BraziliëGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Brazilië worden werkgevers geconfronteerd met verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot loonadministratie, sociale zekerheid en inkomstenbelasting, met specifieke tarieven en deadlines.

Loonbelastingen

• Sociale Zekerheidsbijdragen (INSS): Werkgevers dragen 20% van het salaris van de werknemer af aan INSS. Bepaalde sectoren, zoals de kledingindustrie, kunnen een extra tarief van 1-2% hebben. Andere sectoren berekenen INSS op basis van de netto-omzet. Voor werknemers in de publieke sector kunnen de tarieven oplopen tot 22%. Vanaf 2025 zullen bedrijven een geleidelijke hertaxatie van de loonlijst ervaren, beginnend bij 5% en jaarlijks oplopend tot 20% in 2028. Dit nieuwe regime vervangt het huidige systeem waarbij bedrijven kunnen kiezen voor belasting op bruto-omzet of loonlijst, die varieerde van 1% tot 4,5%. Tijdens de overgangsperiode moeten bedrijven 75% van het personeelsbestand van het vorige jaar behouden om in aanmerking te komen voor de verlaagde tarieven.
• Ontslagvergoedingfonds (FGTS): Werkgevers dragen 8% van het salaris van de werknemer af aan FGTS.
• Overige sociale zekerheidsbelastingen: Tot 8,8% van het salaris van de werknemer kan worden afgedragen aan andere sociale zekerheidsbelastingen.

Inkomstenbelasting (IRRF)

• Werkgevers houden inkomstenbelasting (IRRF) in op de salarissen van werknemers op maandelijkse basis. De tarieven zijn progressief en variëren van 0% tot 27,5% op basis van het inkomensniveau van de werknemer. Niet-ingezetenen worden belast tegen een vast tarief van 25%. Jaarlijkse inkomsten tot BRL 22.848 zijn vrijgesteld van belasting.
• Inhouding en rapportage: Inkomstenbelasting wordt maandelijks ingehouden en moet uiterlijk op de 20e van de volgende maand worden ingediend, samen met een maandelijkse inkomstenbelastingverklaring (DARF). Een jaarlijkse inkomstenbelastingverklaring (DIRF) is ook vereist.

Aanvullende Overwegingen

• 13e maand salaris: Deze betaling wordt in twee termijnen gedaan. De eerste termijn, verschuldigd op 30 november, is vrijgesteld van verplichte inhoudingen. De tweede, verschuldigd op 20 december, is onderworpen aan INSS en inhouding van inkomstenbelasting.
• Fiscale Woonplaats: Braziliaanse belastingplichtigen worden belast op hun wereldwijde inkomen. Personen die 183 dagen of meer binnen een periode van 12 maanden in Brazilië verblijven, worden over het algemeen als belastingplichtige ingezetenen beschouwd. Genaturaliseerde vreemdelingen worden ook als belastingplichtige ingezetenen beschouwd.

Opmerking: Deze informatie is actueel op 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Braziliaanse belastingwetten en -voorschriften kunnen complex zijn en onderhevig aan wijzigingen, dus het raadplegen van een lokale belastingadviseur is cruciaal voor up-to-date en specifieke begeleiding.

In Brazilië zijn werkgevers verantwoordelijk voor het inhouden en afdragen van verschillende belastingen van de salarissen van werknemers. Deze inhoudingen financieren sociale zekerheid, pensioenprogramma's en andere overheidsdiensten. Vanaf vandaag, 5 februari 2025, is het volgende overzicht van kracht, hoewel het onderhevig kan zijn aan wijzigingen door juridische updates.

Verplichtingen Werkgevers voor Loonbelasting

• Sociale Zekerheid (INSS): Een belangrijk onderdeel van de inhoudingen, INSS-bijdragen ondersteunen pensioen, invaliditeit en andere sociale zekerheidsuitkeringen. Het standaardtarief is 20% van het salaris van de werknemer, maar bepaalde sectoren hebben extra verplichtingen die 1% of 2% toevoegen. Echter, er is een overgangsregime van kracht, waarbij de loonbelasting geleidelijk wordt heringevoerd. In 2025 is het tarief 5%, samen met een verminderde bijdrage op de bruto-omzet variërend van 0,8% tot 3,6%. Dit zal geleidelijk stijgen naar 20% tegen 2028.
• Opzeggingsschadefonds (FGTS): Werkgevers dragen 8% van het salaris van de werknemer bij aan de FGTS, een fonds dat toegankelijk is voor werknemers onder specifieke omstandigheden zoals ontslag zonder gegronde reden.
• Werkongevallenverzekering (RAT): Het tarief voor RAT varieert afhankelijk van het risiconiveau van de industrie. Het dekt medische kosten en inkomensverlies door werkongevallen.
• Sociale Bijstand: Deze belasting financiert verschillende sociale programma's.
• 13e Salaris: Gelijk aan één maand salaris, wordt het in twee termijnen betaald, meestal in november en december.
• Vakantiebonus: Werknemers ontvangen een bonus gelijk aan een derde van hun maandelijkse salaris wanneer ze hun vakantie opnemen.
• Collectieve Arbeidsovereenkomst (CBA) Bijdragen: Afhankelijk van de industrie en CBA, kunnen werkgevers verplicht zijn bij te dragen aan andere voordelen, zoals maaltijdcheques of levensverzekeringen.
• Inkomstenbelasting (IRRF): Werkgevers houden inkomstenbelasting direct in op werknemerssalarissen op basis van progressieve belastingtarieven, met een geplande vrijstelling voor diegenen die tot BRL 5.000 per maand verdienen vanaf 1 januari 2026. Momenteel is de vrijstelling voor degenen die ongeveer tot BRL 3.000 verdienen.

Inhoudingen voor Werknemers

• INSS: Werknemers dragen ook bij aan de INSS op basis van hun salarisschaal.
• Inkomstenbelasting (IRRF): Wordt bij de bron ingehouden, het bedrag hangt af van het inkomen van de werknemer en de toepasselijke aftrekposten, zoals afhankelijke personen, alimentatiebetalingen, in aanmerking komende onderwijskosten en niet-vergoede medische kosten (inclusief kosten in het buitenland). Aftrekbare bijdragen zijn ook die aan particuliere pensioenregelingen (tot 12% van het bruto-inkomen) en officiële sociale zekerheid.

Belangrijke Overwegingen voor 2025 en Daarna

• Overgangsregime voor Loonbelasting: De geleidelijke terugkeer van de loonbelasting vereist zorgvuldige monitoring aangezien het tarief jaarlijks stijgt tot 2028. Bedrijven moeten ook een personeelsbestand van minstens 75% van het gemiddelde van het voorgaande jaar behouden om te profiteren van de verlaagde tarieven. Niet-naleving kan resulteren in directe toepassing van het 20%-tarief.
• Wijzigingen in de Inkomstenbelasting: De voorgestelde verhoging van de vrijstelling voor de inkomstenbelasting tot BRL 5.000, effectief vanaf 1 januari 2026, zal aanzienlijke gevolgen hebben voor de loonberekeningen.

Deze informatie biedt een uitgebreid overzicht van de belastinginhoudingen voor werknemers in Brazilië voor 2025. Het is cruciaal om op de hoogte te blijven van wetgevende updates en om in specifieke situaties juridisch advies in te winnen voor gedetailleerde begeleiding.

Het Braziliaanse systeem voor belasting over de toegevoegde waarde (btw) ondergaat een significante hervorming, waarbij wordt overgestapt van meerdere belastingen naar een duale btw-model. Het huidige systeem omvat verschillende belastingen, waaronder ICMS (staatsverkoopbelasting), IPI (federale accijns), ISS (gemeentelijke dienstenbelasting), PIS en COFINS (sociale bijdragen). De hervorming zal een nieuw duale btw-systeem introduceren bestaande uit CBS (federaal) en IBS (staats/gemeentelijk) om deze bestaande belastingen te vervangen. Deze overgang wordt verwacht voltooid te zijn in 2033.

Huidige btw-systeem (wordt uitgefaseerd)

Momenteel is er geen registratiedrempel voor btw in Brazilië. Elk bedrijf dat goederen of diensten levert die onderworpen zijn aan IPI, ICMS, ISS, PIS of COFINS moet zich registreren, ongeacht de omzet. Registratie voor ICMS is vereist in elke staat en voor ISS in elke stad waar een bedrijf actief is. Aangiften voor deze belastingen worden doorgaans maandelijks ingediend, met specifieke deadlines afhankelijk van het soort bedrijfsactiviteiten.

• ICMS (Staatsverkoopbelasting): De tarieven variëren van 17% tot 19%, afhankelijk van de staat. Bijvoorbeeld, het is 17% in staten zoals Acre en Alagoas, 18% in Amazonas en Bahia, en 19% in Rio de Janeiro. Interstatelijke transacties hebben variërende tarieven op basis van de bestemmingsstaat.
• IPI (Federale Accijns): Toegepast op geïndustrialiseerde goederen met tarieven van 0% tot 330%, gemiddeld rond de 10%, gebaseerd op de productclassificatie.
• ISS (Gemeentelijke Dienstenbelasting): Tarieven variëren doorgaans van 2% tot 5%, afhankelijk van de gemeente.
• PIS/COFINS (Sociale Bijdragen): Standaardtarieven zijn 1,65% (PIS) en 7,6% (COFINS) onder het niet-cumulatieve regime. Voor ingevoerde goederen zijn deze respectievelijk 2,10% en 9,65%, met variaties voor specifieke producten.

Nieuw Duaal Btw-systeem (wordt geïmplementeerd)

Het nieuwe systeem introduceert twee btw-belastingen:

• CBS (Bijdrage op Goederen en Diensten - Federaal): Verwacht te starten op 0,9% in 2026, met een geleidelijke verhoging tot de volledige implementatie van het nieuwe systeem.
• IBS (Belasting op Goederen en Diensten - Staat/Gemeente): Verwacht te starten op 0,1% in 2026, eveneens met een geleidelijke verhoging.

De gecombineerde CBS- en IBS-tarieven worden bij volledige implementatie geschat rond de 28%, hoewel dit kan veranderen op basis van de overheidsinkomstenbehoeften. Essentiële voedingsmiddelen krijgen naar verwachting een 0% btw-tarief, terwijl bepaalde diensten en producten gereduceerde tarieven zullen hebben. Een cashbacksysteem wordt voorgesteld voor consumenten met lage inkomens om btw-terugbetalingen te ontvangen. De overgang begint in 2026, waarbij PIS en COFINS in 2027 worden vervangen, en ICMS en ISS vanaf 2029 worden uitgefaseerd.

Facturatie en Naleving

E-facturatie is verplicht voor B2B- en B2G-transacties in Brazilië. Er bestaan verschillende soorten, zoals NF-e (elektronische factuur), NFS-e (elektronische dienstenfactuur) en NFC-e (elektronische consumentenfactuur). Facturen moeten specifieke details bevatten zoals CNPJ-nummer, adressen, productinformatie, belastinggegevens en een digitale handtekening. Ze moeten in XML-formaat zijn en gevalideerd worden door de belastingautoriteiten voordat ze worden uitgegeven. Niet-naleving kan leiden tot boetes variërend van 1% tot 150% van de verschuldigde belasting. Het huidige Nota Fiscal e-facturatiesysteem wordt bijgewerkt om het nieuwe btw-systeem te accommoderen.

Verdere Informatie

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025, en de implementatietijdlijnen en tarieven kunnen veranderen naarmate de overheid de hervormingsdetails finaliseert. Het wordt aanbevolen om officiële overheidsbronnen en belastingprofessionals te raadplegen voor de meest recente en nauwkeurige informatie.

Brazilië biedt een scala aan belastingvoordelen voor bedrijven, met de nadruk op investeringen, regionale ontwikkeling en specifieke sectoren. Vanaf 5 februari 2025 kunnen deze voordelen veranderen op basis van nieuwe wetgeving en voorschriften.

Investeringsstimulansen

• Investeringsproject Stimulansen: Belastingbetalers kunnen een deel van de inkomstenbelasting en PIS/COFINS terugvorderen op basis van investeringen in goedgekeurde projecten, met de mogelijkheid van totale of gedeeltelijke vrijstelling van inkomstenbelasting. Wet 14.789/23, van kracht in januari 2024, heeft de toepassing van deze verlichting aangepast. Extra voordelen omvatten vrijstellingen van heffingen en sociale bijdragen op geïmporteerde apparatuur voor bepaalde projecten, versnelde afschrijvingen op lokaal geproduceerde apparatuur, en toegang tot financiering tegen lage kosten.

• R&D Stimulansen: Bedrijven die investeren in onderzoek en ontwikkeling kunnen de inkomstenbelasting met maximaal 50% verlagen. Dit geldt voor interne R&D-kosten (fundamenteel en toegepast onderzoek en experimentele ontwikkeling), met beperkingen op stimulansen voor uitbestede activiteiten, behalve onder specifieke omstandigheden zoals beschreven in Wet 11.196/05 (voor kleine en middelgrote bedrijven, individuen, universiteiten of onderzoeksinstituten in Brazilië). Claims kunnen op elk moment binnen vijf jaar worden ingediend.

Regionale Ontwikkelingsstimulansen

• Speciale Economische Zones (SEZs): Zones zoals de Vrijhandelszone van Manaus (ZFM) bieden belastingvoordelen zoals vrijstellingen en verminderde tarieven om buitenlandse investeringen aan te trekken. Meerdere andere SEZs bestaan verspreid over Brazilië.

• Regionale Programma's: Er zijn stimulansen beschikbaar voor bedrijven in minder ontwikkelde regio's, met name het noorden en noordoosten, zoals het Amazone-ontwikkelingsprogramma (SUDAM), het Noordoost-ontwikkelingsprogramma (PRODETUR), en het Noordelijk Ontwikkelingsprogramma (FNO). Deze programma's bieden variërende voordelen, waaronder vrijstellingen van IPI, IOF, en inkomstenbelasting, evenals gesubsidieerde kredietlijnen.

• Staats- en Lokale Stimulansen: Diverse stimuleringsmaatregelen zijn beschikbaar op staats- en lokaal niveau en variëren sterk, vaak gericht op specifieke activiteiten of regio's. Informatie kan worden verkregen bij de respectieve staats- of gemeentelijke autoriteiten.

Sector-specifieke Stimulansen

• Laag-koolstof Waterstof: Het speciale stimuleringsregime voor de productie van laag-koolstof waterstof (Rehidro), vastgesteld door Wet nr. 14.948/2024 (van kracht op 1 januari 2025, voor vijf jaar), breidt de voordelen van het speciale stimuleringsregime voor infrastructuurprojecten (REIDI) uit naar waterstofprojecten. Dit omvat verlaagde PIS/COFINS op binnenlandse en geïmporteerde machines, apparatuur, materialen en diensten. Bedrijven die betrokken zijn bij de productie, behandeling of verkoop van laag-koolstof waterstof, evenals degenen die hernieuwbare energie of biobrandstoffen leveren voor waterstofproductie, komen in aanmerking.

Andere Belastingoverwegingen

• Globale Minimum Belasting: Vanaf 2025 worden multinationale bedrijven met een globale jaarlijkse omzet van meer dan EUR 750 miljoen geconfronteerd met een aanvullende sociale bijdrage op de nettowinst (CSLL), in lijn met de wereldwijde minimum belasting van 15% van de OESO.

• Verklaring van Belastingvoordelen: De Verklaring van Belastingvoordelen (DIRBI) vereist dat bedrijven een groeiend aantal gebruikte fiscale stimuleringsmaatregelen en voordelen op alle overheidsniveaus rapporteren.

Het is belangrijk om met belastingprofessionals te overleggen voor actuele informatie die is toegesneden op specifieke situaties, gezien de steeds veranderende aard van belastingregelingen.