aan werknemers, en BIR Form 2316 (Certificate of Compensation Payment/Tax Withheld) moet vóór 31 januari aan werknemers worden uitgereikt. De Annual Information Return of Income Taxes Withheld on Compensation (BIR Form 1604C) moet ook vóór 31 januari worden ingediend.

Social Security System (SSS)

De SSS-bijdrage voor 2025 is 15% van de maandelijkse salariscredit van de werknemer. De werkgever draagt 10%, en de werknemer 5%.

Philippine Health Insurance Corporation (PHIC)

De maximale jaarlijkse PHIC-bijdrage voor buitenlandse werknemers is beperkt tot PHP 51.000 voor 2025. Werkgevers matchen de bijdragen van werknemers.

Home Development Mutual Fund (HDMF/Pag-IBIG)

Buitenlandse werknemers hoeven niet bij te dragen aan HDMF.

Fringe Benefit Tax (FBT)

Fringe benefits die aan werknemers worden verstrekt, zijn onderworpen aan FBT, dat kwartaal wordt berekend. De FBT-aangifte (BIR Form 1603Q) is verschuldigd op de laatste dag van de maand na afloop van het kwartaal. BIR Form 1604-F (Annual Information Return for Final Income Taxes Withheld) moet vóór 31 januari van het volgende jaar worden ingediend.

Andere belastingen en rapportagevereisten

Werkgevers moeten ook voldoen aan andere rapportagevereisten, zoals het indienen van BIR Form 1601-C voor maandelijkse afdracht van ingehouden inkomstenbelasting en BIR Form 1604-C voor de jaarlijkse informatieaangifte. De specifieke deadlines voor deze indieningen variëren op basis van de belastinggroep van de werkgever. Daarnaast, als een werkgever een pensioenfonds aanbiedt, kunnen bijdragen aftrekbaar zijn van het brutoloon als het fonds voldoet aan de vereisten van RA No. 4917 en een belastingkwalificatiecertificaat wordt verkregen van de BIR.

Houd er rekening mee dat deze informatie actueel is vanaf 5 februari 2025 en kan veranderen door updates in belastingregels.

In de Filippijnen houden werkgevers verschillende belastingen in op het salaris van werknemers, waaronder inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen, ziektekostenverzekering en bijdragen aan het huisvestingsfonds. Deze inhoudingen financieren overheidsdiensten en sociale zekerheidsprogramma's.

Inkomstenbelasting

Vanaf 2025 volgt het inkomstenbelastingstelsel in de Filipijnen een progressief schema, wat betekent dat hogere verdieners hogere belastingtarieven betalen. Personen die jaarlijks ₱250.000 of minder verdienen, zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting. De belastingtarieven zijn als volgt:

• ₱250.001 - ₱400.000: 15% over het meerdere boven ₱250.000
• ₱400.001 - ₱800.000: ₱22.500 + 20% over het meerdere boven ₱400.000
• ₱800.001 - ₱2.000.000: ₱102.500 + 25% over het meerdere boven ₱800.000
• ₱2.000.001 - ₱8.000.000: ₱402.500 + 30% over het meerdere boven ₱2.000.000
• Boven ₱8.000.000: ₱2.202.500 + 35% over het meerdere boven ₱8.000.000

Social Security System (SSS)

Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan de SSS, die pensioen, invaliditeitsuitkeringen en andere voordelen biedt. Het bijdragebedrag hangt af van de salarisgroep van de werknemer, met een vaste bovengrens voor hogere verdieners. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het afdragen van zowel het aandeel van de werknemer als dat van de werkgever aan de SSS.

Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth)

PhilHealth biedt nationale ziektekostenverzekering. Zowel werkgevers als werknemers dragen gelijk bij op basis van het maandelijkse salaris van de werknemer.

Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG)

Pag-IBIG is een huisvestingsfonds dat betaalbare hypotheken en andere voordelen biedt. Zowel werkgevers als werknemers dragen bij, en het bijdragebedrag hangt af van de salarisgroep van de werknemer.

Andere inhoudingen

Andere mogelijke inhoudingen omvatten:

• Inhouding op fringe benefits: Een belasting van 35% toegepast op niet-geldelijke voordelen die worden verstrekt aan management- en toezichthoudend personeel.
• Andere inhoudingen: Loonbetalingen, salarisvoorschotten en andere gemachtigde inhoudingen kunnen ook worden gedaan met schriftelijke toestemming van de werknemer. Let op dat de 13e maand, een verplichte jaarafsluiting, niet onderhevig mag zijn aan inhoudingen anders dan door de overheid vereiste bijdragen en belastingen.

Verantwoordelijkheden van de werkgever

Werkgevers moeten:

• Hun bedrijf registreren bij het Bureau of Internal Revenue (BIR), SSS, PhilHealth en Pag-IBIG.
• De juiste bedragen inhouden op het salaris van de werknemer en deze vóór de deadlines overmaken naar de juiste instanties.
• De benodigde belastingaangiften en rapportages nauwkeurig en op tijd indienen.
• Het SSS-nummer van de werknemer verkrijgen.
• Alle nieuwe werknemers melden voor SSS-dekking binnen 30 dagen na hun indiensttreding.

Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen door juridische updates. Raadpleeg altijd een belastingadviseur voor de meest recente regelgeving.

In de Filipijnen is de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) een consumptiebelasting die wordt geheven op de meeste goederen en diensten.

BTW-tarieven en drempels

• Standaardtarief: 12% geldt voor de meeste goederen en diensten die worden verkocht, geruild, uitgewisseld, verhuurd of gebruikt. Dit omvat ook de brutowinst uit geleverde diensten.
• 0% Tarief (Zero-Rated): Toegepast op specifieke goederen en diensten zoals exporten, bepaalde internationale verzendingen en enkele essentiële goederen zoals bepaalde landbouwproducten, binnenlands gas en water. Het stelt bedrijven in staat om een terugbetaling van input-BTW aan te vragen.
• BTW-drempel: Bedrijven met een bruto omzet of ontvangsten die meer dan PHP 3.000.000 bedragen in een periode van 12 maanden moeten zich registreren voor BTW. Vrijwillige registratie is ook mogelijk. Geïmporteerde goederen zijn ook onderworpen aan BTW, ongeacht het verkoopvolume van de importeur. Dit geldt vanaf vandaag (2025-02-05).

BTW-registratie en aangifte

• Registratie: Verplicht voor bedrijven die de PHP 3.000.000 omzetdrempel overschrijden of die goederen importeren. Niet-ingezetene bedrijven kunnen zich niet registreren; BTW wordt ingehouden door de koper. Vrijwillige registratie is toegestaan.
• Aangiftfrequentie: Per kwartaal voor de meeste bedrijven. Maandelijkse aangifte blijft mogelijk als optie. Grote belastingplichtigen, financiële instellingen en vermogende particulieren kunnen specifieke e-aangifte-eisen en deadlines hebben.
• Aangiftdeadlines: Kwartaal aangiften (BIR Form 2550Q) moeten binnen 25 dagen na het einde van het belastbare kwartaal worden ingediend, wat overeenkomt met het inkomstenbelastingkwartaal (kalender- of fiscaaljaar). Voor optionele maandelijkse aangiftes kunnen de aangiften (BIR Form 2550M) worden ingediend vóór de 20e van de volgende maand (papieren aangifte). e-aangifters dienen tussen de 21e en 25e van de volgende maand in te dienen.
• Facturering: BTW-geregistreerde bedrijven moeten conforme facturen uitgeven met details zoals datum, uniek factuurnummer, TIN van verkoper en klant (voor facturen boven PHP 1.000), beschrijving van goederen/diensten, netto, BTW en bruto bedragen. Facturen kunnen in vreemde valuta zijn, omgerekend naar PHP met een openbaar wisselkoers.

Vrijgestelde goederen en diensten

Verschillende goederen en diensten zijn vrijgesteld van BTW, wat betekent dat bedrijven geen BTW in rekening brengen op verkopen en geen input-BTW kunnen claimen op aankopen. Voorbeelden zijn enkele basisvoedingsproducten, ruwe landbouwproducten en persoonlijke bezittingen van immigranten. Onderwijs- en gezondheidszorgdiensten hebben ook vaak vrijstellingen. Details kunnen variëren en kunnen veranderen, dus het is belangrijk om de nieuwste regelgeving voor uw bedrijfsactiviteit te verifiëren. Vanaf vandaag (2025-02-05) zijn digitale diensten over het algemeen onderworpen aan 12% BTW, maar bepaalde onderwijsdiensten zoals online cursussen kunnen vrijgesteld zijn.

BTW-terugbetalingen

Bedrijven kunnen een terugbetaling van BTW aanvragen voor zero-rated verkopen of bij annulering van de BTW-registratie vanwege bedrijfsbeëindiging. Dit omvat het indienen van BIR Form 1914 binnen twee jaar na het relevante evenement.

Overige overwegingen

Het Bureau of Internal Revenue (BIR) beheert het BTW-systeem. Bedrijven moeten BIR-publicaties en richtlijnen raadplegen of een belastingadviseur voor de meest recente informatie en om hun specifieke verplichtingen te bepalen, aangezien de BTW-regelgeving complex kan zijn en onderhevig is aan wijzigingen.

De Filippijnen bieden diverse belastingvoordelen om investeringen aan te trekken en de economische groei te stimuleren.

Income Tax Holiday (ITH)

• Biedt een vrijstelling van inkomstenbelasting voor een bepaalde periode.
• Duur: 4 tot 7 jaar, afhankelijk van locatie en industrie volgens het Strategic Investment Priority Plan (SIPP).
• Extra 3 jaar voor verhuizing vanuit de National Capital Region (NCR).
• Extra 2 jaar voor bedrijven gevestigd in gebieden die herstellen van rampen of conflicten.

Special Corporate Income Tax (SCIT)

• Een verlaagde vennootschapsbelasting van 5% voor 10 jaar.
• Van toepassing op exportgerichte ondernemingen.
• Beschikbaar als alternatief voor verbeterde aftrekken na de ITH-periode.

Enhanced Deductions

• Verhoogde aftrekken voor diverse uitgaven, waaronder:
  • Afschrijvingsaftrek (10% voor gebouwen, 20% voor machines).
  • Arbeidskosten (150%).
  • Onderzoek en Ontwikkeling (200%).
  • Opleidingskosten (200%).
  • Binnenlandse inputkosten (150%).
  • Energiekosten (100%).
  • Herinvesteringsaftrek voor de productie-industrie (tot 50%).
• Netto operationeel verlies overdrag (NOLCO): Verliezen kunnen worden overgedragen als aftrekken binnen vijf jaar na de ITH-periode.

Value-Added Tax (VAT) Incentives

• Vrijstellingen en nul-tarief op VAT voor geregistreerde exportondernemingen.
• VAT-vrijstellingen worden verduidelijkt voor goederen en diensten die direct worden gebruikt in geregistreerde projecten, inclusief beveiligings-, financiële en marketingdiensten.
• Ondernemingen met een hoge waarde op de binnenlandse markt en geregistreerde zakelijke ondernemingen kunnen profiteren van verbeterde VAT-voordelen.

Duty Exemptions

• Vrijstelling van invoerrechten op geïmporteerde kapitaalgoederen.
• Beschikbaar voor zowel export- als binnenlandse marktondernemingen geregistreerd onder de SIPP.

CREATE MORE Act

• Versterkt de Corporate Recovery and Tax Incentives for Enterprises (CREATE) Act.
• Verlenging van de maximale periode voor het verkrijgen van belastingvoordelen tot 27 jaar.
• Biedt aanvullende voordelen voor bedrijven die investeren in duurzame praktijken, zoals hernieuwbare energie en energie-efficiëntie.

Algemene informatie over belastingvoordelen in de Filipijnen

Belastingvoordelen spelen een belangrijke rol bij het bevorderen van economische ontwikkeling in de Filipijnen. De overheid beoordeelt en actualiseert deze voordelen regelmatig om te zorgen dat ze competitief blijven en in lijn zijn met nationale economische doelen. Bedrijven die overwegen te investeren in de Filipijnen, moeten de beschikbare voordelen zorgvuldig bekijken en hun geschiktheid bepalen op basis van hun industrie, locatie en investeringsplannen. Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is vanaf 5 februari 2025 en onderhevig kan zijn aan wijzigingen door toekomstige wetgeving of regelgevende updates. Het wordt aanbevolen om een belastingprofessional te raadplegen voor het meest actuele en gepersonaliseerde advies.