FilipijnenGedetailleerde Belastingverplichtingen

In de Filipijnen hebben werkgevers verschillende fiscale verplichtingen met betrekking tot de compensatie en voordelen van hun werknemers.

Inkomstenbelasting

Werkgevers houden inkomstenbelasting in op de salarissen van werknemers op basis van een progressief belastingstelsel. De tarieven voor 2025 variëren van 0% voor een jaarlijks inkomen tot ₱250.000 tot 35% voor een inkomen boven ₱8.000.000. Deze ingehouden belastingen moeten uiterlijk de 10e van de volgende maand naar het Bureau of Internal Revenue (BIR) worden overgemaakt. In december is een jaareinde-aanpassing en annualisering van het inkomen en de ingehouden belastingen vereist. Te veel ingehouden belastingen moeten uiterlijk op 25 januari van het volgende jaar aan de werknemers worden terugbetaald, en BIR Formulier 2316 (Certificate of Compensation Payment/Tax Withheld) moet vóór 31 januari aan de werknemers worden verstrekt. De jaarlijkse informatieaangifte van ingehouden inkomstenbelastingen op compensatie (BIR Formulier 1604C) moet eveneens vóór 31 januari worden ingediend.

Social Security System (SSS)

Het SSS-bijdragepercentage voor 2025 is 15% van het maandelijks salariscredit van de werknemer. De werkgever draagt 10% bij en de werknemer draagt 5% bij.

Philippine Health Insurance Corporation (PHIC)

De maximale jaarlijkse PHIC-bijdrage voor buitenlandse werknemers is beperkt tot PHP 51.000 voor 2025. Werkgevers matchen de bijdragen van werknemers.

Home Development Mutual Fund (HDMF/Pag-IBIG)

Buitenlandse werknemers zijn niet verplicht om bij te dragen aan HDMF.

Bijzonder Belastingtarief voor Extra Vergoedingen (FBT)

Extra vergoedingen die aan werknemers worden verstrekt, zijn onderworpen aan FBT, die elk kwartaal wordt berekend. De FBT-aangifte (BIR Formulier 1603Q) moet worden ingediend op de laatste dag van de maand volgend op het einde van het kwartaal. BIR Formulier 1604-F (Annual Information Return for Final Income Taxes Withheld) moet vóór 31 januari van het volgende jaar worden ingediend.

Andere Belasting- en Rapportagevereisten

Werkgevers moeten ook voldoen aan andere rapportagevereisten, zoals het indienen van BIR Formulier 1601-C voor maandelijkse afdracht van ingehouden inkomstenbelastingen en BIR Formulier 1604-C voor de jaarlijkse informatieaangifte. Specifieke deadlines voor deze indieningen variëren afhankelijk van de belastinggroep van de werkgever. Daarnaast, als een werkgever een pensioenfonds aanbiedt, kunnen bijdragen aftrekbaar zijn van het bruto inkomen als het fonds voldoet aan de eisen van RA Nr. 4917 en een certificaat van belastingkwalificatie is verkregen van de BIR.

Let op: deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan veranderen als gevolg van updates in belastingregelingen.

In de Filippijnen houden werkgevers verschillende belastingen in op salarissen van werknemers, waaronder inkomstenbelasting, sociale zekerheid, ziektekostenverzekering en bijdragen aan het huisvestingsfonds. Deze inhoudingen financieren overheidsdiensten en sociale zekerheidsprogramma's.

Inkomstenbelasting

Vanaf 2025 volgt het inkomstenbelastingssysteem in de Filippijnen een progressief schema, wat betekent dat hogere verdieners hogere belastingtarieven betalen. Degenen die jaarlijks ₱250.000 of minder verdienen, zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting. De belastingtarieven zijn als volgt:

• ₱250.001 - ₱400.000: 15% van het overschot boven ₱250.000
• ₱400.001 - ₱800.000: ₱22.500 + 20% van het overschot boven ₱400.000
• ₱800.001 - ₱2.000.000: ₱102.500 + 25% van het overschot boven ₱800.000
• ₱2.000.001 - ₱8.000.000: ₱402.500 + 30% van het overschot boven ₱2.000.000
• Boven ₱8.000.000: ₱2.202.500 + 35% van het overschot boven ₱8.000.000

Social Security System (SSS)

Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan de SSS, die pensioen, invaliditeit en andere uitkeringen biedt. Het bedrag van de bijdrage hangt af van de salariscategorie van de werknemer, met een vast plafond voor hogere verdieners. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het afdragen van zowel het werknemers- als werkgeversdeel aan de SSS.

Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth)

PhilHealth biedt nationale ziektekostenverzekering. Zowel werkgevers als werknemers dragen gelijk bij op basis van het maandelijkse salaris van de werknemer.

Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG)

Pag-IBIG is een huisvestingsfonds dat betaalbare hypotheken en andere voordelen biedt. Zowel werkgevers als werknemers dragen bij, en het bijdragebedrag hangt af van de salariscategorie van de werknemer.

Andere Inhoudingen

Andere mogelijke inhoudingen zijn:

• Inhouding van belasting op bijkomende voordelen: Een belasting van 35% die van toepassing is op niet-geldelijke voordelen verstrekt aan leidinggevende en toezichthoudende werknemers.
• Andere inhoudingen: Aflossingen van leningen, salarisvoorschotten en andere geautoriseerde inhoudingen kunnen ook worden gedaan met schriftelijke toestemming van de werknemer. Let op dat het 13e maand salaris, een verplichte eindejaarsuitkering, niet kan worden onderworpen aan andere inhoudingen dan door de overheid verplichte bijdragen en belastingen.

Verantwoordelijkheden van de Werkgever

Werkgevers moeten:

• Hun bedrijf registreren bij het Bureau of Internal Revenue (BIR), SSS, PhilHealth en Pag-IBIG.
• De juiste bedragen inhouden op salarissen van werknemers en deze tijdig afdragen aan de juiste instanties.
• Noodzakelijke belastingaangiften en rapporten nauwkeurig en op tijd indienen.
• Het SSS-nummer van de werknemer verkrijgen.
• Alle nieuwe werknemers binnen 30 dagen na hun indiensttreding aanmelden voor SSS-dekking.

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan veranderd zijn door juridische updates. Raadpleeg altijd een belastingprofessional voor de meest recente regelgeving.

In de Filippijnen is de belasting over de toegevoegde waarde (btw) een verbruiksbelasting die wordt geheven op de meeste goederen en diensten.

Btw-tarieven en drempels

• Standaardtarief: 12% is van toepassing op de meeste verkochte, geruilde, uitgewisselde, verhuurde of gebruikte goederen en diensten. Dit omvat ook bruto-inkomsten uit geleverde diensten.
• 0% Tarief (Nultarief): Van toepassing op specifieke goederen en diensten zoals exporten, bepaalde internationale scheepvaart en enkele essentiële goederen zoals bepaalde landbouwproducten, huishoudelijk gas en water. Dit stelt bedrijven in staat om een terugbetaling van input-btw te claimen.
• Btw-drempel: Bedrijven met een brutoverkoop of -inkomsten boven PHP 3.000.000 in een periode van 12 maanden moeten zich registreren voor btw. Vrijwillige registratie is ook mogelijk. Geïmporteerde goederen zijn eveneens onderworpen aan btw, ongeacht het verkoopvolume van de importeur. Dit is van toepassing vanaf vandaag (2025-02-05).

Btw-registratie en -aangifte

• Registratie: Verplicht voor bedrijven die de PHP 3.000.000 verkoopdrempel overschrijden of die goederen importeren. Niet-ingezetene bedrijven kunnen zich niet registreren; btw wordt ingehouden door de koper. Vrijwillige registratie is toegestaan.
• Aangiftefrequentie: Per kwartaal voor de meeste bedrijven. Maandelijkse aangifte blijft als optie beschikbaar. Grote belastingplichtigen, financiële instellingen en vermogende particulieren kunnen specifieke e-filing vereisten en deadlines hebben.
• Deadline aangifte: Kwartaalopgaven (BIR Form 2550Q) moeten binnen 25 dagen na het einde van het belastbare kwartaal worden ingediend, wat in lijn is met het inkomstenbelastingkwartaal (kalender- of fiscaal jaar). Voor vrijwillige maandelijkse indieners kunnen de opgaven (BIR Form 2550M) uiterlijk op de 20e van de volgende maand per post worden ingediend. E-filers hebben de tijd tot tussen de 21e en 25e van de volgende maand.
• Facturatie: Btw-geregistreerde bedrijven moeten voldoen aan facturatievereisten met details zoals datum, uniek factuurnummer, TIN van verkoper en klant (voor facturen boven PHP 1.000), beschrijving van goederen/diensten, netto, btw en bruto bedragen. Facturen kunnen in vreemde valuta worden opgemaakt, omgerekend naar PHP met een openbare wisselkoers.

Vrijgestelde Goederen en Diensten

Verschillende goederen en diensten zijn vrijgesteld van btw, wat betekent dat bedrijven geen btw hoeven te heffen over verkopen en geen input-btw kunnen claimen over aankopen. Voorbeelden zijn enkele basisvoedingsmiddelen, onbewerkte landbouwproducten en persoonlijke bezittingen van immigranten. Onderwijs- en gezondheidszorgdiensten hebben vaak ook vrijstellingen. Specifieke vrijstellingen kunnen echter variëren en wijzigen, dus het is belangrijk om de meest recente regelgeving te controleren voor uw bedrijfsactiviteiten. Sinds vandaag (2025-02-05) zijn digitale diensten over het algemeen onderworpen aan 12% btw, maar bepaalde educatieve diensten zoals online cursussen kunnen zijn vrijgesteld.

Btw-terugbetalingen

Bedrijven kunnen btw-terugbetalingen aanvragen voor nultariefverkopen of bij annulering van btw-registratie wegens bedrijfsbeëindiging. Dit omvat het indienen van BIR Form 1914 binnen twee jaar na de relevante gebeurtenis.

Andere Overwegingen

De Bureau of Internal Revenue (BIR) beheert het btw-systeem. Bedrijven moeten de publicaties en richtlijnen van de BIR of een belastingprofessional raadplegen voor de nieuwste informatie en om hun specifieke verplichtingen te bepalen, aangezien de btw-regelgeving complex kan zijn en aan wijzigingen onderhevig is.

De Filipijnen bieden verschillende belastingvoordelen om investeringen aan te trekken en economische groei te stimuleren.

Income Tax Holiday (ITH)

• Biedt een vrijstelling van de inkomstenbelasting voor een bepaalde periode.
• Duur: 4 tot 7 jaar, afhankelijk van locatie en industrie volgens het Strategisch Investeringsprioriteitsplan (SIPP).
• Extra 3 jaar voor verplaatsing vanuit de National Capital Region (NCR).
• Extra 2 jaar voor bedrijven in gebieden die herstellen van rampen of conflicten.

Special Corporate Income Tax (SCIT)

• Een verlaagd tarief van de vennootschapsbelasting van 5% gedurende 10 jaar.
• Van toepassing op exportgerichte ondernemingen.
• Beschikbaar als alternatief voor verbeterde aftrekposten na de ITH-periode.

Verbeterde Aftrekposten

• Verhoogde aftrekposten voor diverse uitgaven, waaronder:
  • Afschrijvingsvergoeding (10% voor gebouwen, 20% voor machines).
  • Arbeidskosten (150%).
  • Onderzoek en ontwikkeling (200%).
  • Opleidingskosten (200%).
  • Binnenlandse inkoopkosten (150%).
  • Energiekosten (100%).
  • Herinvesteringsvergoeding voor de verwerkende industrie (tot 50%).
• Nettoverliescarry-over (NOLCO): Verliezen kunnen als aftrekposten worden meegenomen binnen vijf jaar na de ITH-periode.

Omzetbelasting (BTW) Voordelen

• Vrijstellingen en nultarief op BTW voor geregistreerde exportbedrijven.
• BTW-vrijstellingen worden verduidelijkt voor goederen en diensten die direct worden gebruikt in geregistreerde projecten, inclusief beveiligings-, financiële en marketingdiensten.
• Binnenlandse ondernemingen van hoge waarde en geregistreerde bedrijfsentiteiten kunnen profiteren van verbeterde BTW-voordelen.

Rechtenvrijstellingen

• Vrijstelling van douanerechten op geïmporteerde kapitaalgoederen.
• Beschikbaar voor zowel export- als binnenlandse marktbedrijven die geregistreerd zijn onder het SIPP.

CREATE MORE Act

• Versterkt de Corporate Recovery and Tax Incentives for Enterprises (CREATE) Act.
• Verlenging van de maximale beschikbaarheidsperiode voor belastingvoordelen tot 27 jaar.
• Biedt extra voordelen voor bedrijven die investeren in duurzame praktijken, zoals hernieuwbare energie en energie-efficiëntie.

Algemene Informatie Over Belastingvoordelen in de Filipijnen

Belastingvoordelen spelen een belangrijke rol bij het bevorderen van economische ontwikkeling in de Filipijnen. De overheid beoordeelt en actualiseert deze voordelen regelmatig om ervoor te zorgen dat ze concurrerend blijven en in lijn zijn met nationale economische doelen. Bedrijven die overwegen te investeren in de Filipijnen moeten de beschikbare voordelen zorgvuldig bekijken en hun geschiktheid bepalen op basis van hun branche, locatie en investeringsplannen. Het is belangrijk om op te merken dat deze informatie actueel is vanaf 5 februari 2025 en kan worden gewijzigd door toekomstige wetgeving of reglementaire updates. Het raadplegen van een belastingprofessional wordt aanbevolen voor het meest actuele en gepersonaliseerde advies.