Belastingen in Colombia

In Colombia, werkgevers navigeren door verschillende belastingverplichtingen voor hun werknemers en hun bedrijf.

Verplichtingen van de werkgever: Inkomstenbelasting

• Vennootschapsbelasting: Het standaardtarief voor vennootschapsbelasting is 35%. Een surtax van 3%, resulterend in een totaal tarief van 38%, geldt voor financiële instellingen met belastbaar inkomen boven de 120.000 UVT (Unidad de Valor Tributario). De UVT-waarde voor 2025 is COP 49.799. Daarom is de drempel COP 5.975.880.000.
• Deadlines voor vennootschapsbelasting 2025: Grote belastingplichtigen, geclassificeerd als zij met een bruto-inkomen van 92.000 UVT (COP 4.575.508.000) of meer op 31 december 2024, moeten in drie termijnen indienen en betalen:
  • Eerste termijn: Tussen 11 en 24 februari 2025.
  • Tweede termijn (en aangifte): Tussen 9 en 24 april 2025.
  • Derde termijn: Tussen 11 en 25 juni 2025.
• Inhouding van belasting: Werkgevers houden inkomstenbelasting in op salaris van werknemers maandelijks. Het belastingtarief wordt bepaald door een progressief systeem variërend van 0% tot 39%. Inkomsten tot 1.090 UVT (COP 54.280.910 in 2025) zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting.
• Wijzigingen in inhouding van payrollbelasting voor 2025: Vanaf februari 2025 wordt de "procedure twee" inhoudingsmethode, die over het algemeen lagere inhoudingen toestond, geëlimineerd. Werkgevers moeten "procedure één" gebruiken, gebaseerd op het werkelijke maandinkomen. De optie om een vast maandelijks tarief te gebruiken op basis van het gemiddelde inkomen van de werknemer over de afgelopen 12 maanden is niet langer beschikbaar.

Verplichtingen van de werkgever: Sociale Zekerheid

• Bijdragen aan sociale zekerheid: Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan het sociale zekerheidsstelsel, dat gezondheid, pensioen en arbeidsrisico's dekt.
  • Gezondheidszorg: Werkgevers dragen 8,5% van het salaris van de werknemer, terwijl werknemers 4% bijdragen.
  • Pensioen: Werkgevers dragen 12% van het salaris van de werknemer tot een limiet van 25 keer het minimumloon.
• Loonbelasting (Parafiscale bijdragen): Werkgevers dragen over het algemeen 9% bij van de totale maandelijkse loonsom, verdeeld als volgt:
  • Instituut voor Gezinswelzijn (ICBF): 3%
  • Nationale Beroepsopleiding (SENA): 2%
  • Familie Toeslagenfonds (Caja de Compensación Familiar): 4%
• Vrijstelling van payrollbelasting: Werkgevers zijn vrijgesteld van bijdragen aan ICBF en SENA voor werknemers die minder verdienen dan tien keer het minimummaandloon.

Andere verplichtingen van de werkgever

• Elektronische loonadministratie: Na het verwerken van de loonadministratie moeten werkgevers binnen tien dagen elektronische loonondersteuningsdocumenten indienen bij de DIAN (Nationale Belasting- en Douanekantoor). Een jaarlijkse inkomsten- en inhoudingscertificaat moet ook voor maart van het volgende jaar worden ingediend.
• Jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting voor werknemers: Werknemers die aan specifieke criteria voldoen, moeten een jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting indienen. De deadline ligt tussen augustus en oktober, afhankelijk van de laatste twee cijfers van het belastingidentificatienummer (NIT) van de werknemer.

Lokale belastingen

Naast nationale belastingen moeten werkgevers ook lokale loonbelasting betalen, die varieert afhankelijk van de regio.

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen.

In Colombia zijn werkgevers verantwoordelijk voor het inhouden van diverse belastingen en sociale zekerheidsbijdragen op het salaris van werknemers. Deze inhoudingen, samen met werkgeversbijdragen, financieren sociale zekerheidsprogramma's en zorgen voor naleving van de Colombiaanse belastingwetgeving.

Inkomstenbelasting

Inkomstenbelasting in Colombia wordt berekend met een progressief systeem, wat betekent dat hogere verdieners hogere tarieven betalen. De belastingtarieven variëren van 0% tot 41%. Het toepasselijke belastingtarief hangt af van het inkomensniveau van de werknemer. Belasting wordt ingehouden op elke loonstrook op basis van het geprojecteerde jaarlijkse inkomen van de werknemer en staat bekend als retención en la fuente.

Sociale Zekerheidsbijdragen

Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan het Colombiaanse socialezekerheidsstelsel, dat gezondheidszorg, pensioenen, werkgerelateerde risico's en gezinsuitkeringen dekt.

• Gezondheidszorg: Zowel werkgevers als werknemers dragen bij.
• Pensioen: Zowel werkgevers als werknemers dragen bij. Vanaf juli 2025 zal het Colombiaanse pensioensysteem overstappen op een multi-pijler model, waarbij alle bijdragers moeten bijdragen aan Colpensiones (de Colombiaanse openbare pensioenbeheerder). Inkomen boven een bepaalde drempel moet ook worden bijgedragen aan een privépensioenfonds.
• Werkgerelateerde Risico's (ARL): Werkgevers dragen bij op basis van het risiconiveau van de baan van de werknemer.
• Gezinsuitkering (Caja de Compensación Familiar): Werkgevers dragen bij.

Andere Inhoudingen en Vrijstellingen

• Vrijgesteld Inkomen: Tot 25% van het totale jaarlijkse inkomen van een werknemer is vrijgesteld van inkomstenbelasting, tot een maandelijkse limiet. Per 1 januari 2025 is de limiet COP 3.278.268 per maand en COP 39.341.210 per jaar, gebaseerd op de UVT (Tax Value Unit) van COP 49.799.
• Aftrekposten: Bepaalde aftrekposten kunnen het belastbare inkomen verminderen, waaronder bijdragen aan vrijwillige pensioenfondsen, woningbesparingsrekeningen (AFC), liefdadigheidsdonaties, hypotheekrente en gezondheidszorgkosten. Er zijn limieten aan deze aftrekposten en, gezamenlijk, mogen deze aftrekposten (inclusief de 25% vrijgesteld inkomen) niet meer dan 40% van het nettoloon van de werknemer bedragen, met een maximum van COP 5.561.054 per maand en COP 66.730.660 per jaar voor 2025. Deze limieten worden jaarlijks aangepast op basis van de UVT.
• Afhankelijken: Belastingplichtigen kunnen een bedrag aftrekken voor afhankelijken (kinderen onder de 18, kinderen tussen 18 en 25 die studeren, of kinderen boven de 18 met een handicap) tot een maximumwaarde. Voor 2025 is de maximale aftrek COP 1.593.568 per maand, gebaseerd op de UVT van COP 49.799.

Verplichtingen van de Werkgever

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor:

• Inhouding: Het nauwkeurig berekenen en inhouden van de juiste bedragen voor inkomstenbelasting en sociale zekerheid op het salaris van de werknemer.
• Betaling en Rapportage: Het betalen van de ingehouden bedragen en werkgeversbijdragen aan de juiste autoriteiten voor de gestelde deadlines.
• Naleving: Het bijhouden van nauwkeurige loonadministraties en het naleven van alle relevante Colombiaanse belasting- en arbeidswetten.

Belangrijke Overwegingen voor 2025

• UVT: De UVT voor 2025 is COP 49.799. Deze waarde wordt gebruikt om veel belasting- en socialezekerheidsbedragen te berekenen.
• Minimumloon Verhoging: Het maandelijkse minimumloon is gestegen naar COP 1.423.500 voor 2025, wat invloed heeft op de socialezekerheidsberekeningen.
• Belastinghervorming: Voorgestelde belastinghervormingen, indien aangenomen, kunnen toekomstige belastingtarieven en aftrekposten beïnvloeden. Blijf op de hoogte van eventuele wetswijzigingen.

Opmerking: Deze informatie is gebaseerd op de best beschikbare kennis per 5 februari 2025 en kan veranderen door wetswijzigingen of regelgevende aanpassingen. Het is essentieel om een belastingadviseur te raadplegen voor de meest actuele informatie en persoonlijk advies.

In Colombia, de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW), bekend als Impuesto sobre las ventas (IVA), is een consumptiebelasting die wordt toegepast op de meeste goederen en diensten.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 19% (Toepasselijk op de meeste goederen en diensten)
• Verlaagd tarief: 5% (Toepasselijk op specifieke goederen en diensten zoals bepaalde voedingsmiddelen, landbouwbenodigdheden en enkele soorten verzekeringen)
• Nultarief: 0% (Toepasselijk op exporten, bepaalde voedingsmiddelen en toeristische pakketten voor buitenlandse bezoekers)

BTW-registratie

• Bedrijven: Geen registratie drempel. Registratie is vereist als er goederen worden verkocht, diensten worden geleverd, of goederen worden geïmporteerd, ongeacht de omzet.
• Individuen: Registratie wordt geactiveerd wanneer de totale bruto-inkomsten meer dan 3.500 UVT (Unidad de Valor Tributario) bedragen in het huidige of vorige jaar. De UVT voor 2025 is COP 49.799. Dit betekent dat de drempel voor 2025 COP 174.296.500 is.
• Niet-ingezeten leveranciers van digitale diensten: Geen registratie drempel. Buitenlandse bedrijven die digitale diensten leveren aan Colombiaanse consumenten moeten zich registreren voor BTW. Een inhoudingsregeling voor BTW is beschikbaar via creditcards en financiële instellingen als ze zich niet registreren.

BTW-aangifte en betaling

• Frequentie: Twee maandelijkse periodes voor grote belastingplichtigen (bruto-inkomen gelijk aan of groter dan 92.000 UVT per 31 december 2024). Exacte deadlines hangen af van de laatste twee cijfers van de NIT van de belastingplichtige en worden jaarlijks gepubliceerd.
• Formulier: Formulier 325 voor buitenlandse dienstverleners moet elektronisch worden ingediend.
• Elektronische facturering: Verplicht voor de meeste BTW-geregistreerde belastingplichtigen sinds november 2020.

BTW-vrijstellingen

Verschillende goederen en diensten zijn vrijgesteld van BTW, waaronder:

• Bepaalde medische diensten
• Onderwijsdiensten
• Diensten voor openbaar financiën beheer
• Internetconnectiviteit voor specifieke doelgroepen
• Bepaalde nutsvoorzieningen (energie, gas en water)
• Medicijnen
• Exporten

BTW-inhouding

Sommige transacties vereisen dat de koper een percentage van de BTW inhoudt en afdraagt aan DIAN. Dit geldt voor transacties met overheidsinstanties, niet-ingezeten leveranciers, en bepaalde transacties binnen het gangbare BTW-regime. De standaard inhoudingspercentage is 15%.

Aanvullende consumptiebelastingen

Naast BTW geldt er een aparte Consumptiebelasting voor restaurantdiensten (8%), mobiele telefoons (4%), en luxe goederen (16%). Deze worden niet beschouwd als onderdeel van het BTW-regime.

Het is belangrijk om officiële bronnen zoals DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales) te raadplegen voor gedetailleerde en actuele informatie. Dit overzicht is geldig tot 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen in regelgeving.

Colombia's belastinglandschap is in ontwikkeling, met veranderingen voor bedrijven en individuen.

Vennootschapsbelasting

• Algemeen Tarief: Er geldt een progressief vennootschapsbelastingtarief, variërend van 27% tot 34% op basis van belastbare nettowinst. Dit is bedoeld om de belastingdruk voor kleine en middelgrote ondernemingen te verlichten.
• Vrijehandelszones: Industriële gebruikers in Vrijehandelszones (FTZ's) krijgen over het algemeen een vennootschapsbelastingtarief van 20% op inkomsten uit export. Degenen die in 2022 ten minste 60% omzetgroei hadden ten opzichte van 2019, behouden het 20%-tarief tot en met het belastingjaar 2025. Inkomsten uit niet-exportactiviteiten zijn echter onderworpen aan het standaard vennootschapsbelastingtarief.
• Minimale belasting: Een nieuwe minimale belasting van 15% geldt voor rechtspersonen onderworpen aan inkomstenbelasting en voor degenen die opereren in duty-free zones. Bepaalde entiteiten, zoals die in speciale economische zones of onder concessieovereenkomsten, zijn vrijgesteld.

Inkomstenbelasting voor natuurlijke personen

• Maximaal tarief: Het maximale tarief voor inkomstenbelasting en incidentele winsten is verhoogd. Per 13 september 2024 is er een voorstel om het hoogste marginale belastingtarief voor individuele belastingplichtigen van 39% naar 41% te verhogen voor degenen met een jaarlijks belastbaar inkomen van meer dan ongeveer US$365.000 (31.000 belastingeenheden). De exacte tarieven voor 2025 zullen afhangen van de definitieve wetgeving.
• Vrijstelling voor arbeidsinkomen: 25% van het totale arbeidsinkomen is vrijgesteld van belasting, tot een limiet van 790 UVT (Unidad de Valor Tributario) per jaar. Deze vrijstelling geldt na het in aanmerking nemen van andere belastingvoordelen.
• Vermogensbelasting op buitenlandse belasting: Een belastingkrediet is beschikbaar voor buitenlandse belasting betaald over buitenlandse inkomsten, beperkt tot de Colombiaanse belastingplicht op dat inkomen. Dit krediet is beschikbaar voor zowel natuurlijke personen als rechtspersonen, vereist bewijs van buitenlandse belastingbetaling en kan oneindig worden meegenomen.

Vermogensbelasting

De drempel voor vermogensbelasting is verlaagd van 72.000 UVT naar 40.000 UVT, waardoor de belastingplichtigenbasis wordt uitgebreid. Er was ook een voorstel per 17 september 2024 om de persoonlijke vermogensbelastingdrempel te verlagen van ongeveer USD 836 miljoen naar USD 460 miljoen, wat meer dan 75.000 belastingplichtigen zou treffen. De daadwerkelijke drempel voor 2025 hangt af van de definitieve goedgekeurde wetgeving.

Belasting over toegevoegde waarde (BTW)

• Online gokken: BTW is nu van toepassing op online gokdiensten.
• Accijns op bepaalde voedingsmiddelen: Een accijns wordt geheven op suiker- en natriumrijke ultra-geproduceerde voedingsmiddelen, inclusief productie, import en zelfconsumptie. Deze belasting begint bij 10%, stijgt naar 15% in 2024 en 20% vanaf 2025.
• BTW-terugbetaling voor toeristen: Buitenlandse toeristen kunnen een BTW-terugbetaling claimen op aankopen boven 3 UVT, met een maximale terugbetaling van 200 UVT per verzoek. Toeristen moeten de gekochte goederen en bijbehorende elektronische facturen bij vertrek tonen. Vergeet niet dat de waarde van de UVT jaarlijks verandert (49.799 COP in 2025).

Milieubelastingen

Er is een koolstofbelasting ingevoerd ter ondersteuning van milieuprojecten. Het zal verschillende brandstoffen treffen, waaronder benzine, diesel en kerosine (met een voorgestelde vrijstelling voor het San Andrés-archipel), en kolen. De tarief voor 2025 zal afhangen van de voorgestelde wijzigingen om de implementatie te versnellen, mogelijk met 75% van het volledige tarief.

Andere belastingvoordelen

Belastingvoordelen zijn beschikbaar voor investeringen in hernieuwbare energie en schone technologieën, zoals gespecificeerd in Wet 1715 van 2014. Bijvoorbeeld, bedrijven kunnen een belastingaftrek van 50% krijgen op gerelateerde investeringen bij aankoop van energie-transitie-obligaties. Een belastingkrediet van 30% is ook beschikbaar voor bepaalde investeringen in wetenschappelijke, technologische of professionele opleidingsprojecten.

Belastingadministratie

• Elektronische facturering: De stimulans voor het gebruik van elektronische facturering is verhoogd. Er worden voorstellen gedaan om dit verder te stimuleren door de aftrek voor aankopen ondersteund door elektronische facturen te verhogen.
• Vereenvoudigd belastingregime (RST): Het RST werd vanaf 2025 afgeschaft, waardoor belastingplichtigen overstappen op traditionele systemen.

Belangrijke opmerking: Het Colombiaanse belastinglandschap kan veranderen. Belastingwetten en -regels kunnen worden gewijzigd, en specifieke details kunnen variëren. Het is altijd raadzaam om een belastingprofessional te raadplegen voor gepersonaliseerd advies. Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025.