Arbeidsbelastingen in Colombia

Navigeren door de complexiteiten van payroll en belastingnaleving is een cruciaal aspect van het in dienst nemen van personen in Colombia. Het belastingstelsel van het land omvat verplichtingen voor zowel werkgevers als werknemers, waaronder sociale zekerheidsbijdragen, inhoudingen op inkomstenbelasting en diverse rapportagevereisten. Het begrijpen van deze regelgeving is essentieel om naleving te verzekeren en mogelijke boetes te voorkomen.

Het belastingkader van Colombia wordt voornamelijk gecontroleerd door de Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Het werkt op basis van zelfevaluatie voor inkomstenbelasting, waarbij werkgevers een belangrijke rol spelen in het innen van belastingen via verplichte inhoudingsmechanismen. Sociale zekerheidsbijdragen worden beheerd via een systeem dat verschillende entiteiten omvat die verantwoordelijk zijn voor gezondheidszorg, pensioenen en andere sociale voordelen. Voor 2026 blijft de fundamentele structuur consistent, maar zullen specifieke drempels en waarden, vooral die gekoppeld aan de Unidad de Valor Tributario (UVT), eind 2025 door de DIAN worden bijgewerkt. De hier verstrekte informatie is gebaseerd op het huidige juridische kader voor 2026, met gebruik van de meest recente beschikbare UVT-waardes ter illustratie waar nodig.

Verplichting werkgevers sociale zekerheid en loonbelasting

Werkgevers in Colombia zijn verantwoordelijk voor het bijdragen aan verschillende socialezekerheids- en parafiscale fondsen namens hun werknemers. Deze bijdragen worden berekend op basis van het maandloon van de werknemer, tot een maximumlimiet, doorgaans vastgesteld op 25 keer het minimum maandloon of 25 UVT, afhankelijk van de specifieke bijdrage.

De belangrijkste werkgeversbijdragen omvatten:

Gezondheidszorg (EPS - Entidad Promotora de Salud): Werkgevers dragen een percentage van het salaris van de werknemer bij aan het gezondheidszorgsysteem.
Pensioen (AFP - Administradora de Fondos de Pensiones): Werkgevers dragen een percentage van het salaris van de werknemer bij aan hun pensioenspaarfonds.
Gezinsbijslagfonds (Caja de Compensación Familiar): Werkgevers dragen een percentage bij aan deze fondsen, die sociale voordelen bieden aan werknemers en hun gezinnen.
SENA (Servicio Nacional de Aprendizaje): Bijdrage aan de nationale opleidingsdienst.
ICBF (Instituto Colombiano de Bienestar Familiar): Bijdrage aan het nationale familiewelzijnsinstituut.
ARL (Administradora de Riesgos Laborales): Bijdrage aan arbeidsongevallenverzekering. De tarieven variëren afhankelijk van het risiconiveau dat aan de functie van de werknemer verbonden is.

Bepaalde werkgevers kunnen vrijgesteld zijn van bijdragen aan SENA en ICBF, evenals een deel van de gezondheidsbijdrage, indien zij voldoen aan specifieke criteria met betrekking tot het salarisniveau van de werknemer (bijvoorbeeld werknemers die minder dan 10 keer het minimum maandloon verdienen) en niet onderworpen zijn aan inkomstenbelasting volgens het bijzonder belastingregime (Régimen Tributario Especial).

Hier is een algemeen overzicht van de typische werkgeversbijdragepercentages (gebaseerd op de huidige wetgeving voor 2026, onder voorbehoud van wijzigingen):

Bijdrage Type	Werkgeverspercentage	Werknemerspercentage	Basissalaris Cap (ca.)
Gezondheid (EPS)	8.5%	4%	25 UVT / 25 Minimum Wages
Pensioen (AFP)	12%	4%	25 UVT / 25 Minimum Wages
Gezinsbijslagfonds	4%	0%	25 UVT / 25 Minimum Wages
SENA	0% of 2%	0%	N.v.t.
ICBF	0% of 3%	0%	N.v.t.
ARL (Arbeidsrisico's)	0.522% - 8.7%	0%	25 UVT / 25 Minimum Wages
Solidariteitspensioenfonds (FSP)	0%	1% - 2%	> 4 Minimum Wages

Opmerking: De SENA- en ICBF-tarieven kunnen 0% zijn voor werkgevers die voldoen aan de hierboven genoemde vrijstellingscriteria. Het ARL tarief hangt af van het risiconiveau (I tot V). Het Solidariteitspensioenfonds is een werknemersbijdrage voor hogere verdieners.

Deze bijdragen worden doorgaans maandelijks betaald via het Planilla Integrada de Liquidación de Aportes (PILA)-systeem.

Inhoudingsplicht inkomstenbelasting

Werkgevers moeten op de maandelijkse lonen van hun werknemers inkomstenbelasting (Retención en la Fuente) inhouden. Deze inhouding dient als voorschot op de jaarlijkse belastingplicht van de werknemer. De berekening is gebaseerd op het maandelijkse belastbare inkomen van de werknemer, met toepassing van een progressieve tariefschalen.

Het belastbare inkomen wordt bepaald nadat verplichte bijdragen (gezondheid en pensioen) en bepaalde toegestane aftrekposten en vrijstellingen van het brutoloon zijn afgetrokken. Veelgebruikte aftrekposten en vrijstellingen zijn onder andere:

Verplichte gezondheidszorg- en pensioentrekkingen (werknemersdeel).
Afhankelijkheidsaftrek (beperkt).
Rente betaald op hypothecaire leningen (beperkt).
Vrijwillige bijdragen aan pensioenspaarfondsen (beperkt).
Vrijwillige bijdragen aan gezondheidsbesparingsrekeningen (beperkt).
Een algemene vrijstelling ter hoogte van 25% van het brutoloon (beperkt).

De maandelijkse inhoudingsbelasting wordt berekend aan de hand van een tabel gebaseerd op UVT-waarden. Het belastingtarief stijgt naarmate het belastbare inkomen de specifieke UVT-drempels overschrijdt.

Hier is een illustratief voorbeeld van een mogelijke structuur van een maandelijkse inkomstenbelasting inhoudingstabel voor 2026 (gebaseerd op de huidige wet en UVT-structuur; specifieke UVT-waardes voor 2026 worden nog bijgewerkt):

Inkomensbreedte (in UVT)	Marginaal Tarief	Belasting op Lage Limiet (in UVT)
0 tot 1.090	0%	0
> 1.090 tot 1.700	19%	0
> 1.700 tot 4.100	28%	115,7
> 4.100 tot 8.670	33%	582,7
> 8.670 tot 18.970	35%	1.509,7
> 18.970 tot 31.000	37%	3.535,7
> 31.000	39%	7.419,7

Opmerking: De exacte UVT-waarde voor 2026 wordt gepubliceerd door DIAN. De berekening omvat het omzetten van het maandelijkse belastbare inkomen naar UVT, het vinden van de juiste reeks, en het toepassen van de formule: (Belastbaar Inkomen in UVT - Lage Limiet UVT) * Marginaal Tarief + Belasting op Lage Limiet UVT.

Werkgevers moeten deze berekening maandelijks uitvoeren en de ingehouden bedragen afdragen aan de DIAN.

Werknemersbelastingsaftrekposten en toeslagen

Werknemers kunnen profiteren van verschillende aftrekposten en toeslagen die hun belastbaar inkomen verminderen voor zowel de maandelijkse inhouding als hun aangifte inkomstenbelasting. Deze zijn onderhevig aan specifieke limieten, vaak uitgedrukt in UVT of als percentage van het inkomen.

Belangrijke werknemersaftrekposten en toeslagen omvatten:

Verplichte gezondheidszorg- en pensioentrekkingen: Het deel van de werknemer (4% elk) is volledig aftrekbaar.
Aftrek voor afhankelijke personen: Een aftrek is toegestaan voor afhankelijke personen (echtgenoot/partner, kinderen, ouders) die voldoen aan specifieke criteria, meestal beperkt tot een bepaald percentage van het inkomen of een UVT-cap per maand.
Rente op hypothecaire leningen: Rente betaald op leningen voor huisvesting is aftrekbaar, met een jaarlijkse UVT-limiet.
Vrijwillige pensioenbijdragen (APV): Bijdragen aan vrijwillige pensioenfondsen zijn aftrekbaar, met limieten (percentage van inkomen en jaarlijkse UVT-cap).
Vrijwillige bijdragen aan gezondheidsbesparingsrekeningen (AFC): Bijdragen aan aangewezen gezondheidsbesparingsrekeningen zijn aftrekbaar, met limieten (percentage van inkomsten en jaarlijkse UVT-cap).
Bepaalde kosten: Beperkte aftrekposten kunnen worden toegekend voor bepaalde opleidings- of gezondheidskosten, hoewel de regels en limieten kunnen variëren.
25% vrijgesteld inkomen: Een algemene vrijstelling ter hoogte van 25% van het brutoloon is van toepassing na aftrek van verplichte bijdragen en andere aftrekposten, onder een jaarlijkse UVT-cap.

Het is voor werknemers belangrijk om de benodigde documentatie aan hun werkgever te verstrekken om deze aftrekposten bij de maandelijkse inhouding te kunnen claimen. Voor de jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting moeten werknemers alle relevante certificaten en bonnetjes verzamelen.

Belastingnaleving en rapportagedeadlines

Werkgevers in Colombia hebben verschillende voortdurende belastingnalevings- en rapportageverplichtingen:

Maandelijkse sociale zekerheids- en parafiscale bijdragen: Betaling is maandelijks vereist via het PILA-systeem. Deadlines variëren op basis van het fiscaal identificatienummer (NIT) van de werkgever.
Maandelijkse inhouding inkomstenbelasting (Retención en la Fuente): De ingehouden bedragen op de lonen van werknemers moeten maandelijks worden gerapporteerd en betaald aan de DIAN. Deadlines variëren op basis van de NIT van de werkgever.
Jaarlijkse informatieaangiften (Medios Magnéticos): Werkgevers moeten jaarlijkse rapportages indienen bij de DIAN waarin de betalingen aan werknemers, contractors en leveranciers worden vermeld, evenals de ingehouden bedragen. Deze rapportages moeten meestal in de eerste maanden van het jaar na het belastingjaar worden ingediend.
Jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte (voor werknemers): Werknemers wiens jaarinkomen of vermogen bepaalde drempels overschrijdt, zijn verplicht een jaarlijkse aangifte in te dienen. Hoewel dit de verantwoordelijkheid van de werknemer is, verschaffen werkgevers de benodigde inkomsten- en inhoudingscertificaten (Certificado de Ingresos y Retenciones). Aangiftetermijnen voor individuen liggen meestal in de tweede helft van het jaar, afhankelijk van de laatste cijfers van hun NIT.

Een goede organisatie en het naleven van deze deadlines is cruciaal voor het handhaven van de naleving.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Het in dienst nemen van buitenlandse werknemers of opereren als een buitenlands bedrijf in Colombia brengt specifieke belastingoverwegingen met zich mee:

Belastingresidentie: De belastingbehandeling van buitenlandse werknemers hangt sterk af van hun belastingresidentiestatus in Colombia. Over het algemeen wordt iemand als belastingresident beschouwd indien hij of zij meer dan 183 dagen in het land verblijft binnen eenperiode van 365 dagen. Residenten worden belast op hun wereldwijde inkomen, niet-residenten doorgaans alleen op Colombiaanse bron-inkomen.
Inhouding belasting voor niet-residenten: Inkomsten betaald aan niet-resident werknemers of contractanten voor in Colombia geleverde diensten zijn onderworpen aan een vaste inhoudingsbelasting, doorgaans hoger dan de progressieve tarieven voor residenten, en met minder toegestane aftrekposten.
Double Taxation Treaties: Colombia heeft verdragen gesloten met verschillende landen om dubbele belasting te voorkomen. Deze verdragen kunnen invloed hebben op de belastingverplichtingen van buitenlandse werknemers en bedrijven door het bieden van vrijstellingen en het aanpassen van de inhoudingspercentages. Het is belangrijk de relevante overeenkomst te raadplegen indien er een bestaat tussen Colombia en het thuisland van de werknemer of het bedrijf.
Permanent Establishment: Een buitenlands bedrijf kan worden geacht een vaste inrichting te hebben in Colombia indien het bedrijf activiteiten in het land uitvoert voor een aanzienlijke periode of via een afhankelijke agent. Dit kan vennootschapsbelastingverplichtingen in Colombia activeren.
Immigratiestatus: De immigratiestatus van de werknemer is gekoppeld aan de wettelijke werkstatus en kan gevolgen hebben voor hun belasting- en socialezekerheidsverplichtingen.

Buitenlandse bedrijven die werknemers in Colombia in dienst nemen, ongeacht of het lokale of expat-werknemers zijn, moeten deze complexiteiten navigeren, waarbij vaak zorgvuldige planning noodzakelijk is met betrekking tot belastingresidentie, contractstructurering en naleving van zowel belasting- als immigratiewetgeving.