Belastingen in Brazilië

In Brazilië staan werkgevers voor verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot loonadministratie, sociale zekerheid en inkomstenbelasting, met specifieke tarieven en deadlines.

Loonbelasting

• Social Security Contributions (INSS): Werkgevers dragen 20% van het salaris van de werknemer bij aan INSS. Bepaalde sectoren zoals kledingproductie kunnen een extra tarief van 1-2% hebben. Andere sectoren berekenen INSS op basis van nettowinst. Voor werknemers in de publieke sector kunnen de tarieven oplopen tot 22%. Vanaf 2025 zullen bedrijven een geleidelijke herbelasting van de loonadministratie ondergaan, beginnend bij 5% en jaarlijks stijgend tot 20% in 2028. Dit nieuwe regime vervangt het huidige systeem waarbij bedrijven kunnen kiezen tussen belasting op brutowinst of loonadministratie, dat varieerde van 1% tot 4,5%. Tijdens de overgangsperiode moeten bedrijven 75% van de werknemers van het voorgaande jaar behouden om in aanmerking te blijven voor de verlaagde tarieven.
• Severance Indemnity Fund (FGTS): Werkgevers dragen 8% van het salaris van de werknemer bij aan FGTS.
• Andere Social Security Taxes: Tot 8,8% van het salaris van de werknemer kan worden bijgedragen aan andere social security taxes.

Inkomstenbelasting (IRRF)

• Werkgevers houden maandelijks inkomstenbelasting (IRRF) in op de salarissen van werknemers. De tarieven zijn progressief, variërend van 0% tot 27,5% op basis van het inkomensniveau van de werknemer. Niet-ingezetenen worden belast tegen een vast tarief van 25%. Een jaarlijks inkomen tot BRL 22.848 is vrijgesteld van belasting.
• Inhouding en Rapportage: Inkomstenbelasting wordt maandelijks ingehouden en moet vóór de 20e van de volgende maand worden ingediend, samen met een maandelijkse inkomstenbelastingverklaring (DARF). Een jaarlijkse inkomstenbelastingverklaring (DIRF) is ook vereist.

Aanvullende Overwegingen

• 13e maand: Deze betaling wordt in twee termijnen gedaan. De eerste termijn, verschuldigd vóór 30 november, is vrijgesteld van verplichte inhoudingen. De tweede, verschuldigd vóór 20 december, is onderworpen aan INSS- en inkomstenbelastinginhoudingen.
• Belastingresidentie: Braziliaanse belastingresidenten worden belast op hun wereldwijde inkomen. Personen die 183 dagen of meer in een periode van 12 maanden in Brazilië verblijven, worden doorgaans als belastingresidenten beschouwd. Genaturaliseerde buitenlanders worden ook als belastingresidenten beschouwd.

Opmerking: Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Braziliaanse belastingwetten en -regels kunnen complex zijn en onderhevig aan updates, dus het is cruciaal om een lokale belastingadviseur te raadplegen voor actuele en specifieke begeleiding.

In Brazilië zijn werkgevers verantwoordelijk voor het inhouden en afdragen van diverse belastingen op het salaris van werknemers. Deze inhoudingen financieren sociale zekerheidsvoorzieningen, pensioenprogramma's en andere overheidsdiensten. Vanaf vandaag, 5 februari 2025, is het volgende overzicht geldig, hoewel het onderhevig is aan wijzigingen door juridische updates.

Verplichting van werkgevers voor loonbelasting

• Sociale Zekerheid (INSS): Een belangrijk onderdeel van de inhoudingen, INSS-bijdragen ondersteunen pensioen, invaliditeit en andere sociale zekerheidsuitkeringen. Het standaardtarief is 20% van het salaris van de werknemer, maar bepaalde sectoren hebben aanvullende verplichtingen die 1% of 2% toevoegen. Er is echter een overgangsregime van kracht, dat de loonbelasting geleidelijk herintroduceert. In 2025 is het tarief 5% naast een verlaagde Bijdrage op Bruto-omzetting variërend van 0,8% tot 3,6%. Dit zal geleidelijk toenemen tot 20% in 2028.
• Severance Indemnity Fund (FGTS): Werkgevers dragen 8% van het salaris van de werknemer bij aan het FGTS, een fonds dat toegankelijk is voor werknemers onder bepaalde omstandigheden zoals ontslag zonder geldige reden.
• Arbeidsongelukverzekering (RAT): Het tarief voor RAT varieert afhankelijk van het risiconiveau van de sector. Het dekt medische kosten en verloren inkomen door arbeidsongevallen.
• Sociale Bijstand: Deze belasting financiert verschillende sociale programma's.
• 13e Salaris: Gelijk aan één maand salaris, wordt het in twee termijnen uitbetaald, meestal in november en december.
• Vakantiebonus: Werknemers ontvangen een bonus gelijk aan een derde van hun maandsalaris wanneer ze op vakantie gaan.
• Collectieve Arbeidsovereenkomst (CBA) Bijdragen: Afhankelijk van de sector en CBA, kunnen werkgevers verplicht zijn bij te dragen aan andere voordelen, zoals maaltijdcheques of levensverzekering.
• Inkomstenbelasting (IRRF): Werkgevers houden de inkomstenbelasting rechtstreeks in op het salaris van de werknemer op basis van progressieve belastingtarieven, met een geplande vrijstelling voor degenen die tot BRL 5.000 per maand verdienen vanaf 1 januari 2026. Momenteel geldt de vrijstelling voor degenen die ongeveer tot BRL 3.000 verdienen.

Aftrekposten voor werknemers

• INSS: Werknemers dragen ook bij aan de INSS op basis van hun salarisbereik.
• Inkomstenbelasting (IRRF): Ingehouden bij de bron, het bedrag hangt af van de inkomsten van de werknemer en de toepasselijke aftrekposten, zoals afhankelijken, alimentatiebetalingen, in aanmerking komende onderwijsuitgaven en niet-vergoede medische kosten (inclusief die in het buitenland). Bijdragen aan particuliere pensioenplannen (tot 12% van het bruto-inkomen) en officiële sociale zekerheid zijn ook aftrekbaar.

Belangrijke overwegingen voor 2025 en verder

• Overgangsregime voor loonbelasting: De geleidelijke terugkeer van de loonbelasting vereist nauwlettend toezicht, aangezien het tarief jaarlijks tot 2028 toeneemt. Bedrijven moeten ook een personeelsbestand behouden van minstens 75% van het gemiddelde van het voorgaande jaar om te profiteren van de verlaagde tarieven. Niet-naleving kan leiden tot de directe toepassing van het tarief van 20%.
• Wijzigingen in de inkomstenbelasting: De voorgestelde verhoging van de inkomstenbelastingvrijstelling tot BRL 5.000, ingegaan vanaf 1 januari 2026, zal een aanzienlijke impact hebben op loonberekeningen.

Deze informatie biedt een uitgebreid overzicht van de belastingaftrekposten voor werknemers in Brazilië voor 2025. Het is essentieel om op de hoogte te blijven van wettelijke updates en advies in te winnen bij juridische experts voor specifieke situaties en gedetailleerde begeleiding.

Brazilia's value-added tax (VAT) systeem ondergaat een ingrijpende hervorming, waarbij wordt overgestapt van meerdere belastingen naar een dual VAT-model. Het huidige systeem omvat verschillende belastingen, waaronder ICMS (staat verkoopbelasting), IPI (federale accijns), ISS (gemeentelijke dienstenbelasting), PIS en COFINS (sociale bijdragen). De hervorming zal een nieuw dual VAT-systeem introduceren, bestaande uit CBS (federale) en IBS (staat/gemeente), ter vervanging van deze bestaande belastingen. Deze overgang wordt verwacht te worden voltooid in 2033.

Huidig VAT-systeem (wordt uitgefaseerd)

Momenteel is er geen registratiegrens voor VAT in Brazilië. Elke onderneming die goederen of diensten levert die onder IPI, ICMS, ISS, PIS of COFINS vallen, moet zich registreren, ongeacht de omzet. Registratie voor ICMS is vereist in elke staat en ISS in elke gemeente waar een bedrijf actief is. Aangiften voor deze belastingen worden over het algemeen maandelijks ingediend, met specifieke deadlines afhankelijk van het type bedrijfsactiviteiten.

• ICMS (Staat Verkoopbelasting): Tarieven variëren van 17% tot 19%, afhankelijk van de staat. Bijvoorbeeld, het is 17% in staten zoals Acre en Alagoas, 18% in Amazonas en Bahia, en 19% in Rio de Janeiro. Interstatetransacties hebben verschillende tarieven op basis van de bestemmingstaat.
• IPI (Federale Accijns): Toegepast op geïndustrialiseerde goederen met tarieven van 0% tot 330%, gemiddeld rond de 10%, afhankelijk van de productclassificatie.
• ISS (Gemeentelijke Dienstenbelasting): Tarieven variëren meestal van 2% tot 5%, afhankelijk van de gemeente.
• PIS/COFINS (Sociale Bijdragen): Standaardtarieven zijn 1,65% (PIS) en 7,6% (COFINS) onder het niet-cumulatieve regime. Voor geïmporteerde goederen zijn deze respectievelijk 2,10% en 9,65%, met variaties voor specifieke producten.

Nieuw Dual VAT-systeem (wordt geïmplementeerd)

Het nieuwe systeem introduceert twee VAT-belastingen:

• CBS (Bijdrage op Goederen en Diensten - Federaal): Verwacht te beginnen op 0,9% in 2026, met een geleidelijke stijging tot de volledige implementatie van het nieuwe systeem.
• IBS (Belasting op Goederen en Diensten - Staat/Gemeente): Verwacht te beginnen op 0,1% in 2026, ook met een geleidelijke stijging.

De gecombineerde CBS- en IBS-tarieven worden naar verwachting rond de 28% bij volledige implementatie, hoewel dit kan veranderen op basis van de overheidsinkomsten. Essentiële voedingsmiddelen zullen naar verwachting een VAT-tarief van 0% hebben, terwijl bepaalde diensten en producten verlaagde tarieven krijgen. Een cashback-systeem wordt voorgesteld voor consumenten met een laag inkomen om VAT-terugbetalingen te ontvangen. De overgang begint in 2026, met PIS en COFINS die in 2027 worden vervangen, en ICMS en ISS worden uitgefaseerd vanaf 2029.

Facturering en naleving

E-facturering is verplicht voor B2B- en B2G-transacties in Brazilië. Er bestaan verschillende soorten, zoals NF-e (elektronische factuur), NFS-e (elektronische dienstenfactuur) en NFC-e (elektronische consumentenfactuur). Facturen moeten specifieke details bevatten, zoals CNPJ-nummer, adressen, productinformatie, belastinggegevens en een digitale handtekening. Ze moeten in XML-formaat zijn en door de belastingautoriteiten worden gevalideerd voordat ze worden uitgegeven. Niet-naleving kan leiden tot boetes variërend van 1% tot 150% van de verschuldigde belasting. Het huidige Nota Fiscal e-invoicing systeem wordt geüpdatet om het nieuwe VAT-systeem te accommoderen.

Verdere informatie

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025, en de implementatietijdlijnen en tarieven kunnen veranderen zodra de overheid de hervormingsdetails afrondt. Het wordt aanbevolen om officiële overheidsbronnen en belastingprofessionals te raadplegen voor de meest recente en nauwkeurige informatie.

Brazil biedt een reeks belastingvoordelen voor bedrijven, gericht op investeringen, regionale ontwikkeling en specifieke sectoren. Vanaf 5 februari 2025 kunnen deze voordelen onderhevig zijn aan wijzigingen op basis van nieuwe wetgeving en regelgeving.

Investeringsvoordelen

• Investeringsprojectvoordelen: Belastingplichtigen kunnen een deel van de inkomstenbelasting en PIS/COFINS terugvorderen op basis van investeringen in goedgekeurde projecten, wat mogelijk leidt tot volledige of gedeeltelijke vrijstelling van inkomstenbelasting. Wet 14.789/23, ingegaan in januari 2024, heeft de toepassing van deze vrijstelling gewijzigd. Extra voordelen omvatten vrijstellingen van invoerrechten en sociale bijdragen op geïmporteerde apparatuur voor bepaalde projecten, versnelde afschrijving op in eigen land geproduceerde apparatuur, en toegang tot goedkope financiering.

• R&D-voordelen: Bedrijven die investeren in onderzoek en ontwikkeling kunnen de inkomstenbelasting met maximaal 50% verminderen. Dit geldt voor interne R&D-kosten (basis- en toegepast onderzoek en experimentele ontwikkeling), met beperkingen op incentives voor uitbesteedde activiteiten, behalve onder specifieke omstandigheden zoals beschreven in Wet 11.196/05 (voor kleine en middelgrote bedrijven, individuen, universiteiten of onderzoeksinstituten in Brazilië). Claims kunnen op elk moment binnen vijf jaar worden ingediend.

Regionale Ontwikkelingsvoordelen

• Speciale Economische Zones (SEZ's): Zones zoals de Manaus Free Trade Zone (ZFM) bieden belastingvoordelen zoals vrijstellingen en verlaagde tarieven om buitenlandse investeringen aan te trekken. Verschillende andere SEZ's bestaan door heel Brazilië.

• Regionale Programma's: Voordelen zijn beschikbaar voor bedrijven in minder ontwikkelde regio's, vooral het Noorden en Noordoosten, zoals het Amazon Development Program (SUDAM), Northeast Development Program (PRODETUR), en Northern Development Program (FNO). Deze programma's bieden diverse incentives, waaronder vrijstellingen van IPI, IOF en inkomstenbelasting, evenals gesubsidieerde kredietlijnen.

• Staat- en Lokale Voordelen: Verschillende incentives zijn beschikbaar op staats- en lokaal niveau en variëren sterk, vaak gericht op specifieke activiteiten of regio's. Informatie kan worden verkregen bij de respectievelijke staats- of gemeentelijke autoriteiten.

Sector-specifieke Voordelen

• Laag-Carbon Waterstof: Het Special Incentive Regime voor Laag-Carbon Waterstofproductie (Rehidro), vastgesteld door Wet nr. 14.948/2024 (ingesteld op 1 januari 2025, voor vijf jaar), breidt de voordelen van het Special Incentive Regime voor Infrastructuurprojecten (REIDI) uit naar waterstofprojecten. Dit omvat verminderde PIS/COFINS op binnenlandse en geïmporteerde machines, apparatuur, materialen en diensten. Bedrijven betrokken bij de productie, handling of verkoop van laag-Carbon waterstof, evenals diegenen die hernieuwbare energie of bio-brandstoffen voor waterstofproductie leveren, komen in aanmerking.

Andere Belastingoverwegingen

• Global Minimum Tax: Vanaf 2025 zullen multinationale bedrijven met een wereldwijde jaarlijkse omzet van meer dan EUR 750 miljoen een extra sociale bijdrage op nettowinst (CSLL) moeten betalen, in overeenstemming met de OECD's wereldwijde minimum belasting van 15%.

• Belastingvoordelen Verklaring: De Verklaring van Belastingvoordelen (DIRBI) vereist dat bedrijven een groeiend aantal gebruikte fiscale incentives en voordelen rapporteren op alle overheidsniveaus.

Het is belangrijk om advies in te winnen bij belastingprofessionals voor actuele informatie op maat van specifieke situaties, gezien de voortdurende evolutie van belastingregels.